Tuotteiden tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset

Oma yritys on aina täynnä paitsi voittoa, myös kustannuksia: palkkatyöhön, palkan maksamiseen työntekijöille, verojen maksamiseen - kaikkea tarvitaan rahaa. Mutta näiden kustannusten lisäksi, jotka liittyvät edelleen enemmän työn tulokseen, on myös niitä, jotka liittyvät välittömään toimintaprosessiin - nämä ovat tuotteiden tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset. Mitä ne ovat, mitä valtio sanoo tällaisista kustannuksista ja voidaanko niitä optimoida millään tavalla?

Lainsäädäntö

Ensinnäkin tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset kohdistuvat pääasiassa verolakiin, sen 253 artiklaan, tarkemmin. Verolain mukaan kulut seuraavista:

• Tavaroiden suora tuotanto (ts. Valmistus), varastointi ja toimitus, samoin kuin minkä tahansa työn suorittaminen ja palvelujen tarjoaminen sekä rakennusurakoiden ja palveluiden myynti. Eli jos yritys tuotti esimerkiksi pöydän, niin sen valmistukseen käytettiin varoja (raaka-aineiden ostosta laatikkoon pakkaamiseen ennen varastoon lähettämistä), varastotilan vuokrausta, kuljetusta (logistiikkakustannukset lasketaan täällä) - kaikki tämä Sitä pidetään tuotanto- ja jakelukustannuksina. Samaan ryhmään kuuluvat esimerkiksi naulojen kulut, joita yleismies käyttää palvelujen tarjoamiseen.
• Tuotantoprosessissa tai palveluiden tarjoamisessa käytettyjen laitteiden kunnon ylläpitäminen. Siinä otetaan huomioon kunnossapito, oikea-aikaiset korjaustyöt ja tarvittaessa nykyaikaistaminen - kaikki työkaluun liittyvät kustannukset.
• Luonnonvarojen kehittäminen - tässä tapauksessa niitä pidetään osana työkaluja.
• Tieteen ja tekniikan kehitys. Ilman sitä ei ole mahdollista ylläpitää laitteita hyvässä kunnossa, samoin kuin tarjota tärkeimpiä palveluita.
• Vakuutukset. Yrittäjyystoimintaa harjoittaminen on yksinkertaisesti kohtuutonta, vaikka se ei takaa vain työntekijöiden, vaan myös laitteiden turvallisuutta. On parempi minimoida kaikki mahdolliset riskit vakuuttamalla sekä inhimilliset että tekniset resurssit.
• Muut vastaavat kustannukset.

Tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset on selvästi jaettu useisiin ryhmiin. Tähän suureen ryhmään voidaan luokitella melkein kaikki, mikä suoraan tai välillisesti liittyy palvelun tarjoamiseen tai jonkin työn suorittamiseen, tietyn tuotteen tuotantoon ja valmisteluun myytäväksi. Ainoa kysymys on, mihin kustannusluokkaan tietty tuote tai palvelu kuuluu. Paradoksi on, että viimeinen luokittelu ei vaikuta verotukseen.

Komponentit

Lisäksi on syytä huomata, että tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset koostuvat seuraavien kustannuksista:

• Tuotannon tai palvelujen tarjoamisen olennainen osa. Tässä puhutaan kaikista resursseista, joita käytetään tietyn tuotteen valmistusprosessissa tai palvelun velvoitteiden täyttämisessä. Nämä kustannukset voidaan jakaa kahteen alaryhmään: suorat ja hajautetut. Tuotantoon ja myyntiin liittyvät välittömät kustannukset liittyvät vain yhden palvelutyypin tarjoamiseen tai yhden tyyppisten tavaroiden luovuttamiseen; niiden kustannukset vahvistetaan mittauksilla (on etukäteen tiedossa, kuinka paljon tätä tai toista resurssia tarvitaan tietyn palvelun tarjoamiseksi tai tavaroiden tuottamiseksi).Hajautetut kustannukset liittyvät resurssin osallistumiseen monentyyppisten tuotteiden valmistukseen, ja niiden kirjanpito suoritetaan jakamalla niiden arvo kaikille tavaroille, joiden tuotannossa niitä käytettiin. Esimerkiksi, jos yritys harjoittaa huonekalujen valmistusta, graniitin käyttö ei ole kovin ominaista sille, sitä käytetään vain yhden mallin valmistuksessa, ts. Se liittyy välittömiin kustannuksiin. Puun suhteen sitä käytetään melkein koko tuotevalikoimaan, toisin sanoen se kirjataan hajautettuihin kustannuksiin.

• Palkkaus työstä. Tässä otetaan huomioon myös tuotantotyöntekijöiden palkat sekä kannustimien ja sosiaalisen tuen maksaminen. Tähän sisältyy myös palkka muille kuin henkilöstölle, jonka palveluita yritys ei käytä säännöllisesti (kutsutut taloustieteilijät, jos yrityksellä ei ole varaa omaan, tai suunnittelijoille, jos niitä ei yleensä tarvita).
• Kertyneet poistot. Monet yrittäjät haluavat leikkiä tällä tuotteella. Poistokustannukset kattavat (useimmiten) laitteiden hyvässä kunnossapidon jatkotuotantoa varten aiheutuvat kustannukset. Yleensä tietty määrä, joka tulevaisuudessa investoidaan laitteiden nykyaikaistamiseen, korjaamiseen ja muuhun työhön sen kanssa, jaetaan tietyksi ajaksi. Kuukausittaiset poistokustannukset sijoitetaan tavaroiden arvoon, joten ostaja maksaa niistä ostamalla tämän tuotteen. Temppu on se, että pienentyessä poistoaikaa, kuukausikustannusten määrä kasvaa (kokonaiskustannukset pysyvät samana, mutta ne kasvavat, jos jaat ne lyhyemmällä ajanjaksolla), ts. Valmistaja saa enemmän voittoa lyhyemmässä ajassa.

Muut kulut

Yllä olevat luettelot sisälsivät muut tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset. Mitä heillä tarkoitetaan?

Verolain mukaan tähän ryhmään kuuluvat valmistetuista tavaroista tai suoritetuista palveluista perittävät verot ja maksut sekä tullit, jotka tavaroiden viejät tai maahantuojat joutuvat maksamaan. Erikseen on syytä huomata, että laki ei velvoita yrittäjiä sisällyttämään myynti- ja tuotantokustannukset verojen kokonaismäärään. Heiltä veronmaksu on oikeus, mutta ei velvollisuus, joten jotkut yrittäjät mieluummin kiinnittävät tällaiset sijoitukset vain omaan kirjanpitoosastoonsa ilmoittamatta niistä veroviranomaisille. On syytä huomata, että joillakin ponnisteluilla jopa nämä kulut voidaan katsoa tuloveroksi, mikä mahdollistaa niistä huomattavasti pienemmän summan maksamisen.

Varoitus! Työolojen luominen

Mutta kaikki kustannukset eivät välitä veroviranomaisten liiallista huomiota. On olemassa erityinen luettelo kustannuksista, joita “valvojat” tarkistavat erityisen huolellisesti.

Niitä ovat esimerkiksi kustannukset hyvistä työoloista. Ne eivät yleensä kuulu tuloveroon ja maksetaan erikseen, mikä on yritykselle täysin haitallista. Totta, on olemassa mahdollisuus vakuuttaa verotarkastajat siitä, että tällainen työntekijöiden hoito ei ole johdon mielivalta, vaan tuotannon välttämättömyys, jolloin muut tuotantoon ja myyntiin liittyvät kulut siirretään tuloverotettujen tulojen luokkaan.

Esimerkiksi yritys päätti, että työntekijöiden tulee syödä omassa ruokasalissaan eikä käydä lähellä olevissa kahviloissa. Vastaavien tilojen varusteet, huonekalujen hankinta, ylimääräisen henkilöstön palkkaaminen - kaikki tämä on jo vaatinut investointia, mutta veroja ei ole vielä maksettu! Jotta yritys voi todistaa: ruokasali on välttämättömyys, ja sen vuoksi se kuuluu voittoveroon, voidaan käyttää seuraavia perusteluja:

• Lain mukaan työnantajan on tarjottava työntekijöilleen ruokapaikka.
• Jos työpaikan lähellä ei ole catering-yrityksiä, oma ruokasali on välttämätön työntekijöiden kotitalouden tarpeiden varmistamiseksi (heidän velvollisuutensa on kirjattu työlakiin).

Ja jos yritys päätti ostaa ilmastoinnin työntekijöilleen, voit painostaa sitä, että terveysstandardien mukaan työhuoneen lämpötiloille on asetettu tiettyjä vaatimuksia, joille ilmastointi on välttämätöntä. Työhuoneiden jäähdyttimistä tulee niistä tuotantotarpeita, jos vesijohtovettä ei voi juoda, ja tämä on vahvistettava asianmukaisilla erityisillä asiakirjoilla. Tuotantoon ja myyntiin liittyvien kustannusten kirjanpitoon voi koskea myös työntekijöiden oleskelutilakustannuksia, jotka ovat välttämättömiä työntekijöiden terveys- ja kotitarpeiden varmistamiseksi. Erityisesti vastaava menoerä on merkityksellinen yrityksille, joissa on useita työvuoroja tai joissa on epäsäännöllinen työaikataulu, ts. jossa työntekijällä voi olla jopa fyysinen tarve rentoutua normaalisti.

Toisin sanoen, jotta tähän luetteloon sisällytettäisiin joitain kustannuksia, jotka ensi silmäyksellä eivät liity millään tavalla tavaroiden luovuttamiseen tai palvelujen tarjoamiseen, riittää, kun etsitään sopivia esineitä terveys- tai työlaissa ja lisäksi varastossa asiakirjoilla, oikeellisuuden vahvistaminen (esimerkiksi vaikuttaa miehitetyn toimiston tilaan). Teoreettisesti on mahdollista todistaa vaatimusten laillisuus ilman lisäpapereita, mutta asiakirjatodisteet näyttävät kuitenkin olevan paljon vaikuttavampia kuin naapureiden ja tuttavien sanat.

Kuljetuskustannukset

Toinen tuotantoon ja myyntiin liittyvä kustannustyyppi on pikemminkin epäsuorasti ajoneuvojen kustannukset. Jotkut yritykset mieluummin käyttävät työntekijöiden henkilökohtaisia ​​kuljetuksia kuin ostamaan omia "yrittäjyyttä". Jotta tällaiset toimet olisivat oikeita lainsäädännön kannalta, sinun on joko tehtävä asianmukainen vuokrasopimus tai maksettava työntekijälle tietty määrä rahaa tietyn ajan kuluessa (yleensä kerran kuukaudessa) korvauksena hänen autostaan ​​yrityksen asioissa.

Korvauksista kannetaan tuloveroa, joka jo vähentää verorasitusta. Lisäksi se riippuu moottorin tehosta (se on joko 1 200 tai 1 500 ruplaa).

Autonvuokrauksesta tulee taloudellisesti hyödyllisempää: ehdottomasti kaikki kuljetukseen liittyvät kulut voidaan sisällyttää tuloveroon. Ja summasta, jonka työntekijä saa autonsa antamisesta väliaikaiseen käyttöön, ei vähennetä vakuutuksia, kuten korvauksen tapauksessa, kun tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset maksetaan vakavasti. Asiantuntijoiden mukaan säästöt ovat melkein kaksinkertaiset, mikä nykymaailmassa on merkittävässä roolissa.

Maa-asia

Tuotantoon ja myyntiin liittyvien kustannusten koostumus sisältää myös maan ylläpidon kustannukset. Ostamalla sen yrityksen on päätettävä maksaako se tulot tasaisesti (ts. Summa jaetaan tasaisiin osiin ja maksetaan tietyn ajan kuluessa) vai epätasaisesti (määrissä, jotka eivät ylitä 30% viimeisen raportointikauden tuloverosta. määrä vaihtelee, kunnes verovelka maksetaan kokonaan). On syytä huomata, että verovelvollisuus koskee vain niitä tonttialueita, jotka olivat ennen hankintaa valtion hallussa ja jotka ostettiin myös vuosina 2007-2011, muihin tonteihin näitä sääntöjä ei sovelleta.

Miksi kaikki tämä on välttämätöntä?

Muuten, mikä on järkevää laskea tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset? On outoa, että mainitsemme tämän kerran, kun olemme tutkineet paitsi tällaisten kustannusten yleisen luokituksen, myös joitain niiden yleisimmistä tyypeistä!

Loogisin selitys on, että kaikkien tällaisten kulujen vahvistaminen on välttämätöntä, jotta saadaan oikea käsitys siitä, kuinka suuri osa yrityksestä on jo käytetty. Lisäksi laadukas kustannuslaskenta auttaa tunnistamaan ajoissa tappiot ja kulut, jotka olisi voitu välttää tietyissä olosuhteissa, ja säästää siten rahaa. Kustannuslaskenta auttaa hallitsemaan resurssien ja rahoitusvirtojen (erityisesti palkkojen, poistojen) jakautumista yrityksessä. Koska käytettävissä on niin suuri määrä tietoja käytettävissä olevista varoista ja niiden käytöstä, yritys pystyy tekemään pitkän aikavälin ennusteen toiminnastaan, jossa olemassa olevan kokemuksen perusteella toteutukseen ja tuotantoon liittyvien kustannusten ryhmittelyä voidaan muuttaa. Ja tietysti kaikkea saatua tietoa käytetään yrityksen toiminnan tulosten analysointiin, jonka perusteella edellisessä kappaleessa mainittu suunnitelma maan kestävästä kehityksestä laaditaan.

Lisäluokitukset

Palaamalla luokitteluun, on syytä huomata, että kustannusryhmittymiä on erittäin paljon. Tuotteiden tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset voidaan jakaa kiinteisiin ja muuttuviin. Ensimmäinen luokka sisältää maksut, jotka eivät mitenkään ole riippuvaisia ​​tuotannon määrästä (esimerkiksi kuinka monta tuotetta ei valmisteta koneessa, sen käytöstä aiheutuvat sähkön kustannukset pysyvät ennallaan). Muuttuvien kustannusten ollessa kyseessä ne ovat tuotannon laajuuden mukaisia ​​(kahdenkymmenen laatikon tavaroiden kuljetus maksaa vähemmän kuin kymmenen laatikkoa samaa tuotetta, koska sen kustannukset jaetaan suuremmalle määrälle näytteille).

Tavaroiden tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset ovat myös nykyisiä (ts. Maksuja, jotka ovat pakollisia tiettynä ajanjaksona) ja tulevia (vaikka nämä kustannukset eivät ole, mutta ne syntyvät pitkällä aikavälillä).

Toinen luokitteluvaihtoehto on vastuukeskuksille. Tuotanto- ja myyntikustannukset syntyvät yrityksen eri osastoilla ja osastoilla, sen kaupoissa ja osastoissa. Tapahtumapaikkaa voidaan käyttää myös kustannusominaisuutena, koska se auttaa tunnistamaan kannattavimmat (tai tarpeellisimmat) yrityksen osat.

Kirjanpidon perusteet

Kaikkien kustannusten hallitsemiseksi tarvitaan huolellinen kirjanpito. Sitä esiintyy sellaisissa kustannuserissä, kuten:

• Tuotantoon ja myyntiin liittyvät välittömät ja hajautetut materiaalikustannukset (kustannukset, jotka liittyvät tavaroiden valmistusprosessissa tai palvelujen tarjoamisessa käytettyihin resursseihin, laitteiden poistoihin jne., Ei-inhimillisiin tekijöihin).
• Työntekijöiden suorat ja jaetut kulut (henkilöstöön suoraan tai välillisesti liittyvät maksut).
• Välilliset valmistuskustannukset.

Samanaikaisesti kirjanpitoa suoritettaessa on otettava huomioon työvoiman aikana käytetyn resurssin kokonaiskustannukset sekä työntekijöiden palkkojen, vakuutusmaksujen ja teknisten tekijöiden kustannukset - ehdottomasti kaikki tuotantoon ja myyntiin liittyvät kulut sisältyvät rahoitukseen. raportti.

Ammattilaisille: lainat ja veloitukset

Jatkamme keskustelua siitä, miten tuotantoon ja myyntiin liittyvät kirjanpitokustannukset. Niiden lähettäminen voidaan suorittaa hallinnointitileillä (tilien 811, 812, 824, 835 ja tilien 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 lainojen ja yrityksen tilikartan pakollisen soveltamisen vuoksi, koska kahdeksannen tilinpidon saldot puuttuvat). luokka) tai ilman niitä (jälkimmäinen menetelmä sopii paremmin yrityksille, jotka ovat keskittyneet yhden tavararyhmän tuotantoon tai yhden palveluryhmän tarjoamiseen. Operaatiot suoritetaan tilin 215 veloilla ja lainojen 211, 531, 533, 544).

johtopäätös

On turvallista sanoa, että tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset ovat verotuksen kannalta melko kiistanalainen aihe. Yhtäältä heiltä kannetaan erillisiä erityisveroja, mutta toisaalta joillakin ponnisteluilla ne voidaan helposti antaa osana tuloveroa. Tällaisia ​​kustannuksia voidaan luokitella monella tapaa, eikä yhtäkään niistä voida valita ainoana oikeana. Huolimatta siitä, että veroviranomaiset suhtautuvat yleensä hyvin suvaitsevaisesti tuotantoa ja myyntikustannuksia koskeviin kysymyksiin, heitä houkuttelevat erityisesti tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset, jotka liittyvät henkilökohtaiseen kuljetukseen, maa-alueisiin ja joidenkin ei-aivan toimistotilojen laitteisiin.