Dužnost revnosti u odabiru druge strane

Danas, češće tijekom poreznih revizija, zvuči takva stvar kao "due diligence". Nije utvrđeno ni u Poreznom zakoniku niti u drugim regulatornim odredbama. Međutim, u aktima koji čine porez, referenca je na ovaj koncept. Dužna pažnja - što je to? Pogledajmo članak.

Važnost izdanja

Načelo due diligence Počele su ga primjenjivati ​​nadzorne agencije kao rezultat sve učestalijih slučajeva platitelja koji koriste jednodnevne tvrtke i odnosa s beskrupuloznim partnerima. To je zbog želje subjekata da smanje iznos obveznih proračunskih doprinosa ili da izbjegnu plaćanje. U skladu s tim, osobe su primale nerazumne pogodnosti. Država, naravno, predviđa određene mjere usmjerene na reguliranje poslovanja. Konkretno, predviđena je kaznena odgovornost za nezakonito stvaranje pravne osobe ili njezinu reorganizaciju. Ali postojeće mjere nisu uvijek dovoljne za iskorjenjivanje kršenja.

Dužna pažnja

jurisprudencija u slučajevima financijskih nepravilnosti razvio je pristup rješavanju sporova koji se odnose na korištenje nepoštenih ekonomskih odnosa, jednodnevne tvrtke za ostvarivanje neopravdane koristi. Njegove opće odredbe sadržane su u plenarnom rješenju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 53 iz 2006. Ova odluka pojašnjava procjenu arbitražnog suda o valjanosti poreznih obveznika koji ostvaruju porezne olakšice. Argument o njegovoj odsutnosti može djelovati kao odbijanje zarade ako je subjekt povezan ili suodvisan s partnerom, to jest, mogao biti svjestan kršenja njegovih obaveza u skladu s Poreznim zakonikom. Ovo je objašnjenje usmjereno na utvrđivanje granice odgovornosti uplatitelja za nepoštene radnje druge strane.

Kontroverzna pitanja

Unatoč pojašnjenju VAŠE, zakonodavno princip dužne revnosti nije regulirano. S tim u vezi nastaju kontroverzne situacije. Istodobno, vlasti koje razmatraju relevantne slučajeve ocjenjuju dužnu revnost pri odabiru druge ugovorne stranke vrlo selektivno i subjektivno. U ovom slučaju uzimaju se u obzir cijena zahtjeva, ekonomska situacija u zemlji u cjelini i specifične okolnosti spora.

Kao rezultat toga, u sličnim situacijama ponekad se donose suprotne odluke. Primjerice, zahtjev za podacima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba putem službene web stranice nadzornog tijela, dostupnost primjeraka povelje, potvrde o državnoj registraciji, registracije, putovnice upravitelja, uredno ovjerene - sve je to tijelo prepoznalo kao očitovanje dužne revnosti prilikom odabira druge strane. Apelacijsko tijelo donijelo je suprotnu odluku. Sud je posebno naznačio da ni činjenica državne registracije u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, niti dozvola za obavljanje građevinskih aktivnosti nisu neosporna potvrda stvarnosti poslovanja koje obavlja subjekt. Ovo stajalište objašnjeno je činjenicom da gore navedeni podaci i materijali ne karakteriziraju osobu kao savjesnog, stabilnog i pouzdanog sudionika u ekonomskim odnosima.

nijanse

Na ovaj način provjera dubinske provjere mogu dovesti do različitih rezultata. Što učiniti u ovom slučaju? Pravnici su dali nekoliko preporuka. Pomoću njih gospodarski subjekt može izbjeći probleme. Prije sklapanja transakcije s bilo kojim subjektom preporučljivo je provjeriti njegov integritet.Niz mjera će jamčiti pravnu zaštitu u slučaju spora. Provjerom će se osigurati da subjekt s kojim je sklopljen ugovor:

1. To je trenutna pravna osoba sposobna sama izvršavati obveze. Na primjer, ako je zaključen ugovor o isporuci, tada bi ček trebao pokazati da će subjekt zapravo isporučiti robu.
2. Nije jednodnevna tvrtka. Transakcije s takvim organizacijama povećavaju vjerojatnost terenske revizije. Istovremeno se troškovi za kupnju proizvoda (kupnja usluga, radova) od takvih tvrtki i odbitci PDV-a mogu smatrati nerazumnim.

Jednodnevna tvrtka je pravna osoba koja nije obdarena stvarnom neovisnošću. Nije stvoren za vođenje ekonomske aktivnosti. U pravilu, takve tvrtke ne pružaju izvještaje.

Algoritam akcije

Kako dokazati dužnu revnost? Da biste izbjegli probleme, trebali biste:

1. Koristite javne elektroničke usluge.
2. Doznajte podatke iz registra.
3. Zahtjev tvrtke s kojom se očekuje da će transakcija biti ovjerene preslike dokumenata.

Razmotrite svaki korak.

Javne usluge

Prije svega, trebali biste koristiti službenu web stranicu Federalne porezne službe. Ako tvrtka zaista postoji, tada će biti dostupne informacije o TIN, PSRN, adresi, imenu direktora i osnivača, vrstama aktivnosti koje se provode u skladu s OKVED-om. Prema tome, ako podaci o tvrtki nisu dostupni, s njom je nemoguće zaključiti posao. Prema ugovoru s takvom tvrtkom, neće biti moguće uzeti u obzir samo troškove i prihvatiti odbitke PDV-a, već i povrat dugovanja, jer tvrtka ne postoji. Na web mjestu možete pronaći i podatke o osobama koje nemaju pravo na rukovođenje ili biti član pravne osobe. Relevantnu činjenicu mora potvrditi / utvrditi sud. Web mjesto ima odjeljak u kojem se nalaze podaci o dužnicima ili subjektima koji nisu podnijeli izvješća. Uz to možete provjeriti adrese navedene tijekom državne registracije kao lokaciju.

Zakonodavne promjene

Trenutno postoji nekoliko inovacija. Zahvaljujući uvedenim promjenama, poslovnim subjektima će to biti lakše zahtjevi za odgovarajućom revnošću, Na službenoj web stranici nadzornog tijela posebno možete pronaći podatke o prosječnom broju zaposlenih, troškovima proizvodnje, prihodima od prodaje. U elektroničkoj verziji časopisa Vestnik gosregistratsii objavljuju se i podaci o odlukama koje su donijele registracijske vlasti o predstojećem izuzeću pravnih osoba koje su proglašene nevaljanima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. Mjerodavno rješenje može se izdati ako tvrtka nije podnijela izvješća i nije izvršila poslovanje na jednom od raspoloživih bankovnih računa tijekom godine.

Ostale usluge

kako dužna revnost pregled informacija uzet će se u obzir:

1. U Jedinstvenom saveznom registru činjenica o aktivnostima organizacija. Ovdje možete pronaći podatke o likvidaciji, reorganizaciji, stečaju, dostupnosti dozvola (postojećih), vrijednosti imovine.
2. U registru beskrupuloznih dobavljača.
3. Na mjestu VAS. Posjetom odjeljka "Banka odluka" možete pronaći sudske akte prema nazivima sudionika.
4. Na web stranici FSSP-a. Od interesa će biti "postupak provođenja podataka o banci".

Osim toga, registar diskvalificiranih direktora možete pogledati u bazama podataka Ministarstva unutarnjih poslova.

potvrda

Sve gore navedene radnje nesumnjivo djeluju kao dužna revnost. Federalna porezna službameđutim može zatražiti potvrdu o njihovom završetku. U tom pogledu, preporučljivo je napraviti snimke zaslona web stranica. Oni se mogu ispisati ili spremiti u posebnu mapu na računalu. Osim toga, odvjetnici preporučuju izradu kopija letaka, reklamnih knjižica, štandova s ​​fotografijama, kopija e-pošte. Oni će nastupiti kao dokumenti due diligence.

Izvadak iz registra

Može se dobiti na papiru. Pruža se izvadak. Cijena usluge:

• 200 rub - u slučaju izdavanja papira u roku od pet dana;
• 400 rub - nakon podnošenja sljedeći dan nakon podnošenja zahtjeva.

Zahtjev se podnosi svakoj inspekciji. Sastavlja se u bilo kojem obliku. U zahtjevu se navode:

1. Naziv tvrtke od interesa.
2. TIN i BIN.
3. Ime podnositelja zahtjeva, podaci o njemu. Između ostalog, morate navesti i PSRN i TIN, kontakt broj telefona, adresu (poštansku ili elektroničku). Ako izvadak treba primiti osobno (upravitelju ili drugoj osobi koja djeluje preko punomoćnika), informacije o tome također trebaju biti prisutne u prijavi. Ako nema odgovarajuće oznake, rad će biti poslan poštom.

Uz prijavu se prilaže potvrda o plaćanju za uslugu. Ovi se dokumenti mogu poslati inspekciji poštom ili ih se dostavi osobno.

Elektronički obrazac

Izvadak se može dobiti besplatno. Da biste to učinili, upotrijebite elektroničku uslugu dostupnu na web mjestu Savezne porezne službe. Izvod će biti dostupan u PDF formatu. Dokument će imati kvalificirani poboljšani digitalni potpis. Tiskana izjava jednaka je papirnoj izdanoj na gore navedeni način. Treba napomenuti da elektroničku uslugu mogu koristiti osobe koje su registrirane na web mjestu inspekcije i imaju pristup svom osobnom računu. Također treba napomenuti da se samo uzimanje ekstrakta ne smatra dužnom revnošću. Pri odabiru druge ugovorne strane potrebno je uzeti u obzir skup kriterija za procjenu rizika koji su mogući u interakciji s tvrtkom.

Zahtjev za papire od budućeg partnera

Dužnost marljivosti prilikom izbora tvrtka s kojom će biti zaključena transakcija važan je korak prema uspostavljanju obostrano korisnih odnosa. Naravno, ne može se govoriti o bilo kakvoj suradnji ako tvrtka ne udovoljava zahtjevima zakona. Za provjeru integriteta tvrtke trebate zatražiti kopije:

1. Povelje.
2. St.-in o državnoj registraciji i registraciji kod inspekcije na lokacijskoj adresi.
3. Odluke o imenovanju (izboru) pročelnika.
4. Druga i treća stranica redateljeve putovnice.
5. Licenca. Ovaj je dokument potreban ako je transakcija povezana s aktivnostima za čije obavljanje je potrebno odobrenje.
6. Računovodstveni izvještaji (godišnje). Dokument mora sadržavati podatke za proteklo razdoblje.
7. Izjave (uključujući PDV).
8. Izvodi iz banke za r / s.

Sve kopije moraju biti pravilno ovjerene.

Kopija stranica sa putovnicama

Valjanost podataka u ovom dokumentu može se provjeriti serijom i brojem. Za to je predviđena posebna FMS usluga. Vrijedi napomenuti da mnoge pravne osobe ignoriraju preporuku pravnika o kopiji putovnice, vjerujući da će radnje koje su počinile već smatrati kao dužna revnost. Prilikom odabira druge strane među ostalim papirima traži se preslika odluke o imenovanju / izboru voditelja, zapisnik sa sastanka, naredba o stupanju osobe na dužnost i izvodi iz registra. U potonjem se navodi puno ime, pošta subjekta koji ima pravo djelovati u ime poduzeća bez punomoći, kao i podatke o svojoj putovnici ili drugom osobnom dokumentu.

licenca

Podaci o dozvolama izdatim poslovnim subjektima nalaze se na web stranicama nadležnih tijela. No, vrijedno je reći da provjera informacija o dostupnosti licenci može ukazivati ​​samo na neusklađenost sa zahtjevima odgovarajućih standarda. Međutim, to se ni na koji način ne može povezati s nepoštivanjem odredaba Poreznog zakonika. U skladu s tim, nedostatak dozvola ne može imati porezne posljedice ako to Kodeks izričito ne predviđa.

izvještavanje

Njegovi se podaci mogu besplatno dobiti za bilo koje razdoblje u Rosstatu, ako tvrtka dostavi dokumentaciju statističkim tijelima.Zainteresirana osoba treba poslati zahtjev teritorijalnoj jedinici u propisanom obliku. Za neka poduzeća postoji obaveza objavljivanja izjava na službenim web mjestima ovlaštenih informativnih i analitičkih agencija.

Vjerodostojni zastupnici

U mnogim transakcijama osoba koja ima punomoć djeluje u ime organizacije. U interakciji s predstavnikom, kao i s izravnim menadžerom poduzeća, također je potrebno dužna revnost, To je posebno važno kada ljudi potpišu račune i ispunjavaju uvjete ugovora. Uvid u isprave za plaćanje od strane neovlaštenih subjekata uskraćuje platitelju mogućnost da primjenjuje odbitke PDV-a. U ovom slučaju, stvarnost opskrbe neće djelovati kao odlučujući uvjet za ostvarivanje pogodnosti u obliku poreznih olakšica.

Registracija računa

U praksi se ispunjavanje ovih dokumenata često vrši s nekim nedostacima. Tijela za rješavanje sporova smatraju da izostanak imena primatelja na pojedinim računima ne predstavlja prepreku njihovom priznavanju kao potvrdi registracije kupljenih proizvoda za naknadne odbitke PDV-a. Taj se položaj određuje na sljedeći način. Čak i uz nepostojanje gornjih podataka na računu, s potrebnom pouzdanošću omogućava utvrđivanje činjenice poslovne transakcije. Pojedinosti koji nisu sadržani u radu (uzimajući u obzir njihov značaj) ne utječu na dokaze poduzete radnje.

iznimke

Ne smatra se svako djelovanje gospodarskog subjekta dužna revnost, Dakle, one neće djelovati kao potvrda akcija usmjerenih na sprečavanje rizika, papir:

1. Nije propisno ovjereno. Konkretno, govorimo o kopiji dokumenata koji se traže od partnera.
2. Navedeno nakon transakcije.

Rezultati događaja ujedinjeni pojmom "dužna revnost", možete izraditi posebnu potvrdu. Primljeni (tiskani) papiri u prilogu su. Svi materijali mogu se pohraniti u zasebnu mapu. Sve aktivnosti usmjerene na provjeru druge strane trebaju biti određene u propisima. Na primjer, mogu se odraziti u" Pravilniku o pravilima pripreme, koordinacija, potpisivanje, računovodstvo, kontrola izvršenja i skladištenja ugovora. "Ako tvrtka ne obavlja poslovne operacije, o kojima se nalaze podaci u izjavama, inspekcija ima pravo odbiti priznavanje troškova i odbitka PDV-a, čak i ako je potvrđeno dužna revnost.

Preporuke nadzora

Uz već spomenute obvezne postupke, porezni inspektorat savjetuje provođenje još nekih aktivnosti vezanih uz proučavanje aspekata buduće strane. Prije svega, preporučuje se svjedočiti osobnom kontaktu voditelja ili druge ovlaštene osobe dobavljača s izvršnim tijelima kupca tijekom rasprave i potpisivanja ugovora. Takav zahtjev postavlja Federalna služba za porez, uprkos činjenici da građanski zakon ne utvrđuje obvezu entiteta da sklapaju sporazume na sastanku.

Kao što ističe članak 434. Građanskog zakonika, smatrat će se da je pisani oblik transakcije ispunjen ako se njegovi uvjeti odraze u jednom dokumentu kojeg potpisuju stranke, kao i ako su sudionici odnosa razmjenjivali ugovore putem pošte, faksa ili na druga sredstva komunikacije, omogućujući s pouzdanjem utvrditi da akt potječe od sudionika ili je pisani prijedlog prihvaćen u skladu s pravilima utvrđenim u 438. Kodeksa (podst. 3). Također je vrijedno napomenuti da je čl. 165. Poreznog zakonika (1. točka 1. stavka 1.) ne nameću se dodatni zahtjevi, jer pitanje oblika sporazuma ne spada u područje poreznog reguliranja.Unatoč očitoj nedosljednosti preporuka, za tvrtku je još uvijek poželjno imati činjenice koje potvrđuju osobne kontakte. Na primjer, fotografije pregovora, pismena izvješća, svjedočenja sudionika u raspravi, punomoći, e-poruke, posjetnice itd. Mogu se koristiti kao takve.

Podaci o lokaciji tvrtke

Opseg djelovanja platitelja, dovoljan da formulira zaključak da su pažnja i oprez promatrani u potrebnoj mjeri, ne može nadići opseg aktivnosti koje je jedna tvrtka dužna provesti u odnosu na drugu. Mjerodavna ograničenja utvrđena su građanskim zakonom. Unatoč tome, neki sudovi smatraju da nedostatak radnji za utvrđivanje stvarnog mjesta partnera nije udovoljavanje zahtjevima potrebne skrbnosti. Vrijedi reći da u ovom položaju postoji određena logika.

Pored toga, u slučaju spora tvrtka će možda trebati podatke o adresi stvarne lokacije partnera. Relevantne informacije doprinijet će bržoj naplati duga.

Arbitražni sporovi

Unatoč svim gore navedenim mjerama, federalno zakonodavstvo ne osigurava uplatitelju pravo da provjeri stanje računovodstva i financijskog izvještavanja, pravovremenost i ispravnost odbitka obveznih proračunskih plaćanja prilikom sklapanja ugovora i ispunjavanja njihovih uvjeta. Prema tome, partner nije dužan davati te podatke. To znači da u spornim situacijama odgovornost za dokazivanje je na nadzornom tijelu. Upravo inspekcija daje materijale koji potvrđuju kršenje zakona. Štoviše, nadzorno tijelo dužno je dokazati krivčevu krivnju za počinjeno nezakonito djelo, sukladno stavku 6. čl. 108 Porezni zakonik.