Käyttöomaisuuden poistot ovat prosessia, jossa niiden arvo siirretään lopputuotteiden arvoon. Koska yrityksen käyttöomaisuudesta on tehty poistoja, yritys pystyy palauttamaan kaiken tämän tyyppisen omaisuuden ostamiseen käytetyn rahan.
Miksi tarvitaan poistoja?
Kiinteän omaisuuden käyttöprosessissa menetetään laatu. Ajan myötä he eivät voi antaa tulosta, jonka he pystyivät antamaan hankintahetkellä, kun varat olivat uudessa tilassa.
Jokaisen yrityksen tavoitteena on tuottaa voittoa. Siksi yrityksen on palautettava varat, jotka on sijoitettu käyttöomaisuuteen. Tätä varten käytetään poistoja. Yhden menetelmän avulla poistoarvon laskemiseksi yritys vähentää varojen kirjanpitoarvoa vuosittain tietyllä prosentilla valitusta laskentamenetelmästä riippuen.
Käyttöomaisuuden poistot
On tarpeen erottaa käsitteet "poistot" ja "poistot". Ensimmäisessä tapauksessa puhutaan vuosittaisista vähennyksistä; toisessa useiden vuosien vähennysten määrä.
Esimerkiksi ensimmäisen vuoden poistot voivat olla 10 tuhatta euroa. Kertyneet poistot ovat myös 10 tuhatta euroa. Mutta toisen vuoden jälkeen, kun poistot ovat edelleen yhtä suuret, esimerkiksi 8 tuhatta euroa, poistojen määrä on jo 18 tuhatta euroa.
Käyttöomaisuuden poistomenetelmät
Tilinpäätösstandardit suosittavat, että käytät seuraavia menetelmiä käyttöomaisuuden poistojen laskemiseen. Nämä menetelmät ovat:
- Kumulatiivinen.
- Suoralinjainen.
- Jäännösarvon nopeutettu aleneminen.
- Valmistus.
Suorat poistot
Tätä laskentamenetelmää pidetään yhtenä yksinkertaisimmasta. Sitä käytetään tilanteissa, joissa on tarpeen laskea poistot tasaisin osin jokaisella vuodella, jona käyttöomaisuutta käytetään.
Tämä menetelmä perustuu oletukseen, että yrityksen käyttöomaisuus kuluu saman verran joka vuosi, ja poistot riippuvat vain hyödykkeen käyttöikasta.
Käyttöomaisuuden poistoprosentti tilanteessa, jossa tätä menetelmää käytetään, lasketaan jakamalla yksikkö käyttövuosien lukumäärällä. Määrä on yhtä suuri kuin jaksotetun hankintamenon jakaminen käyttövuosien lukumäärällä. Poistot puolestaan ovat alkuperäisten hankintamenojen ja selvitystilan arvon erotus. Toinen tapa laskea poistot on kertoa poistokustannukset poistoprosentilla.
Esimerkki suoraviivaisesta laskennasta
Maatila osti leikkuupuimurin, jonka arvo oli 100 tuhatta dollaria. Viisi vuotta myöhemmin yritys aikoo myydä sen 10 tuhannella dollarilla. Täten yhdistelmän poistokustannukset ovat 100 000 - 10 000 = 90 000 euroa. Poistot ovat 1: 5 x 100% = 20%. Näin ollen vähennysten koko on 90 000 x 20% = 18 000 euroa. Yksityiskohtainen laskenta PO-arvoista tässä esimerkissä esitetään alla olevassa taulukossa.
| aika | Alkuperäiset kustannukset (tuhatta euroa) | Vähennykset (tuhatta euroa) | Poistot (tuhatta euroa) | Jäännösarvo (tuhatta euroa) |
| Omaisuuden hankintapäivä | 100 | - | - | 100 |
| Ensimmäisen vuoden loppu | 100 | 18 | 18 | 82 |
| Toisen vuoden loppu | 100 | 18 | 36 | 64 |
| Kolmannen vuoden loppu | 100 | 18 | 54 | 46 |
| Neljännen vuoden loppu | 100 | 18 | 72 | 28 |
| Viidennen vuoden loppu | 100 | 18 | 90 | 10 |
Yksinkertaisen menetelmän edut ja haitat
Esitetyistä laskelmista käy ilmi, että kertyneet poistot kasvavat tasaisesti, samalla jäännösarvo pienenee yhtä suuressa osassa.Tämä arvonlasku jatkuu, kunnes se on yhtä suuri kuin selvitystila. Jos yritys ei aio myydä tuotteitaan, vaan päättää käyttää sitä kaikkia varattuja vuosia, jäännösarvo laskee ja lopulta sen koko on 0.
Menetelmän tärkein etu on sen yksinkertaisuus. Tavoite saavutetaan myös ylläpitämällä yrityksen omaisuuserän nimellisarvo, ja alkuperäinen hankintameno jaetaan tasaisin osin koko taloudellisen vaikutusajan ajan. Todellinen arvo voidaan kuitenkin säästää vain silloin, kun ei ole inflaatiota, ja samojen rahastojen hinnat markkinoilla eivät muutu, mikä ei ole mahdollista reaalimaailmassa.
Nopeutettu jäännösarvon alennus
Tämä menetelmä perustuu samaan algoritmiin kuin edellinen. Ainoa ero on, että tässä laskentamenetelmässä käyttöomaisuuden poistoprosentti kaksinkertaistetaan. Toinen nimi on geometrisesti muuttuva menetelmä.
Tämän menetelmän etuna on, että käyttöjärjestelmän käytön alkuvaiheissa poistot ylittävät huomattavasti vähennysten määrän, joka lasketaan hyödykkeen käyttöajan lopussa. Tätä menetelmää käytetään, koska useimpia tuotanto-käyttöjärjestelmiä voidaan käyttää tehokkaammin, kun ne ovat vielä uusia. Tämä menetelmä voidaan myös selittää tekniikan vanhenemisella tekniikan parantamisen takia. Siksi on parempi poistaa suuri määrä rahaa kuluvalla raportointikaudella kuin seuraavilla.
Laskelmaeste menetelmästä jäännösarvon nopeutetulle pienentämiselle
Selvyyden vuoksi otamme edellisen esimerkin. Poistolaskelma on esitetty taulukossa.
| aika | Kustannukset kauden alussa (tuhatta euroa) | Poistot vuodessa (tuhatta euroa) | Poistot (tuhatta euroa) | Jäännösarvo (tuhatta euroa) |
| OS-osto | 100 | - | - | 100 |
| Ensimmäinen vuosi | 100 | (40% x 100) = 40 | 40 | 60 |
| Toinen vuosi | 100 | (40% x 60) = 24 | 64 | 36 |
| Kolmas vuosi | 100 | (40% x 36) = 14,4 | 78,4 | 21,6 |
| Neljäs vuosi | 100 | (40% x 21,6) = 8,64 | 87,04 | 12,96 |
| Viides vuosi | 100 | 12,96 - 10 = 2,96 | 90 | 10 |
Kiinteän omaisuuden arvoon sovellettiin kiinteää poistoprosenttia kunkin edellisen vuoden lopussa. Koska rahastojen arvo laski vuosittain, myös vähennysten määrä laski. Viime kaudella poistot olivat yhtä suuret kuin ajoneuvon jäännösarvo. Toinen peruste käyttöomaisuushyödykkeiden poistomenetelmälle on, että korjauskustannukset ovat paljon alhaisemmat elinkaaren lopussa kuin alussa.
Kumulatiivinen menetelmä
Kolmatta menetelmää, jonka avulla voit kerätä käyttöomaisuuden poistoja, kutsutaan kumulatiiviseksi. Siihen sisältyy käyttöjärjestelmän arvon kirjaaminen lukujen summalla. Tämän menetelmän mukaan poistot lasketaan jakamalla omaisuuserän jäljellä oleva vaikutusaika vuosien kokonaismäärällä.
Esimerkiksi, jos käyttöjärjestelmää käytetään viisi vuotta, niin vuosien summa on viisitoista vuotta. Kumulatiivinen kerroin ensimmäisestä viidenteen vuoteen on yhtä suuri kuin 5/15, 4/15, 3/15, 2/15 ja 1/15.
Kumulatiivinen laskentaesimerkki
Tämän menetelmän mukaiset poistot on esitetty alla olevassa taulukossa.
| aika | Kustannukset kauden alussa (tuhatta euroa) | Vuotuiset vähennykset (tuhatta euroa) | Poistot (tuhatta euroa) | Jäännösarvo (tuhatta euroa) |
| OS-hankinta | 100 | - | - | 100 |
| Ensimmäinen vuosi | 100 | (5/15 x 90) = 40 | 30 | 70 |
| Toinen vuosi | 100 | (4/15 x 90) = 24 | 54 | 46 |
| Kolmas vuosi | 100 | (3/15 x 90) = 18 | 72 | 286 |
| Neljäs vuosi | 100 | (2/15 x 90) = 12 | 84 | 16 |
| Viides vuosi | 100 | (1/15 x 90) = 6 | 90 | 10 |
Suurin osa vähennyksistä kuuluu ensimmäiseen vuoteen, jonka jälkeen niiden arvo laskee vuosittain. Samanaikaisesti kulumisen määrä kasvaa. Jäännösarvo pienenee myös, kunnes se saavuttaa jäännösarvon. Kumulatiivinen mittari voidaan laskea nopeasti seuraavan kaavan avulla:
C = H x (H + 1) / 2, missä
C on numeroiden summa;
N - käyttöjärjestelmän käyttövuosien lukumäärä.
Tuotantomenetelmä
Yrityksen tuotantoomaisuuden käyttöomaisuuden poistot voidaan laskea tuotantomenetelmällä. Siihen sisältyy poistojen laskeminen kertomalla tuotantoprosentti poistoarvolla.
Tuotantomäärä saadaan jakamalla tuotantomäärä vuodessa tuotannon kokonaismäärällä. Esimerkissämme käytetään autoa, joten tuotannon sijasta käytetään ajokilometrejä. Yrityksen käyttöomaisuuden poistolaskelma tuotantomenetelmällä on esitetty seuraavassa taulukossa.
| Raportointikausi | Kustannukset kauden alussa (tuhatta euroa) | Ajoneuvon mittarilukema, km | Poistot vuodessa (tuhatta euroa) | Poistot (tuhatta euroa) | Kustannukset kauden lopussa (tuhatta euroa) |
| Omaisuuden hankintapäivä | 100 | - | - | - | 100 |
| 1. vuosi | 100 | 60 000 | 27 | 27 | 73 |
| 2. vuosi | 100 | 60 000 | 27 | 54 | 46 |
| 3. vuosi | 100 | 20 000 | 9 | 63 | 37 |
| 4. vuosi | 100 | 40 000 | 18 | 81 | 19 |
| 5. vuosi | 100 | 20 000 | 9 | 90 | 10 |
Muut muissa maissa käytetyt menetelmät
Yllä olevien menetelmien lisäksi, joita käytetään laskettaessa käyttöomaisuuden poistoja yrityksissä, on monissa maailman kehittyneissä maissa muitakin menetelmiä. Jotkut heistä ovat erittäin suosittuja. Esimerkiksi saksalaisessa yrityksessä poistot lasketaan progressiivisella menetelmällä.
Tätä menetelmää käytetään tapauksissa, joissa on mahdollista yksinkertaistaa pääomakustannusten, jotka ovat poistoja ja käytetyn pääoman kuluja, laskentaa annuiteettisuhteen avulla. Sitä voidaan verrata annuiteettilainan takaisinmaksutapaan.
Progressiivisen menetelmän käyttö johtaa siihen, että pääoman käytöstä aiheutuu suurempia kustannuksia verrattuna lineaariseen poistomenetelmään, koska keskimääräinen pääoman määrä on tässä tapauksessa hieman alhaisempi.
Toista menetelmää kutsutaan lineaariseksi korvausmenetelmäksi. Sen käytön tarkoituksena on pystyä rahoittamaan uusien käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta poistosäästöillä.
Tämän menetelmän keskimääräisen vuotuisen poistoprosentin välisellä erolla voidaan selvästi todeta, kuinka paljon yrittäjän tulisi kieltäytyä osasta nimellisvoittoaan jälleenrahoittamista varten. Koska tämä osa lineaarisen poiston aikana syntyvästä voitosta liittyy toisiinsa yrityksen varojen arvon menetykseen, toisin sanoen se on sijoitettava uudelleen, sitä kutsutaan menetetyksi voittoksi. Sen koko kasvaa hintojen noustessa ja vuotuisten poistojen myötä.
Tätä menetelmää käytetään maissa, joissa inflaatio on korkea. Siirtymäkausi vastaa ajanjaksoa, jonka aikana työkalua käytetään. Jos esimerkiksi autoa on käytetty viisi vuotta, nimellisvähennysten vuotuinen määrä on 20% kirjanpitoarvosta. On syytä huomata, että taseessa käyttöomaisuushyödykkeitä ei esitetä alkuperäisillä hankintamenoilla, vaan käypään arvoon eli vähennettynä kertyneiden poistojen määrällä.
Yhtiöllä on oikeus valita mikä tahansa lain sallimasta poistojen laskentatavasta. Yritys määrittää kiinteän omaisuuden poistojen laskentamenetelmän yksinään ottaen huomioon odotettavissa olevan menetelmän hyötyjen saamiseksi käyttöomaisuuden käytöstä.