Automatska razmjena poreznih podataka: popis zemalja. Ugovor o automatskoj razmjeni poreznih podataka

Proces suzbijanja offshore-a, koji pokreće država, provodi se kako bi se porezni sustav zaštitio od velikih tvrtki koje utaju poreze.

U procesu financijske integracije učinjene su vrlo povoljne promjene u međudržavnom poreznom planiranju. Nemoguće je potpuno isključiti offshore aktivnosti, stoga vladini službenici i porezne vlasti aktivno rade na utvrđivanju stvarnih vlasnika offshore organizacija i pooštravanju nadzora nad financijskim transakcijama.

Da bi povučeni novac vratili u zemlju iz koje su ih povukli i oporezovali, države su počele s učinkovitom razmjenom informacija o stvarnim vlasnicima novca u inozemstvu.

ICAA konvencija

Jedan od najvažnijih alata koji pomaže u otkrivanju neoporezivog inozemnog dohotka je Višestrani sporazum o nadležnom tijelu. Drugi važan dokument je OECD Konvencija o automatskoj razmjeni poreznih informacija.

Pretpostavlja se da se sve države pristupnice obvezuju prenijeti porezne podatke drugim zemljama potpisnicama Konvencije.

Vrste razmjene informacija:

1. Razmjena informacija na zahtjev primjenjuje se u slučaju obavljanja poslova s ​​obzirom na pojedinog poreznog obveznika. Zahtjevi mogu biti usmeni ili pismeni.
2. Automatska razmjena informacija. Za provedbu je potreban bilateralni međunarodni sporazum.
3. Samovoljna razmjena informacija. Ovdje je potreban i bilateralni sporazum. No inicijator bi trebao biti državna organizacija koja ima podatke o poreznim obveznicima i koju smatra potrebnom za razmjenu.

Razlika između "razmjene na zahtjev" usvojene konvencijom 1988. i "automatske razmjene" u ovoj godini

Razmjena na zahtjev ima neke razlike od automatske:

1. Obim podataka:

• Razmjena "na zahtjev" predviđa prijenos financijskih podataka iz određene države u drugu državu;
• "Automatska" razmjena omogućava vam pružanje velike količine informacija o nerezidentima koje opslužuju financijska poduzeća zemlje sudionice razmjene.

2. Dostupne informacije:

• "Na zahtjev" mogu se pružiti sve, navodno važne, informacije upravljačkim tijelima koja osiguravaju poštivanje poreznih zakona;
• "Automatski" prenose se samo podaci o računima nerezidenata, a podaci o njima dostupni su u financijskim institucijama.

3. Vrijeme i oblik razmjene:

• Podaci se na zahtjev prenose u pisanom obliku kao odgovor na zahtjev;
• Podaci "Automatski" prenose se elektroničkim putem jednom godišnje.

Poslovne odgovornosti poreznih službi

Tijekom postupka slanja i primanja financijskih informacija, porezne vlasti su obvezne:

• primaju informacije od financijskih institucija svoje države o financijskim procesima pravnih i fizičkih osoba koji su rezidenti drugih država članica MCAA-e;
• svake godine u elektroničkom obliku prenijeti potrebne informacije ovlaštenim tijelima tih država;
• prihvaća od ovlaštenih tijela drugih država članica MCAA podatke o računima pravnih i fizičkih osoba koji su rezidenti njihove zemlje.

Koje su organizacije opredijeljene za prijenos podataka

U automatsku razmjenu poreznih podataka uključeni su:

• banke;
• osiguravajuća društva;
• brokerske tvrtke;
• ostale komercijalne financijske organizacije.

Sljedeće institucije ne sudjeluju u automatskoj razmjeni financijskih i poreznih podataka:

• vladine agencije;
• međunarodne organizacije;
• centralne banke;
• državni mirovinski fondovi;
• druge vladine organizacije s niskom razinom rizika, za koje se teško može posumnjati da su počinili prijevare kako bi izbjegli plaćanje poreza.

Računi koji spadaju u prikupljanje podataka

Podaci će se prikupljati na osobnim računima pravnih i fizičkih osoba i na računima korporacija, zaklada i privatnih zaklada.

Ako je vlasnik računa naveden kao porezni rezident države s kojom će se razmjenjivati ​​porezni podaci, tada će on pasti pod automatsku razmjenu. Takvi će se pojedinci nazivati ​​"izvještavatelji", a njihovi računi kao "izvještaji o izvještajima".

Računi kompanija će također biti odgovorni:

• ako ih kontrolira jedna ili više "odgovornih osoba";
• ako ih kontrolira "pasivna nefinansijska struktura", koju zapravo kontrolira "osoba koja izvještava" (bilo koji organizacijski oblik poslovanja, čiji najveći dio prihoda stvara pasivni dohodak, su udjeli, fondovi, fondovi).

Informacije za razmjenu

Na temelju vrste računa prikupljat će se i prenositi sljedeće informacije:

1. Osobni podaci, adresa prebivališta, država na koju rezident plaća porez, identifikacijski kod, datum i mjesto rođenja vlasnika računa.
2. Broj otvorenog bankovnog računa.
3. Međunarodni identifikacijski broj financijske institucije i njegov naziv.
4. Stanje i stanje na kraju računa izvještajne godine ili datum zatvaranja računa.
5. Ukupni iznos obračunanih kamata na računu.
6. Valuta računa i gotovinsko stanje na bilanci.

"Načelo non-reciprocity"

Prilikom pridruživanja Konvenciji MCAA, svaka država ima pravo slijediti "Načelo non-reciprocity". To podrazumijeva da se takva država sudionica obvezuje prenijeti financijske informacije o računima poreznih obveznika - rezidenata drugih država strana potpisnica Konvencije, ali neće od njih primati podatke o svojim osobnim rezidentima poreznih obveznika.

Suština ovog načela je interes da se ne kompliciraju stvari koje su već tako složene: neki offshore procesi predviđaju potpuno neplaćanje poreza, a za državu su te informacije iz drugih zemalja beskorisne.

Kazne za kršenje pružanja informacija

Prilikom podnošenja financijskoj instituciji zahtjeva od strane ovlaštene organizacije za pružanje informacija, prije davanja odgovora, financijska institucija mora obavijestiti lokalno porezno tijelo i pružiti podatke koji su potrebni stranoj organizaciji. Rok za prijenos informacija je deset dana. Porezno tijelo ima ovlast zabraniti prijenos tih podataka.

U slučaju kršenja porezne zabrane od strane financijske institucije, predviđaju se sljedeće kazne:

1. Za proizvoljno neopravdano odbijanje institucije da pruži informacije o porezima i računima fizičkih i pravnih osoba ili davanjem informacija, ali uz kršenje reda, volumena i uvjeta, naplatit će se novčana kazna u iznosu od oko 500 tisuća rubalja.
2. Ako financijska institucija ne poduzme mjere za utvrđivanje porezne rezidencije klijenta, od njega se ostvaruje povrat u iznosu od 300 tisuća rubalja.
3. Ako jedna od međunarodnih grupa tvrtki nije prijavila sudjelovanje, naplatit će se kazna od pedeset tisuća rubalja.
4. Za neopravdano nepodnošenje bilo kojeg podatka članom grupe ili pružanje lažnih podataka, izriču se sankcije u iznosu od sto tisuća rubalja za svaki popis podataka.

Za i protiv dijeljenja informacija

Automatska razmjena ima i prednosti i mane. Plus, na primjer, ovo: ne trebate slati zahtjev za informacije o offshoreu. Podaci se automatski dostavljaju državi, što je regulirano na zakonodavnoj razini i smanjuje radno vrijeme.

Manje: financijske i porezne podatke vrlo je lako sakriti, posebno ako su sredstva izvan države podnositeljice zahtjeva. Stoga je potrebno izraditi nove propise, zakone, provoditi praćenje poslovanja i provjeriti cjelokupni bankarski sustav.

Međunarodna automatska razmjena poreznih podataka prepuna je rizika. Na primjer, postoji rizik od onesposobljavanja malih i srednjih poduzeća.

Popis država posvećenih razmjeni informacija

Prema ISAA konvenciji, sljedeće osobe obvezne su sudjelovati u automatskoj razmjeni informacija:

• od rujna 2017. trebala bi početi automatska razmjena: Angvila, Argentina, Barbados, Bermuda, Belgija, Bugarska, Britanski Djevičanski otoci, Mađarska, Velika Britanija, Njemačka, Gibraltar, Grčka, Grenland, Guernsey, Jersey, Danska, Irska, Indija, Španjolska , Italija, Island, Cipar, Kajmanski otoci, Južna Koreja, Kolumbija, Curacao, Luksemburg, Lihtenštajn, Litva, Latvija, Montserrat, Malta, Meksiko, Holandija, Norveška, Niue, otok Man, Otoci Turks i Caicos, Portugal, Poljska, Rumunjska , Sejšeli, San Marino, Slovenija, riječi bijela, Francuska, Farski Otoci, Finska, Češka, Hrvatska, Švedska, Južna Afrika, Estonija;
• Od rujna 2018. AONI bi trebale provoditi: Austrija, Australija, Andora Albanija, Aruba, Antigua i Barbuda, Belize, Grenada, Gana, Indonezija, Izrael, Kina, Kanada, Kostarika, Mauricijus, Marshallovi otoci, Monako, Malezija, Nova Zeland, Nauru, Cookovi otoci, Rusija, Saint Kitts i Nevis, Sveta Lucija, Sveti Vincent i Grenadine, Sint Maarten, Samoa, Švicarska (zemlja, prema medijskim izvještajima, odlaže automatsku razmjenu poreznih podataka do 2019.), Čile, Japan.

Ovo su službeni podaci. Automatska razmjena poreznih podataka (popis zemalja gore) trebala bi biti u potpunosti uvedena do 2019. godine.

Automatska razmjena poreznih podataka u Rusiji

U svibnju 2016., Federalna porezna služba Rusije potpisala je međunarodni ugovor o automatskoj razmjeni informacija o financijskim računima na Forumu "Organizacija za ekonomsku suradnju i razvoj u poreznoj upravi" (OECD). Početak takve prakse u Rusiji zakazan je za rujan 2018. godine.

Osim općih (potpisivanje sporazuma o automatskoj razmjeni poreznih informacija), predviđa se potpisivanje i brojnih drugih poreznih ugovora o suradnji i razmjeni informacija u borbi protiv utaje poreza, kao i sporazuma o međusobnoj pomoći između država u suzbijanju kršenja poreznih zakona. Obično uključuju prijenos podataka o registraciji poreznih obveznika, na račune, pripis dodatnih prihoda i drugih poreznih podataka. Zemlje koje automatski razmjenjuju porezne podatke obvezane su učiniti isto.

Što je potrebno za automatsku razmjenu s drugim zemljama

Da bi Rusija mogla poslati Konvenciji dokaze da Ruska Federacija može u potpunosti sudjelovati u razmjeni podataka, država mora poduzeti još nekoliko koraka za pokretanje sustava:

1. Usvojiti zakon o automatskom prenosu informacija na državnoj razini.
2. Razviti kadrovsku politiku, sredstva za provođenje procesa na terenu.
3. Razviti sustave kodiranja i paket državnih dokumenata za prijenos podataka.
4. Osigurajte pouzdanu zaštitu prenesenih informacija, kodiranje.
5. Osigurajte potpunu privatnost i sigurnost podataka.
6. Napravite popis onih država s kojima Ruska Federacija želi surađivati ​​na polju razmjene, odnosno razmjene financijskih informacija.

Država mora ispuniti mnoge zahtjeve kako bi postala stranka u Sporazumu o automatskoj razmjeni poreznih podataka (Latvija, Švicarska i sve ostale države također su obvezne prilagoditi svoje zakonodavstvo općim zahtjevima).

Ruska Federacija u potpunosti je spremna za promjene. Rusija će uskoro moći provesti automatsku razmjenu poreznih podataka. AONI je sam po sebi zasigurno koristan za države sudionice. Na primjer, Rusija prosljeđuje podatke o svojim poreznim rezidentima drugim državama, koje je i sama Ruska Federacija već oporezovala porezom na dohodak. A zauzvrat, pružaju joj se podaci o svim njezinim poreznim rezidentima koji imaju račune u inozemstvu, odnosno, navodno, prihodi u državni proračun.

Kako automatska razmjena prijeti građanima?

Ako korporacija ima offshore račun koji pokušava sakriti, može:

1. Dovodi do problema i sankcija za neprijavljeni račun.
2. Za utaju poreza mogu se primijeniti značajne kazne.
3. Ilegalno je voditi velikim problemima zbog deviznog poslovanja (novčane kazne, zabrana aktivnosti tvrtke, oduzimanje licence itd.).

U zaključku

Dakle, fer će biti zaključak da će u 2018. godini naši financijski procesi praktično postati vidljivi kroz i kroz i već možemo zaboraviti na bankarsku tajnu. Gotovo svaka financijska aktivnost na računima podliježe automatskoj razmjeni: promjena stanja, osobni podaci i drugi osobni podaci.

Istina je da će oni koji povuku svoje prihode na offshore račune, automatskom razmjenom poreznih podataka, u budućnosti imati mnogo manje mogućnosti za to - što je, naravno, dobar plus. Zato bi gospodarstvenici i pojedinci trebali očistiti svoje bankovne i druge račune kako bi izbjegli buduće probleme s poreznim vlastima.

Rusija je prilično spremna za automatsku razmjenu poreznih informacija s drugim zemljama. Ostaje nam samo konačno utvrditi tehničke i kadrovske resurse. Ostalo je djelo svjetske politike.