Prije nego što odgovorimo na pitanje što ne podliježe amortizaciji, otkrit ćemo ovaj računovodstveni pojam. Sva sredstva, ma kakva bila, s vremenom se istroše. U praksi je trošenje moralno (zastarjela metoda, alatni stroj, postupak) i fizičko (nešto se pokvarilo, prestalo dobro raditi i tako dalje). U računovodstvu, početni trošak stalne imovine, kao i nematerijalne imovine, prenose se (ne odmah, već dijelom) u vrijednost proizvoda koje proizvodi organizacija ili tvrtka u trenutku kada se istroše. To je amortizacija, a amortizacija (prema računovodstvenim uvjetima) je iznos amortizacije osnovnih sredstava, koji je akumuliran od trenutka kada su korišteni. Sada razmotrimo detaljno koji predmeti nisu podložni amortizaciji i koji su podložni. Drugim riječima, koja se imovina amortizira, a koja nije.
Osnovni pojam predmeta koji podliježu amortizaciji
Imovina koja se amortizira uključuje objekte kojima je vijek trajanja dulji od dvanaest mjeseci, a njihova početna vrijednost iznosi više od četrdeset tisuća rubalja.
Ova nekretnina uključuje:
- Kapitalna ulaganja koja su zakupljena kao osnovna imovina s pojavom određenih poboljšanja koja su izvršena uz pristanak najmodavca od strane najmoprimca. Podložni su amortizaciji u poreznom računovodstvu.
- Ulaganja u korist stalnih sredstava u obliku značajnih poboljšanja koja je učinila institucija koja je zajam dobila uz suglasnost organizacije koja je izdala. Nematerijalna imovina se amortizira? O tome dalje.
Imovina koja se amortizira može biti vlasništvo privatnog poduzetnika ili čitave organizacije u vlasništvu poreznih obveznika i donijeti im dobit. Analogno ovoj definiciji, na pitanje onoga što ne podliježe amortizaciji može se odgovoriti na sljedeći način: imovina poreznih obveznika koja ne donosi prihod. U relevantnim dokumentima koji se odnose na računovodstvo ova se definicija otkriva opširno i detaljno. Općenito, možemo reći da prirodni resursi i zemljište, zalihe, građevina u tijeku, roba, financijska sredstva za transakcije, kao i vrijednosni papiri, ne podliježu.
Imovina povezana s mobilizacijskim kapacitetima zasigurno podliježe amortizaciji u okviru utvrđenog zakonskog postupka u skladu sa saveznim zakonom 206 od 29. studenog 2012. godine. Amortizacija i sljedeći objekti:
- imovina u vlasništvu proračunskih organizacija;
- imovina stvorena na proračunskim sredstvima;
- imovina stvorena iz ciljanih novčanih primitaka.
Važno je shvatiti da je amortizirajuća imovina koju je unitarno poduzeće dobilo od vlasnika drugog unitarnog poduzeća u sklopu operativnog upravljanja ili gospodarskog nadzora sigurno podliježe amortizaciji od gore navedenog unitarnog poduzeća u granicama utvrđenim zakonom. Imovina koju je investicijska organizacija dobila od vlasnika nekretnine također podliježe istim mjerama, koje su detaljno diktirane u pravnim dokumentima Ruske Federacije o investicijskim ugovorima koji se odnose na opseg aktivnosti vezanih za prodaju usluga u području javnih komunalnih usluga.
Često se postavlja pitanje i jesu li osnovna sredstva predmet amortizacije? U nastavku ćemo odgovoriti na ovo pitanje. 
Nekretnine, postrojenja i oprema koji se ne mogu amortizirati
Dakle, sljedeće vrste amortizacijske imovine ne podliježu amortizaciji:
- vrijedni predmeti proračunskih organizacija, osim onih koji su stečeni u vezi s poduzetničkom radnom aktivnošću;
- imovina neprofitnih institucija (NU) koja je primljena u obliku namjenskog dohotka ili je stečena na teret sredstava glavnog dohotka i koristi se za neprofitne aktivnosti.
Pored toga, sljedeće vrste amortizacijske imovine ne podliježu amortizaciji:
- stavke stvorene ili kupljene uporabom proračunskog novca iz ciljanog financiranja;
- predmeti za vanjsko poboljšanje;
- kupljene publikacije i umjetnička djela, cijena publikacija uzima se u obzir u svim ostalim mogućim troškovima koji su povezani s prodajom i proizvodnjom, u iznosu od ukupnog troška u trenutku kupnje;
- imovina koja je stvorena ili kupljena na teret sredstava koja su besplatno primljena;
- prava stečena za proizvode intelektualne djelatnosti, kao i druge stvari takve imovine u slučajevima kada se, prema ugovoru o primanju, plaćanje vrši periodično u obliku plaćanja u roku ugovora.
Dugotrajna imovina koja ne podliježe amortizaciji isključena je iz sastava imovine jer:
- su primljeni ili preneseni na temelju ugovora o besplatnoj uporabi;
- prebačeni su u zaštitu u trajanju duljem od tri mjeseca;
- su u modernizaciji i rekonstrukciji više od dvanaest mjeseci;
- upisani su na ruski međunarodni popis brodova u vrijeme njihove prisutnosti u ovoj bazi podataka. Kao dio ponovne očuvanja nekretnina, postrojenja i opreme, amortizacija za takve stvari može se obračunati na način koji je bio na snazi do relevantnog postupka. U ovom se slučaju korisni vijek samog objekta u pravilu produžava za razdoblje u kojem se čuva.
Više o osnovnoj imovini
Pod takvim sredstvima, u okviru oporezivanja, podrazumijeva se udio imovine koja se koristi u obliku radnih alata za stvaranje i prodaju dobara i usluga, kao i za upravljanje institucijom koja kao početnu vrijednost iznosi četrdeset tisuća rubalja. Takvi se objekti ne amortiziraju.
Početna vrijednost osnovnog sredstva tumači se kao zbroj troškova njegovog primitka. Smatra se takvim ako je sličan predmet kupljen besplatno ili je identificiran kao rezultat inventara u obliku iznosa u koji je ta imovina vrednovana. U ovom slučaju govorimo o konstrukciji, isporuci, proizvodnji i dovođenju u stanje u kojem je pogodno za uporabu, isključujući porez na dodanu vrijednost, kao i trošarine.
Koja osnovna sredstva ne podliježu amortizaciji, osim navedenog?
Kao dio revalorizacije od strane poreznog obveznika, to jest amortizacije vrijednosti osnovnih sredstava u odnosu na tržišnu cijenu, pozitivni ili negativni iznosi ove akcije ne priznaju se kao trošak ili prihod i ne mogu se poduzeti za utvrđivanje zamjenske vrijednosti odgovarajuće imovine tijekom amortizacije.
Ostatak vrijednosti osnovnih sredstava karakterizira se kao razlika između njihove početne vrijednosti i vrijednosti koja je bila obračunata tijekom korištenja amortizacije.
Takva vrijednost imovine, čija se amortizacija izračunava nelinearnom metodom u slučaju ako drugačije nije utvrđeno Poreznim zakonikom, izračunava se prema sljedećoj shemi:
S (n) = S x (1 - 0,01 * K) ^ n. U ovom primjeru, "S (n)" izražava preostalu vrijednost imovine nakon isteka n mjeseci nakon što su uključene u predloženu amortizacijsku grupu. "S" djeluje kao početni i primarni zamjenski trošak izračuna.
Treba napomenuti da u okviru izračuna preostale vrijednosti osnovnih sredstava za koje se koristilo pravo uvrštavanja u troškove razdoblja potrošnje na kapitalna ulaganja u iznosu koji ne prelazi deset posto, za glavne stavke ne znači više od trideset posto. Ovi postoci odnose se na tri do sedam sektora za amortizaciju od prvobitnog iznosa stavki. Umjesto vrijednosti početnog pokazatelja primjenjuje se razina vrijednosti po kojoj su takvi objekti uključeni u odgovarajuće podskupine za amortizaciju.
Uzimajući u obzir jednadžbu, potrebno je pojasniti da je „n“ broj mjeseci koji su prošli od dana kada su stavke uvrštene u potrebnu podskupinu amortizacije dok nisu isključene iz ovog odjeljka, ne računajući vrijeme izraženo brojem mjeseci tijekom kojih ti predmeti nisu pripadali sastav imovine podložne amortizaciji. "K" je norma koja uzima u obzir koeficijent povećanja ili smanjenja, a koji se primjenjuje u odnosu na odgovarajuću skupinu. Ono što ne podliježe amortizaciji, razmotrili smo.
Početna vrijednost osnovnih sredstava mijenja se pod utjecajem dovršetka, rekonstrukcije, dorade, tehničke ponovne opreme, modernizacije ili djelomičnog uklanjanja potrebnih objekata.
Početni iznos imovine koja je primljena kao predmet ugovora o koncesiji izračunava se kao tržišna vrijednost u trenutku njezinog stjecanja, pomnožena s tehničkom ponovnom opremom, iznosom troškova obnove, modernizacije, dovršetka, dogradnje ili dovođenja ove vrijednosti u stanje u kojem postane pogodno za primjenu. Izuzetak je iznos poreza koji je odbijen ili je uključen u troškove.
Koji se predmeti ne podliježu amortizaciji, saznali smo.
Što su nematerijalna imovina?
To su proizvodi intelektualne aktivnosti koje su stekli ili stvorili porezni obveznici, kao i drugi predmeti intelektualnog vlasništva koji vlasniku daju ekskluzivna prava i koriste se u kreiranju proizvoda, na primjer, djela i usluge ili za potrebe upravljanja organizacijom u dužem vremenskom razdoblju, što iznosi više od dvanaest mjeseci.
Važno je zapamtiti koja osnovna sredstva se ne amortiziraju.
Nematerijalna imovina priznaje se u nekoliko sljedećih slučajeva:
- dostupnost ekonomskih koristi u obliku dobiti;
- ispravno izvršeni dokumenti koji potvrđuju prisutnost nematerijalne imovine i jedinstveno pravo na nju.
Nematerijalna imovina uglavnom uključuje:
- pravo nositelja patenta na korisni model, osim toga, na izum ili industrijski dizajn koji pripada isključivo njemu;
- jedinstveno pravo autora, programera ili drugog vlasnika na korištenje određenih programa za elektronička računala, te sukladno tome baze podataka svih vrsta podataka;
- autorska prava ili upotreba topologija integriranih krugova, što je i njemu isključivo;
- dodjela žiga ili uslužnog znaka, kao i dodjela jedinstvenog imena mjestu podrijetla robe i razvoj naziva tvrtke za takvu;
- ekskluzivno pravo nositelja patenta na postignućima na polju selekcijskog sektora;
Jesu li zemljišne parcele podložne amortizaciji? Odgovor na ovo pitanje je negativan, iako zemljište pripada osnovnim sredstvima.
Početna vrijednost amortizirane i nematerijalne imovine izračunava se na temelju zbroja troškova njihovog stvaranja ili primanja i dovođenja do točke kada postanu prikladni za uporabu, izuzetak su porez na dodanu vrijednost i trošarine.Cijena nematerijalne imovine koju stvara sama institucija izračunava se kao zbroj stvarnih troškova njihove proizvodnje i stvaranja.
Na uvjete korištenja imovine koja podliježe amortizaciji
Amortizacijska imovina raspodijeljena je među odgovarajućim skupinama, počevši od uvjeta njezine korisne uporabe.
Dakle, predmeti osnovnih sredstava čija je vrijednost ispod 40 tisuća rubalja ili oni koji u budućnosti počinju donositi profit, primjerice sačuvani objekti, ne podliježu amortizaciji.
Za potrebe poreznog računovodstva, organizacije prikupljaju amortizaciju primjenom linearnih ili nelinearnih metoda. Na primjer, zalihe podliježu amortizaciji i moraju se izračunati.
Porezni obveznik ima pravo u strukturu poreznih rashoda uključiti ili, drugim riječima, izvještajno razdoblje, troškove kapitalnih ulaganja u iznosu koji ne prelazi deset posto početnog troška stavki sredstava. Izuzetak su oni objekti koji su primljeni besplatno, kao i troškovi koji su nastali u situacijama modernizacije, dovršetka, rekonstrukcije, preuređenja, kao i tehničke ponovne opreme i djelomičnog uklanjanja osnovnih sredstava.
Gdje se primjenjuje linearna metoda?
Linearna metoda primjenjiva je na građevine, zgrade i prijenosne izume koji su uključeni u amortizacijske skupine u intervalu od osme do desete. Za ostala osnovna sredstva porezni obveznici mogu koristiti bilo koju od metoda. Odabrana metoda ne može se mijenjati tijekom cijelog vremena za amortizaciju. Važno je prvo razumjeti je li ova vrsta imovine podložna amortizaciji.
Treba napomenuti da je u onim slučajevima kada je glavna imovina, u vezi s kojom su ta prava korištena najranije pet godina nakon njenog djelovanja, kao i osoba koja je ovisna o poreznom obvezniku i njenim troškovima, prethodno uključena u sastav rashoda u sljedećem poreznom razdoblju svakako mora biti uključen u broj nerealiziranih prihoda u izvještajnom razdoblju u kojem je takva provedba izvršena. Ovo se pravilo primjenjuje na upotrebu osnovnih sredstava od početka siječnja 2013. u skladu s 206 saveznim zakonom.
Kako se izračunava amortizacija?
Iznos amortizacije obračunava se mjesečno. Obračunava se odvojeno za svaku postojeću imovinu koja podliježe amortizaciji. Rješavanje predmeta potrebne imovine, uključujući stavke stalne imovine, čija se prava moraju odobriti u okviru državne registracije, započinju prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon razdoblja kada je objekt stavljen u promet. To ne ovisi o stvarnom datumu njegove državne registracije. Termin istječe s početka mjeseca koji slijedi vremenskom razdoblju u kojem je došlo do apsolutnog otpisa vrijednosti predmeta ili kada je objekt u potpunosti isključen iz kategorije imovine koja je predmet amortizacije. Samo obračunavanje se vrši u skladu s postojećim standardima. Sve što ne podliježe amortizaciji u svrhu poreza na dobit je isključeno.
Linearna metoda
Prema ovoj shemi, ukupna amortizacija za mjesec dana izračunava se kao proizvod zamjene ili, drugim riječima, početni trošak njene norme. Stoga se ta vrijednost određuje sljedećom formulom, i to: K = (1 / n) x 100%. U ovom slučaju K igra ulogu norme, dotične definicije, a n predstavlja razdoblje korištenja u mjesecima, odnosno razdoblje u kojem je alat bio koristan i aktivno se koristio.
Nelinearna metoda
Ova metoda uzima u obzir iznos amortizacije za trideset dana, koji se izračunava na temelju bilance kumulativne naravi u odnosu na odgovarajuću amortizacijsku podskupinu na početku mjeseca i potrebne norme u ovom slučaju. Ukupna amortizacija izračunata tijekom trideset dana izračunava se formulom: A = (K / 100) x B. U ovom se primjeru A odnosi na veličinu izračunatu za jedan mjesec amortizacije za bilo koju skupinu koja joj odgovara. B djeluje kao ukupna ravnoteža. K je sama stopa amortizacije izračunata za odgovarajuću klasifikacijsku skupinu.
Od mjeseca koji slijedi kada zaostala vrijednost dosegne dvadeset posto zamjenskih i početnih troškova objekta, iznos amortizacije izračunava se sljedećim redoslijedom:
- preostala cijena objekta unosi se kao osnovna vrijednost za naredne proračune;
- Iznos akumulirane amortizacije za trideset dana izračunava se dijeljenjem troškova s iznosom mjeseci koji ostaju do kraja učinkovitog razdoblja aktivne uporabe.
zaključak
Na taj se način stvarna vrijednost osnovnih sredstava smanjuje zbog amortizacije. Neposredno na osnovna sredstva, amortizacija se ne naplaćuje na motaliziranim otvorenim kućama, stanovima, spavaonicama, produktivnoj stoci, nasadima koji još nisu dostigli radnu dob, na osnovnim sredstvima neprofitnih organizacija, na zemljištu, na svim objektima čiji je početni trošak bio ispod 40 000 rubalja. Računovođe treba voditi u vezi s amortizacijom amortizacijskih standarda. Kao što vidite, netočna je izjava da su sve vrste imovine podložne amortizaciji.