Markkinoilla kaikki muuttuu erittäin nopeasti. Jos uskot eilen silti asiakkaan vilpittömässä mielessä ja toivoit, että hän maksaa velan, tänään se on jo erääntynyt. Tai päinvastoin: sinä ostajana unohdit maksaa velan velkojalle. Velkahelpotus voi vaikuttaa verotettavaan erään. Miten? Lue lisää.
Ongelman kuvaus
Organisaatio kerää työnsä aikana toistuvasti varoja. Käyttöehdot on määritelty velkojan kanssa tehdyssä sopimuksessa. Jos velkaa ei makseta takaisin ajoissa, tästä summasta peritään korko ja sakot. Jos lainanottaja ei maksa rahaa kolmena peräkkäisenä vuotena, velasta tulee toivoton. Nämä määrät voidaan poistaa vanhentumisajan päätyttyä (siviililain 196 artikla). Kirjanpitäjillä on paljon kysymyksiä maksettavien osien kirjaamisprosessista: arvonlisäveroa ei aina korvata. Mieti, miten tämä prosessi tapahtuu käytännössä.
Aloita perusteista
Nykyään kaikki tuloveronmaksajat luottavat kirjanpitotietoihin. Tilinpäätösosastolla ei voida tehdä mitään, ellei ymmärretä, miten velan peruuttaminen tulee näkyviin kirjanpidossa.
Yritykset, jotka epäilevät vastapuolten vakavaraisuutta, luovat varauksen epäilyttäville velkoille (RSD). Tämä vaatimus on pakollinen kaikentyyppisissä omistuksessa oleville yrityksille. Velka on vakuutettu, josta varat on saatava. "Saamiselle" ei luoda varausta. Julkisen sektorin yksiköitä on kielletty sisällyttämästä RSD-velaan, jonka maturiteetti on enintään puolitoista vuotta. Sen jälkeen kun vela on tunnistettu huonoksi, se vähennetään taseesta RSD: n kustannuksella.
tyypit
Alv-erät voidaan jakaa kahteen ryhmään:
- ennakkomaksuista tuleville toimituksille (asiakkaille);
- maksetuista mutta suorittamattomista töistä (toimittajille).
Arvioimme yksityiskohtaisemmin alla, kuinka arvonlisäveron kirjaaminen tapahtuu kussakin näistä tapauksista velallisten tullessa.
asiakkaat
Yleensä arvonlisävero peritään ja maksetaan saatujen ennakkojen määrästä. Veron määrä on vähennyskelpoinen tavaroiden lähetyksestä tai jos sopimuksen ehtoja muutetaan tai tavarat palautetaan. Toisin sanoen voimassa olevan lainsäädännön mukaan alv ei ole vähennyskelpoinen vähennettäessä erääntyneitä saamisia. Riitatapauksissa on erittäin vaikea todistaa heidän toimiensa oikeellisuutta tuomioistuimessa.
rajoituksia
Kuinka suuri on velan määrä, joka voidaan kirjata muihin kuin tuottoihin, jotta se voidaan vähentää vähennettynä? Art. Verolain 248 kohdan mukaan ostajalle esitettyjen verojen määrä on vähennyskelpoinen tuloista. Veronmaksajan on esitettävä ostajalta saadut ennakkomaksu heti arvonlisävero. Toisin sanoen, kun velat kirjataan alas, arvonlisäveroa ei oteta huomioon. Entä kustannukset? Pitäisikö palauttaa arvonlisävero kirjatessaan velkoja? Liittovaltion veroviraston kannan mukaan, kun velat kirjataan pois vanhentumisajan jälkeen, kulujen veroerää ei voida ottaa huomioon eikä sitä voida vähentää.
Tavaroiden ja palvelujen vastaanottamiseen liittyvä velka
Tyypillisesti lainanantaja toimittajille verojen määrä, joka jo hyväksytään vähennykseksi. Art. Verolain 170 §: ssä on luettelo tilanteista, joissa ostajan on palautettava arvonlisävero kokonaan tai osittain velkoja kirjattaessa. Tämä luettelo ei sisällä vastaanotettujen tavaroiden velkasummaa, joka poistetaan kolmen vuoden kuluttua. Mutta muissa kuin operatiivisissa tuottoissa vela heijastuu ottaen huomioon verojen määrä.Jos ostaja jostakin syystä ei esittänyt vähennysmäärää eikä maksanut velkaa, veron määrä voidaan esittää muissa kuin toimintakuluissa.
BU: ssa
Mukaan p.p. 77.78 P (s) BU, velan määrä kirjataan kullekin kohteelle erikseen varaston, johdon toimeksiannon tai kirjallisen perusteen perusteella. Sitten ne liittyvät taloudellisiin tuloksiin muiden tuottojen ja kulujen joukossa. Jos RSD oli aikaisemmin muodostettu, vain se osa velasta, jonka varanto ei ollut riittävä, osoitetaan kuluihin. Velka voidaan kirjata jo ennen vanhentumisajan päättymistä, jos on syytä tunnustaa sen palauttaminen epärealistiseksi, esimerkiksi esittäessäsi otteen rekisteristä laitoksen likvidaation yhteydessä.
Kuinka arvonlisävero kirjataan tilinpäätökseen, kun se vähennetään? johdotus:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - suhteessa ”saamisiin”.
Jos jälkimmäisestä veloitetaan varannosta, tilin 63 tulisi näkyä veloituksen tilin 91 sijaan. Velan poistaminen ei johda sen peruuttamiseen. Tällaisen velan tulisi olla taseessa vielä viiden vuoden ajan, jos velallisen omaisuusasema muuttuu. Siksi on parempi käyttää DT 007-johdotusta.
HYVIN
Kuten BU: ssa, veloitettu velan määrä on sisällytettävä muihin kuin tuottoihin tai kuluihin. Luottotappiota vahvistava asiakirja on sama inventaariolaki, -määräys tai kirjallinen perustelu. Velka on kirjattava irtisanomisajankohdaksi.
Lisätietoja vanhentumisajasta
Yleisten sääntöjen mukaan velkaa pidetään huonoina kolmen vuoden kuluttua velan maksamisoikeuden loukkaamisesta. Joillakin toimialoilla vanhentumisaika voi olla lyhyempi. Esimerkiksi lastikuljetusten velat tunnustetaan toivottomiksi yhden vuoden kuluttua ja kiinteistövakuutuksissa - kahden vuoden kuluttua. Jopa määrätyn ajanjakson kuluttua, et voi välittömästi kirjata velkaa. Toimikausi voidaan keskeyttää ja keskeyttää. Enimmäismäärä voi kuitenkin olla enintään 10 vuotta lakien rikkomisesta. Tämä ajanjakso ei ole enää riippuvainen keskeytyksistä ja keskeyttämisistä. Voit mennä oikeuteen aikaisemmin. Vain lainsäätäjä asetti yläpalkin.
Kuinka tämä vaikuttaa kirjanpitäjien työhön? Ei mitenkään. Kirjanpito voi edelleen keskittyä kolmen vuoden ajanjaksoon. Esimerkiksi sopimuksen eräpäivä on 02/17/14. Jos vastapuoli ei maksanut velkaa takaisin 18.1.2014, alkaa kolmen vuoden laskenta. Jos velkaa ei makseta takaisin vuoden 2017 ensimmäisellä neljänneksellä (ennen 17.1.2017), velat, arvonlisävero kirjataan yleisten sääntöjen mukaisesti.
Jos jakso keskeytetään toistuvasti ja keskeytetään, yläraja on hyödyllinen. Organisaatio voi poistaa velan 10 vuodeksi, jos et pysty perimään sitä. Oletetaan, että toimittaja ei ole maksanut toimituksesta. Joka vuosi hän lähettää kirjeen, jossa vahvistetaan velan olemassaolo. Tämä myötävaikuttaa vanhentumisajan vuotuiseen nollaamiseen. Jos summaa ei palauteta 18.02.2024 mennessä, organisaatio voi kirjata velat, arvonlisävero, yleisten sääntöjen mukaisesti. Tällaisessa tilanteessa on tosiasiallisesti tehtävä ensin neuvoa asianajajalta vanhentumisajan laskennan oikeellisuudesta.
Keskeytä laskenta
Laskelmien keskeyttämisen perusteet ovat:
- velan kirjallinen tunnustaminen;
- osittainen velan tai koron maksaminen;
- sopimuksen muuttaminen;
- velallisen maksuerät;
- tilauksen hyväksyminen.
Aiemmin organisaation vetoomus tuomioistuimeen oli myös poikkeus. Nykyään määräajan keskeyttäminen tapahtuu vain asian käsittelyaikana ja siihen saakka, kunnes päätös on tehty.
Ilmoituksen täyttäminen
Kuinka arvonlisäveroa mukautetaan, kun velat kirjataan ilmoitukseen? ”Ostovelat” sisältyy liiketoiminnan muihin tuottoihin.Tuloveroilmoitusta täytettäessä se heijastuu kokonaan liitteen 1 riville 100. Kirjattujen velkojen määrä näkyy riveillä 101-107. Siksi rivillä 100 ilmoitettu arvo on aina enemmän indikaattoreita riveiltä 101-107. Tätä määrää ei näytetä alv-ilmoituksessa. Veron laskentaperustetta ei löydy. Valtiovarainministeriö kieltää arvonlisäveron vähentämisen ennakkomaksuista purettaessa purettujen lähetysten velat. Tai sisällytä arvonlisävero kuluihin vähentämällä verotettavaa tuloa.
Erikseen se pitäisi sanoa koulutusorganisaatioista. Tosiasia on, että kohta 7 on täytettävä, jos suoritettiin toimia, joita ei verotettu tai organisaatio sai ennakkomaksun tulevista toimituksista. Maksuvelkojen alaskirjauksia ei pitäisi ottaa huomioon osassa 7.
Erityistapaukset
On tilanteita, joissa velvoitteen täyttämispäivä asetetaan ”pyynnöstä”. Jos asiakas esimerkiksi toimitti ennakkomaksun, ja viimeisen maksun olisi pitänyt suorittaa tilauksen vastaanottamisen jälkeen. Kuinka termi lasketaan?
Jos pyynnössä on asetettu tietty määräaika (esimerkiksi 15 päivää tilauksen vastaanottamisesta), lähtölaskenta alkaa päivästä, jona se päättyy. Jos tätä ei ole määritelty vaatimuksissa, lähtölaskenta alkaa päivästä, jona maksua pyydetään.
Esimerkki. Asiakas sai tilauksen 02/11/14. Tästä päivästä lähtien toimittajalla on oikeus vaatia velan maksamista. Lasku voidaan laskea myöhemmin. Määräaika alkaa laskun laatimishetkestä. Epävarmoihin vaatimuksiin sovelletaan myös 10 vuoden rajoitusta.
Organisaatiot eivät voi kuitata velkoja, joiden vanhentumisaika on jo vanhentunut. ”Myyntisaamisia” ei voida pitää toivottomina, jos saman asiakkaan kanssa on olemassa ”velkoja”. Rahoitusosasto pitää lainvastaisena tällaisen velan sisällyttämistä liiketoiminnan kuluihin. Siviililaissa oli aiemmin lueteltu erääntyneiden velkojen aiheuttamien korvausten kielto. Hän vaati kuitenkin muodollisesti vastaavan lausunnon saatavuutta toiselta puolelta. Nyt kielto on yksiselitteinen ja ehdoton.
johtopäätös
Kaikki kuvatut rajoitukset tulivat voimaan 1. syyskuuta 2013. Jos vanhentumisaika on päättynyt kyseisen päivämäärän jälkeen, uusia sääntöjä olisi sovellettava. Jos jostain syystä organisaation taseeseen on merkitty ”vanha” velka, jonka voimassaoloaika on vanhentunut, uusia sääntöjä ei sovelleta siihen. Sinun tarvitsee vain poistaa tämä velka taseesta.