Edistyneissä talouksissa ulkoisen tarkastuksen suorittamiseen kiinnitetään paljon huomiota. Maassamme tällaiseen tilinpäätöstarkistukseen on tähän mennessä kiinnitetty vähemmän huomiota kuin se ansaitsee. kuitenkin sisäinen tilintarkastus vähitellen kehittymässä. Sen lainsäädäntöpohjaa kehitetään, asiantuntijoita koulutetaan.
Sisäisen tarkastuksen alalla ei tällä hetkellä ole riittävästi tieteellistä ja käytännön kehitystä. Ulkoisen ja sisäisen tarkastuksen vuorovaikutus on kuitenkin jatkuvasti kasvussa. Eri alojen asiantuntijoiden tulisi tietää, mitä periaatteita sovelletaan tällaisten tutkimusten suorittamisessa, samoin kuin tärkeimmät organisatoriset kysymykset.
Olemus ja tarkoitus
Sisäinen tilintarkastus Se on organisaation tyyppinen toiminta, joka sisäisen dokumentoinnin perusteella hallitsee yrityksen johdon linkkejä ja alueita. Sen tuottaa erityinen osasto, joka toimii osana tarkastettua yritystä. Tämäntyyppinen todentaminen on välttämätöntä yrityksen johdolle voidakseen tutkia ja analysoida organisaationsa todellista tilannetta.
Tutkimuksen aikana saatuja tietoja yrityksen toimintamuodosta riippuen käyttävät osakkeenomistajien kokouksessa osallistuvat yhtiökokoukset, hallitus, tuotantoosuuskunnan jäsenet, hallintoneuvosto tai toimeenpaneva elin.
kautta sisäinen varainhoidon valvonta ja sisäinen varainhoidon tarkastus, hallintoelimillä on mahdollisuus tehdä riittäviä päätöksiä yhtiön tulevasta suunnasta. Tässä tapauksessa tällaisen tarkastuksen tarkoituksena on antaa heille tietoa yksittäisten linkkien, kauppojen, osastojen ja koko yrityksen toiminnasta.
Sisäisen tarkastuksen avulla voit saada luotettavaa tietoa olemassa olevista tekijöistä, jotka estävät organisaation kasvua ja kehitystä. Näiden tietojen perusteella johto kehittää tapoja parantaa yritystä. Myös hallintoelimet voivat arvioida yrityksen tehokkuutta asiantuntijan näkökulmasta. Sisäisten tarkastajien toiminta on luonteeltaan neuvoa-antavaa.
tehtävät
Sisäisen tilintarkastuksen suorittaminen antaa sinun tutkia huolellisesti organisaation toiminnan piirteitä. Tämä on tarpeen yrityksen suorittaman toiminnan laadun parantamiseksi, organisaation suoritusindikaattorien parantamiseksi. Sisäinen tarkastus suoritetaan tätä varten useaan suuntaan kerralla. Sitten tutkimuksen aikana saadut tiedot analysoidaan ja tehdään johtopäätöksiä kehitystä estävien tekijöiden olemassaolosta ja mahdollisuuksista poistaa ne.
Sisäiset tarkastajat tarkastavat tilinpäätöksen ja tilinpäätöksen noudattamisen oikeellisuuden ja todellisten indikaattorien noudattamisen. He arvioivat myös osastojen, työpajojen, sivukonttoreiden ja kaikkien muiden organisaation muodostavien rakenneyksiköiden valvonnan tehokkuutta. Siksi sisäisen tarkastuksen suorittamista suositellaan ensisijaisesti suurissa yrityksissä.
Seuraavaksi arvioidaan organisaatiossa käytetyn riskinhallintajärjestelmän ja sen taloudellisten tulosten tehokkuutta. Tilintarkastajat tutkivat myös johdon tekemien liiketoimien toteutettavuutta ja taloudellisia etuja. Lainsäädännön noudattamisen todentaminen yrityksen organisaatiossa.
Tilintarkastajat antavat tarkastuksen perusteella suosituksia koko yrityksen ja sen kunkin rakenneyksikön tehokkuuden lisäämiseksi erikseen.Joitakin erityistapauksia voidaan tutkia esimerkiksi havaittaessa tosiasioita väärien virkojen väärinkäytöstä.
Sisäisen tarkastuksen tyypit
Sisäinen varainhoidon valvonta ja sisäinen varainhoidon tarkastus voidaan suorittaa eri suuntiin. Tässä suhteessa niiden rakenteeseen sisältyy useita lajeja.
Taloudellisen toiminnan yhteydessä suoritetaan toiminnallinen tarkastus. Sen avulla voit arvioida ohjausjärjestelmän kunkin komponentin suorituskyvyn. Monitoiminnallinen sisäinen tarkastus tutkii yksittäisten rakenneyksiköiden tehtävien suorittamisen täydellisyyttä niiden vuorovaikutuksessa muiden kauppojen ja osastojen kanssa.
Sisäisen varainhoidon valvonnan ja tilintarkastuksen toteuttaminen voidaan suorittaa myös organisaation ja teknologian näkökulmasta. Tällainen tarkistus antaa meille mahdollisuuden tutkia yksittäisten johtolinkkien toimintaa heidän lähestymistapojensa ja meneillään olevien menettelyjen tarkoituksenmukaisuuden yhteydessä.
Sisäistä tarkastusta suoritettaessa myös organisaation toimintaa seurataan. Samalla tutkitaan yksittäisiä yritysprojekteja keinojen parantamiseksi. Tutkitaan myös yrityksen ulkosuhteita, sen imagoa ja luokitusta.
Tämä lähestymistapa mahdollistaa kattavan auditoinnin organisaation johtamistavoista.
On myös erillinen sisäisen valvonnan alue, joka tutkii tehtyjen päätösten yhdenmukaisuutta lain, sisäisten määräysten, sääntöjen ja standardien (mukaan lukien muodolliset tehtävät) vaatimusten kanssa.
Järjestys
On tietty sisäinen tilintarkastusmenettely. Sen avulla voidaan tutkia ja analysoida organisaatiossa olemassa olevia toimintaominaisuuksia ja löytää myös tapoja lisätä yrityksen taloudellista tehokkuutta.
Tätä varten tilintarkastajat tutkivat erityisiä asiakirjoja. Ensinnäkin tähän on sisällytettävä useiden kausien raportointi. Siinä ilmoitettuja tietoja sekä tilastollista, operatiivista dokumentaatiota verrataan. Tutkimme raportoinnin oikeellisuutta sekä siinä ilmoitettujen tietojen luotettavuutta. Tutkittuaan organisaation taloudellisia indikaattoreita tehdään johtopäätökset tiettyjen johdon tekemien päätösten tarkoituksenmukaisuudesta.
Sisäisen tarkastuksen aloittaja hyväksyy luettelon tarkastuksen aikana tutkittavista asioista.
Validointiperiaatteet
Sisäisen tilintarkastuksen menettely koottu tämän prosessin tiettyjen periaatteiden perusteella. Täyttämällä nämä vakiintuneet normit on mahdollista saada varmistustulosten korkea laatu ja tehokkuus.
Sisäisen tarkastuksen ensimmäinen periaate on ensisijaisuus ja johdonmukaisuus. Varmennus voidaan suorittaa suunnitelman mukaisesti tai tarvittaessa. Samanlaisen menettelyn tulisi myös olla objektiivinen. Kaikille rakenneyksiköille menetelmien ja vaatimusten tulisi olla samat.
Tärkeä periaate sisäisen tarkastuksen suorittamisessa on avoimuus. Tutkimuksen aikana saatuja tuloksia ei voida piilottaa. Tämä pätee myös sen tuloksiin.
Tilintarkastajien ei tulisi riippua tilintarkastuksen kohteesta tai olla sen kilpailija. Kaikki tutkimusprosessin vaiheet tulisi dokumentoida. Tämä pätee myös sen tulokseen ja päätökseen.
Sisäisen tarkastuksen suorittamisen tärkeä periaate on myös kohteliaisuus. Tutkittuaan epäjohdonmukaisuudet ja rikkomukset analyysin aikana ja korjaamalla ne asiaankuuluviin asiakirjoihin, tarkastaja ryhtyy toimenpiteisiin niiden poistamiseksi.
Varmennusvaiheet
Sisäinen tilintarkastussuunnitelma sisältää useita vaiheita. Ensimmäinen näistä on alustava suunnittelu.Tässä vaiheessa tilintarkastajat keräävät tietoja todentamiskohteesta, analysoivat lakisääteisiä velvoitteita ja standardeja, joita yritys soveltaa toiminnassaan. Myös tulevan todentamisen tehtäviä kehitetään ja työvoimakustannuksia lasketaan.
Toisessa vaiheessa organisaation riskit tunnistetaan ja arvioidaan, laaditaan kuvaus tutkittavalle kohteelle. Saatujen tietojen perusteella tarkastustehtäviä kehitetään. Yksittäisissä kohteissa ja koko organisaatiossa suoritetun valvonnan puutteellisuuden riskejä arvioidaan ja tutkitaan.
edelleen sisäinen tilintarkastussuunnitelma sisältää tutkimusohjelman kehittämisen. Tässä vaiheessa laaditaan luettelo tärkeimmistä virheistä, joita esiintyy objektin toiminnan toteuttamisessa. Tämä ottaa huomioon aiemmista tarkastuksista saadut kokemukset. Nykyisiä valvontastandardeja tutkitaan huolellisesti. Mahdolliset virheet estetään ja korjataan.
Tarkastusvaihe sisältää vastuunjaon kaikkien tilintarkastajien kesken. Tämä ottaa huomioon heidän pätevyytensä ja kokemuksensa. Työntekijät suorittavat auditoinnin aiemmin hyväksytyn ohjelman mukaisesti.
Tarkastuksen jälkeen tulokset arvioidaan ja dokumentoidaan. Sisäiset tarkastajat laativat tutkimuslain. Raportti osoittaa havaitut virheet, rikkomukset ja arvioi myös niiden vaikutukset yrityksen tulokseen. Suositukset tutkitun kohteen tilanteen parantamiseksi on esitetty.
Tarkastuksen edistyminen
Aikataulutettu tai ajoittamaton sisäinen tarkastus tapahtuu tietyn järjestelmän mukaisesti. Yhtiö pitää alustavan kokouksen. Sen järjestää tilintarkastajaryhmän päällikkö. Kokoukseen tulisi osallistua tarkastuksen aloittaja tai organisaation omistaja, tutkittujen yksiköiden hallintoelimet sekä muut prosessissa mukana olevat asiantuntijat. Tässä kokouksessa tilintarkastuksen osallistujat esitellään toisilleen, vakiinnutetaan lähestymistavat tietojenvaihtoon keskenään. Tarkastuksen kustannuksista keskustellaan sekä tutkimuksen ajoituksesta ja sijainnista.
Seuraavaksi suoritetaan sisäinen tarkastus vakiintuneen suunnitelman mukaisesti. Ryhmänjohtaja vastaa vahvistusprosessista. Eri virheitä ja epäjohdonmukaisuuksia on havaittu. Ne kirjataan asiaankuuluviin asiakirjoihin. Pöytäkirjat ja sisäisen tilintarkastuksen teko tarkasteltiin päätöskokouksessa.
Virheiden ja epäjohdonmukaisuuksien tunnistamisen jälkeen kehitetään toimenpiteitä tutkittavan kohteen toimintatilan parantamiseksi. Tällaisia toimia varten vahvistetaan erityisiä päivämääriä.
Tarkista tulos
Rahoituslaitosten sisäinen tarkastus ja yritykset valmistuivat tarkastuspäätelmää laatiessaan. Tämä on virallinen asiakirja, joka osoittaa selvästi laitoksessa tehdyn tutkimuksen tulokset. Lakeilla, pöytäkirjoilla on oikeus käyttää toiminnassaan henkilöitä, jotka työskentelevät yrityksen tilinpäätöksen kanssa.
Tässä päätelmässä on ilmoitettava tiedot todentamiskohteesta sekä tilinpäätösrekisterien tarkastuksista. Se sisältää myös viittauksen lainsäädäntökehykseen, jonka mukaisesti tarkastus suoritettiin. Laissa on ilmoitettava tarkastuksen aikana havaitut virheet tai niiden puuttuminen. Tilintarkastajat laativat suosituksia havaittujen epäjohdonmukaisuuksien ja kehitysrajoitteiden korjaamiseksi.
Päätelmän allekirjoittavat ryhmän päällikkö sekä kaikki siihen kuuluvat työntekijät. Tarkastuspäivämäärä on vahvistettu. Sen jälkeen et voi tehdä muutoksia koottuun asiakirjaan. Sisäinen tarkastus ja taloudellinen analyysi antaa mahdollisuuden parantaa johtamisen laatua, poistaa negatiiviset kehitystekijät.
Tarkastettavien osastojen päälliköt ja koko yritys allekirjoittavat allekirjoituksensa. Samanaikaisesti he voivat ilmoittaa olevansa eri mieltä asiakirjassa mainituista tosiseikoista, samoin kuin täsmentää, minkä kanssa.Kommentit on perusteltava ja tuettava säädöksillä. Päätelmä on laadittu 2 kappaleena.
Sisäisen tarkastuksen tehokkuus
Sisäinen tilintarkastus pitäisi olla objektiivinen ja tehokas. Tämän mahdollistamiseksi on välttämätöntä varmistaa, että kaikki edellä luetellut varmentamisperiaatteet pannaan täysin täytäntöön.
Sisäisen tarkastuksen tehokkuuden ja asianmukaisuuden ymmärtämiseksi on kiinnitettävä huomiota lukuisiin tosiseikkoihin. Ensinnäkin laadun tarkistus tulisi suorittaa aiemmin vahvistettujen suunnitelmien mukaisesti. Jokainen sen alakohta olisi suoritettava mahdollisimman täydellisesti.
On myös tärkeää arvioida, kuinka monta auditointia suoritettiin organisaatiossa tiettynä ajanjaksona. Tutkimuksen jälkeen tilintarkastajien tulisi antaa joukko suosituksia yrityksen toiminnan parantamiseksi. Tehokas todentaminen antaa sinun tunnistaa hallintotoimintojen negatiiviset piirteet. Samalla on mahdollista poistaa ne ja lisätä yrityksen taloudellista tehokkuutta, vakautta ja kannattavuutta.
Ammatilliset standardit ja eettiset standardit voivat taata sisäisen tarkastuksen korkean laadun. Tällä hetkellä niitä kehitetään jokaisessa suuressa yrityksessä paikallisesti. Ajan myötä kuitenkin suunnitellaan keskitetty menettely näiden asiakirjojen luomiseksi.
Tilintarkastajan tärkeät ominaisuudet
Sisäinen tilintarkastus tulisi suorittaa ammattilaisten suoran valvonnan alaisena. Tällaisilla työntekijöillä tulee olla itsenäinen ajattelu, eikä heidän pidä uskoa olemassa oleviin väitteisiin organisaation organisaatiosta, sen rakenteellisista jakoista.
Sisäisen tarkastajan tulisi tarkastella tosiseikkoja objektiivisesti ja terveellä skeptisyydellä. Tämän avulla voit tarkistaa laadun. Tällaisen työntekijän tulee myös sivuuttaa henkilökohtaiset suhteet, kuunnella tiiminsä ja yrityksen johdon mielipiteitä. Tilintarkastajan analyyttisen kyvyn tulisi olla korkea. Hänen on ilmaistava selkeästi ajatuksensa ja mielipiteensä. Tarvittaessa työntekijän tai ryhmänjohtajan on kyettävä puolustamaan asemaansa. Usein on erilaisia konflikteja, joista on välttämätöntä päästä ulos oikein.
Ryhmä kokeneita, erittäin päteviä asiantuntijoita, joilla on kaikki luetellut ominaisuudet, pystyvät tarjoamaan korkeat tarkastustulokset.
Tarkasteltuaan mitä on sisäinen tilintarkastus, sen ydin ja vaiheet, voit ymmärtää tämän prosessin merkityksen. Sen kehitys maassamme on lupaavaa ja erittäin välttämätöntä.