Većina poduzetnika suočena je s takvim stvarima kao što je revizija poreza. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, nadležna tijela moraju pratiti poštivanje obveznih plaćanja. Mjere porezne kontrole primjenjuju se u različitim slučajevima. Kako bi identificirali prekršitelje, regulatornim tijelima je dopušteno koristiti bilo koja sredstva koja nisu u suprotnosti s Ustavom. Često postoje situacije kada inspektori nemaju dovoljno informacija za donošenje odluke. U ovom slučaju provest će se dodatne mjere porezne kontrole.
Porezna revizija
Prema čl. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije, nadležna tijela dužna su kontrolirati postupak plaćanja poreza, kao i poštivanje usvojenih regulatornih pravnih akata. Ova odredba provodi se provjerama. Porezna kontrola - aktivnosti regulatornih tijela da se pridržavaju odgovarajućeg zakonodavstva, pravodobna plaćanja obveznih plaćanja od strane fizičkih i pravnih osoba. Ova vrsta kontrole provodi se pomoću porezne revizije, inspekcije prostora ili teritorija koji se koriste za dobit, revizijskih izvještaja i drugih metoda predviđenih Poreznim zakonikom.
Mjere porezne kontrole trebaju se smatrati sredstvom za postizanje glavnog cilja - kontrole. Oni su izraženi u stvarnim radnjama državnih tijela na identificiranju neplaćnika. Postoji nekoliko vrsta takvih događaja:
- zahtijevanje potrebnih informacija i dokumenata;
- pregled teritorija i prostorija koje se koriste za ostvarivanje prihoda;
- ispitivanje svjedoka;
- stručnost;
- uključivanje stručnjaka ili prevoditelja;
- inventar.
Mjere porezne kontrole provode se u provedbi relevantnih revizija koje su podijeljene u dvije vrste: uredske i izlazne.
Porezna istraga ureda
Ova vrsta kontrole odnosi se na one porezne obveznike, porezne agente i ostale osobe koje su obvezne podnijeti izjavu nadležnim tijelima. Posebnost revizije uredske službe je da njezina provedba ne zahtijeva potvrdu voditelja porezne institucije. Osnova za to je podnesena prijava poreza. Revizija se provodi na mjestu regulatornog tijela u roku od tri mjeseca od dana podnošenja dokumenata.
Svaki porezni obveznik mora podnijeti poreznu prijavu odgovarajućoj instituciji, ako zakonom nije drugačije određeno. Ova situacija zabilježena je u čl. 80 Porezni zakonik Ruske Federacije. Ova obveza nije prouzrokovana visinom plaćanja, već uvjetom da obveznik za određenu vrstu poreza mora podnijeti prijavu. Nedostatak plaćanja ne oslobađa ove dužnosti.
Porezne prijave, kao i ostali dokumenti koje porezni obveznik podnosi ili su dostupni nadležnom tijelu, temelj su za provođenje ove vrste istrage, kao revizije u uredu. Mjere porezne kontrole ovdje su predstavljene reklamacijom dokumenata, što je glavni postupak, kao i ispitivanjem svjedoka ili ispitivanjem.
Terenski pregled
Radi se o specifičnijoj vrsti kontrole koja se provodi u odnosu na jednog poreznog obveznika za određeni porez. Osnova za takvu provjeru može biti sumnja u ispravnost izračuna i pravovremenu isplatu obveznih plaćanja. Terenska kontrola provodi se na teritoriju obveznika.U slučajevima kada se prostor ili teritorij koji se koristi radi dobiti ne mogu osigurati za provjeru, istraga se provodi na lokaciji nadležnog tijela. Odluku o kontroli donosi šef porezne institucije ili njegov zamjenik.
Mjere porezne kontrole tijekom poreznih revizija, uključujući revizije na terenu, mogu se provesti na sljedeći način:
- Traženje potrebnih dokumenata. Porezni obveznik mora upoznati inspektore s izvornicima papira i deklaracija koji se odnose na obračun i plaćanje poreza. Ovaj se postupak provodi na području obveznika plaćanja.
- Provođenje popisa.
- Inspekcija potrebnih prostorija i teritorija koji se koriste za ostvarivanje prihoda.
- Angažirajte stručnjaka ako su potrebne dodatne informacije.
- Ispitivanje svjedoka koji ima informacije relevantne za poreznu reviziju na licu mjesta.
- Angažirajte prevoditelja ili stručnjaka.
Zašto su zakazani dodatni događaji?
Trenutno se često susreće situacija u kojoj regulatorno tijelo tijekom postupka verifikacije nije moglo pribaviti potrebne informacije za donošenje odluke. Ali to ne znači da inspektori više ne mogu primati informacije o ovom poduzeću, a nakon istrage sve će biti gotovo. U te svrhe primijenite dodatne mjere poreznog nadzora.
Glavni je cilj ovih postupaka potvrditi ili odbiti počinjenje prekršaja. Inspektori mogu prikupiti nedostajuće podatke samo kao dio aktivnosti poreznih obveznika koje su razmatrane tijekom glavne revizije. Važno je napomenuti da ove mjere nisu usmjerene na otkrivanje novih kršenja, već na temeljitu istragu već utvrđenih kršenja.
Isplatitelj saznaje svrhu takvih događaja tijekom razmatranja rezultata revizije ili nekoliko dana nakon njih. Provedba dodatnih postupaka posredan je rezultat istrage tijekom koje je potrebno saznati je li počinjeno kazneno djelo.
Dodatne aktivnosti. Zahtjev za dokumentom
Dodatne aktivnosti porezne kontrole podijeljene su u tri vrste: traženje dokumenata, ispitivanje svjedoka i provođenje ispitivanja. Prvi od njih je najčešće i raspravlja se. Mnogo je primjera provedbe takvog postupka. U većini slučajeva sud uzima stranu poreznih vlasti. Samo povremeno isplatilac pobjedi u poslu, a za to se treba jako potruditi.
Razmotrimo jednostavan primjer. Tvrtka je podnijela poreznu prijavu nadzornom tijelu, zbog čega je imenovana revizija ureda. Tijekom istrage nije donesena odluka, pa su najavljene dodatne mjere. Tvrtka je tražila primarne dokumente, ali uprava organizacije ih je odbila pružiti. Sud je odlučio da slučaj mora biti preispitan.
Ali zašto se donosi ta odluka? Činjenica je da u slučajevima kada regulatorno tijelo tijekom revizije u uredu nije otkrilo pogreške i nedosljednosti, nema razloga zatražiti dokumente. Iako u praksi, inspektori čak i u ovom slučaju zahtijevaju izvještaj. Organizacija mjera porezne kontrole ne provodi se uvijek prema svim pravilima, a da bi izbjegao nepravednu odluku, porezni obveznik mora znati svoja prava.
Ispitivanje svjedoka
U čl. 90 Poreznog zakona kaže da je jedna od dodatnih mjera porezne kontrole ispitivanje svjedoka. Treba napomenuti da se svaka osoba koja posjeduje podatke relevantne u ovom slučaju može pozvati da svjedoči. Postoje određena ograničenja u pozivanju svjedoka i ne mogu biti:
- osobe koje zbog starosti ili tjelesnih i mentalnih oštećenja nisu u stanju ispravno uočiti informacije;
- osobe koje su u procesu profesionalne djelatnosti dobile potrebne informacije, na primjer, pravnik.
Osoba ima pravo odbiti svjedočenje samo iz razloga predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije. Umjetnost je najčešći izgovor za odbijanje. 51. Ustava: nitko ne smije svjedočiti protiv sebe, supružnika ili bliske rodbine.
Za porezne obveznike često se postavlja pitanje: mogu li ljudi biti pozvani da svjedoče tijekom obustave inspekcije na licu mjesta? Štoviše, većina njih vjeruje da porezna tijela nemaju pravo na to. Međutim, oni griješe.
Tijekom porezne kontrole postoji ogroman broj razloga za obustavu revizije. Ali u zakonodavstvu Ruske Federacije ne postoji klauzula koja zabranjuje ispitivanje svjedoka u ovom trenutku. Nadzorna tijela imaju pravo pozivati da svjedoče ljude koji imaju informacije potrebne za donošenje odluke u određenom slučaju. Dakle, i tijekom obustave inspekcije mogu se ispitivati svjedoci.
ispit
Angažiranje stručnjaka posljednji je od tri moguća sporedna događaja. Propisano je ako su za otkrivanje kršenja potrebna posebna znanja iz bilo kojeg područja. U svakom je slučaju odabran stručnjak, a on je zaposlen na ugovornoj osnovi. Inspektor koji vrši uviđaj na licu mjesta ima pravo privući stručnjaka.
Da bi se to postiglo, donosi se odluka o imenovanju ispita, u kojem su naznačeni naziv stručnog djelatnika i naziv poduzeća u kojem će se provesti, kao i pitanja koja mora riješiti i materijali koji su mu dostavljeni. Dužnosnik mora upoznati obveznika plaćanja s ovom odredbom.
U nekim se slučajevima može naložiti drugi ispit. Ako nije utvrđen dovoljan broj okolnosti, ili je prvi vještak nesposoban. Najčešće se ispitivanje provodi na inzistiranje porezne uprave. Međutim, porezni obveznik ima pravo provesti neovisnu istragu i rezultate dostaviti sudu.
Provođenje mjera porezne kontrole usmjereno je na otkrivanje prekršaja vezanih za neblagovremeno plaćanje poreza ili njihov pogrešan obračun. Dodatne mjere u obliku zahtjevnih dokumenata, ispitivanje svjedoka i ispitivanje namijenjeni su rasvjetljavanju situacije i pomoći regulatornom tijelu u donošenju konačne odluke.
Građa za dodatne događaje
Bez obzira na donesenu odluku, porezni obveznik ima pravo pismeno upoznati se s rezultatima aktivnosti. Ali za to, ispitana osoba mora podnijeti prijavu s tim zahtjevom poreznom tijelu u proizvoljnom obliku.
Kontrolna institucija dužna je poreznom obvezniku pružiti mogućnost da se u roku od dva dana od dana podnošenja zahtjeva upozna sa rješenjem. Rezultati dodatnih mjera porezne kontrole mogu biti vrlo raznoliki: od zatvaranja poduzeća do prepoznavanja pogreške. U svakom slučaju, preporučuje se da svaki uplatitelj zatraži konačnu odluku u pisanom obliku.
Nakon ovog postupka sastavlja se protokol koji uključuje:
- naziv dokumenta;
- datum, vrijeme i mjesto određene radnje;
- osobni podaci osobe koja sastavlja dokument;
- prezime, ime i prezime svih ljudi koji su sudjelovali u bilo kojoj radnji;
- rezultati događaja.
Nadalje, svaka strana mora potpisati ovaj protokol, izražavajući svoj pristanak. Prije toga potrebno je pažljivo ispitati svaki redak, a ako postoje komentari, izvršiti ispravke.
primjedbe
Do 2016. godine postojao je značajan jaz u zakonodavstvu Ruske Federacije koji se odnosi na porezne revizije - nema roka za žalbu na rezultate događaja. No 01. svibnja 2016. godine donesen je novi savezni zakon prema kojem platitelj može podnijeti prigovore na rezultate dodatnih mjera u roku od 10 dana od dana isteka razdoblja navedenog u odluci nadležnog tijela o imenovanju dodatne kontrole.
Ali postoji jedna upozorenje. Činjenica je da nadzorno tijelo nije obvezno predati uplatitelju bilo koji dokument koji svjedoči o njihovoj odluci. Tada se postavlja pitanje: na što se žaliti ako nema pisanih dokaza? Prigovori dodatnim mjerama porezne kontrole moraju se podnijeti na temelju primjeraka dokumenata koji ne sadrže jasne zaključke relevantnih institucija. Ispada da porezni organ mora utvrditi moguće argumente i potraživanja.
Jedino što preostaje inspekcijskim osobama jest nadati se da će oni uskoro izvršiti izmjenu i dopunu Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojoj su inspektorati dužni svoju odluku dostaviti u pisanom obliku. Mjere porezne kontrole tijekom poreznih revizija trebaju biti evidentirane tako da se u slučaju neslaganja porezni obveznici mogu osloniti na nešto.
Podaci o datumu i mjestu proučavanja materijala
Porezno tijelo dužno je obavijestiti obveznika plaćanja o svakom koraku revizije, a faza nakon dodatnih mjera nije iznimka. Stoga inspekcijska osoba mora znati mjesto i datum saslušanja slučaja, kao i dobiti informacije o dodatnoj kontroli. U postupku provođenja dodatnih aktivnosti, dvije su faze razmatranja materijala:
- 1. faza, gdje ispituju materijale za provjeru i prigovore na njih;
- Faza 2, na kojoj se razmatraju svi pristigli materijali, uključujući informacije o dodatnim aktivnostima i prigovorima na njih.
Ako u bilo kojoj fazi porezni obveznik nije obaviješten o napretku istrage, tada viši sud ima pravo poništiti konačnu odluku inspekcije. U tom slučaju će nadležno tijelo počiniti ozbiljnu povredu postupka pregledavanja dosjea predmeta.
Mjere porezne kontrole trebalo bi provoditi apsolutno transparentno. U ovom će slučaju biti manje pitanja radi inspekcije, a isplatitelj će znati za svaku fazu istrage.