Značaj ove teme istraživanja leži u činjenici da osnovna sredstva igraju golemu ulogu u procesu rada zbog činjenice da zajedno tvore proizvodnu i tehničku bazu. I oni određuju proizvodni kapacitet tvrtke. Tvrtke imaju pravo posjedovati, koristiti ta sredstva: mogu donirati ili prodati drugim tvrtkama besplatno, zamijeniti, iznajmiti, otpisati bilancu ako su istrošene ili moralno zastarjele, bez obzira jesu li u potpunosti amortizirane ili ne. Stoga je amortizacija vrlo značajna za računovodstvo i analize u poduzeću.
Koncept amortizacije
Određivanje amortizacijskog fonda prilično je jednostavno. Amortizacija je amortizacija osnovnih sredstava uzrokovana njihovom fizičkom potrošnjom ili načinom raspodjele vrijednosti imovine u trenutku njihove uporabe.
Amortizacija u bilanci i poreznom zakonodavstvu podrazumijeva se kao trošak povezan s postupnom amortizacijom osnovnih sredstava i nematerijalne imovine. To je cijena koja se ne odnosi na odljev financija. Kombinira pojam ovrhe.
Otkup je vrijedna potrošnja stalnog sredstva od samog početka njegove upotrebe. Ova kategorija predstavlja akumuliranu amortizaciju. Na primjer, osnovna imovina ima početni trošak od 6000 rubalja. Amortizacija u prvoj godini uporabe osnovnog sredstva iznosila je 1.200 rubalja, u drugoj - također 1.200 rubalja. Amortizacija nakon dvije godine korištenja iznosi 2400 rubalja.
Amortizacija imovine prenosi se na trošak proizvoda proizvedenih korištenjem amortiziranih osnovnih sredstava, formirajući poseban fond. Ova vrsta troškova nije novčani trošak. Uključuje odbitke zbog sustavne i planirane raspodjele početnih troškova i osnovnih sredstava i nematerijalne imovine (isključujući goodwill). Proučena kategorija je objektivan izraz nastalih troškova potrebnih za proizvodnju dobara i usluga.
Ona započinje ne prije nego što je prihvaćena na upotrebu u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca upisa u registar, a završava kada su otpisi jednaki početnom trošku određenog osnovnog sredstva.
Pojam u računovodstvu
Zakon o računovodstvu donekle se razlikuje u osnovnim stvarima vezanim za amortizaciju iz poreznog zakonodavstva. Razlike se odnose na početak amortizacije, iznimke, stope i načine izračuna. Prema ovom konceptu, dugotrajna i nematerijalna imovina amortiziraju se ne prije nego što su puštena u rad. Stoga, na primjer, izgradnja u tijeku se ne amortizira.
Primjer: tvrtka je kupila automobil. Stroj mora biti instaliran. Tek nakon završetka instalacije (puštanja u pogon) treba se amortizirati osnovna imovina.
Pojam u poreznom pravu
Prema poreznom zakonu, amortizacija bi trebala početi prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je imovina upisana u registar. Osnovna imovina upisuje se u registar najkasnije mjesec dana od prijenosa na upotrebu. Međutim, postoje iznimke.
Dugotrajna i nematerijalna imovina amortiziraju se do otkupa:
- iznosi će biti jednaki početnom trošku, umanjeni u nekim slučajevima za očekivani nadoknadivi iznos;
- imovina će se prodati, predati;
- iz drugih razloga, sredstvo se isključuje.
Prema zakonu o računovodstvu, zemljište nije podložno habanju, osim ako se ne koristi za miniranje otvorenom metodom izkopavanja. Porezni propisi ne dopuštaju amortizaciju ne samo zemljišta, već i, na primjer, pravo korištenja zemljišta neograničeno vrijeme.
Zakon o računovodstvu ljudima daje slobodu izbora metoda amortizacije. To samo pokazuje da prilikom određivanja razdoblja i godišnje stope treba uzeti u obzir razdoblje ekonomske korisnosti osnovnih sredstava, na koje utječu sljedeći faktori:
- broj promjena za koje djeluje osnovni kapital;
- tempo tehnološkog i ekonomskog napretka;
- učinkovitost osnovnog sredstva, mjereno brojem sati rada, količinom proizvedenih proizvoda ili drugom prikladnom mjerom
- zakonska ili druga ograničenja vremena korištenja stalnog sredstva;
- Neto prodajna cijena materijalnog predmeta preostale imovine kako je predviđeno u likvidaciji.
Odredbe poreznog zakonodavstva ukazuju na situacije:
- primjena pravila utvrđenih u godišnjem popisu stopa, u daljnjem tekstu "popis stopa";
- korištenje normi definiranih u "popisu tarifa";
- uvođenje preferencijalnih tarifa u odnosu na one navedene u "tarifnom popisu";
- primjena stopa utvrđenih pojedinačno;
- uporaba degresivne metode - smanjenje stopa u određenim poreznim godinama;
- razmatranje metode "jednokratnog odbitka za male i početnike poreznih obveznika".
Koji su OS objekti i ne podliježu habanju?
Amortizacija je podložna:
- osnovna imovina koja je već u vlasništvu poduzeća, tek stečena u određenoj financijskoj godini i prihvaćena od dovršenih ulaganja, nematerijalne imovine, ulaganja u inozemnu osnovnu imovinu;
- ostala imovina koja ne pripada poreznom obvezniku, ali ispunjava uvjete za njihovo razmatranje kao osnovna sredstva s očekivanim razdobljem uporabe duljim od jedne godine.
Amortizacija nije primjenjiva za sljedeće opcije:
- muzejski eksponati, umjetnička djela i drugi predmeti uključeni u dugoročne investicije;
- zemljišta na kojima se ne koriste otvoreni minerali.
Koncept fonda
Amortizacijski fond je iznos gotovine koja je akumulirana od odbitka od dugotrajne imovine i namijenjena je obnovi njihovog istrošenog dijela.
Ima dvostruku prirodu. S jedne se strane služi i postupcima proširene reprodukcije osnovnih sredstava, a s druge strane bavi se postupkom povrata amortizacije OS-a.
Potreba fonda nastaje zbog važnosti servisiranja osnovnih sredstava jer se uz njegovu pomoć nadoknađuje njihova amortizacija, a provodi se i produženo umnožavanje.
Dvojnost amortizacijskog fonda stvorena uvođenjem ponavljajućih odbitka u skladu s fiksnim normama rezultat je amortizacije kao financijske kategorije.
Amortizacija se obračunava na nepromijenjeni i fiksni iznos, a troši se na naknadu za amortizaciju osnovnih sredstava u procesu njihove reprodukcije tek nakon završetka uobičajenog razdoblja uporabe. Fond za amortizaciju u ovom trenutku može se koristiti kao dodatni izvor širenja i akumulacije sredstava. Uvođenje ovog fonda za akumulaciju posljedica je vremenskog pomaka u procesu prijenosa vrijednosti osnovnih sredstava na konačne proizvode.
Prednosti fonda
Formiranje amortizacijskog fonda društvu daje dodatnu prednost jer sredstva dodijeljena njemu nisu oporezovana.Temeljni problem naše zemlje je poštivanje zahtjeva za optimalnim prometom osnovnih sredstava.
Amortizacijska politika osnovni je dio financijske politike poduzeća, zamjena zastarjele opreme doprinosi razvoju tehnološkog napretka u tvrtki. Trenutno je u tijeku postupak promjene stope amortizacije za veliki broj osnovnih sredstava. I važno je da su novi standardi metodološka osnova za planiranje razmjene moralno i fizički zastarjelih strojeva, čija dob prelazi normativne standarde usluge.
U tom se slučaju proračun i pokazatelji amortizacije mogu povećati i detaljno prikazati. U ovoj bi se fazi amortizacijska politika trebala orijentirati na smanjenje jediničnih troškova remonta i ograničavanje broja popravljenih objekata, kao i zamjenu zastarjelih uređaja.
Amortizacija je jača od druge poluge koja može utjecati na povećanje udjela i veličine ulaganja namijenjenih reprodukciji osnovnih sredstava.
Za tvrtku možete stvoriti pouzdane stope financijske amortizacije, koordinirati veličinu tehničke opreme i pretvorbe s veličinom fonda za popravak, ojačati tržišne elemente sustava, primijeniti amortizaciju, smanjiti dio amortizacijskog fonda stvorenog za remont.
Imenovanje fonda
Svrha korištenja amortizacijskog fonda izražena je u tri glavne funkcije:
- osiguravanje reprodukcije, razmjene i modernizacije osnovnih sredstava tvrtke;
- računovodstvo za provedbu objekata OS-a;
- poticanje na oprezno korištenje osnovnih industrijskih resursa.
Suština poticaja je razviti načine i metode uporabe strojeva i uređaja na takav način da im se poveća radni vijek i akumulira što više novca u amortizacijski fond. To će omogućiti kompaniji otpis opreme s niskim krajnjim troškovima i u potpunosti generirati sve troškove amortizacije, što ima značajan utjecaj na gubitke i porezno opterećenje tvrtke.
Osnove nastajanja i stvaranja
Preduvjet za stvaranje amortizacijskog fonda u poduzeću je prisutnost prodaje stvorenih proizvoda i usluga i primanja prihoda od prodaje kao rezultat ove aktivnosti.
Ako govorimo o razlici u prihodima i prihodima, tada je prva doktrina izvor nadoknade troškova koje je tvrtka nastala u proizvodnji proizvoda i usluga i njihovoj pripremi za prodaju. Pored toga, prihod je faktor koji utječe na formiranje dohotka u obliku gotovine i stvara novčanu rezervu za društvo.
Ako uzmemo u obzir daljnje procese korištenja dohotka, onda je to podijeljeno na određene komponente koje se razlikuju u kvaliteti na temelju uvjerenja i ciljeva.
To je dio prihoda utrošenog na obrazovanje i mjesečno nadopunjavanje amortizacijskog fonda u obliku otpisa akumuliranih iznosa stalnih industrijskih sredstava i postojeće nematerijalne imovine.
Otpisi amortizacije dio su prihoda koji je poduzeće ostvarilo od prodaje proizvoda i pružanja usluga. Ovaj se fond pojavljuje kao rezultat aktivnosti na plaćanju prodanih proizvoda i prodanih usluga, primanju prihoda od korištenja kapitala itd. Glavni zadatak je stvaranje fonda za obnovu osnovnih materijalnih i nematerijalnih sredstava.
Stanje u kojem sredstva iz amortizacijskog fonda nisu korištena i obračunavana na vanbilančnim računima, u skladu s postojećom računovodstvenom metodologijom, pokazuje pad cijene postojeće imovine i procijenjenih gubitaka poduzeća, koji se ne odražavaju na razvoju bilance i izvještaja o financijskim rezultatima.
Postoji obrnuta situacija kada sredstva amortizacijskog fonda troše više od obračunatih doprinosa, a ukupan iznos prikazuje se na izvanbilančnom računu sa znakom minus. To sugerira da je do povećanja, zamjene ili poboljšanja osnovnih sredstava došlo zbog neobjašnjivog izvora prihoda tvrtke, što se ne odražava na glavne oblike financijskog izvještavanja.
Linearna opcija
Ova opcija za utvrđivanje amortizacijskog fonda najčešća je. Temelji se na ujednačenoj raspodjeli vrijednosti osnovnih sredstava tijekom vremena (u pravilu je to kalendarska godina). Pretpostavlja se da upotrijebljeni objekt troši vrijednost ravnomjerno tijekom cijelog radnog vijeka. To dovodi do činjenice da je stopa amortizacije konstantna i proizlazi iz formule:
A = C * K / 12.
A - godišnja stopa amortizacije;
C je početni trošak osnovnih sredstava;
K je stopa amortizacije.
K = (1 / n) * 100, gdje je n vijek trajanja u godinama.
Glavne prednosti korištenja linearne amortizacije su sljedeće:
- jednostavnost izračuna;
- točno računovodstvo;
- ujednačen prijenos troškova.
Ova metoda je primjenjiva kada se planira da imovina dovede isti iznos dobiti tijekom cijelog razdoblja uporabe.
Među nedostacima linearne uporabe amortizacije izdvajamo:
- nije primjenjivo za opremu koja je podvrgnuta brzoj zastarelosti;
- pad produktivnosti s povećanjem broja godina korištenja;
- ukupna vrijednost poreza na imovinu veća je nego kod nelinearnih metoda.
Metoda smanjenja amortizacije
Ekonomska korisnost dugotrajne imovine smanjuje se kako se koristi, što znači da je otpis amortizacije u prvim godinama uporabe osnovnog sredstva veći nego u sljedećim godinama. To vam omogućava da brzo uključite većinu početnih troškova objekta u troškove, što je obično korisno za tvrtku (ali ne uvijek). Pri izračunavanju amortizacije stopa se ne mijenja, ali se ažurira osnova na kojoj se izračunava. Obračun se vrši po neto trošku, odnosno umanjenom za postojeće otpise.
Koristi se specifična verzija ove metode koja se ponekad naziva i linearno progresivna. U njoj se otpisuje postupkom degresivne tehnike, počevši od godine u kojoj će ovako definirana amortizacija biti manja od amortizacije izračunane linearnom metodom.
Progresivna opcija
Prema ovoj metodi, izračunavanje amortizacije vrši se povećanjem na kraju radnog vijeka. To proizlazi iz pretpostavke da što je stariji objekt, više trebate potrošiti na njegov popravak. Stoga se povećavaju troškovi njegovog rada.
Amortizacija na marži prihoda
Ovo je metoda neto dobiti. U skladu s njim, vrijednost dugotrajne imovine amortizira se razmjerno marginalnoj dobiti ostvarenoj u određenim razdobljima.
A = Op - Op * Gospodin / PC,
Ili - obujam obavljenog rada;
Mp - očekivana neto dobit u ovom razdoblju;
PC je procijenjeni neto prihod ostvaren uporabom ovog objekta.
Procjena amortizacije
Poduzeća se sastoje u analizi trenutne vrijednosti ovog predmeta i uspoređivanju te vrijednosti s iznosom na početku razdoblja. Određuje se iznos amortizacije za određeno razdoblje.
A = OK + ΔO - u redu,
gdje je ΔO - povećanje vrijednosti;
Ok - vrijednost na kraju razdoblja.
Nedostatak ove metode je velika objektivnost i činjenica da je u procjeni podložna vrlo snažna promjena tržišnih cijena, što može dovesti do nepravilne uporabe.
Metoda grupne amortizacije
Umanjuje vrijednost imovine sa sličnom uporabom u poduzeću, slične početnom trošku i razdoblju ekonomske korisnosti. Ova se metoda obično primjenjuje na predmete s niskom jediničnom vrijednošću.
zaključak
Amortizacijski fond izvor je za ažuriranje i zamjenu osnovnih sredstava tvrtke. Glavni izvor formiranja novčanih sredstava je fond. Njegova vrijednost doseže veličinu prihoda koji ostaje na raspolaganju društvu. Jednom godišnje u strukturu ulaganja u osnovna sredstva pada i do 50% amortizacijskih fondova od ukupnog iznosa vlastitih sredstava koja se izdvajaju za razvoj poduzeća.
Iznos amortizacije uključuje se u trošak proizvodnje (trošak) proizvoda i prenosi se na vrijednost proizvoda. Tvrtke moraju ugrijati iznos odbitaka, „odgoditi“ ih od prihoda od proizvoda prodanih u amortizacijski fond. Visina godišnjih odbitka trgovačkih društava određuje se prema pravilima vrijednosti osnovnih sredstava.