Amortizacija amortizacijske imovine provodi se u skladu s člankom 256 dvadeset i petog poglavlja Poreznog zakona koji je na snazi u našoj zemlji. Ovaj knjigovodstveni postupak podnosi određenu kategoriju osnovnih sredstava, čija se korisna upotreba određuje godišnjim razdobljem ili više. Štoviše, cijena takvih objekata trebala bi biti najmanje četrdeset tisuća rubalja. Pored same imovine, prava intelektualnog vlasništva također podliježu amortizaciji ako porezni obveznik kroz njih dobije neki prihod. Amortizacija vam omogućava da postupno otplatite trošak.
Važne značajke
Računovodstvo amortizacijske imovine određuje se specifičnostima poduzeća. Konkretno, ako je predmete pod navedenim člankom dobila tvrtka specijalizirana za pružanje javnih usluga, tada imaju vlasnika različitog od ove pravne osobe. Ugovorne kompanije sklapaju ugovor (ulaganja, koncesije). Na temelju ovog dokumenta vrši se amortizacija. Na odbitke se računa samo dok je sporazum na snazi.
U slučaju kada je amortizacijska imovina organizacije primljena od vlasnika, dok je poduzeće među jedinicama, primjenjuju se posebna pravila. Dodatni uvjet: vlasnik također mora pripadati kategoriji unitarnih poduzeća ili djelovati na osnovi gospodarskog upravljanja. U ovoj situaciji, poduzeće koje prima predmete na uporabu trebalo bi sudjelovati u odbitcima povezanim s amortizacijom.
Što još tražiti?
Kao što slijedi iz postulata normativnih akata koji podređuju porezno računovodstvo amortizacijske imovine, njezine specifičnosti i suptilne aspekte, posebna pažnja zaslužuje situaciju kada se predmeti predaju pravnoj osobi od zajmodavca ili sporazumom o zakupnim odnosima. U ovoj situaciji korisnik imovine može uložiti u primljene kapitalne finansije, ako vlasnik na to pristane. Najmoprimac ili primatelj zajma je pravna osoba koja se bavi amortizacijom.
Nema potrebe uopće!
Zakoni su utvrdili da sljedeće skupine imovine ne podliježu odgovarajućim knjigovodstvenim knjigama (nisu amortizirane):
- U skladu sa zakonima o korištenju prirodnih resursa (zemlja, podzemlje, voda, šume);
- proizvodi;
- nedovršeni objekti koji bi trebali postati kapital;
- zalihe;
- dionice, obveznice i druge vrijednosne papire;
- alate koji se koriste za sklapanje hitnog financijskog sporazuma (opcije, futures).
Dopunjavajući popis
Ne spadaju u kategoriju računovodstvene imovine koja se amortizira:
- predmeti u vlasništvu proračunskih pravnih osoba, ako se ne koriste kao dio poduzetničke aktivnosti;
- ciljani prihodi od imovine koji se koriste u okviru rada neprofitnih poduzeća;
- ciljano ciljano financiranje na temelju proračunskih sredstava (izuzetan slučaj je privatizacija);
- dodjela sredstava za posebnu svrhu poboljšanja određenog područja (cesta, šuma);
- umjetnička djela, knjižni proizvodi, brošure (cijena robe uključena je u ostale troškove prouzrokovane proizvodnim, prodajnim postupkom u trenutku kupnje, ali to se ne odnosi na umjetnička djela);
- primljene od općina, državnih institucija u sklopu besplatnog prijenosa i korištene u djelatnosti ove pravne osobe;
- imovina namijenjena za rad državnih institucija i u njihovom vlasništvu.
Važno je
U sklopu analize imovine koja se amortizira mora se imati na umu da je nemoguće uključiti predmete koji su legalno stečeni besplatno, kao i imovinu koja se bez plaćanja plati u korist nuklearnih postrojenja. Izuzetak čine i takvi objekti koje su ustanove uključene u DOSAAF naše moći dobivale ako postoje za pripremu građana za specijalnosti povezane s vojnim poslovima, a povezane su i sa sportskim aktivnostima koje pripadaju kategoriji primijenjenih vojnih sportova.
Kad odbije amortizaciju, stranka će morati zaobići takva prava na intelektualne predmete koji su kupljeni, ali postupak plaćanja je periodičan i ugovor još nije dovršen.
Kategorije su različite
Kao što je već spomenuto, amortizirajuća imovina priznaje se kao kategorija stalnih sredstava, ali ovaj je uvjet neobavezan. Postoji nekoliko izuzetnih skupina koje ne pripadaju ukupnom volumenu OS-a, ali potpadaju pod predmetnu klasu. Najupečatljiviji primjer su predmeti koje je tvrtka dobila na korištenje temeljem sporazuma o bespovratnoj uporabi. Slično tome, potrebno je amortizirati, ali nije dopušteno uključivanje predmeta u OS koji su uključeni u sudski registar na međunarodnoj razini.
Kada se analizira amortizirajuća imovina, bit će potrebno u kategoriju koja je predmet ove operacije uključiti popis objekata koji su trenutno u zakonskom stanju ako je za to donesena odluka upravitelja. Preduvjet je trajanje čuvanja tri mjeseca ili više. Konačno, oni ne pripadaju OS-u, ali svi oni objekti koji se trenutno moderniziraju, rekonstruiraju uključeni su u predmetnu skupinu. Važan uvjet ovdje je i naredba koju potpisuje čelnik poduzeća. Da bi objekt mogao potpasti pod jednu kategoriju, ali nije uključen u drugu, mora biti u načinu rada od godinu dana ili više.
Obratite pažnju: sastav imovine koja se amortizira
Amortizacijska imovina, koja je zakopana u skladu s odlukom izvršnog direktora tvrtke, može se u bilo kojem trenutku ukloniti iz ove države ako direktor donese odgovarajuću odluku. Ako je istodobno objekt, koji prema zadanom pripada kategoriji OS, bio podvrgnut amortizaciji do konzerviranja, tada bi se korisni vijek trebao povećati točno za razdoblje koje je provedeno u stabilnom položaju bez rada.
Znakovi amortizacijske imovine
Ako neka tvrtka posjeduje objekte, trebali biste ih provjeriti ispunjavaju li dva ključna uvjeta:
- koriste se u procesu rada godinu ili više;
- oni se iskorištavaju za zaradu;
- trošak ovog objekta iznosi od sto tisuća rubalja, ako se njime upravlja od prvog dana 2016. godine;
- vrijednost imovine - četrdeset tisuća rubalja, ako je razdoblje rada počelo ranije od spomenutog datuma;
- tvrtka posjeduje ta svojstva kao vlasništvo.
Posljednje pravilo o priznavanju amortizacijske imovine stupilo je na snagu s određenim rezervama, detaljno navedenim u prvom stavku članka 256 Poreznog zakonika. Kao što je već spomenuto, određeni broj posebnih uvjeta odnosi se na unitarna poduzeća i neke druge situacije. Prilikom pojašnjenja specifičnosti pojedinog slučaja, računovođe poduzeća trebaju obratiti posebnu pozornost na pismo koje je u posljednjem mjesecu 2015. izdalo Ministarstvo financija. Opisuju neke posebne slučajeve kada je amortizacija neprihvatljiva u skladu s važećim propisima.Dokument je objavljen pod brojem 03-03-06 / 4/65313.
Informacijska tehnologija i zakoni
Posebna pažnja u važećim regulatornim aktima posvećuje se tvrtkama koje rade na području visokih tehnologija i informacijskih sustava. Takve tvrtke ne mogu uključiti računala koja se koriste u tijeku rada u popis imovine koja se amortizira. Ovaj je uvjet naveden u šestom stavku članka broj 259. Financijska ulaganja koja se odnose na kupnju automobila morat će se izvršiti kao materijalni troškovi. Podaci o toj mogućnosti sadržani su u trećem podstavku prvog stavka članka, koji je u trenutnoj šifri pod brojem 254.
Dodajte - ne smanjujte
Ako je amortizacijska imovina poboljšana na bilo koji način, a ulaganja se mogu procijeniti kao kapital, neodvojiv od predmeta, oni će također morati uzeti u obzir. Ova se pravila primjenjuju i na takve OS koji se prenose u skladu s pravilima bespovratne uporabe ili zaključenim ugovorom o zajmu.
Potrebno je uključiti nerazdvojna poboljšanja ako je vlasnik, koji je zakupio ili posudio predmete, pristao uložiti u njih, a da pritom ne nadoknadi potrošene količine. Više informacija o formalnom tekstu ovog pravila može se naći u prvom stavku članka objavljenom pod brojem 256.
Aktivno, ali ne i financijski
Poseban slučaj amortizacijske imovine su nematerijalne imovine koje posjeduje neki entitet. To uključuje ponajprije one koji pripadaju klasi intelektualnog vlasništva. Svi oni moraju biti dizajnirani za upotrebu u roku jedne godine ili više, dizajnirani na takav način da s ovim proizvodima možete ostvariti profit. Dodjeljivanje predmetnoj kategoriji pod uvjetom je da se intelektualno vlasništvo koristi za provođenje procesa upravljanja unutar tvrtke ili je uključeno u proizvodnju proizvoda, obavljanje posla ili pružanje usluge.
Da bi se intelektualno vlasništvo klasificiralo kao vlasništvo koje spada u program amortizacije, potrebno je posjedovati dokumentarne dokaze o činjenici da predmet stvarno postoji, ima ekskluzivno pravo. Trebate imati ili dokumentaciju koja potvrđuje obje ove činjenice, ili jednu od njih. O tim se zahtjevima izjašnjava treći stavak članka objavljen pod 257. brojem.
Ne materijalno, ali ni aktivno
Postojeće zakonodavstvo ne dopušta pripisivanje kvaliteta i sposobnosti zaposlenih u nematerijalnoj imovini - to se odnosi i na njihove poslovne vještine i intelektualne sposobnosti. Sposobnost za rad, nivo kvalifikacije ne mogu se nazvati imovinom poduzeća. Neprihvatljivo je klasificirati u ovu kategoriju (i, prema tome, provesti program prodaje imovine koji se amortizira), koji spadaju u kategoriju istraživanja, razvoja, eksperimentalnog dizajna, dok njihov rezultat nije dao pozitivan rezultat. To uključuje tehnološke i znanstvene projekte.
Možete saznati više o utvrđenim ograničenjima i točnom tekstu zakona iz trećeg stavka članka objavljenog pod brojem 257. Sadrži cjelovit popis predmeta koji se mogu klasificirati kao nematerijalna imovina ili im se ne smije uključiti u njih. Moramo imati na umu da se izmjene i dopune Poreznog zakonika redovito uvode, stoga prije provođenja računovodstvenih radnji na određenom predmetu u vezi s ovom kategorijom treba identificirati najrelevantnije odredbe glavnog poreznog dokumenta naše zemlje.
Specifičan slučaj
Pretpostavimo da se tvrtka bavi popravkom opreme i ugrađuje novu opremu u stroj kako bi zamijenila staru. Program istodobno funkcionira na sljedeći način: tvrtka prima nove dijelove pod zakup u zamjenu za stare uklonjene za razdoblje popravnih radova. Nije uvijek jasno treba li odbiti amortizaciju rezervnih dijelova.Iz postojećeg zakonodavstva proizlazi da u takvoj situaciji imovina podliježe amortizaciji ako ispunjava gore spomenute karakteristike, odnosno cijenu, uvjete korištenja itd.
To je zbog sljedeće logike: zakup je također izvor najma, pa će ga, prenošenje kupcu kao zamjenski dio, isplatiti. Ako je cijena jedinice poslana primatelju sto tisuća ili više, tada se predmet mora klasificirati kao osnovna imovina i zakonski odbitci bi trebali biti učinjeni tijekom cijelog korisnog vijeka.
A što je s vremenom?
Da bi se odredio vijek trajanja, potrebno je koristiti klasifikaciju koja je učinkovita na temelju vladine uredbe. Ovo je objavljeno prvog dana 2002. godine pod prvim brojem. Vjerojatno je da određeni objekt nije izravno registriran na gornjem popisu. U takvoj je situaciji potrebno proučiti tehničke uvjete i upoznati se s onim što proizvođač preporučuje. Slična logika djelovanja opisana je u četvrtom, šestom stavku objavljenom pod brojem 258. članka.
Temeljni kapital: poseban slučaj
Ako je imovina primljena kao doprinos odobrenom kapitalu, u takvoj se situaciji u okviru poreznog knjigovodstva neki predmet može smatrati predmetom amortizacije ako udovoljava gornjim uvjetima s obzirom na trošak i svrhu uporabe. Trenutno nisu uvedena ograničenja koja se odnose na pravila o amortizaciji u odnosu na predmete koji su u imovini poduzeća kao odobreni depoziti.
Ali ako je doprinos Kaznenom zakonu izvršen u financijskom obliku, tada za taj iznos u okviru poreznog računovodstva nije potrebna amortizacija poreza. Slične vrijednosti u računovodstvu moraju se provoditi isključivo u odnosu na imovinske objekte, a operacija se provodi prvog dana tog mjeseca, koji započinje odmah nakon razdoblja stavljanja OS-a u rad. Ako tvrtka koristi gotovinsku metodu, tada se amortizacija može obračunati isključivo na one predmete koji su već u potpunosti plaćeni.