Analitička ravnoteža: struktura i pravila sastavljanja

Glavni financijski zadatak bilo koje tvrtke je povećati imovinu. U tom cilju, društvo mora stalno održavati profitabilnost u formiranju optimalne strukture bilance. Istovremeno, komparativna analitička bilanca djeluje kao glavna informacijska podloga za izradu i donošenje upravljačkih odluka u vezi s planiranjem, analizom, kontrolom i revizijom sredstava i njegovih resursa.

Upotreba analitičke ravnoteže u modernim poduzećima danas je vrlo široka. Sadrži glavne financijske pokazatelje, koji se naknadno koriste za izračunavanje različitih financijskih omjera, omogućujući karakterizaciju stanja poduzeća u ovom trenutku ili predviđanje u budućnosti.

Možemo reći da je, općenito, analitička bilanca osnova za brojne menadžerske i financijske odluke u tvrtki. Prema dobivenim podacima, predviđa se financijski i ekonomski tijek razvoja tvrtke u budućnosti.

Korištenje podataka iz analitičke ravnoteže također je potrebno u postupku identificiranja viška ili nedostatka glavnih izvora imovine pri ispitivanju dostupnosti vlastitih i posuđenih sredstava. Procjenjuje se i vjerojatnost bankrota i proučava financijski položaj tvrtke.

Pojam i suština

Pod analitičkom bilancom treba podrazumijevati agregirani oblik bilance. Posebno se pregrupiše glavni članci obrasca br. 1 pomoću kojih je moguće procijeniti stanje i fondova tvrtke i glavnih izvora stvaranja imovine. Ovdje možete pronaći i podatke o stvarnoj vrijednosti imovine tvrtke koja se bavi ekonomskim aktivnostima.

Postoji jedno pravilo: članci analitičke bilance poduzeća moraju se raspodijeliti prema stupnju likvidnosti imovine. Nužna je i hitnost obveza.

Ukratko, svrha analitičke ravnoteže predstavljena je u obliku sljedećih koncepata:

• Studija pokazatelja i vodoravno i okomito.
• Analiza glavnih trendova stavki bilance.
• Identifikacija pogrešaka u proračunima računovođe.

imenovanje

Analiza komparativnog salda omogućava vam dobivanje informacija i podataka u sljedećim područjima:

1. Proračun vrijednosti kratkotrajne i dugotrajne imovine, kao i izvora njihovog financiranja: analitika dinamike i strukture.
2. Identifikacija stavki bilance s nadmašujućim stopama rasta.
3. Strukturni udio imovine u smislu potraživanja i zaliha.
4. Razlikovanje obveza po stupnju hitnosti plaćanja.
5. Proračun udjela u vlastitim sredstvima poduzeća

Prilikom provođenja takve analize posebna se pozornost posvećuje onim elementima koji zauzimaju najveći ili najveći udio u strukturi. Posebno se razmatraju oni članci koji se također naglo povećavaju ili smanjuju.

Analiza pomoću horizontalnih i vertikalnih tehnika omogućava procjenu i utvrđivanje veličine i dinamike imovine poduzeća i njegovih pojedinačnih elemenata.

Slanje obrasca

Glavna značajka analitičke bilance (za razliku od jednostavnog računovodstva) je ta da članke nije potrebno detaljno i detaljno dešifrirati, već ih možete predstaviti u obliku određenih grupa. Odnosno, nedostaje joj duboka preciznost pokazatelja. Predstavljanje ove vrste izvještaja temelji se na ovoj značajki.

Jasnije proučeni oblik može se predstaviti sljedećom tablicom:

U ovoj se tablici trebaju prikazati sve postojeće vrijednosti poduzeća i izračunati pokazatelji:

• Strukture (u% od ukupnog salda).
• Dinamika u apsolutnim jedinicama (u tisućama rubalja).

Također je moguće izračunati stopu rasta u% do početka godine. Ovaj obrazac omogućuje vam donošenje najrazumljivijih i najpovoljnijih zaključaka o promjenama stavki bilance, kao i korištenje određenih podataka za izračunavanje omjera u financijskoj analizi.

Primjena u procesu analize

Vrlo često je prilikom provođenja financijske analize i izračunavanja omjera važan izvor informacija stanje tekuće imovine tvrtke i njihovih pojedinačnih elemenata. U procesu istraživanja pažnja se posvećuje posebno proučavanju kratkotrajne imovine: njihovoj dinamici i strukturi.

Postoje dvije mogućnosti za provođenje analitike: horizontalna i vertikalna metoda. Kod provođenja analize financijskog stanja poduzeća obje ove metode koriste se podjednako često.

Horizontalna analiza

Njegova je karakteristika to što međusobno uspoređuje pokazatelje izvještajnog i baznog razdoblja. Odnosno, procjenjuje se dinamika niza pokazatelja i ravnotežnih vrijednosti koje se formiraju u tekućem vremenskom razdoblju u odnosu na prošlost. Istodobno, razdoblje usporedbe može biti godinu ili pol, čak i četvrtina. Za jednostavniju analizu koriste se dva razdoblja: tekuće i prošlo. Međutim, za dublje razumijevanje niza financijskih i ekonomskih procesa mogu se koristiti tri ili više godina. Sve ovisi o svrsi analitike.

Takva analiza pruža sljedeće mogućnosti:

• Temeljita studija dinamičkih procesa tijekom nekoliko razdoblja aktivnosti tvrtke.
• Definicija zaključaka za daljnji uspješan rad.
• Proučavanje pojedinih dinamičkih procesa, na primjer, rast ili smanjenje dospjelih obveza, marže profita i tako dalje.

To je horizontalna analiza koja otkriva pravce kompetentnih odluka financijera tvrtke u uklanjanju različitih utvrđenih problema i odstupanja.

Vertikalna analiza

Unatoč činjenici da je cilj vertikalne analize sličan cilju horizontalne analize, postoje brojne razlike u metodologiji njihove provedbe.

Ako horizontalna analiza djeluje s apsolutnim pokazateljima, tada je pri provođenju vertikalne analize potrebno koristiti relativne pokazatelje. Dakle, kad se provodi, pojedinačni elementi bilance smatraju se dijelom skupine, na primjer, zalihe ili potraživanja u strukturi kratkotrajne imovine, krediti u strukturi kratkoročnih obveza. U procesu analize otkriva se strukturalni odnos između pojedinih elemenata stavke bilance u odnosu na ukupnu vrijednost imovine ili obveze.

Nadalje, prema rezultatima otkrivenih strukturalnih frakcija pojedinih elemenata analitičke ravnoteže, već možemo primijeniti tehniku ​​horizontalne analize. Taj se trenutak sastoji u praćenju dinamičkih procesa u strukturi. Primjerice, identificirajući udio pasive u strukturi obveza, u sljedećoj fazi možete razmotriti kako se taj udio promijenio tijekom dvije ili tri godine u društvu.

Način formiranja i sastavljanja

Kao što je gore spomenuto, ovu ravnotežu dobivaju grupiranjem članaka analitičke bilance poduzeća. U ovom slučaju su primjenjiva dva najpopularnija načela u procesu analize: likvidnost i hitnost.

Prilikom sastavljanja analitičke bilance, načelo likvidnosti je da su svi aktivni fondovi tvrtke podijeljeni u četiri velike skupine:

1. Imovina visoke likvidnosti.Tu spadaju ona sredstva koja su gotovina ili mogu vrlo brzo postati.
2. Imovina koja se brzo realizira. To u pravilu uključuje sva potraživanja koja se mogu otplatiti u kratkom vremenskom razdoblju, tj. U razdoblju do 12 mjeseci.
3. Imovina koja se polako prodaje. Ovo uključuje zalihe sirovina, materijala, robe, kao i potraživanja s visokim povratnim razdobljem, to jest za razdoblje dulje od 12 mjeseci.
4. Imovina koja se ne može klasificirati kao tekuća. To su zgrade, građevine, odnosno dugotrajna imovina.

Uzmite u obzir načelo hitnosti prilikom formiranja analitičke ravnoteže. Članci o odgovornosti formiraju se na sljedećim područjima:

• Obveze koje su vrlo hitne, poput obaveza.
• Obveze koje su tekuće i kratkoročne su prirode: zajmovi i zajmovi do 1 godine.
• Dugoročne obveze: zajmovi dulji od jedne godine i obveznice.
• Obveze koje se odnose na kategoriju konstanta: odobreni kapital, dobit i rezerve.

Valja napomenuti: zbroj sve imovine formirane na temelju likvidnosti jednak je zbroju svih obveza formiranih na temelju hitnosti.

Problemi s formiranjem ravnoteže

Glavna poteškoća u stvaranju komparativne analitičke ravnoteže leži u njezinoj kompliciranosti. Kako bi se riješio taj problem, trenutno se predlaže pojednostavljenje njegove strukture i pregled grupiranja sredstava. To je smjer njegovog poboljšanja.

Karakteristike uspješne bilance su sljedeće:

• Stvarnost njegovih pokazatelja i njihovo postignuće.
• Dostupnost informacijske podrške za sve korisnike vage (vanjske i unutarnje).

U proučavanju koncepta stvarnosti analitičke bilance, posebno vrijedi primijetiti činjenicu da ocjene njegovih članaka odgovaraju objektivnoj stvarnosti. Pojmove istinitosti i stvarnosti ravnoteže ne treba brkati. Izbalansirana bilanca može biti istinita, ali nerealna. Glavni način postizanja istinitosti je sposobnost da se pokazatelji bilance opravdaju dokumentacijom i izvorima (evidencija računovodstvenih računa, računovodstveni proračuni, evidencija inventara). Glavna stvar u promatranju istinitosti bilance je usklađivanje evidencija računa za analitičko i sintetičko računovodstvo u procesu pripreme.

Važan problem sastavljanja bilance je nizak stupanj analitičnosti, koji je povezan s informacijskim ograničenjima niza pokazatelja ravnoteže. Ona, kao što znate, odražava sastav imovine poduzeća i njegovih obveza, ali nema podataka o čimbenicima pod utjecajem kojih se ta struktura razvila. Stoga su za njihovo utvrđivanje potrebne detaljnije informacije o procesima opskrbe u poduzeću, njegovim organizacijskim procesima, strukturi i investicijskim aktivnostima. Te su informacije često interne. Može se klasificirati kao "poslovna tajna" tvrtke. Stoga je njegova upotreba ograničena u procesu analize.

Osim toga, valuta bilance ne odražava uvijek točno iznos sredstava tvrtke. To je zbog činjenice da se procjena analitičke bilance temelji na knjigovodstvenoj vrijednosti pokazatelja, a ne na tržištu. Primjerice, zalihe se mogu odraziti u bilanci stvarnih troškova nastalih u njihovoj proizvodnji i kupnji, a potraživanja uzimaju u obzir nadoknadu prodajne cijene proizvoda koja je veća od troška. Također primjećujemo utjecaj inflacije na razliku između knjigovodstvene i stvarne vrijednosti. Takvi se trenuci mogu otkloniti korištenjem drugih oblika izvješćivanja (osim bilance), koji se koriste i u procesu analize financijskog stanja.

Primjer i analiza ravnoteže

Razmotrite komparativnu analitičku bilancu na primjeru uvjetnog trgovačkog poduzeća LLC "Orion".Radi jasnoće, zamislite to u tablici ispod.

Primjer izvještavanja tvrtke Orion LLC za 2015-2017. Svi pokazatelji prikazani su u rubaljima.

Podaci horizontalne analize bilance stanja LLC Orion omogućuju nam da zaključimo da je u 2017. došlo do povećanja ukupne imovine tvrtke za 779 943 tisuća rubalja, uglavnom zbog povećanja vrijednosti dugotrajne imovine za 63 720 tisuća rubalja. , kao i zbog rasta tekuće imovine za 716 223 tisuća rubalja. Povećanje iznosa kratkotrajne imovine omogućeno je povećanjem iznosa dugoročnih obveza za 497.814 tisuća rubalja, a također i kratkoročnih obveza za 313.461 tisuća rubalja.

U sljedećoj fazi razmatramo primjenu metodologije vertikalne analize analitičke bilance poduzeća u donjoj tablici.

Vertikalna metodologija primjenjena na Orion LLC za razdoblje 2015-2017. (%)

Kao što se može vidjeti iz tablice, udio tekuće imovine u strukturi analitičke bilance je maksimalan. Pored toga, primjetna je tendencija rasta ovog udjela za 7,4% do 2017. godine. U skladu s tim, udio dugotrajne imovine do 2017. godine smanjen je za 7,4%. U strukturi bilansne obveze najveći je udio kapitala. Do 2017. godine naglo se smanjuje za 48,9%, što negativno utječe na strukturu bilance. Udio dugoročnih obveza do 2017. raste za 34,2%, a kratkoročnih - za 14,8%.

Pozitivni rezultati procjene konsolidirane analitičke bilance su sljedeći trendovi:

1. Rast vrijednosti valute bilance u 2017. godini.
2. Stopa rasta kratkotrajne imovine (241,8%) premašuje stopu rasta dugotrajne imovine (145,4%).
3. Vlasnički kapital organizacije iznosi više od 50%, ali samo u 2015. i 2016. godini.

Međutim, predstavljeni oblik analitičke bilance ima negativne karakteristike:

• Kapital organizacije u 2017. godini je ispod 50%.
• Stopa rasta dugoročnih obveza (5614%) i kratkoročnih obveza (467%) premašuje stopu rasta kapitala (94%).
• Stope rasta potraživanja (1241%) i dugovanja (467.2%) značajno se razlikuju.

Međutim, predstavljena analitička bilanca i njezin primjer ne pružaju potpune informacije investitoru o učinkovitosti Orion LLC u studiji financijske situacije. Omogućuju vam samo procjenu trenutnog stanja i dinamike imovine i obveza tvrtke.

Načini poboljšanja strukture ravnoteže

Gotovo je nemoguće stvoriti savršenu ravnotežu tvrtke. U tu svrhu analiziraju financijsko stanje poduzeća. U procesu sastavljanja uvijek se prepoznaju negativni trendovi koji zahtijevaju poboljšanje. Razmotrimo najtipičnije moguće načine poboljšanja strukture usporednog analitičkog salda. Među tim se područjima mogu prepoznati:

1. Korištenje specijaliziranih računalnih programa za osiguravanje automatizacije računovodstvenih procesa tvrtke.
2. Približavanje postojećih ruskih računovodstvenih standarda međunarodnim standardima.

Postojeći nedostaci u području poboljšanja informacijske podrške korisnika ravnoteže povezani su s korištenjem modernih alata za automatizaciju. Glavni zadatak je optimizirati protok informacija tvrtke u smislu računovodstvenih informacija iu smjeru korištenja međunarodnih standarda, dobrog klasifikacijskog sustava, kodiranja i obrade podataka. To također uključuje razvoj oblika i metoda računovodstva u računovodstvu, upotrebu informatizacije i suvremenog softvera.

Uvođenje procesa automatizacije omogućava poboljšanje algoritma za izračunavanje pokazatelja u pripremi analitičkog salda i njegovoj analizi, poboljšati kvalitetu ekonomskih podataka.

Treba napomenuti da upotreba automatizacije omogućuje i smanjenje vremena primanja i obrade operativnih računovodstvenih podataka o stanju bilančnih stavki i imovini kućanstava.

Preporuke profesionalaca

Glavni savjeti za poboljšanje strukture bilance u procesu analize financijskog stanja su sljedeći:

• Revalorizacija osnovnih sredstava u smjeru povećanja njihove vrijednosti (bilanca).
• Dopunjavanje temeljnog kapitala društva.
• Dodatni doprinosi osnivača i dioničara kapitalu tvrtke.
• Smanjenje udjela kratkoročnih obveza smanjenjem iznosa kredita i pozajmica, kao i smanjenje dugovanja.
• Rast udjela likvidne imovine, rast obrtnog kapitala.
• Ubrzanje prometa imovine skraćivanjem proizvodnog ciklusa, poboljšanjem rada s dužnicima, jačanjem platne discipline.
• Smanjenje tekućih obveza.
• Promjena izvora financiranja u smjeru njihovog dugoročnog.
• Smanjenje udjela manje likvidne imovine (osnovnih sredstava) prodajom viška imovine i zaliha.

Upotreba čak jednog (ili bolje nekoliko) gore navedenih alata može poboljšati strukturu bilance i utjecati na financijsko stanje poduzeća.