Trošarina je porez koji država utvrđuje na potrošnju trošarinskih roba. Ova vrsta poreza uključena je u cijenu proizvoda.
Vrste poreza
Porez je utvrđeno obvezno plaćanje koje fizičke i pravne osobe moraju uplatiti u proračun u iznosima utvrđenim na zakonodavnoj razini i u određeno vrijeme.
Porezi se dijele na neizravne i izravne. Porezi na dobit, kamate, dividende, zemljište, nekretnine i porezi su izravni porezi. Trošarine, carine, porez na dodanu vrijednost primjeri su neizravnog dohotka.
Neizravni porezi. Porez i porez na dodanu vrijednost
Carina je porez koji se mora platiti za prijevoz robe preko državne granice. Popis proizvoda koji podliježu oporezivanju nalazi se u carinskoj tarifi.
Porez se može podijeliti u tri vrste: uvoz (uvoz), izvoz (izvoz) i tranzit. Prema metodi izračuna, carina se također dijeli na tri vrste. Prvo, ad valorem carina koja se izračunava kao postotak carinske vrijednosti proizvoda. Drugo, posebna naknada je fiksni iznos novca. Također, naknada se može kombinirati. Na primjer, 10% carinske vrijednosti, ali ne manje od 100 USD. U ovom slučaju, ako je 10% carinske vrijednosti 90 USD, tada će iznos carine iznositi 100 USD.
Porez na dodanu vrijednost neizravni je porez koji je uključen u cijenu robe. Plaća ga kupac proizvoda, međutim, prodavač je odgovoran za njegovo knjiženje i prevođenje u proračun. Kada se roba uvozi na carinsko područje zemlje, carina, trošarine i PDV obračunavaju se na temelju carinske vrijednosti.
Trošarine
Trošarina - vrsta poreza koju porezni obveznik plaća u lokalni i državni proračun. Trošarine se utvrđuju kao premija na cijenu. Postoje dvije klasifikacije trošarina. Prema jednoj klasifikaciji trošarine su podijeljene na posebne i univerzalne. S druge strane - na fiksno i proporcionalno.
Fiksna trošarina, poput carine, izračunava se kao određeni iznos novca koji je postavljen za jednu jedinicu robe. Proporcionalne trošarine računaju se u postotku od ukupne prodaje robe.
Posebne trošarine
Ova vrsta trošarine je porez koji se obračunava samo na određene vrste proizvoda. Pored ograničenog popisa robe koja podliježe oporezivanju, karakteristično za posebne trošarinske poreze je postojanje diferenciranih stopa za određene skupine roba.
Popis robe za koje je utvrđena trošarina, kao i veličina stopa utvrđuju se na zakonodavnoj razini. Jedinstvene su u cijeloj državi i primjenjuju se na uvoznu robu i proizvode proizvedene od domaćih gospodarskih subjekata.
Univerzalne trošarine
Kao što naziv govori, ova vrsta trošarine je vrsta poreza koja uključuje primjenu istih stopa za sve vrste i skupine robe. Ova vrsta je češća. To je zbog mnogih čimbenika. Široka porezna baza omogućuje osiguravanje redovitih prihoda državnom i lokalnim proračunima.
Univerzalizam primijenjenih kamatnih stopa omogućuje značajno pojednostavljivanje kontrole poreznih vlasti nad postupkom plaćanja ove vrste poreza. Univerzalna trošarina je vrsta poreza koja odražava slabosti svih neizravnih poreza.Nedostaci poput utjecaja na inflaciju i socijalnu regresivnost posebno su jasno prikazani.
Oblici univerzalnih trošarina
Uobičajeno je razlikovati tri vrste univerzalnih trošarina. Prvi od njih je porez na kupovinu / prodaju u području veleprodaje i maloprodaje. Druga vrsta je porez na dodanu vrijednost. Treća vrsta univerzalne trošarine naziva se porez na dodanu vrijednost.
Predmet oporezivanja u prva dva slučaja je bruto dohodak. Ali ako je u slučaju poreza na kupovinu, konačni bruto prihod u fazi proizvodnje ili prodaje podložan oporezivanju, tada se porez na promet obračunava u svakoj fazi kretanja robe. To je jedan od glavnih nedostataka ove skupine poreza. Porez na promet koristi se u SSSR-u više od 50 godina. Danas ga mnoge zemlje i dalje koriste.
Porez na dodanu vrijednost plaća se i u svim fazama kretanja robe, međutim, za razliku od prve dvije vrste poreza na dodanu vrijednost, predmet oporezivanja je sama dodana vrijednost, a ne bruto dohodak. To omogućava očuvanje svih prednosti koje ima porez na dodanu vrijednost, ali istodobno uklanja glavni nedostatak ove vrste trošarina - kumulativnu metodu.
Unatoč tome, porez na dodanu vrijednost ima i nedostatak - složenost i zlouporabu upravljanja. Za obračun i naplatu poreza potrebno je utvrditi predmet oporezivanja, što je u ovom slučaju dodana vrijednost. Postoje dva načina naplate. Prvo, to je zbroj plaća i profita. Drugo, prihod od prodaje umanjen za materijalne troškove.
Ovaj je porez vrlo popularan u mnogim razvijenim europskim zemljama. No, zbog zloupotrebe administracije, porez na dodanu vrijednost nije donio nikakvu zaradu proračunu, jer su svi prihodi bili izravnani povratima.
Primjeri trošarina u Rusiji
U Ruskoj Federaciji popis trošarinskih roba sastoji se od jedanaest predmeta. Deficitna roba, proizvodi visoke razine profitabilnosti, smatraju se trošarinskim. Također se uvode trošarine na robu koja može naštetiti okolišu (benzin), zdravlju (alkoholna pića, pića koja sadrže alkohol) i javnom redu.
U Rusiji su trošarine uvedene na duhanske proizvode, vozila, goriva i maziva, kao i na proizvode koji sadrže alkohol. Medicinski proizvodi, kozmetički proizvodi, kao i otpad nastao tijekom proizvodnje alkohola i podložni daljnjoj preradi ne smatraju se trošarinskom robom. Predmeti oporezivanja utvrđeni su člankom 182. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezna osnovica je iznos prodatih trošarinskih proizvoda u fizičkom pogledu, kao i njihova vrijednost. Trošak prodaje izračunava se na temelju cijena bez PDV-a i trošarina.
Prodavatelj mora platiti trošarinu najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon završetka poreznog razdoblja. Porez se plaća na mjestu proizvodnje trošarinskih proizvoda.
Trošarinske marke
Marke trošarina koriste se za plaćanje trošarina. Omogućuju državi da identificira trošarinsku robu na koju nije plaćen porez. Marke u Rusiji uvela je u proljeće 1994. godine državna vlada. Prema uredbi, alkohol hrane, votka, duhanski proizvodi i sam duhan moraju biti označeni. Od 1995. godine zabranjena je prodaja te robe bez trošarinskih markica.
Marke su kolekcionarstvo. Mnoge kolekcije s vremenom postaju vrlo popularne. Amerikanac Robert Canliff cijeli je život skupljao trošarinske markice. Umro je kad je imao 83 godine, a nekoliko mjeseci nakon njegove smrti, zbirka njegovih maraka prodana je za gotovo dva milijuna dolara.