Vuonna 2001 annettiin liittovaltion laki nro 119, joka lopullisesti määritteli tilintarkastajien ja tarkastettavien yksiköiden aseman, heidän velvollisuutensa ja oikeutensa. Laki vahvisti tilintarkastajien, tilintarkastukseen osallistuvien organisaatioiden aseman. Lisäksi PSAD, joka hyväksyi presidentin tarkastuskomission, oli omistettu tähän aiheeseen. Tämän ansiosta tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen vastuu on nyt annettu lailla. Ajan myötä tehtiin monia muutoksia, jotka sallivat maassamme tämän toiminnan johtaa kansainvälisiin normeihin.
Oikeudet ovat tärkeitä
Nykyisen lain mukaan tilintarkastajan oikeudet, velvollisuudet ja vastuut liittyvät suoraan tietyn tilanteen erityispiirteisiin. Siksi yrityksellä on oikeus valita menetelmiä, muotoja oman päättelynsä perusteella. Poikkeuksena ovat ne asiat, joiden vaatimukset on määritelty PSAD: ssä. Se tarjoaa ohjeita erityistapauksista operaation suunnittelussa, sen virallistamisessa, mitä työasiakirjoissa ja miten se säilytetään, miten raportti laaditaan.
Tilintarkastajan oikeuksiin ja velvollisuuksiin kuuluu yrityksessä säilytettyjen asiakirja-aineistojen tarkistaminen, mikä heijastaa organisaation taloudellista ja taloudellista toimintaa. Jos osa omaisuudesta otetaan huomioon niissä, tilintarkastusyhtiöllä on oikeus tarkistaa, onko se todella.
Mitä tilintarkastaja voi tehdä?
Nykyisen lain mukaan tilintarkastaja voi vaatia virkamiehiltä selityksiä epäselvistä asioista, jotka liittyvät todentamiseen. Jos tapahtumien aikana on tullut tarpeellista hankkia lisätietoja, hänellä on oikeus pyytää niitä ja vaatia pyynnön toteuttamista.
Koska tilintarkastajan ja tarkastettavan yksikön vastuu liittyy suoraan tilintarkastuksen laatuun, tilintarkastusyhtiö voi joissain tapauksissa katsoa, että ongelman ratkaisemiseksi tarvittavat toimenpiteet eivät ole toteutettavissa. Tässä tilanteessa asiantuntija voi kieltäytyä suorittamasta tarkastusta, laatia johtopäätöksen yrityksen taloudellista toimintaa heijastavien asiakirjojen luotettavuudesta. Nykyiset lait antavat hänelle tällaisen oikeuden.
Missä oikeudet ilmestyvät, siellä on velvoitteita
Lakisääteisten normien mukaan tilintarkastaja vastaa hänelle uskottujen toimien suorittamisesta maamme nykyisen lainsäädännön mukaisten standardien ja sääntöjen mukaisesti. Tämä tarkoittaa, että todentaminen on suoritettava ottaen huomioon kaikki jo mainitussa 119. liittovaltion laissa määritellyt vaatimukset.
Tilintarkastajan vastuulla ja velvollisuudella on antaa tietoja tilintarkastusyhtiön palveluja pyytäneen organisaation sovellettavien lakien säännöistä ja vaatimuksista. Tietojen, jotka asiantuntijan on toimitettava, on tavalla tai toisella liityttävä todennuskysymyksiin. Tämä voi olla liittovaltion laki, muut säädökset, joilla valvotaan, miten päätelmiä tehdään tarkastuksen aikana, joihin tilintarkastajien kommentit oikeushenkilön toiminnasta voivat perustua.
Onko mitään muuta?
Tilintarkastajien ja tilintarkastusorganisaatioiden vastuu sisältää lausuntojen siirron tiukasti sopimuksessa asetetussa määräajassa. Tässä tapauksessa tiedot lähetetään joko henkilölle, jonka kanssa yhteistyösopimus allekirjoitettiin, tai suoraan oikeushenkilölle, jonka varmennus suoritettiin.
Tilintarkastajan ammatillinen vastuu edellyttää kaikkien todentamisasiantuntijoiden käsiin kuuluvien virallisten asiakirjojen turvallisuuden takaamista. Lisäksi tilintarkastusyhtiö vastaa tapahtumien tuottaman dokumentoinnin turvallisuudesta.Näiden arvopapereiden sisältöä ei saa paljastaa, paitsi sopimuksen tehneelle henkilölle ja / tai henkilölle, jonka toiminta on tarkastettu. Lisäksi julkistaminen on mahdollista tietyissä lain mukaisissa tapauksissa. Tätä kutsutaan virallisesti ”tilintarkastussalaisuudeksi”, ja tilintarkastajan vastuu tässä asiassa on laillisesti suojattu tiukeilla vaatimuksilla. Ehtojen rikkomisesta voidaan rangaista vakavilla rangaistuksilla.
Velvoitteet velvoittavat
Kaikkien sopimuksessa määrättyjen velvoitteiden, jotka tilintarkastajan ja todentamista tarvitsevan henkilön yhteistyötä rekisteröidään, on oltava huolellisesti ja huolellisesti. Olisi tietysti mukavaa taata sopimuksen molemmat osapuolet laadukkaasti. Tätä varten otetaan käyttöön tilintarkastajien vastuuvakuutus. Tämän avulla osallistujat voivat olla varmoja siitä, että yhteistyö on molemminpuolisesti hyödyllistä ja tehokasta. Samanaikaisesti on mahdotonta hyväksyä sisällyttää sopimukseen esineitä, jotka olisivat ristiriidassa maassa voimassa olevien lakien ja asetusten kanssa.
Tilintarkastajan vastuuta kuvaavaa luetteloa täydentää 48 uutta standardia, joiden tarkoituksena on laajentaa ja nykyaikaistaa 119. liittovaltion lakia. He koskettivat vetoomuksia yrityksille tilintarkastajien vastuun vakuuttamiseksi, erityisesti lausuntojen muodostamiseksi ja julkaisemiseksi sekä asiakirjatueksi yhteistyöprosessille.
Tästä seuraa ...
Vastuuvakuutuksella tarkoitetaan sitä, että lakisääteinen tilintarkastus, joka on muodollisen järjestelyn mukainen, tulisi suorittaa mahdollisimman turvallisesti ja minimoida riskit. Asiakkaalle on erittäin tärkeää, että yrityksen asiantuntijat ilmaisevat oikean, kohtuullisen ja luotettavan lausunnon yrityksen taloudellisista asiakirjoista. Tilintarkastajan vastuuvakuutus on tae siitä, ettei kumpikaan osapuoli poikkea velvoitteistaan.
Teoreettinen perusta
Lain mukaan tilintarkastajan vastuu on määritelty seuraavasti: nämä ovat seuraamuksia, jotka tulevat voimaan, jos tilintarkastaja (tilintarkastusyhtiö) täyttänyt sopimuksen mukaisesti tehdyt velvoitteet virheellisesti, vilpillisesti. Sopimus muodostaa yhteistyön taloudellisen yksikön kanssa. Maamme laeissa ilmoitettu vastuun tyyppi ja muoto. Lisäksi vastuu voidaan määrätä sopimuksessa, joka osoittaa rikkoneelle asetetut seuraamukset.
Tilintarkastajan vastuulla on:
- hallinto;
- laillinen siviili;
- rikollinen.
Mitä, miten, mistä me puhumme?
Siviililain 15. artikkelissa kerrotaan, mikä voi olla siviilioikeudellisesta ryhmästä vastaavan tilintarkastajan vastuu. Tässä tapauksessa kyse on vahingon kärsineelle korvaamisesta vahingoista, jotka aiheutuvat urakoitsijan virheellisestä suorittamisesta. Sinun on korvattava kaikki yhteistyössä loukattujen oikeuksien palauttamiseen liittyvät kulut, esimerkiksi oikeudenkäynnin tai uudelleentarkastelun kustannukset. Joudut korvaamaan menetetyn voiton määrän.
Lisäksi tilanne tulkitaan siviililain 25 §: ssä, josta ilmenee, että velvoitteiden rikkomisen vuoksi osapuolen on kannettava tietty vastuu riippuen siitä, kuinka vakava rikos oli.
Lait ja asetukset
Hallinnollista vastuuta säännellään hallintorikoslain ja jo mainitun 119. liittovaltion lain nojalla. Vain sellaiset yritykset, jotka ovat saaneet asianmukaiset lisenssit, voivat toimia tilintarkastusyhtiönä. Täältä löydät tapaukset, joissa tilintarkastajien vastuulla on:
- sakko toimiessa ympäristössä, jossa organisaatio ei ole saanut lupaa;
- sakko sellaisen yrityksen toiminnasta, jolla on laillinen toimilupa, mutta joka rikkoo laissa säädettyjä ehtoja.
Jos yritys rikkoo 119. liittovaltion lakia, sillä on myös hallinnollinen vastuu.Lisenssien peruuttaminen on mahdollista, minkä vuoksi yritys menettää oikeuden jatkaa työskentelyään tarkastusorganisaationa. Jos tilintarkastajat eivät ole huolissaan tilintarkastuksen salassapitovelvollisuudesta, minkä vuoksi tarkastettavalle yritykselle on aiheutunut tappioita, heille on maksettava korvaus. Organisaation on varoitettava työn päättymisestä, jotta muutokset valtion rekisteriin tehdään seitsemän päivän kuluessa.
Rikos: mikä tämä vastuu on?
Tilintarkastusyhteisöön voidaan soveltaa rikosoikeudellista vastuuta, jos yrityksen toiminta kuuluu rikoslain 202 §: ssä kuvatuihin luokkiin viranomaisten väärinkäytöstä. Tässä artikkelissa tarkastellaan todentamisammattilaisten, notaarien toimintaa.
Lakeista seuraa, että yritykset laskevat tietyn maksettavan määrän. Se riippuu alueella hyväksytystä minimipalkasta ja on 500-800 tällaista määrää. Vaihtoehto on sakko, joka vastaa tuomitun palkkaa ja tuloja 5–8 kuukautta. Voit myös joutua vankeuteen - lain mukaan määräaika saavuttaa 3 vuotta. Tuomari voi lisäksi päättää, että tuomittu ei tulevaisuudessa pysty pitämään tiettyjä tehtäviä jonkin aikaa (enintään 3 vuotta) suorittaakseen tuomioistuimen päätöksessä mainittua toimintaa.
Ja jos yksityiskohtaisemmin?
Edellä todetaan, mikä vastuu on siinä tapauksessa, että Venäjän federaation rikoslain 202 §: ssä säädetään rikoksesta. Mutta jos rikkomus on hallinnollinen, mitä tilintarkastajan on kohdattava? Lain mukaan sakko määrätään alueella 100-300 pienimmälle alueelle ominaiselle palkalle. Ja tietysti yritykseltä ei anneta lupaa oikeudessa.
Sinun on vastattava lain mukaan, jos kutsuttu asiantuntija on tarkoituksella laatinut vääriä papereita tapahtuman tulosten perusteella. Sillä ei ole merkitystä, onko se tehty tarkistamatta ollenkaan, se ei yksinkertaisesti vastaa yritykseltä vastaanotettuja asiakirjoja. Yhtiö (tilintarkastaja) menettää lisenssinsä tällaisen rikoksen havaitsemisen yhteydessä. Henkilö, jonka allekirjoitus on tahallisesti vääriä asiakirjat, menettää pätevyystodistuksen. Se saa syyttää. Tämä on mahdollista ottaen huomioon maamme lakien normit. Mutta on yksinkertaisesti mahdotonta tunnustaa johtopäätöstä vääriksi. Tämän vahvistaa tuomioistuin, joka tekee asiaa koskevan päätöksen.
Riippumattomuus ja riippuvuus rahasta
Lain mukaan tilintarkastusyhteisön on oltava täysin riippumaton. Myös tarkastusta suorittavalla tilintarkastajalla tulisi olla tämä laatu. Samaan aikaan ei voida puhua täydellisestä itsenäisyydestä, kun kahden henkilön välillä syntyy rahallinen suhde, etenkin tilanteessa, jossa henkilö A tilaa palvelun henkilöltä B ja hänen on maksettava siitä, mutta tulos ei täytä odotuksia.
Maamme lakien mukaan tilintarkastuspalvelujen tarjoamista koskevassa sopimuksessa tulisi olla tarkkoja ja yksityiskohtaisia tietoja siitä, kuinka paljon asiakkaan on maksettava tilintarkastajalle, missä palkkiojärjestyksessä, mitä siihen liittyviä palveluja voidaan tarjota ja kuinka niistä maksaa. Ei voida hyväksyä, että nämä määrät riippuvat tarkastajien tekemistä päätelmistä. Tämän avulla voit saavuttaa tietyn tason riippumattomuuden ja oikeudenmukaisuuden uskovien päätelmistä.
Pätevyys ja sen vahvistus
Tarkastuksen laadun kannalta on erittäin tärkeää, että tarkastajilla on tarvittava pätevyystaso. Asiantuntijan taso vahvistetaan lisenssillä, joka joudut suorittamaan tietyt lakien mukaiset menettelyt. Tilintarkastajille asetetut vaatimukset esitetään samassa 119 liittovaltion laissa.
Tilintarkastaja voi olla vain henkilö, jolla on taloustieteen korkeakoulututkinto, lakimies, jolla on kokemusta asiaankuuluvasta alalta 3 vuotta. Valtion tasolla pidetään eri tasojen oppilaitosten rekisteriä, joilla on oikeus varmentaa tilintarkastajat, kouluttaa ja kouluttaa henkilöstöä jatkokoulutuksen avulla.Koulutuksen läpäiseminen ja sertifikaatin onnistuminen varmennetaan todistuksen myöntämisellä. Tämä asiakirja on julkaistu valtionmallin mukaisesti. Todistuksen väärentäminen on rangaistava lailla.
Tilintarkastaja, standardit ja velvollisuudet
Lopuksi on mainittava, että voimassa olevassa lainsäädännössä on säilytetty tilintarkastajan toimintaa koskevat standardit. Alan asiantuntija on velvollinen ottamaan heidät huomioon ja suorittamaan toimintaa laillisten normien mukaisesti, muuten lupa voidaan peruuttaa ja pitää vastuussa.
Tarkastusstandardit ovat perusta alan asiantuntijoiden ja yritysten toiminnalle. Heistä seuraa laadullinen aktiivisuustaso; Standardien noudattaminen - takuu tarkastustulosten luotettavuudelle. Jokaisen asiantuntijan tulisi tuntea heidät tapahtuman onnistumisen takaamiseksi. Standardit ovat yhtenäisiä vaatimuksia, joita sovelletaan kaikkiin maamme tilintarkastusorganisaatioihin. Ne kuvaavat työnkulkua, siihen valmistautumista ja niihin liittyviä palveluita.