Yrityksen hajanaisuutta käytetään vähentämään yrityksen verotaakkaa. Tämä saavutetaan erikoistiloilla. Kaikki alkaa yrityksen siirtämisestä yksinkertaistettuun järjestelmään - USN.
Kuinka se toimii?
Yritysten pirstoutuminen yksinkertaistetussa verojärjestelmässä on seuraava: yksi yritys on jaettu useisiin pieniin yrityksiin. Koska oikeushenkilön saama kokonaisvoitto jaetaan tämän kanssa, jokainen vastikään perustettu yritys ei saa kovinkaan suuria tuloja. Tämä mahdollistaa yksinkertaistetun verojärjestelmän yksinkertaistamisen soveltamisen siihen, mikä vähentää organisaatioiden omistajien verotaakkaa.
STS on verojen maksamiseen tarkoitettu etuoikeutettu mahdollisuus, joka koskee vain pienyrityksiä.
Onko liiketoiminnan jakaminen käytännöllistä? Viime vuosien oikeuskäytäntö osoittaa, että yrittäjiä rangaistaan yhä enemmän sellaisesta yrityksen erottamisesta, jolla ei ole todellisia liiketoimintatavoitteita ja joka on järjestetty vain verojen välttämiseksi.
Esimerkiksi
Oletetaan, että on laitos, joka tuottaa tuotetta suhteellisen suuressa mittakaavassa. Jos omistaja järjestää liiketoiminnan jakamisen, veropetos johtaa siihen, että kutakin vasta perustettua oikeushenkilöä verotetaan yksinkertaistetun järjestelmän mukaisesti. Esimerkiksi jokaisesta aiemmin tehtaaseen kuuluneesta työpajasta voi tulla uusia yrityksiä.
Riskit liiketoiminnan jakamiseen tällä tavalla ovat melko korkeat. Tähän sisältyy sekä käytännön lainvastaisuus, syytteeseenpanon todennäköisyys että taloudelliset vaikeudet. Yrittäjät menettävät tällaisista uudistuksista usein paljon enemmän kuin he saavat.
oikeustiede
Se provosoi yritysriitojen pirstoutumisen, jos yritys jaettiin useisiin pieniin yrityksiin, minkä jälkeen tuli verotarkastus, eikä päällikkö pystynyt todistamaan tarkastuksen edustajille, mitä päämääriä hän pyrki. Kymmenen vuotta sitten asiaa koskevat oikeudenkäynnit pitkittyivät ja päättyivät oikeushenkilöiden hyväksi, mutta tänään tilanne on muuttunut: tuomioistuimen voittaminen on erittäin vaikeaa.
Miksi tuomarit ovat niin kriittisiä, kun on merkkejä liiketoiminnan pirstoutumisesta? Nykyisten lakien mukaan Venäjällä on mahdollista harjoittaa yrittäjyyttä, ellei lainsäädäntö kiellä tätä aluetta. Voit myös luoda useita yrityksiä. Samanaikaisesti tuotantotoimenpiteitä tulisi ottaa huomioon arvioitaessa niiden taloudellista merkitystä ja syitä. Jos tarkastajat ja tuomarit havaitsevat ristiriidan, heidän on todistettava pitkään väärin, koska verotuskäytäntö vaatii perusteetonta voittoa tavoittelevaa yritystä jakamaan ja välttämään verotusta.
Kohtuuton murskaus: oireet
Yleensä huomio kiinnitetään seuraaviin näkökohtiin:
- tapahtuma järjestettiin ilman todellista tarvetta siihen, ja luodut yritykset harjoittavat samaa toimintaa;
- kaikki yritykset sijaitsevat yhdessä paikassa;
- yrityksillä ei ole omia ajoneuvoja, varastotiloja ja laitteita;
- johtoryhmä on sama kaikissa yrityksissä;
- perustava yritys voi harjoittaa liiketoimintaa itsenäisesti;
- asiakirjat virallistetaan;
- vastikään perustetut yritykset eivät suvaitse tuotantokustannuksia, heillä ei ole omaa verkkosivustoa ja muita yksilöllisiä ominaisuuksia.
Onko liiketoiminnan murskaaminen toivoton? Oikeudellinen käytäntö (verot, kuten muistamme, on ensisijainen syy siihen) osoittaa, että riittävän pitkäjänteisesti voit todistaa asemasi ja perustella yrityksen jakamisen, mutta tätä varten sinun on muotoiltava liiketoiminnan tavoite, jonka tuomari uskoo.
Liiketoiminnan tavoite: mitkä ovat
Joten että liiketoiminnan veroerotus ei ole rikkomus eikä aloita oikeudenkäyntiä, tarkastajien tulisi havaita yksi seuraavista:
- Huolimatta yrityksen johtorakenteen sattumasta, he harjoittavat itsenäistä toimintaa, tuotantoprosessi ei salli heidän yhdistämistä yhdeksi henkilöksi ja epäilyttävää jakautumista vain verojen välttämiseksi.
- Veronmaksajat omistavat yrityksen omistaman kiinteistön, ja sen määrät ovat riittävät peruskirjan mukaiseen toimintaan. Mutta hallintorakennusta voidaan käyttää yhdessä sellaisissa olosuhteissa.
Murskausjärjestelmä: tärkeät ominaisuudet
Venäjällä voimassa olevan lainsäädännön mukaan voit perustaa tytäryhtiöitä, perustaa rajoittamattoman määrän yrityksiä. Veropalvelu valvoo kaikkia toimivia ja vasta perustettuja yrityksiä selvittääkseen, mitkä niistä on perustettu hajottamaan yritys ja joilla ei ole toista tarkoitusta.
Ensimmäinen tällainen käytäntö rekisteröitiin virallisesti vuonna 2003. Tämä johtuu yksinkertaistettujen verotusjärjestelmien käyttöönottamisesta tuolloin, jota ei vain oikeushenkilöt, joille nämä ohjelmat käynnistettiin, hyödyntämään nopeasti, vaan myös kaikki liikemiehet, jotka eivät halunneet jäädä hyödyntämättä.
Tai ehkä se ei toimi?
Yritysten jakaminen (UTII) antaa sinulle mahdollisuuden saada hyviä etuja, koska alun perin tämä veronmaksujärjestelmä kehitettiin pienyrityksille, toisin sanoen yrityksille, jotka ovat erittäin raskas verorasitus ja vain harvat voivat selviytyä ilman valtion suosimuksia.
Suuret, keskisuuret yritykset, jotka arvostavat uuden verojärjestelmän houkuttelevuutta, alkoivat keinotekoisesti tunkeutua siihen, mikä aiheutti lukuisia haittoja. Erityisesti, kuten kävi ilmi, suuren määrän pienten yritysten hallinnointi on vaikeampaa ja vähemmän tehokasta kuin yhden suuren yrityksen. Seurauksena käytännöstä aiheutui tappioita sekä omistajille (voitto laski) että valtiolle (budjettiin kohdistuvia veroja alennettiin). Tästä huolimatta järjestelmä on herättänyt tähän päivään asti epärehellisten oikeushenkilöiden huomion. Lisäksi talouskriisin ennustetaan provosoivan jopa niitä yrityksiä, jotka toimivat aiemmin tiukasti tällaisia petoksia koskevan lain mukaisesti.
Murskaus ja tavoitteet: kokeile, todista!
Kun yritys järjestetään uudelleen tai rekisteröidään uusi oikeushenkilö, yhtiön johtajalla on oikeus valita verojärjestelmä, joka (hänen mielestään) on yritykselle edullisin. Samanaikaisesti liiketoiminnan tavoitteen olemassaolo on kriittinen indikaattori: jos sitä ei ole, toiminta lain mukaan on kielletty. Toisin sanoen liiketoiminnan jakamisen liiketoiminnan tavoitteet eivät voi koostua pelkästään yrityksen talousarvion verorasituksen vähentämisestä.
Mutta todistaaksemme, että uusien oikeushenkilöiden perustaminen on järkevää, voimme antaa riskianalyysin ohjeellisella päätelmällä: uuden yrityksen perustaminen vähentää liiketoiminnan riskejä. Lakiin perusteltuja tavoitteita ovat myös:
- toimintojen piirteet, jotka pakottavat avaamaan uusia organisaatioita;
- alueellinen syrjäinen sijainti;
- toimialan erityispiirteet.
Verotekijä otetaan huomioon tuomioistuimessa, mutta ylimääräisenä. Jos hän tulee ensimmäiselle sijalle, voidaan olettaa, että tapaus on menetetty.
Kysymyksen vivahteet
Oletetaan, että yrityksellä, joka on päättänyt hajottaa liiketoiminnan, on jokin edellä mainituista liiketoiminnan tarkoituksista. Tässä tapauksessa näyttää siltä, että veroviranomaisilla ei ole kysymyksiä hänelle. Mutta on hienovarainen kohta: liiketoiminnan tavoite voidaan vaarantaa.
Näin tapahtuu tilanteessa, jossa yritys on jaettu useisiin oikeushenkilöihin saavuttaessa yksinkertaistetun verotusjärjestelmän raja-arvo.Karkeasti sanottuna, jos tuomari epäilee UTII-liiketoiminnan pirstoutumista ensisijaisesti sen tosiasian vuoksi, että yritys oli lähellä kynnystä, kun tämä järjestelmä suljetaan hänelle, niin muut tavoitteet - suotuisat ja arvokkaat - eivät ehkä tee vaikutusta.
Oikeushenkilön on nykyisessä oikeuskäytännössä vaikea todistaa, että uudelleenjärjestely tapahtui vahingossa silloin, kun kriittiset indikaattorit saavutettiin. Voit yrittää, mutta paljon riippuu tuomarin näkemyksestä tilanteesta.
Yritysten murskaus ja resurssit
Jos yrityksen optimointi toteutettiin voimassa olevan lainsäädännön vastaisesti, se voidaan tunnustaa paitsi liiketoiminnallisiin tarkoituksiin tai pikemminkin niiden puuttumiseen. Yhtiön resurssit osoittavat myös selvästi, että ”liiketoiminta on saastaista”. Koko valikoima otetaan huomioon, toisin sanoen:
- tietoja;
- taloudellinen;
- organisaatio;
- materiaali;
- henkilökunta.
Jos liiketoiminnan jakamisella pyrittiin välttämään veroja, niin ne kaikki ovat uusien yritysten uudelleenjärjestelyn jälkeen yhteisiä. Eriyttäminen johtaa kustannuksiin, joten liikemiehet arvioivat mahdollisuuksien mukaan kokonaisuuden etuja kokonaisuutena, ts. He käyttävät resursseja yhdessä kaikille uusille oikeushenkilöille, jotka työskentelevät itsenäisesti arvopapereissa.
Veroviranomaiset eivät kuitenkaan ole sokeita: he tarkastelevat visuaalisesti tuotantoalueita, tekevät haastatteluja uusien yritysten työntekijöiden kanssa ja analysoivat kunkin organisaation avointa tietoa. Kaikki tämä auttaa tekemään oikeita johtopäätöksiä: oliko erittely eriteltyä verorasituksen vähentämiseksi vai toteutettiinko toimenpide "todella".
Laitteet, varastot
Logistiikka on tärkeä osa mitä tahansa tuotantoprosessia. Jos liiketoiminnan pirstoutumisella pyrittiin laittomiin tavoitteisiin, keskipitkän aikavälin tavoitteen perusta näyttää sen heti: se voidaan nähdä niin kutsutulla ”paljaalla silmällä”. Erityisesti uudet yritykset käyttävät samoja varastoja, työpajoja, joissa ei ole otettu käyttöön järjestelmää tavaroiden erottamiseksi. Jos puhumme vähittäiskaupan tilasta, hallit kuuluvat kaikille oikeushenkilöille samanaikaisesti. Kokonaisvaltainen toimistotila, muu aineellinen omaisuus.
Tuomari ei aina pidä epäilyttäviä kiinteistökauppoja vakavana todisteena, mutta tutkijat kiinnittävät tähän asiaan paljon huomiota. Voit olla varma, että maininta tällaisista petoksista kuullaan varmasti tuomioistuimessa. Joissakin tapauksissa tuomioistuimen havainnot perustuvat pääasiassa tietoon siitä, kuinka vasta perustetut yritykset soveltavat keskipitkän aikavälin tavoitteita.
Henkilöstö
Jos yrittäjä päättää aloittaa liiketoiminnan jakamisen, hänen tulee kiinnittää erityistä huomiota henkilöstöön. Älä epäröi, verotarkastajat käyttävät varmasti tarpeeksi aikaa tähän.
On yleisesti hyväksyttyä, että laittomien tavoitteiden saavuttaminen jakautuessaan yrityksiin liittyy entisten työntekijöiden säilyttämiseen, jotka siirretään uusiin paikkoihin tai järjestävät osa-aikatyötä. Mutta ennen lopullisen päätöksen tekemistä tuomioistuin analysoi edellisen yrityksen ja uusien työsuhteet, mikä antaa mahdollisuuden puhua todisteista asiassa. Jos löydetään lisää paljastavia tekijöitä, henkilöstöpolitiikasta tulee ehdottomasti todiste, joka otetaan huomioon tapauksessa.
Kassavarat
Ehkä rahamanipulaatio on yksi merkittävimmistä tekijöistä yritystoiminnan pirstoutumisen tunnistamisessa verojen välttämiseksi. Ne jättävät aina jälkiä: toiminnot rekisteröidään eri järjestelmiin, mikä antaa sinun pitää tilanteen hallinnassa.
Seuraavat tosiseikat osoittavat veronmaksajien epärehelliset aikomukset:
- Uusilla oikeushenkilöillä on tilit samassa rahoitusrakenteessa (vaikka tämä indikaattori on yleensä merkityksetön);
- rahaa tarkkaillaan yhden veronmaksajan kanssa;
- muut alkuperäiseen suureen organisaatioon liittyvät yritykset eivät saa oikeata rahaa.
Tästä tuomari voi jo päätellä, että monet oikeushenkilöt eivät ole itsenäisiä, mikä tarkoittaa, että niiden perustamisen aiheutti haluttomuus maksaa veroja kokonaan.
Kuten käytännössä se oli
Yksi mielenkiintoinen oikeudellinen ennakkotapaus oli, että taloudelliset petokset osoittautuivat huomion keskipisteeseen. Yhtiö on luonut yhteistyön yksittäisen yrittäjän kanssa, joka työskenteli UTII: n parissa. Tehtyjen opetussopimusten mukaan oikeushenkilö vältti veroja onnistuneesti melko pitkään.
Hyöty oli, että tutkimusajanjakso oli (tosin epävirallisesti) suuremman yrityksen valvonnassa. Tuomioistuin paljasti tämän epäsuorista syistä. Lisäksi yritysten henkilöstöresurssit olivat yleisiä, käytettiin samaa ohjelmistoa, toisin sanoen oikeushenkilöiden kaupoissa myytävien tavaroiden kirjanpito oli samanlainen. Toimittajat olivat samat.
Yrittäjyyshenkilöiden luoma fiktiivinen asiakirjavirta salli immateriaalioikeuden vain jäljitellä toimeksiantosopimuksessa määrättyä toimintaa. Käytännössä tavaroiden myynti oli suuremman yrityksen tehtävä, ja tulot jaettiin verorasituksen minimoimiseksi. Tässä tapauksessa tuomioistuin päätti veroviranomaisen eduksi.
Hallintaresurssit
Vaikka useilla organisaatioilla on itsenäisyys vain muodollisesti, niiden työnkulkuun liittyy edelleen tiettyjä taloudellisia kustannuksia. Sellaisten yrittäjien minimointi, jotka yrittävät saavuttaa, johtavat johtamisen yhteen keskustaan. Tietenkin tämä vähentää kustannuksia jossain määrin, mutta auttaa myös veroviranomaisia löytämään laittoman järjestelmän.
Miltä se näyttää käytännössä? Tarkastustarkastus saapuu yrityksen toimistoon, tutkii siellä varastoidut asiakirjat ja havaitsee yhtäkkiä ”väärinkäsityksen”: jostain syystä aivan toisen oikeushenkilön kirjanpito tallennetaan samaan toimistoon. Tämä tietysti aiheuttaa kysymysten aallon, ja vaikka muiden artikkeleiden alla ei olisikaan "puhkaisuja", yritys on nyt huomion keskipisteessä. Tämä voi tuntua naurettavalta, mutta sellaisia "väärinkäsityksiä" on toistuvasti kirjattu oikeuskäytännössä.
Merkkejä yleisestä johdosta
Yrityksillä, joilla on yksi ohjauskeskus, on useita yhteisiä piirteitä. Yleensä ottelu:
- juridinen osoite;
- valituskirja;
- merkki;
- myynninedistämisjärjestelmä, alennukset myytyihin positioihin;
- tietokone, jolla pidetään kirjanpitoa useille oikeushenkilöille;
- menetelmä ohjauksen saamiseksi johtohenkilöstöltä.
Analysoi tiedonkulku todistaaksesi, että yritykset ovat toisiinsa yhteydessä ja että liiketoiminta oli pirstoutunut veropetosten vuoksi. Yleensä paljastetaan, että kaikilla epäiltyillä on sama:
- viittaus;
- puhelinnumero;
- IP-osoite
- tietokanta.
kytkökset
Verotarkastajat pyrkivät selvittämään oikeushenkilöiden välisiä suhteita ensinnäkin selvittämään henkilöä, joka saa eniten hyötyä vakiintuneesta liiketoimintaprosessista. Äskettäin oikeuskäytäntö on osoittanut, että yhteyksiä pidetään yhtenä tärkeimmistä merkeistä siitä, että liiketoiminta on pirstoutunut yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti verojen välttämiseksi. Jäsenyyden avulla voit tunnistaa kahden oikeushenkilön tai suuren joukon suhteen.
Yhteenliittymä provosoi tyypillisesti se, että kolmannen osapuolen sisällyttäminen yritysrakenteeseen voi johtaa suuriin tappioihin. Siksi on tavallista, että mukaan otetaan sukulaisia, ystäviä, seuralaisia - sanalla sanoen henkilöitä, joiden kanssa on suhteellisen läheiset siteet. Sukulaisuus, alaisuus ja yhdessä tekeminen ovat selkeitä indikaattoreita kuulumisesta.
He yrittävät välttää tällaisia syytöksiä houkuttelemalla nukkeja. Käytännössä tämä johtaa kuitenkin vain vakavampiin seurauksiin.Kun osallistujien välinen yhteys löydetään, se ei sinänsä ole perusta vakuuttavasti sanoa, että näin saavutettu veroetu on laiton. Mutta jos tuomioistuin löytää ehdokasjohtajan, päätös ei varmasti ole liikemiehen hyväksi. Tätä varten tehdään laajamittainen tarkastus sellaisen henkilön toiminnasta, jonka epäillään johtavan vain nimellisesti yritystä. He tunnistavat työpaikan, opiskelu-, asuin-, haastattelevat työntekijöitä, päättävät keneltä yrityksen ohjeet tulevat, kuka palkkaa.