Arvonlisäveron vähennys ei ole etu, vaan mekanismi, joka johtuu veron luonteesta. Se on epäsuora - myyjä siirtää sen talousarvioon ja sisällyttää sen sitten myymiensä tuotteiden hintaan. Samalla kukin toimittaja on ostaja, koska se hankkii toimintaansa tarvittavia materiaaleja, raaka-aineita, laitteita, tavaroita ja palveluita. Joten, kuten jokainen ostaja, hän maksaa toimittajille mainitun veron tavaroiden ja palveluiden hinnasta. Sitä kutsutaan myös "sisäänkäynniksi". Tässä on sen määrä ja tietyissä olosuhteissa se voidaan vähentää.
Mitä arvonlisäveron vähennyskelpoisuuden hyväksyminen tarkoittaa?
Sisäveron vähentäminen tarkoittaa verovelvoitteesi pienentämistä. Toisin sanoen vaaditun vähennyksen määrä vähennetään kertyneen alv: n määrästä. Tämän perustana on lasku, johon vero määrätaan. Saapuvissa laskuissa, ts. Niissä, jotka organisaatio tai henkilö vastaanottaa toimittajiltaan, sisäänsyöttöveron määrä näkyy. Kun kaikki vaatimukset täytetään, se voidaan vähentää. Lähtevissä laskuissa, toisin sanoen sellaisissa, jotka kohde esittelee myyntiin, kohdistetaan kertynyt vero. Maksettavan veron määrä on niiden välinen erotus:
- Maksettava arvonlisävero = kertynyt arvonlisävero - ALV vähennyskelpoinen.
Siten vähennyskelpoinen vero vähentää raportointikauden budjettiin maksettavan veron määrää. Jos vähennys on suurempi kuin kertyneet erät, talousarviosta palautettavan arvonlisäveron määrä syntyy.
Ennen kuin puhumme arvonlisäveron kirjanpidollisesta menettelystä, joka hyväksytään vähennykseksi, ja lähettämisestä kirjanpitoon, harkitse sen ehtoja ja muita vivahteita.
Tarvitaanko vähennys?
Huomaa, että vähennyksen soveltaminen on verovelvollisen oikeus, mutta ei velvollisuus. Jos hän jostakin syystä katsoo, että maksettavan veron alentaminen ei ole tarkoituksenmukaista, hän ei voi vaatia vähennystä. Tätä käytetään usein esimerkiksi "negatiivisen" veron ehkäisemiseksi, eli budjetista palautettavan veron välttämiseksi. Tosiasia, että tätä prosessia seuraa vakava verotarkastus, eikä jokainen yritys tai yksittäinen yrittäjä tee tätä vapaaehtoisesti.
Tämän estämiseksi vähennyskelpoista ostoveroa ei ehkä hyväksytä kuluvana ajanjaksona. Tämä toimenpide voidaan siirtää mihin tahansa muuhun ajanjaksoon seuraavien kolmen vuoden aikana. Toinen vaihtoehto on julistaa kuluvana ajanjaksona vain osa ostoihin sisältyvästä verosta vähennyskelpoinen, ja loput jättää seuraaville kausille. Tämä menetelmä on myös lain sallima.
Milloin vero voidaan vähentää
Lainsäädäntö asettaa tietyt ehdot arvonlisäveron kuittaamiseksi. Aluksi tämä on sallittua vain organisaatioille ja yrittäjille, jotka tunnustetaan veron maksajiksi. Kaikki muut yhteisöt eivät vähennä ostoveroa edes silloin, kun heidän on pakko maksaa se. Esimerkiksi laskuttaessa määritellyllä erillisellä rivillä veron määrä.
Samojen yksiköiden, joille vähennykset sallitaan, on täytettävä seuraavat ehdot:
- tavarat ja palvelut, joille vero on vähennyskelpoista, olisi aktivoitava, ts. otettava huomioon;
- niitä käytetään arvonlisäveron alaisten toimintojen suorittamiseen;
- Näiden tavaroiden (palvelujen) ostamisen yhteydessä toimittajan on lasku, ja siinä korostetaan arvonlisäveron määrä.
ALV vähennetty: ilmoitukset
Veron huomioon ottamiseksi tilinpäätöksessä sovelletaan tiliä 19. Vähennyskelpoisen arvonlisäveron osalta tili 68 liittyy lähettämiseen, koska tämä on yhteys verobudjettiin. Ymmärtääksesi, että puhumme kyseisestä verosta, yleensä tilille 68 avaa asianmukainen alatili.
Selvitämme esimerkillä, kuinka kirjanpito heijastaa ostoveroa ja sen vähennystä. LLC "Camomile" soveltaa verotuksen perusjärjestelmää. Kaupan harjoittamiseksi katsauskaudella se osti tavarantoimittajilta tavaroita 236 000 ruplaa, sisältäen 36 000 ruplan arvonlisäveron.
Ensinnäkin ostoihin sisältyvä arvonlisävero heijastuu tilin 19 veloituksessa:
- Dt 19 - Kt 60 (sovinto toimittajien kanssa) - 36 000 ruplaa.
Jos päätetään vähentää ostovero, määrä kirjataan sen määrään:
- Dt 68 - Kt 19 - veromäärälle, jonka päätettiin kuitata.
Yllä oleva tietue on vähentämistä varten hyväksytty arvonlisävero.
Jos raportointikaudella Romashka LLC: lle kertyi vähemmän kuin 36 000 ruplaa arvonlisäveroa, silloin ei ole suositeltavaa vaatia vähennystä, muuten palautetaan vero, eli palautetaan talousarviosta, se voidaan jättää toiselle vuosineljännekselle tai vaatia osittain kertyneen veron määrästä.
Yllä olevaa tiliä käytetään arvonlisäveron vähentämiseen kaikista arvoista. Esimerkiksi, jos LLC Romashka valmistaisi ja ostaisi materiaaleja, vähennyskelpoinen arvonlisävero olisi samanlainen.
Vähennyskelvoton vero
Hankintaverot eivät välttämättä aina ole vähennyskelpoisia. Edellä mainitsimme ehdot, jotka on täytettävä, mutta joskus niin ei tapahdu. Esimerkiksi arvonlisäveron alaisten päätoimintojen ohella organisaatio suorittaa toimia, joita ei voida verottaa. Tässä tapauksessa vähennysveroa ei hyväksytä. Jos puhumme esimerkiksi materiaaleista, tämä kirjanpidollinen merkintä tehdään:
- Dt 10 - Ct 19 - vähennyskelvottoman arvonlisäveron määrä.
Mitä tällainen johdotus tarkoittaa? Alv, jota ei voida vähentää, sisältyy materiaalikustannuksiin.
Koska materiaalien lisäksi myös muita arvoja voidaan hankkia, tili tässä tilissä 19 voi vastata muita tilejä. Esimerkiksi, jos tavaroita ostetaan, johdotukset ovat muodossa: Dt 41 - Kt 19.
Vähennyskelvoton vero omaisuudelle, jota käytetään organisaation työn varmistamiseen, voidaan kirjata postittamalla: Dt 29 - Kt 19.
Jos organisaatio harjoittaa ylimääräistä toimintaa, joka ei ole verovelvollinen, arvonlisävero voidaan kirjata seuraavasti: Dt 23 - Kt 19.
Tapahtuu, että vero määrä asiakirjoissa jaetaan, mutta lasku katoaa tai sitä ei saatu. Sitten vero voidaan kirjata muihin kuluihin: Dt 91 - Kt 19.
Aikaisemmin vähennetyn veron palauttaminen
Tapahtuu, että hankitun omaisuuden arvonlisävero vähennetään ensin, mutta sitten se on palautettava. Tyypillinen esimerkki on ennakkomaksun saaminen. Jos toimittaja hyväksyy ennakkomaksuveron vähentämisen, hänen on palautettava tämä summa lähetyksen jälkeen. Aikaisemmin vähennyskelpoisen arvonlisäveron palauttamisesta tehdään ilmoitus: Dt 60 - Ct 68.
Toinen esimerkki on yhteisö, jolla on erityinen verovelka siirtymässä yksinkertaistettuun verojärjestelmään. Hänen olisi palautettava tavaroiden ja käyttöomaisuuden saldovero, jos se hyväksytään vähennykseksi. Tällaisissa tilanteissa on suositeltavaa tehdä seuraava tietue: Dt 91 - Kt 68.
Näin ollen peritty vero kertyy tilin 68 hyvitykseen ja lisää organisaation velkoja budjettiin.
tulokset
Joten kun arvonlisävero hyväksytään verovähennykseksi, liiketoimi on muodossa:
- Dt 68 (alv: n osittainen tili) - Kt 19.
Lisäksi sillä ei ole merkitystä, mistä vähennyskelpoinen vero tuli. On syytä harkita, että arvonlisäveroa ei aina voida vähentää - tätä varten tiettyjen edellytysten on täytyttävä. Jos vähennysveroa ei hyväksytä, se yleensä kasvattaa hankittujen esineiden arvoa. On myös tapauksia, joissa aiemmin vähennetty arvonlisävero on palautettava.