Kuka maksaa arvonlisäveron - ostaja vai myyjä? Kysymys filosofisten ryhmästä. Sen maksajat ovat myyjiä, mutta todellisuudessa se pidetään ostajan taskusta poissa, koska se sisältyy hintaan. Tätä monimutkaistaa edelleen se, että jokaisella arvonlisäverovelvollisella on kaksi vaihtoehtoa: vero, joka maksetaan talousarvioon, ja yksi, joka maksetaan toimittajille osana heiltä ostettujen tavaroiden ja palvelujen hintaa.
Tyypillisesti sopimuksessa ilmoitetaan suoraan, että hintaan sisältyy arvonlisävero, ja se heijastaa myös sen määrää. Mutta joskus osapuolet ohittavat tämän hetken, josta johtuen syntyy lisäriskejä - konflikteista urakoitsijoiden kanssa oikeudenkäynteihin.
Verotusmekanismi
Verotuksen kohde on myyntitoimet, mukaan lukien ilmainen luovutus. Oletusarvon mukaan kaikesta myynnistä olisi maksettava arvonlisävero, ellei sitä sovelleta verolaissa ilmoitettuihin poikkeuksiin. Lisäksi, jos yhteisö kuuluu tietyin ehdoin, joista tärkein on pieni määrä tuloja, silloin voi olla vapautus arvonlisäverosta. Tällöin maksajan velvollisuudet poistetaan häneltä, eikä hänen myymistään tavaroista ja palveluista kanneta tätä veroa.
Arvonlisäverovelvolliset ovat organisaatioita ja yrittäjiä, jotka soveltavat perusverotusjärjestelmää (OSNO). Laki edellyttää, että niiden on lisättävä veron määrä tavaroiden arvoon ja esitettävä ne ostajille maksettavaksi. Tyypillisesti vero sisältyy hintaan ja korostetaan asiakirjoissa erillisenä rivinä. Tässä tapauksessa kysymys siitä, kuka maksaa arvonlisäveron, ostajan tai myyjän, ei ole sen arvoista. Saatuaan varoja myyjältä, myyjän-veronmaksajan on siirrettävä vero budjettiin. Samalla hänellä on oikeus alentaa maksettavaa veroa arvonlisäveron määrällä, jonka tavarantoimittajat osoittavat hänelle tavaroiden ja palveluiden hinnassa.
Yleinen käytäntö
Erojen välttämiseksi veron määrä lasketaan useimmiten etukäteen ja kohdistetaan asiakirjoihin erillisenä rivinä. Toisin sanoen sopimusta koskevasta hinnasta on yleensä kirjoitettu jotain tällaista: kustannukset ovat 236 000 ruplaa, sisältäen 36 000 ruplan arvonlisäveron. Tämä pätee, jos arvonlisäverovelvollinen esine myydään ja myyjä on sen maksaja, eli se ei sovella verovapautusta tai mitään erityistä järjestelmää.
Kenen pitäisi tässä esimerkissä maksaa arvonlisävero - ostajan tai myyjän? Tällainen tietue tarkoittaa yksiselitteistä tulkintaa. Tapahtuman lopullinen hinta ilmoitetaan, arvonlisävero sisältyy tähän määrään - myyjän on siirrettävä budjettiin.
Jos sopimuksessa ei ole veroa
Joskus mistä tahansa syystä liiketoimen osapuolet menettävät tarpeen kuvastaa verolauseketta sopimuksessa. Sitten herää kysymys siitä, sisältyykö sen hinta hintaan. Toisin sanoen kuka maksaa arvonlisäveron - ostaja tai myyjä - jos arvonlisäveroa ei mainita sopimuksessa?
Yhtäältä verolaissa säädetään, että myyjä laskuttaa arvonlisäveron tavaroiden tai palvelujen kustannusten lisäksi. Tämä voi antaa vaikutelman, että hinta sopimuksessa voidaan ilmoittaa ottamatta huomioon veroja, koska sitä pitäisi periä "ylhäältä".
Toisaalta siviililaki edellyttää, että sopimuksessa ilmoitettu hinta on lopullinen. Jos myyjä “unohti” sisällyttää veron siihen, tämän ei pitäisi olla ostajan ongelma.
Siksi nykyisen käytännön mukaan, joka vahvistetaan myös tuomioistuimen päätöksillä, alv-maininnan puuttumisesta sopimukseen tulee myyjän ongelma.Loppujen lopuksi juuri hän on veronmaksaja, mikä tarkoittaa, että hänellä on velvollisuus tarjota kaikki ehdot veron maksamiseksi talousarvioon.
Mitä tehdä, jos myyjä “unohti” veron
Joten osapuolten edun vuoksi on, että sopimusehdot rekisteröidään oikein arvonlisäverona. Mutta tapahtuu, että tämä hetki ohitetaan. Kuka maksaa arvonlisäveron - ostaja tai myyjä - tällaisissa olosuhteissa? Asiasta päätetään sopimuksella. No, jos ostaja suostuu maksamaan veron määrän, joka ylittää sopimuksen arvon. Tässä tapauksessa voit tehdä lisäsopimuksen.
Ostaja voi kuitenkin kieltäytyä, ja laki on hänen puolellaan. Myyjä ei voi edes tuomioistuimen kautta vaatia veron maksamista tällaisessa tilanteessa. Tässä tapauksessa välimiehet ohjaavat Venäjän federaation ylimmän välimiesoikeuden täysistunnon 30. toukokuuta 2014 tekemää päätöstä nro 33. Tämän asiakirjan 17 kohdassa todetaan, että veron määrä on otettava huomioon määritettäessä sopimuksen lopullinen hinta.
Siksi myyjälle on tällaisissa olosuhteissa vielä tehtävä vain arvonlisäveron maksaminen omasta taskustaan.
Kuinka laskea vero, jos siitä ei sanota sopimuksessa
Joten sopimuksessa ei mainita arvonlisäveroa. Kuinka tässä tapauksessa vero lasketaan? Tämä riippuu siitä, mistä osapuolet sopivat: kuka maksaa arvonlisäveron, ostaja tai myyjä.
Jos ostaja suostui maksamaan veroa lisäksi, laskennassa ei ole erityisiä piirteitä. Alv on 18% (10%) tapahtuman summasta. Jos ostaja kieltäytyi, myyjän tulisi jakaa vero häneltä saamastaan summasta. Tässä tapauksessa hyväksytään ns. Selvitysprosentti. Se on yhtä suuri kuin 18/118 tai 10/110, riippuen transaktiobjektin verotusprosentista.
Kuvailkaamme esimerkkiä. Myyjä on arvonlisäverovelvollinen, mutta ostaja ei. Sopimuksen arvo on 590 000 ruplaa, mutta arvonlisäveroa ei mainita. Myyjä pyysi ostajaa maksamaan 18 prosentilla veroa, joka ylitti sopimuksessa ilmoitetun hinnan, mutta se hylättiin.
Tällöin katsotaan, että sopimuksessa ilmoitettu hinta sisältää jo 18 prosentin arvonlisäveron. Laskelma on seuraava:
590 000 * 18/118 = 90 000 ruplaa - arvonlisäveron määrä;
Vastaavasti myyjän tulot verojen jälkeen ovat 500 000 ruplaa.
Jos toinen osapuolista soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää
Melko yleinen tilanne on, kun yksi kaupan osapuolista käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää. Kuka maksaa arvonlisäveron "yksinkertaistamisesta" - ostaja tai myyjä?
Yleisessä tapauksessa yksinkertaistettu toimittaja ei maksa arvonlisäveroa, joten veroa ei veloiteta eikä se sisälly hintaan. Poikkeuksena ovat yksittäiset toiminnot sekä tilanteet, joissa ostaja pyytää myyjää “yksinkertaistamaan” veron korostamista asiakirjoissa. Tässä tapauksessa myyjän on maksettava vero huolimatta siitä, että hän käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää. Maksu suoritetaan verosta, jonka myyjä on määrännyt laskuun.
Toinen esimerkki on, kun myyjä on OSNO: lla ja ostaja on USN: llä. Tavaroiden myynti alv-maksajille ei vapauta myyjää velvollisuudesta maksaa tämä vero. Siksi on suositeltavaa ilmoittaa tapahtuman määrä asiakirjoissa ja jakaa arvonlisävero. USN: n ostajalle tämä ei aiheuta mitään seurauksia - hänen on maksettava sopimuksessa määritelty kokonaissumma.
Milloin ostaja maksaa veron?
Joskus sopimusehdoissa on määräys, jonka mukaan hinta heijastuu ilman arvonlisäveroa. Kuka maksaa arvonlisäveron näissä olosuhteissa - myyjä vai ostaja? Jos tässä tapauksessa liiketoimen olosuhteista tai muista sopimuksen ehdoista ei seuraa päinvastoin, ostajan on maksettava vero määrä sopimuksessa ilmoitetun hinnan lisäksi. Tällainen selitys sisältyy edellä mainittuun korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon päätökseen nro 33.
Joten ratkaisu kysymykseen siitä, kuka maksaa arvonlisäveron - ostajalle tai myyjälle, jos sopimuksessa ei mainita veroa - riippuu erityisistä olosuhteista. Useimmissa tapauksissa tämä velvollisuus jää myyjälle. Ilmoita sopimuksessa selvästi veroon liittyvät ehdot molempien osapuolten eduksi.Myyjälle on kuitenkin osoitettava suurempi varovaisuus, koska tietämättömyys tai unohdukset voivat saada hänestä melko penniäkään.