Kassamenetelmä tulojen ja kulujen kirjanpidossa on menetelmä, jossa organisaation tulot otetaan huomioon sinä päivänä, kun raha saapuu kassalle tai tilille. Erilaisille yrityksille ja organisaatioille maassamme on kehitetty ja otettu käyttöön useita menetelmiä, joissa otetaan huomioon tulot ja kulut. Niitä sovelletaan liiketoimintayksiköiden verotukseen. Vuodesta 2002 organisaatiot voivat käyttää kahta menetelmää tuloverojen laskemiseen.
Tänään puhumme erityisesti kassamenetelmästä tulojen ja kulujen kirjanpidossa, sen eduista ja haitoista. Useimmiten sitä käyttävät yritykset, joiden liikevaihto on pieni ja vastaavasti pieni. Kirjanpito perustuu yrityksen kirjanpitoperiaatteisiin. Siksi tulojen ja kulujen kirjanpidollisen menetelmän valintaan olisi suhtauduttava erittäin vakavasti, jotta vältetään tulevaisuuden kitka verohallinnon kanssa.
Organisaation tulot: ydin ja luokittelu
Sovellettavan lain mukaan nimityksellä "tulot" tarkoitetaan minkä tahansa yhtiön voittoa. Voitto lasketaan arvona kahdella eri tavalla. Voit käyttää joko käteismenetelmää tai suoriteperusteista menetelmää. Yrityksen talousarvioon sisältyy myös maksuja, jotka jätetään tulopuolelle ja joita ei veroteta.
Tällaiset maksut sisältävät välilliset verot, jotka ilmaisevat tavaroiden lisäarvon, jonka ostaja maksaa ostosta. Organisaation tulo-osa määritetään analysoimalla perus- ja verolaskenta-asiakirjat sekä ne, jotka vahvistavat liiketoimen. Toisin sanoen verotettavan ryhmän ja sellaisten ryhmien tulot, jotka eivät ole veronalaisia, järjestelmällistetään. Nämä ovat menetelmät tulojen ja kulujen kirjaamiseksi.
Voitto verotuksen kohteena
Mikään kirjanpitäjä ei ole salaisuus, että nettotuloksen muodostuminen tapahtuu vähentämällä pakolliset maksut kokonaistuloista. Tämä jäljellä oleva määrä on kirjanpitovelvollinen jollakin menetelmällä. Saatu määrä verotetaan, jos:
- Käteistä tulisi saada tavaroiden tai palveluiden myynnin seurauksena.
- Tuloja pidetään saatuina, vaikka ne esitettäisiin luontoissuorituksina eikä rahana.
Tulojen ja kulujen kirjanpidollista kassamenetelmää käytetään nyt yhä useammin. Tulotyyppiä, jota pidetään toimimattomana ja joka kirjataan liiketoiminnan seurauksena, ei voida verottaa. Niihin kuuluvat eri yksiköt, talletuskorot, valuuttakurssierot, sakot ja sakot. Tällaisia taloudellisen yksikön hyväksi suoritettavia maksuja, kuten osakepääoman maksamista, lainojen takaisinmaksua, vuokrattua omaisuutta, ei myöskään veroteta. Mikä otetaan huomioon käteismenetelmä tulojen ja menojen kirjanpidossa?
Kustannukset: luonne ja luokittelu
Kun puhumme kustannuksista, monet aloittelevat yrittäjät uskovat, että kaikista transaktiokuluista verotettava voitto on huomattavasti pienempi. Tämä ei kuitenkaan ole täysin totta. Yrityksen kustannukset ilmaistaan arvomuodossa ja lasketaan tavalla, joka on tarkoituksenmukaista ja joka ei ole ristiriidassa lain kanssa (esimerkiksi se, josta keskustelemme - käteinen).
Tämän summan perusteella voit vähentää veroja edeltäviä tuloja. On kuitenkin toimintoja, joita ei voida ottaa huomioon bruttotuloksessa.Tältä osin kustannukset olisi perusteltava riittävällä tavalla, vahvistettava asiakirjojen avulla ja tietenkin niiden olisi liityttävä suoraan yrityksen päätoimintaan. Kassamenetelmän käytöllä tulojen ja kulujen kirjanpidossa on monia etuja.
Kuinka kulut veloitetaan?
Jokainen veroviranomaisissa käytetty varojen tyyppi on dokumentoitava:
- Jos tämä on työmatkan hinta, vaaditaan ennakkoraportit ja tositteet, kuitit asumisesta ja kuljetuksesta.
- Kuljetuskustannukset vahvistetaan rahtikirjoilla, suoritetuilla palveluilla tapahtuvien palvelujen vastaanottoa ja siirtoa vastaavilla toimilla.
- Vuokramaksujen vahvistamiseksi on tarpeen toimittaa maksuasiakirjat, jotka vahvistavat maksun, sopimukset, hyväksymis- ja siirtoasiakirjat.
- Matkaviestinnän maksu vahvistetaan sopimuksilla, käyttömääräyksillä, yksityiskohtaisilla tileillä, luettelolla työntekijöistä, joiden matkaviestinnän kulut yritys maksaa.
- Ajoneuvoja käytettäessä on välttämätöntä antaa rahtikirjoja.
- Juomaveden hankintakustannukset olisi vahvistettava terveys- ja epidemiologisten viranomaisten antamalla todistuksella siitä, että paikallinen vesijohtovesi ei sovellu juomiseen, ja ratkaisuasiakirjoissa. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tulojen ja kulujen kirjanpito kassaperusteisesti on erittäin kätevää.
Mitkä ovat kustannukset?
Joten kaikki kulut dokumentoidaan. Nyt sinun on laskettava ne millä tahansa menetelmällä. Tapauksessamme käytämme kassamenetelmää tulojen ja kulujen kirjanpitoon. Mutta ennen sitä kustannukset luokitellaan. Samanaikaisesti meidän on muistettava, että jopa ilman voittoa yrityksessä, kulut voivat silti olla. Tästä syystä kulut jaetaan.
Samaan aikaan tuloja ei oteta huomioon (koska tämä ei aina ole mahdollista), vaan ne otetaan huomioon toisen luokituksen mukaisesti. Kuluja ei ole niin paljon, vain kaksi: verolliset ja ei-verotettavat, ns muut. Monet yrittäjät käyttivät kassamenetelmää tulojen ja kulujen kirjanpitoon yksinkertaistetussa verojärjestelmässä vuonna 2016.
Yrityksen kulut verotuksen kohteena
Tulomäärän määrittäminen kassamenetelmällä tulojen laskemiseksi. Jos taseessa ei ole sellaista, laskettaessa yrityksen taloudellisia tuloksia, sinun on kiinnitettävä huomiota menopuolelle. Kuten muistamme, nykyisen lainsäädännön mukaan se on verotettava ja veroton. Verollinen veroluettelo sisältää: tuotanto- ja myyntikustannukset, materiaali- tai raaka-ainekustannukset, työvoima (henkilöstön palkat), poistot jne.
Kustannuksia, joita ei veroteta, kutsutaan myös standardoiduiksi. Niiden luetteloa säätelee verolainsäädäntö. Tämä luettelo voi sisältää pulaa, vieraanvaraisuuden kuluja sekä korvauksia henkilöstön henkilökohtaisista kuluista, jos joku lähetetään työmatkalle. Tarkastellaan yksityiskohtaisemmin kassamenetelmän käyttöä tulojen ja menojen kirjanpidossa.
Käytön vivahteet
Perustana on aritmeettinen keskiarvo, joka lasketaan koko raportointikaudelle kokonaisuudessaan ja ottaa nettotuloksen suuruuden vakioarvoon. Veropalvelun selityksen mukaan tällaisen pitäisi olla alle miljoona ruplaa neljänneksellä. Tämä on vähemmän kuin neljä miljoonaa ruplaa vuodessa. Minkä verran tämä summa jaetaan, yrittäjä päättää.
Siksi on täysin perusteltua, jos liikemies ei ensimmäisten kuukausien aikana tuota voittoa ollenkaan, ja tulevaisuudessa se on kaksi miljoonaa kutakin raportointikautta kohti. Annamme selvän esimerkin kassamenetelmästä tulojen ja kulujen laskemiseen. Joten tietty yritys on käyttänyt tätä menetelmää tämän vuoden tammikuun 1. päivästä lähtien. Kolmannen vuosineljänneksen lopussa kirjanpitäjä tarkastaa, täyttääkö yritys ehdot, joiden nojalla tämän menetelmän käyttö on laillista. Tulot ovat:
- 4. vuosineljännekseltä - 400 tuhatta ruplaa;
- ensimmäisen vuosineljänneksen aikana - 800 tuhatta ruplaa;
- toisella vuosineljänneksellä - miljoona ruplaa;
- kolmannelle vuosineljännekselle - 500 tuhatta ruplaa.
Yritämme laskea, pystyykö yritys jatkamaan kassamenetelmän käyttöä: summataan neljännesvuositulot ja jaetaan neljällä.
(500 tuhatta ruplaa + 800 tuhatta ruplaa + miljoona ruplaa + 400 tuhatta ruplaa): 4 = 675 tuhatta ruplaa.
Osoittautuu, että vuoden keskimääräiset tuotot eivät ylittäneet miljoona ruplaa, ja yrityksellä on oikeus jatkaa tavanomaisen menetelmän käyttöä veropohjan laskemisessa. Kuka ei voi käyttää käteismenetelmää tulojen ja kulujen kirjanpitoon?
Kenelle tämän järjestelmän käyttö on poissuljettu?
Käteismenetelmällä on useita haittoja. Ensinnäkin, kuten jo todettiin, määrälle on asetettu rajoitus, joka tekee mahdottomaksi suurten yritysyksiköiden, joiden keskimääräinen liikevaihto on yli miljoona ruplaa, käytön tämän järjestelmän käyttämiseen. Monet laitokset eivät voi käyttää tätä kirjanpitomenetelmää.
Verolaki vahvistaa, että tämä tulojen ja kulujen kirjaamismenetelmä ei ole mahdollinen useille organisaatioille: pankkitoimintaa harjoittaville rahoituslaitoksille, liiketoiminnan yhteisöille, jotka osallistuvat yhteiseen liikkeenjohtoon tehdyn luottamushallintasopimuksen mukaisesti tai tekevät yksinkertaisen kumppanuuden. Tarkemmin sanottuna luettelo näistä yrityksistä näyttää tältä:
- Luottokuluttajajärjestöt.
- Mikrorahoitusyritykset ja pankit.
- Yritykset, joiden rekisteröinti tapahtuu toisen valtion alueella.
- Useat organisaatiot, joille on myönnetty lupa maaperän kehittämiseen.
- Kiinteistön luottamushallintoon liittyvien sopimusten perusteella toimivat organisaatiot. Ja kaiken muun yksinkertaistetun verojärjestelmän avulla he voivat suorittaa kassa- ja tulorakennusta.
Kassalaskenta
Jos liiketoimintayksikkö on valinnut tämän tietyn tulonlaskentamenetelmän, sen on näytettävä tämä organisaation nykyisessä kirjanpitopolitiikassa ja noudatettava sitä myöhemmin. Tämän laskentamenetelmän sisäänpääsyosalla on useita ominaisuuksia, jotka on määritelty sovellettavissa laeissa. Siksi niiden noudattaminen on pakollista kaikille organisaatioille ja instituutioille, joilla on lupa käyttää tätä menetelmää verolainsäädännön säännösten mukaisesti. Nämä ominaisuudet sisältävät seuraavat kohdat:
- Päivä, jona rahat hyvitetään yrityksen pankkitilille, pidetään rahan vastaanottamispäivänä.
- Yllä oleva ehto koskee kaikkia töitä ja palveluita, jotka eivät ole luonteeltaan omaisuutta.
- Jos organisaatio antaa lainoja jollekin, heidän takaisinmaksu heijastuu samana päivänä kokonaisuudessaan. Hyväksyt, tulojen ja kulujen kirjanpidollinen käsittely käteisellä on erittäin kätevä.
Yksinkertaisesti sanottuna kassaperusteinen menetelmä perustuu tosiasiallisesti suoritettuihin toimintoihin. Kaikissa muissa tapauksissa organisaation hyväksi saatuja tuloja ei kirjata. Lisäksi organisaation tuloja laskettaessa on pidettävä mielessä seuraava: myyjä ei esitä vientitullia tavaroiden ostajalle, ja se on otettava huomioon määritettäessä tulon määrää. Ja valmisteveron kustannukset, jotka sisältyvät ostajalle myytävien tavaroiden hintaan, jätetään yrityksen tuloista pois. Nämä ovat tärkeimmät tulojen ja kulujen kirjaamismenetelmät.
Käteiskulut
Kuten edellisestä kappaleesta käy selvästi ilmi, tämän kirjanpitomuodon kustannukset otetaan huomioon vain, jos niiden toteutus dokumentoidaan. Taseen meno-osassa kassalaskennan mukaisesti kulujen vahvistus on vain suorien maksujen tosiasia. Tämä tarkoittaa, että tässä veropohjan laskentatavassa ei oteta huomioon niitä maksuja, jotka suoritettiin ennakkona tavaroille, mutta joita ei ollut suoritettu kokonaan. Tällöin varat kirjataan taloudelliseen tulokseen sinä päivänä, jona tavaran lähetys tapahtui sopimuksen mukaisesti.
On otettava huomioon useita vivahteita. Esimerkiksi palkka-, raaka-ainekustannukset sekä luottovarojen käytöstä kertyneet korot tulisi laskea heti maksun jälkeen. Tulojen ja kulujen kirjaaminen käteisellä on nyt suosittu nuorten yrittäjien keskuudessa. Samalla organisaatiolla on oikeus heijastaa materiaalien ja raaka-aineiden hintaa vasta, kun ne on purettu tuotantoon.
Toistamme jälleen kerran, että lain mukaisesti käteismenetelmän käyttö on sallittua yrittäjille ja oikeushenkilöille, joiden kokonaistulot katsauskaudella eivät ylitä miljoona ruplaa. Laissa ei kuitenkaan sanota, että voittojen tulisi olla tämän tyyppisiä joka kuukausi. Juuri tämän rajan pitäisi olla ilmeinen keskimääräisessä vuotuisessa laskelmassa. On tarpeen kiinnittää huomiota siihen, että käteismenetelmän käyttö tuloveroa maksavien yritysten kirjanpitokäytännöissä on vapaaehtoinen toimi, mutta ei pakollinen vaatimus.
Samoille organisaatioille ja yksittäisille yrittäjille, jotka käyttävät yksinkertaistamista, on pakollista käyttää kassamenetelmää tulojen ja kulujen kirjanpidossa. Voit siirtyä siihen joko suoraan rekisteröidessään organisaatiota tai yksittäistä yrittäjää tai, jos yritys on ollut olemassa jo pitkään, uuden kalenterivuoden alkaessa. Kassajärjestelmään siirtyneen organisaation on tulevaisuudessa valvottava voiton määrää ja lisäksi noudatettava useita tiettyjä rajoituksia sopimuksiin. Mutta meidän on muistettava, että kaikki eivät voi käyttää kassamenetelmää tulojen ja kulujen kirjanpitoon.
Olosuhteet, jotka vaikuttavat mahdollisuuteen käyttää käteismenetelmää
Tiettyjen tilanteiden esiintyminen, esimerkiksi jos organisaatio on lakannut vastaamasta laissa asetettuihin vaatimuksiin, jotka ovat välttämättömiä käsitellyn menetelmän soveltamiseksi, johtaa siihen, että yrityksen on hylättävä siitä. Jos tällaisia olosuhteita ilmenee, organisaation on seuraavan verokauden alussa jatkettava suoriteperusteista menetelmää.
Tämän kirjanpidollisen vaihtoehdon käyttöoikeuksia rajoitetaan, jos yritys on yksinkertainen henkilöstöyhteisö tai jos sillä on omaisuuden luottamiseen tarkoitettu sopimus. Sinun on myös vaihdettava suoriteperusteiseen menetelmään, jos tulot ovat ylittäneet rajan. Joten mikä on tulojen ja kulujen kirjanpito heikko ja hyvä kassaperusteisesti?
Hyödyt ja haitat
Positiivinen kohta kassaperusteen ylläpitämisessä on, että vain maksetut tuotot sisältyvät verotettavaan tuloon. Tämän menetelmän haitta näkyy selvästi kustannuksia laskettaessa. Vähennä heidän avullaan verotettava osa voitosta on mahdollista vasta kustannusten tosiasiallisen maksamisen jälkeen. Useimmiten yrityksellä ei ole aikaa maksaa heille raportointikauden aikana. Tällaiset kulut ovat melko laaja luettelo. Esimerkiksi neljänneksen viimeisen kuukauden palkat maksetaan seuraavan vuosineljänneksen aikana.
Sama voidaan sanoa vuokrauksesta. Ja jos kuluja ei kirjata kirjanpitoon tällä kaudella, yritys pakotetaan lisäämään verojen voittoja. Tulojen ja kulujen kirjanpitoon ei aina ole suositeltavaa käyttää yleistä kustannusarviointia. Näistä olosuhteista tulee kompastuskivi monille yrityksille, ja ne luopuvat kassamenetelmästä ja siirtyvät suoriteperusteiseen menetelmään. Tässä tapauksessa yrityksen verotettava tulo vähentää kaikkia kustannuksia riippumatta siitä, maksetaanko ne. Mutta suoriteperusteisella menetelmällä on myös oma kärpäs voissa: kaikki tuotot otetaan huomioon tuloissa, riippumatta siitä, että ostaja ei maksanut myytyjä tavaroita tai palveluita.
Seurauksena on, että joudut maksamaan veroa, vaikka rahaa ei olisi vielä periaatteessa saatu. Tämä ei ole aina mahdollista, koska yrityksellä ei yksinkertaisesti ole vapaita varoja suorittaa maksuja talousarvioon. Jos maksu viivästyy, yritys menettää myös ylimääräisiä rahaa sakon muodossa.Käteislaskentamenetelmää käytettäessä yhteisön saama ennakko kirjataan verotettavaan tuloon. Tämä on myös miinus käteisen laskentamenetelmän kanssa. Siksi tässä vaiheessa olisi kiinnitettävä erityistä huomiota ennakkomaksuihin yrityksiin. Heille on kannattavampaa käyttää suoriteperusteista menetelmää.
Ja ne yritykset ja organisaatiot, jotka saavat maksun vasta, kun tavarat siirretään asiakkaille, voivat käyttää kassamenetelmää. Heille se on kannattavampaa, koska sen avulla voit maksaa veroja vain maksetuista voitoista. Yhteenvetona voimme sanoa seuraavan: Kun valitset tulojen ja menojen kirjanpitomenetelmän, sinun on punnittava huolellisesti tässä artikkelissa kuvatut edut ja haitat ja saatava aikaan sinulle ja yrityksellesi edullisin ratkaisu. Opi tulojen ja menojen kirjanpidollista käsittelytapaa, ja yrityksesi kukoistaa!
