Tuotannon teknologiset menetykset tavarat, Art. Verolain 254 kohta koskee verotukseen liittyviä aineellisia kustannuksia. Vastaava säännös on kirjattu tämän artiklan 7 kohtaan. Tarkastellaan tarkemmin miten kirjanpito teknisistä tuotantotappioista tavaroita. 
Yleistä tietoa
Verolaki ei paljasta käsitettä "tuotannon teknologiset menetykset. "SääntelyohjeetNykyään ne määrittelevät termin tietyllä toimialalla. Esimerkiksi konsepti esitetään leivonta-, lämpö- ja muille yrityksille hyväksytyissä säännöissä. Ne on myös asennettu tuotannon menetykset toimialakohtaiset tuotteet. Tarkasteltavana olevan aiheen puitteissa, metodologiset suositukset Ch. 25 Verolaki. Ne sisältävät ilmoituksen syistä, miksi ttuotannon teknologiset menetykset tavaroita. Kuten suosituksissa todetaan, ne määräytyvät niiden laitteiden erityisten toimintaominaisuuksien perusteella, joilla tuotteet valmistetaan. Käytännössä tuotannon teknologiset menetykset - tämä on jätettä. Ne sisältävät puolivalmiiden tuotteiden jäänteet, raaka-aineet, tuotteet, tuotteet, jotka ilmestyvät tavaroiden luovutuksen yhteydessä, sekä esineet, jotka ovat menettäneet kuluttajan ominaisuudet. Jätteet voidaan palauttaa tai palauttaa palauttamatta. Jälkimmäisiä ei käytetä myöhemmässä tavaroiden luovutuksessa tai niitä ei myydä kolmansille osapuolille.
vivahteet
Aineellisten hyödykkeiden kuljetuksen aikana voi tapahtua teknisiä ja luonnollisia menetyksiä. Jotta tuotteille tapahtui selvästi, on välttämätöntä tunnistaa tilan syyt. Jos häviöt johtuvat fysikaalis-kemiallisten ominaisuuksien muutoksesta, ne otetaan huomioon luonnollisena laskuna. Ne voivat liittyä esimerkiksi veden haihtumiseen. Jos fysikaalis-kemialliset ominaisuudet pysyvät ennallaan, häviöitä pidetään teknisinä. Esimerkiksi kuljetuksen aikana osa sementistä pysyi säiliön seinämillä. Sen ominaisuudet eivät ole muuttuneet. Siksi tällaiset häviöt ovat teknisiä.
Elintarviketeollisuus
Leivän tuotannon aikana eri vaiheissa syntyy erilaisia tappioita ja kustannuksia. Viimeksi mainittuihin sisältyy sellaiset kulut, jotka väistämättä määrää keittoprosessi. Leipätuotannon teknologiset menetykset liittyvät jauhojen kulutukseen varastossa, lopputuotteiden massan kasvuun. Ne voidaan poistaa laadusta tinkimättä. Ohjeissa, joissa vahvistetaan tuotannon menetykset toimitetut tavarat jätteet:
- Ennen puolivalmisteiden sekoittamista. Ne liittyvät jauhojen suihkuttamiseen varastoon ja jauhojen seulontaosastoon, laukkujen säkkien purkamiseen ja seulontakasvien laskeutumiseen.
- Vaivaamisesta uuniin istuttamiseen. Ne liittyvät jauhojen leviämiseen taikinaa leikattaessa, sen saastumiseen.
Tekniset menetykset maitotuotteiden tuotannossa ovat kertakäyttöisiä ja irrotettavissa. Viimeksi mainittuihin sisältyy raaka-ainejäämät suodattimessa, palaminen ja kiinnittyminen laitteeseen. Jäännöksiä pidetään konttien, putkien jne. Jäännöksinä. Menetyksiä voi aiheutua venttiilien, tuotantolinjojen jne. Kulumisesta.
Erityinen jäte
Erityistä huomiota on kiinnitettävä teknisiin menetyksiin PET-pullojen valmistuksessa. Tällaisten tavaroiden tuotantoa harjoittavien yritysten on varmistettava jätteiden asianmukainen varastointi.Suurin osa niistä on kierrätettäviä. Tällä hetkellä maassa on useita tehtaita muovisäiliöiden jalostukseen. Normatiivisilla säädöksillä asetetaan tiukat vaatimukset tuotannon turvallisuuden takaamiseksi ympäristön pilaantumisen estämiseksi.
Jätteiden syntymisen ehkäiseminen
Jokaisen yrityksen tulisi ryhtyä toimenpiteisiin tappioiden määrän vähentämiseksi. Toimenpiteitä suurten jätemäärien estämiseksi olisi kehitettävä ottaen huomioon teollisuuden erityispiirteet. Esimerkiksi tekniset menetykset makkarantuotannossa vähennetään jäähdyttämällä, altistumalla kylmälle suihkulle tai viileässä huoneessa 10-12 tunnin ajan. Jauhojen kulutuksen vähentämiseksi on tarpeen varmistaa sen järkevä käyttö taikinan vaivaamisessa, jotta voidaan estää kulhojen ja käymislaitosten ylivuoto. Lisäksi on tärkeää suojata pussit märältä, seurata huolellisesti käytettyjen astioiden käyttökelpoisuutta. Erityistä huomiota tulisi kiinnittää imujärjestelmän tilaan, jauhojen seulontalinjojen tiiviyteen. 
Rakennusmateriaalit
Betonin tuotannon teknologiset menetykset koostuvat pääasiassa sementin ja soran jäännöksistä. Jos raaka-aineet eivät täytä vahvistettuja vaatimuksia, ne seulotaan. Varastoinnin aikana esiintyy kypsennetyn sementin jäännöksiä. Sitä ei käytetä rakennusmateriaalien valmistuksessa. Tekniset menetykset asfalttibetonin valmistuksessa syntyvät pääasiassa virheellisen vaivaamisen takia. Se puolestaan voi johtua annosteluvirheistä, raaka-aineiden heikosta laadusta jne. Asfaltin ja muiden rakennusmateriaalien tuotannossa käytettävät teknologiset menetykset tulisi kerätä ja varastoida erityisissä kohteissa tai astioissa. Sekoitusjätettä voidaan käyttää maan kunnostamiseen. On huomattava, että mitä korkeampi automatisointi ja koneellistaminen yrityksessä on, sitä enemmän raaka-ainehukkaa esiintyy ja vähemmän jäämiä seoksesta, jonka laatu ei vastaa GOST-vaatimuksia.
RDS 82-202-96
Tällä lailla vahvistetaan vaikean jätteen ja raaka-aineiden häviämisen vaatimukset rakentamisessa. Kaikki materiaalit on jaettu useisiin ryhmiin. Esimerkiksi RDS: n mukaan asfalttiseoksen vähimmäishäviökerroin ei saa olla yli 2%. Indikaattorit asetetaan melkein kaikille teollisuudessa käytetyille materiaaleille. Niitä käytetään lopputuotteiden tuotannon jätteiden kokonaismäärän määrittämiseen. Esimerkiksi koulutuksen laskenta kynsien valmistuksen tekniset menetykset perustuu kertoimeen 1.
verotus
Teknisten tuotantotappioiden kirjaaminen suoritetaan osana materiaalikustannuksia. Asiaa koskevat säännökset on kirjattu verolain 254 artiklaan. Koodeksissa ei ole määräyksiä. Tämä tarkoittaa, että yritys voi heijastaa jätteet siinä määrin kuin ne syntyivät. Pakolliset ehdot ovat Tuotannon teknologisten häviöiden dokumentointi ja niiden lukumäärän perusteet. Nämä vaatimukset vahvistetaan verolain 252 artiklassa. Samanlainen merkintä esiintyy Ch. Säännöstön 25 kohta. Verotarkastuksissa tarkastajat kiinnittävät erityistä huomiota asiakirjoihin, jotka vahvistavat teknisten tappioiden suuruuden. 
perussyyt
Yhdessä valtiovarainministeriön kirjeessä selitetään, että yritys määrittelee teknisten tappioiden standardit itsenäisesti toiminnan tyypin, tiettyjen raaka-aineiden, perusteella. Vastaavat indikaattorit vahvistetaan erityislakeissa. Yksi niistä on teknologinen kartta. Sen muotoa kehittää yritys itsenäisesti. Reititys osoittaa materiaalien / raaka-aineiden sallittujen häviöiden prosenttimäärän tai määrän jokaiselle tuotetyypille.
ohjaus
Tuotannon teknologisten häviöiden laskeminen yritys voi suorittaa tavaroita itsenäisesti (jos työntekijöitä on sopivia). Organisaatio voi myös ottaa yhteyttä erikoistuneisiin yrityksiin, jotka osallistuvat raaka-aineiden kartoitukseen. Jos yrityksellä on omat pätevät työntekijänsä, heidän on valvottava jatkuvasti todellisen jätteen määrää. Jos määrä ylittää yrityksessä hyväksytyn normin, verotarkastaja voi periä ylimääräistä tuloveroa. Lisäys voi johtua esimerkiksi epästandardien mukaisten materiaalien käytöstä. Lisääntyneet tappiot on tässä tapauksessa dokumentoitava. Tätä varten on sallittu mielivaltainen teko. Se voi esimerkiksi osoittaa, että tarvittavan rahasumman puutteen vuoksi päätettiin ostaa heikkolaatuisia raaka-aineita, jotka eroavat kortissa esitetystä. Siksi sen käyttö voi johtaa lisääntyneeseen määrään tuotannon teknologiset menetykset tavaroita. Jos vahvistetun jätemäärän ylitys on tullut säännölliseksi, on suositeltavaa tarkistaa kartta.
Jätteiden hävittämistä koskevat säännöt
Koska tekniset menetykset liittyvät aineellisiin kustannuksiin, niiden tunnustamista kustannuksiksi säännellään verolain 272 §: llä. Sen säännösten mukaan jätteet heijastuvat sinä päivänä, jona materiaalit siirretään työpajaan tavaroiden luovutusta varten. Tappioita arvioitaessa on välttämätöntä ottaa huomioon, että tavaroiden ja materiaalien kustannukset kirjanpidossa ja veroraporteissa muodostuvat eri tavoin. Jälkimmäisessä tapauksessa se ei koske ei-liiketoiminnan kuluja ja kuluja, jotka heijastuvat erityistilauksessa. Näin ollen raporttien summa ei välttämättä ole sama.
Tuotannon teknologisten häviöiden laskeminen
Se suoritetaan yksilöimään suorien kustannusten määrä, joka johtuu loppupalkasta. Raaka-aineita jalostavat ja jalostavat yritykset käyttävät laskennassa tuotantoon siirretyn materiaalimäärän yhden kuukauden ajan. Samanaikaisesti ei pidä unohtaa verolain 319 §: n säännöksiä. Se osoittaa, että indikaattoriin otetaan vähennettynä tekniikan menetykset. Mieti esimerkkiä. Oletetaan, että linjasta vapautetusta 500 kg romumetallista 50 kg jätetään osaksi romua. Teknologiset menetykset olivat 5 kiloa. Elokuun 2016 suorien kustannusten arvo on 20 tuhatta ruplaa. Oletetaan, että yrityksellä ei ollut keskeneräisiä töitä kuukauden alussa. Siksi on mahdollista tunnistaa välittömien kustannusten määrä, joka jää palkkaan kuukauden lopussa:
20 000 x 50 / (500-5) = 2020 ruplaa. 
Tärkeä kohta
Palautettavat jätteet ja tekniset menetykset on erotettava toisistaan. Sekä nämä että nämä syntyvät tavaroiden luovutusprosessissa. Kuitenkin, art. Verolain 254 §: ssä tarkoitettua jäännösjätettä kutsutaan materiaalien, raaka-aineiden, puolivalmiiden tuotteiden, jäähdytysnesteiden ja muiden luonnonvarojen jäänteiksi, jotka syntyivät tuotteiden valmistuksen, työn, palvelun, osittain menetettyjen kuluttajan ominaisuuksien vuoksi. Tässä suhteessa niitä käytetään lisääntyneillä kustannuksilla (vähentynyt tavaroiden tuotanto) tai niitä ei käytetä aiottuun tarkoitukseen. Siten tärkein ero on mahdollisuus myöhempään käyttöön tai jälleenmyyntiin kolmannelle osapuolelle.
Tuotannon teknologiset menetykset: johdotus
Peruuttamaton jäte ei tuo yritykselle taloudellista hyötyä. Siksi niitä ei voida kirjata varoiksi ja mitata. Asiaa koskevat säännökset ovat läsnä Venäjän federaation markkinatalouden tilinpäätöksen käsitteessä. Vastaavia teknisiä tuotantotappioita koskevia sääntöjä vahvistetaan useilla teollisuuden suosituksilla.
ALV: n palautus
Kustannusten kirjaamisessa tuotantoteknologisiksi tappioiksi tai luonnollisiksi tappioiksi asiantuntijoilla on usein vaikeuksia. Ensinnäkin herää kysymys - onko palautettava arvonlisävero, jonka määrä on tarpeen tällaisten kulujen kattamiseksi.Jos puhumme tappioista, jotka tapahtuivat yrityksen asettamissa rajoissa, verolaissa ei ole verovaatimuksia. Sen vuoksi arvonlisäveroa ei tarvitse palauttaa. Valtiovarainministeriö selvensi ylimääräisiä tappioita vuoden 2004 kirjeellä. Ministeriö ilmoitti erityisesti, että jos merkittävää puutetta havaitaan, vero kannetaan takaisin. Tämä johtuu tosiasiasta, että eläkkeellä olevia tiloja ei käytetä verotettavissa toimissa. Siksi sääntelyviranomaiset vaativat arvonlisäveron palauttamista tarkastusten aikana. Mutta eräiden asiantuntijoiden mukaan tämä kanta on verolain säännösten vastainen. Siksi maksajalla on oikeus olla perimättä tappioista johtuvaa veroa.
Poikkeustapaukset
Samaan aikaan velvollisuus palauttaa arvonlisävero on kirjattu verolain 170 artiklaan. Lausekkeen 3 mukaan maksaja hyväksyy veromäärät saman normin 2 kohdassa tarkoitetuissa tapauksissa vastaavat arvonlisäveron määrät olisi vähennettävä talousarvioon palautusta tai vähennystä varten. Lause 2 sisältää suljetun luettelon seuraavista tilanteista:
- Tuotteita käytetään toimintoihin, joita ei veroteta (vapautettu verosta).
- Tavaroiden myyntipaikka on Venäjän alue.
- Tuotteita ostaa yksiköillä, joilla ei ole veronmaksajan asemaa tai jotka on vapautettu budjettivelvoitteista.
- Tavaroiden hankinta liittyy toimintoihin, joita ei verotuksen 146 §: n mukaan pidetä myynninä (lauseke 2).
Asetuksen 4 artiklan erityiset säännökset Lain 170 §: ssä ei vahvisteta veroperinnän perusteita, jos tekniset tuotantotappiot ylittävät normit. Lisäksi Ch. Verolain 21 §: ssä ei ole tältä osin suoraa direktiiviä. Näin ollen maksajalla on oikeus olla palauttamatta aiemmin vähennykseen hyväksytty arvonlisävero, jos menetyksiä on liikaa. Samalla taloudellisen yksikön on arvioitava kaikki riskit ottaen huomioon toimintansa erityispiirteet ja tarvittaessa varauduttava oikeudenkäyntiin.
esimerkki
Mieti, miten käytännössä on mahdollista määrittää tappioiden suuruus. Oletetaan, että yritys tuottaa tavaroita romumetallista. Tuotantoteknologisten häviöiden normi on 1%. Yhtiö sai vuoden 2015 ensimmäisellä neljänneksellä lainan raaka-aineiden hankintaan. Saman vuoden heinäkuussa 500 kg romua ostettiin lainattujen varojen kustannuksella 20 ruplaa / kg. Laina maksettiin takaisin korkoineen. % Arvo ennen arvojen käyttöönottoa oli 200 ruplaa. Elokuussa yhtiö vapautti kaikki raaka-aineet tuotantoon. Kolmannella vuosineljänneksellä yritys pystyy heijastamaan 5 kg romua (500x1%). Oletetaan, että todellisten tappioiden määrä oli normin sisällä. Veroraportoinnissa niiden arvo on 100 ruplaa. (20 ruplaa. X 1% x 500 ruplaa.). Lainan koron määrä olisi kohdistettava muihin kuin toimintakuluihin verolain 65 pykälän mukaisesti. Kirjanpidossa se sisältyy RAS 5/01 -määritykseen perustuviin todellisiin materiaalikustannuksiin. Tällöin romumetallin alkuperäinen hinta on 10 200 ruplaa. (20 x 500 + 200). Teknologisten tuotantotappioiden kustannukset puolestaan ovat 102 ruplaa.
Luonnollinen lasku
Koska se vaikuttaa tappioon vähentämällä tavaroiden painoa säilyttäen sen laatu vaatimusten puitteissa. Luonnollinen lasku on seurausta fysikaalis-kemiallisten tai biologisten ominaisuuksien muutoksista. Toisin sanoen, se on indikaattori palautumattomien tappioiden sallitulle arvolle. Tämä indikaattori määritetään:
- Aineellisten hyödykkeiden varastointiprosessissa - koko ajan vertaamalla sen massaa varastossa tosiasiallisesti vastaanotettujen tavaroiden painoon.
- Tavaroita ja materiaaleja kuljetettaessa - vertaamalla saateasiakirjoissa ilmoitettua massaa vastaanottajan hyväksymien tuotteiden painoon.
Koostumuksen ominaisuudet
Luonnollinen lasku ei sisällä:
- Tekniset menetykset.
- Avioliittojätteet.
- Arvon menetys, joka tapahtui kuljetuksen ja varastoinnin aikana teknisten olosuhteiden, standardien, käyttömääräysten, suojalaitteiden epätäydellisyyden, pakkausvaurioiden jne. Rikkomusten vuoksi.
Luonnollisen menetyksen koostumus ei sisällä myöskään jätteitä, jotka aiheutuvat tavaroiden ja materiaalien varastoinnissa ja kuljetuksessa käytettyjen laitteiden korjaamisesta, estämisestä. Se ei sisällä kaikenlaisia onnettomuustappioita. 
standardit
Sekä kirjanpidossa että verolaskennassa luonnollisesta pudotuksesta johtuvat tappiot määritetään hallituksen hyväksymien normien mukaisesti. Ennen uusien indikaattorien käyttöönottoa aiemmat kertoimet toimivat edelleen. On syytä todeta, että hyväksyttyjen standardien olemassaolo ei tarkoita, että yritys voi automaattisesti laskea lasketut määrät kustannuksiksi. Ensinnäkin on selvitettävä todellinen puute tai ristiriita oheisissa asiakirjoissa määriteltyjen tietojen ja esineiden todellisen saatavuuden välillä niiden hyväksymisen yhteydessä. Toisin sanoen tappioiden tosiasiat ja niiden kokonaismäärä olisi kirjattava. Tilinpäätöksessä tunnistetut määrät kohdistetaan DB SCH: lle. 94. Tämän jälkeen raja-arvo lasketaan normatiivisten indikaattorien mukaisesti.
varastointi
Jos raaka-aineet, jotka saapuivat yritykseen ennen lähettämistä tuotantolinjalle, ovat varastossa (pakastimessa, jääkaapissa), luonnollinen väheneminen voi tapahtua. Sen ulkonäkö on mahdollista suhteessa jo luovutettuihin, mutta ei myytyihin tavaroihin. Havaitun pulan on heijastettava dB sc. 94 ja CD vastaavista tileistä. Jos pistemäärä korvataan. 10, sitten luonnollinen lasku toimii osana tuotantokustannuksia. Tämän mukaisesti määrä heijastuu tilinpäätökseen, jossa on yhteenveto kustannuksista. Ne sisältävät sch. 20 ja 25. Jos havaitaan tavaroiden ja lopputuotteiden menetyksiä, luonnollisen laskun pitäisi heijastua dB vrt. 44. Ylimääräiset tappiot esitetään pankkitilillä. 91.2.
kuljetus
Vastaanotetut materiaalit puuttuvat tai pilaantuneet materiaalit otetaan huomioon tietyssä järjestyksessä. Määrä määritetään kertomalla tunnistettu määrä myynti- (sopimus) arvolla. Tämä viittaa toimittajan asettamaan hintaan. Muita määriä, mukaan lukien kuljetuskustannukset ja niihin liittyvä arvonlisävero, ei esitetä. Vahinkoista ja pulaa veloitetaan vaihtotilisi CD: ltä kirjeenvaihdossa dB cf: n kanssa. 94. Ne kohdistetaan kuljetus- ja hankintakustannuksiin tai varastojen arvon poikkeamien kirjanpitoon (vrt. 16). Alv: n määrän siinä osassa, joka laskee luonnollisesti, yritys voi hyväksyä vähennyksen yleisten sääntöjen mukaisesti. 
lisäksi
Vaurioituneiden ja puuttuvien materiaalien heijastaminen luonnollisen menetyksen normeja ylittävänä toteutetaan todellisilla kustannuksilla. Lisäksi se sisältää:
- Raaka-aineiden hinta ilman arvonlisäveroa. Jos valmisteveron alaisissa tavaroissa on pulaa tai heikkenemistä, valmistevero on otettava huomioon.
- Tuotteen ostajan maksamat kuljetus- ja hankintakustannukset. Lisäksi se otetaan huomioon osassa, joka koskee erityisesti vaurioituneita tai puuttuvia materiaaleja.
- Alv: n määrä, joka liittyy hankintaan liittyviin kuljetuskustannuksiin ja raaka-ainekustannuksiin.
Liialliset menetykset on perittävä vastuusta vastaajilta. Jos tämä ei ole mahdollista, ne kirjataan pois taloudellisen tuloksen vähentämiseksi, eikä niitä hyväksytä vähentämään perustetta tuloveroa laskettaessa.