Prihodi su potrebni da svako poduzeće plati tekući dug i osigura daljnje nesmetano funkcioniranje poduzeća. Postoji nekoliko vrsta dohotka. Razvrstavanje, kao i računovodstvo svakog od njih, ima još jedan cilj - utvrđivanje porezne osnovice i plaćanje poreza. Prihodi od prodaje glavni su izvor gotovine za većinu tvrtki.
definicija
Informacije o tome što je prihod i što je to, detaljno su predstavljene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Konkretno, prihod od prodaje smatra se prihodom od prodane robe i imovine. Članak 249. Poreznog zakonika kaže da su prihodi od prodaje prihodi od prodane robe (koju izravno proizvodi društvo) i prodanih usluga, koje su glavne djelatnosti društva. A također mogu biti i priznanice za preprodaju robe. Osim toga, ovaj članak uključuje prihode koji nastaju od pružanja i prodaje imovinskih prava.
Prodaja robe
Pod robom se podrazumijevaju proizvodi, usluge ili rad. Smatraju se ostvarenima kad je primljena određena naknada za pravo korištenja i raspolaganja njima. Obično u novčanom iznosu. Ali ponekad nagrada može biti neki drugi proizvod ili usluga. Ovisno o dogovoru stranaka. Ako se prihod od prodaje robe u bilo kojem obliku ne primi, odnosno pruži besplatno, ne smatra se ostvarenim i ne spada u poreznu osnovicu.
Iznos prihoda utvrđuje se na osnovi obračuna svih prihoda primljenih od prodaje dobara i usluga u obliku gotovine, bezgotovinskog i u naturi. U slučaju kada se plaćanje vrši u obliku robe ili imovine, mora se izvršiti u novčanom iznosu. Obično je to ekvivalent iznosa za koji je tvrtka planirala prodati svoje proizvode.
Da bi se utvrdila osnova na kojoj će se porez poreza na dohodak obračunavati iz pokazatelja prihoda, potrebno je oduzeti iznos PDV-a, trošarina i izvoznih carina.
Posao i usluge
Svi radovi i usluge koje se trećim stranama i organizacijama pružaju na plaćenim osnovama su također dobra. Unatoč činjenici da često nemaju materijalno izražavanje (usluge), pomažu u zadovoljavanju neke nastale potrebe. Ovo je glavna svrha proizvoda, bez obzira na njegov oblik. Zbog toga usluge i rad spadaju u kategoriju robe. Prihodi od prodaje usluga i radova obračunavaju se na isti način kao i od prodaje proizvoda.
Iznajmljivanje nekretnina
Ova stavka dohotka, u skladu sa zakonom, obično se odnosi na neoperativni dohodak poduzeća. Ako ih porezni obveznik evidentira kao prihod od prodaje, to znači da je najam prostora (zakup) glavni ili jedan od glavnih izvora primanja sredstava i provodi se kontinuirano. Za jednokratni najam, financijski primici klasificiraju se kao neradni. Istovremeno, zakonodavstvo ne definira učestalost davanja u zakup za dodjelu dohotka jednoj ili drugoj skupini. Stoga svaka organizacija može sama odlučiti koja će se pravila pridržavati radi obračunavanja prihoda primljenih po ugovorima o zakupu.
Financijski najam
U pitanjima koja se tiču pravila evidentiranja dobiti prema ugovorima o lizingu, nema razlike. To je isti prihod od prodaje.To je napisano u dopisu Ministarstva za poreze i pristojbe Rusije broj 02-3-08 / 13 od 22. travnja 2004. No, ako ugovor sadrži konačnu otkupnu vrijednost unajmljene imovine, koja će se na kraju prenijeti najmoprimcu, to će se zasebno bilježiti. Budući da se to odnosi na transakcije povezane s prodajom. Stoga će prilikom određivanja ukupnog iznosa biti potrebno pravilno i raspodijeliti stavke prihoda.
Općinsko vlasništvo
Prihod od prodaje imovine koja je općinska i dobijena je u gospodarsko upravljanje ne podliježe oporezivanju. To je zbog činjenice da je novac već stigao u općinski proračun.
U situacijama kada imovina pripada poduzeću na temelju gospodarskog vlasništva, mogućnosti raspolaganja njime vrlo su ograničene i propisane su u Građanskom zakonu. Konkretno, postoji zabrana prodaje i davanja u zakup, njegova upotreba kao kolateral, njegovo uvođenje kao dio odobrenog kapitala. Za ove je radnje potrebno odobrenje vlasnika.
U slučaju prodaje takve imovine porezni obveznik može smanjiti prihod troškom prodane robe i imovinskim pravima. Kod prodaje imovine koja je podložna troškovima amortizacije, računovodstvo prihoda od prodaje treba voditi uzimajući u obzir njezino moguće usklađivanje (umanjenje) na preostalu vrijednost takve imovine.
Opći pristup poreznom računovodstvu prihoda od prodaje u stranoj valuti
Prihod od prodaje proizvoda primljenih u drugoj valuti za porezne svrhe treba knjižiti u rubaljima. Za to je potrebno koristiti službeni tečaj Banke Rusije. U ovom se slučaju prihod može priznati na dan stvarne uplate (gotovinski način) ili na dan otpreme (prodaje), kada se dogodi prijenos vlasništva. U skladu sa zakonom obje su mogućnosti legitimne. Izbor ovisi o računovodstvenim politikama instaliranim u poduzeću.
Nadalje, ako je plaćanje podijeljeno na dijelove, a porezni obveznik prima djelomičnu predujam (predujam), tada se preračunava po službenom tečaju utvrđenom na dan primitka odgovarajućeg plaćanja.
Kod rada sa stranim kolegama pojavljuje se još jedna poteškoća. Kada platite usluge ili robu u drugoj valuti i pretvorite u rublje, nastaje tečajna razlika koja je uključena u neradni prihod.
Ako su cijene robe fiksne u proizvoljnim jedinicama, tada se prihod koji je primljen u stranoj valuti na dan prodaje treba pretvoriti u rublje. Tečajne razlike uključuju se u prihod od neradnih aktivnosti, ako su pozitivne. Uz negativan iznos, to je dio neoperativnih troškova.
Neoperativni dohodak
Pri izračunavanju iznosa poreza na dohodak, osim prihoda ostvarenih od prodaje dobara, usluga, imovine i imovinskih prava, uzimaju se u obzir i neoperativni prihodi. Oni uključuju sljedeće članke:
- najamnine, ako nisu povezane s prihodom od prodaje;
- zajedničko sudjelovanje u drugim organizacijama;
- po primanju robe bez troškova;
- kamate primljene na ugovore o kreditu, kašnjenja u plaćanju;
- pozitivan rezultat prevođenja tečajne razlike;
- kupnja i prodaja valute;
- otpisane obveze;
- bilo koji drugi prihod, čije primanje ni na koji način nije izravno povezano s proizvodnjom i prodajom specijalizirane robe;
- prethodni prihod primljen u tekućem izvještajnom razdoblju.
Dakle, računovodstvo prihoda od prodaje potrebno je za izračunavanje i plaćanje poreza na dohodak, kao i provođenje analize trenutnog stanja poduzeća. Ovisno o opsegu tvrtke, njihov sastav može varirati. Povrh toga, porezi koji se moraju uplatiti u proračun ovise o odabranom poreznom programu. Sva pitanja vezana za poreze izložena su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.