Računovodstvo i oporezivanje neprofitnih organizacija

Zakonodavstvo omogućava stvaranje različitih društava. Većina ih je osnovana za poslovanje. U posljednje vrijeme, međutim, neprofitne organizacije postaju sve raširenije. Oporezivanje i računovodstvo takvih udruga ima nekoliko specifičnih značajki. Mi ćemo dalje istražiti neke nijanse.

Opće informacije

Udruge koje se bave uslugama rada u zajednici registrirane su kao neprofitne organizacije. Računovodstvo i oporezivanje takve tvrtke provode se prema općim i posebnim pravilima. U većini slučajeva udruge su stvorene za obavljanje društveno značajnih, legitimnih aktivnosti. Međutim, u praksi postoje i beskrupulozni ljudi koji osnivaju NVO-e radi prikrivanja prihoda i izbjegavanja proračunskih obveza. Djelovanje takvih udruga regulirano je saveznim zakonom br. 7 i drugim regulatornim aktima. Oni utvrđuju uvjete i pravila rada, postupak registracije i dostavljanja izvještajne dokumentacije, kao i utjecaj dobročinstva na oporezivanje neprofitnih organizacija, Mora se reći da je, bez obzira na cilj za koji je osnovana NPO, punopravni sudionik u proračunskim odnosima.

klasifikacija

Neprofitne organizacije dijele se na sljedeće vrste:

1. Nevladina. Aktivnosti obavljaju o svom trošku.
2. Država. Takve nevladine organizacije financira vlada.
3. Self-sadržane.

Porezni zakonik dodjeljuje obvezu nevladinim organizacijama da pripreme izvješća i pruže izjave sa svim nagodbama o doprinosima lokalnom, saveznom i regionalnom proračunu. Pored toga, organizacije moraju voditi evidenciju i podnositi dokumentaciju na zajedničkoj osnovi.

Posebna pravila

Uzimajući u obzir računovodstvo i oporezivanje neprofitnih organizacija, treba napomenuti da udruge imaju pravo samostalno razvijati obrasce za izvještavanje na temelju uzoraka koje je odobrilo Ministarstvo financija. Dokumentacija koja se koristi za izračun proračunskih plaćanja trebala bi sadržavati podatke o poslovanju i statutarnom radu udruge. Ako se komercijalna aktivnost ne provede, odnosno nema podataka o tome, a organizacija ima pravo ne davati izvješća o:

1. Prilagođavanje kapitala.
2. Kretanje financijske imovine.

Pored toga, NVO ne može dostavljati priloge bilansu i objašnjenju. Poduzeća koja se financiraju iz proračuna dužna su izvještavati o korištenju primljenih sredstava. Podaci se navode u obrascima koje odobri Ministarstvo financija. Ovaj je dokument uključen u opće izvještavanje. Uz njega se prilaže pismo u kojem se nalaze vrijednosni papiri preneseni nadzornom tijelu.

PDV i porez na dohodak

Možemo to reći oporezivanje društveno orijentiranih neprofitnih organizacija na temelju ove dvije isplate. Prilikom izračunavanja i prikupljanja pogodnosti uzimaju se u obzir koristi povezane sa specifičnostima aktivnosti NVO-a. Određuje se sljedećim:

1. Stvaranje profita nije prioritet. Štoviše, za obavljanje određenih aktivnosti udruga mora imati licencu.
2. Neprofitne organizacije primorane su građanima i pravnim osobama pružati određene vrste usluga ili obavljati profitabilan posao. Ovakva situacija određena je potrebom da se osigura osnovna djelatnost udruge.Istovremeno, NVO ne prolazi registraciju u statusu poslovnog subjekta.

Ova dva znaka određuju obilježja oporezivanja neprofitnih organizacija.

Uvjeti za beneficije

Popis vrsta dohotka koji ne mogu biti uključeni u broj predmeta proračunskih obveza pri korištenju namjenskih sredstava odobrava Ministarstvo financija. Oporezivanje neprofitnih organizacija u Ruskoj Federaciji može se izvesti pod takvim preferencijalnim uvjetima, pod određenim zahtjevima. Oni su fiksni industrijskim standardima. Postoje samo dva zahtjeva:

1. Odvojeno računovodstvo ciljanih prihoda i njihova upotreba isključivo prema svojoj namjeni. Na kraju izvještajne godine, NPO podnosi izvještaj Federalnoj poreznoj službi.
2. Vođenje evidencije ne samo ciljanog, nego i drugog prihoda.

Potonji se mogu podijeliti u dvije vrste:

1. Prihod od prodaje. Njihova NPO prima na temelju pružanja usluga ili rada.
2. Neoperativni dohodak. To uključuje sredstva koja udruga prima iz drugih izvora. Na primjer, to mogu biti prihodi od najma imovine, novčane kazne i kazne za neplaćanje doprinosa itd.

U slučaju nepoštivanja bilo kojeg od gore navedenih uvjeta, NPO gubi povlastice.

Troškovi i prihodi

Oporezivanje neprofitne organizacije provodi u svim slučajevima kada udruga prima dohodak, čineći svoj rad profitabilnim. Za proračun, prije svega, određuje se baza. Predstavlja razliku između iznosa prihoda (bez trošarina i PDV-a) i troškova. Potonji bi trebao imati dokumentarne dokaze i opravdanje. Oporezivanje neprofitnih organizacija pretpostavlja pripisivanje troškova:

1. Troškovi plaće zaposlenicima.
2. Materijalni troškovi.
3. Odbitci amortizacije.
4. Ostali troškovi.

Samo oni troškovi koji su navedeni u primarnim ili drugim izvještajnim dokumentima (ugovori, platni papiri itd.) Mogu se smatrati dokumentiranim, troškovi su ekonomski opravdani kada su nastali kao dio regulatornih lokalnih akata tvrtke. Takvi troškovi uključuju, na primjer, putne troškove, troškove goriva i maziva, itd. Kako ističe članak 41. Poreznog zakonika, samo ekonomska korist može poslužiti kao prihod. Njegova NPO može primati u gotovini ili u naravi. Prema tome, ako koristi dohotka nisu donijeli, onda se ne priznaju kao dohodak.

PDV

Oporezivanje neprofitnih organizacijaprodaja proizvoda ili pružanje usluga uključuje ovaj odbitak bez pogreške. U međuvremenu, zakonodavstvo predviđa oslobađanje od PDV-a nekih vrsta aktivnosti. Treba naglasiti da izuzeća nisu namijenjena udruzi kao cjelini. Izuzeće je dopušteno u odnosu na samo određene vrste aktivnosti poduzeća. U njih su uključena sva djela od društvenog značaja. Među njima je posebno nadzor nad umirovljenicima i osobama s invaliditetom u specijaliziranim općinskim i državnim ustanovama socijalne zaštite stanovništva. U međuvremenu, prisutnost samo društveno značajne prirode nije dovoljna za oslobađanje aktivnosti od PDV-a. Zakonodavstvo utvrđuje sljedeće dodatne zahtjeve:

1. Sukladnost pružene usluge utvrđuje se zahtjevima (na primjer, mjestom ili uvjetima pružanja usluge).
2. Dostupnost dozvole za obavljanje aktivnosti (ako je podložna licenciranju).

Carina

Visina naknade ne ovisi o pravnoj vrsti poduzeća, prirodi transakcije ili drugim faktorima. Zakonodavstvo dopušta izuzeće određene robe od carina. Ova kategorija uključuje:

1. Proizvodi koji se izvoze / uvoze kao besplatna potpora u dobrotvorne svrhe vlada, država, međunarodnih udruga.
2. Nastavna pomagala za škole, predškolske obrazovne ustanove, druge obrazovne ustanove, kao i za medicinske ustanove.
3. Humanitarna pomoć koja se uvozi i izvozi kao dio mjera za uklanjanje posljedica prirodnih katastrofa, katastrofa, nesreća.
4. Tiskana izdanja koja se odnose na kulturu, znanost, obrazovanje.

Odbitci od imovine

Oporezivanje neprofitnih organizacija uključuje prikupljanje više regionalnih plaćanja. To uključuje, prije svega, odbitke od imovine. Nadalje, izvještavanje o tim plaćanjima moraju podnijeti sve nevladine organizacije, čak i one koje uživaju koristi. Pravo na izuzeće kod plaćanja poreza na imovinu trebalo bi se prijaviti podnošenjem deklaracije. Za određivanje iznosa plaćanja koristi se prosječni godišnji trošak vlasništva. Da biste ga izračunali, morate znati preostalu cijenu nekretnine (nepokretne i pokretne). Ona se definira kao razlika između početnog troška i amortizacije koja se naplaćuje svaki mjesec. Ovaj postupak izračuna koristi se u svim društvima, komercijalnim i neprofitnim. NK utvrđuje stopu odbitka od imovine na 2,2%. Regionalne vlasti to mogu smanjiti.

Prednosti Značajke

Oporezivanje neprofitnih organizacija Provodi se prema različitim pravilima, ovisno o prirodi olakšica predviđenih zakonom. Na temelju toga moguće je podijeliti NPO-ove u 3 skupine:

1. Udruge koje imaju bezuvjetno pravo na korištenje pogodnosti na neodređeno vrijeme. To uključuje znanstvene državne institucije, vjerska društva, pravnu osobu koja posjeduje kulturno-povijesne spomenike, agencije uključene u kazneno-izvršnu sferu.
2. Udruge koje koriste uvjetne beneficije. Oni mogu biti oslobođeni obveze odbitka poreza na imovinu zbog nastupanja niza okolnosti. U ovu skupinu spadaju društva osoba s invaliditetom u kojima je broj osoba s invaliditetom najmanje 80%, kao i druga društva, koja uključuju najmanje 50% zaposlenih s invaliditetom.
3. Udruge lišene prava na naknadu. Ova grupa uključuje autonomne neprofitne organizacije, neprofitna partnerstva, odjela i razne fondove (osim javnih).

Plaćanje prijevozom

Porezni sustav za neprofitne organizacije predviđa obvezu takvih odbitka u skladu s općim pravilima. Udruge moraju poslati uplatu u regionalni proračun za sva vozila koja su registrirana u skladu s utvrđenom procedurom i na njih imaju zakonsko pravo (u operativnom upravljanju, vlasništvu, ekonomskom upravljanju). U ovom se slučaju ne radi samo o automobilima, već i o zrakoplovima, plovnim objektima, motornim vozilima i ostalim vozilima.

Odbitci zemljišta

Oni su klasificirani kao lokalni porezi. Obveza odbitka takvih plaćanja utvrđena je za nevladine organizacije koje imaju zemljište u svom vlasništvu, doživotno posjedovanje i neograničeno korištenje. U posljednjem slučaju, parcele se prenose na općinska i državna poduzeća, državne organe, strukture teritorijalne samouprave, kao i državne odjele. Stopa poreza na zemljište iznosi 1,5% od katastarske vrijednosti zemljište. Zakonodavstvo omogućuje bezuvjetno oslobađanje od obveze plaćanja za:

1. Društva osoba s invaliditetom, ako djeluju kao jedini vlasnici zemljišta i najmanje 80% osoba s invaliditetom u njima sudjeluje.
2. Vjerske udruge.
3. Kazneno-popravne ustanove.

Proračunske organizacije koje djeluju u području kulture, sporta, umjetnosti, kinematografije, zdravstva i obrazovanja nemaju pravo na naknade. Određena izuzeća za njih mogu osigurati lokalne vlasti.

STS za NPO

Pojednostavljeni porezni sustav za neprofitne organizacije predviđa oslobađanje udruga od obveze pružanja određenog broja proračunskih doprinosa. Naknade se posebno odnose na plaćanja prihoda i imovine, kao i PDV.Istovremeno će tvrtka morati prenijeti jedinstveni porez koji je predviđen pojednostavljenim poreznim sustavom. Udruga može odabrati jednu od dvije mogućnosti sadržane u Poreznom zakoniku. Dakle, za NPO stope su predviđene:

1. 6% pri odabiru vrste oporezivanja "dohodak". Odbitci se ostvaruju od svakog prihoda koji je prema Poreznom zakonu priznat kao ekonomska korist.
2. 15% pri odabiru vrste oporezivanja "prihod umanjen za troškove". U skladu s tim, troškovi se oduzimaju od prihoda, a od razlike se oduzimaju odbitci. U slučaju nepostojanja (ili ako troškovi prelaze prihod) porez se plaća po minimalnoj stopi od 1%.

Važna točka

U praksi se često postavlja pitanje: je li predviđeno oporezivanje donacija neprofitnim organizacijama? Uostalom, oni su zapravo prihod. U međuvremenu, takvi se prihodi prepoznaju kao namjenska sredstva. Prema tome, oporezivanje donacija neprofitnim organizacijama nije predviđeno. Za sva namjenska primanja trebaju se prikazati prihodi i rashodi. Također je vrijedno napomenuti da nije predviđen oporezivanje:

• članarina neprofitnih organizacija;
• potpore;
• ciljane subvencije;
• sredstva koja su prenijeli osnivači.

Kada koristi pojednostavljeni porezni sustav, voditelj udruge može samostalno voditi računovodstvene dokumente.

Autonomna neprofitna organizacija: Porez

Prije razmatranja specifičnosti obračuna i uplate sredstava u proračun, potrebno je razumjeti što je ANO. Organizacija osnovana na dobrovoljnoj osnovi priznata je kao autonomna. U pravilu su takve udruge stvorene da pružaju različite usluge u području kulture, znanosti, sporta, zdravstva i tako dalje. Društvo mogu osnovati i građani i pravne osobe. Štoviše, udio svakog sudionika u kapitalu ne smije biti veći od 1/4. Osnivači svoje imovine prenose na udrugu nepovratno. U praksi se najčešće postavlja pitanje: može li STS primijeniti autonomna neprofitna organizacija? Pojednostavljeno oporezivanje doista je predviđeno zakonom. Za ANO vrijede ista pravila kao i za ostale udruge. Drugim riječima, menadžment tvrtke može odabrati najprikladniju stopu (6% ili 15%). Istodobno je važno točno izračunati ekonomsku komponentu koja će biti predmet oporezivanja.

primjer

Razmotrite shemu za izračun poreza na pojednostavljenom poreznom sustavu za uvjetno udruženje, koje je dobilo dobit od 485 tisuća rubalja. i potrošio 415 tisuća rubalja. Prvo određujemo iznos odbitka po stopi od 6%. Da biste to učinili, prihod pomnožite s tarifom:

485.000 x 6% = 29.100.

Sada ćemo izračunati po stopi od 15%:

(485.000 - 415.000) x 15% = 10.500.

U skladu s tim, iz izračuna je jasno koja je vrsta oporezivanja korisna za kombiniranje. Ne treba zaboraviti da se izbor donosi u strogoj ovisnosti o specifičnostima društva. Ne uvijek će izračun, isplativ za jednu organizaciju, biti učinkovit za drugu.

UTII

Ovu vrstu oporezivanja može koristiti i autonomna organizacija. Iznos odbitka određen je formulom:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, u kojem:

1. P - fizička količina utvrđena za određenu vrstu djelatnosti ovisno o radnom području, broju zaposlenika itd.
2. B - osnovna razina dohotka utvrđena na državnoj razini za određenu vrstu posla koju obavlja udruga.
3. KD - koeficijent-deflator. Vlada ga godišnje utvrđuje i uzima u obzir niz pokazatelja.
4. KK - korekcijski faktor. Osigurava se lokalno.

Za izračun je potrebno uzeti u obzir specifičnosti udruge, kriterije koje su odobrile vlasti.

Rokovi za podnošenje dokumenata

Kao i za bilo koje druge tvrtke, uspostavljena je obveza za nevladine organizacije da pravovremeno izvještavaju regulatorna tijela o svim porezima. Istovremeno se za svaki odbitak daje vlastiti rok za podnošenje deklaracije. Razmotrimo neka razdoblja:

1. Jedinstveno porezno izvješće.Omogućuju ih obveznici koji obavljaju aktivnosti koje ne vode kretanju novca na bankovnim računima ili na blagajni, a nemaju predmete oporezivanja na odgovarajuće odbitke.
2. Izvještaj o PDV-u Iznajmljuje se kvartalno do 25. dana prvog mjeseca koji slijedi nakon završetka tromjesečja.
3. Prijava poreza na dohodak Šalju ga samo subjekti s obvezom plaćanja takvog poreza. Izvješćivanje se pruža do 28. ožujka razdoblja nakon izvještajne godine.
4. Izjava o jedinstvenom porezu na pojednostavljeni porezni sustav. Predaje se do 31. ožujka razdoblja nakon završenog.

Specifičnosti prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav

Neprofitna organizacija ima pravo započeti koristiti pojednostavljeni sustav oporezivanja pod određenim uvjetima:

1. Njezina primanja 9 mjeseci. nije premašio 45 milijuna rubalja. Taj se iznos utvrđuje za godinu u kojoj udruga podnosi prijavu.
2. Prosječan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi.
3. Udruga nema podružnice.
4. Preostala vrijednost imovine nije veća od 100 milijuna rubalja.
5. NPO ne proizvodi trošarinsku robu.

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav dopušten je od 1. siječnja iduće godine. Obavijest Federalnoj poreznoj službi mora biti poslana prije 31. prosinca tekućeg razdoblja. Stručnjaci ne preporučuju žuriti s prijelazom na pojednostavljeni porezni sustav, osim ako nema hitne potrebe za ujedinjenjem.