Asianmukainen huolellisuus vastapuolen valinnassa

Nykyään, usein verotarkastusten aikana, kuulostaa sellainen asia kuin "due diligence". Sitä ei ole vahvistettu verolaissa tai muissa säännöksissä. Veron muodostavissa säädöksissä on kuitenkin viittaus tähän käsitteeseen. Due diligence - mikä se on? Katsotaanpa artikkeli.

Aiheen tarkoituksenmukaisuus

Asianmukaisen huolellisuuden periaate Valvontavirastot aloittivat sen käytön seurauksena yhä useammista maksajista, jotka käyttivät yhden päivän yrityksiä, ja suhteista häikäilemättömiin kumppaneihin. Tämä johtui aiheiden halusta vähentää pakollisten budjettimaksujen määrää tai välttää maksujen suorittamista. Vastaavasti henkilöt saivat kohtuuttomia etuja. Valtio tietysti säätelee tiettyjä toimia liiketoiminnan sääntelemiseksi. Erityisesti rikosoikeudellinen vastuu määrätään oikeushenkilön laittomasta perustamisesta tai sen uudelleenorganisoinnista. Nykyiset toimenpiteet eivät kuitenkaan aina riitä rikkomusten poistamiseksi.

Oikeudenmukaisuus

oikeustiede taloudellisten väärinkäytösten tapauksissa on kehitetty lähestymistapa epäoikeudenmukaisten taloussuhteiden käyttöön liittyvien riitojen ratkaisemiseen yhden päivän yrityksille perusteettomien etujen saamiseksi. Sen yleiset säännökset vahvistettiin Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnossa nro 53 vuonna 2006. Tämä määritys selventää välimiesoikeuden arviota veroetujen verovelvollisuuden pätevyydestä. Väite sen puuttumisesta voi toimia kieltäytymisessä voiton tuottamisesta, jos kohde on sidoksissa toisiinsa tai riippuvainen kumppanista, ts. Hän voi olla tietoinen verolain mukaisten velvoitteiden rikkomisista. Tämän selityksen tarkoituksena on vahvistaa maksajan vastuun raja vastapuolensa epärehellisistä toimista.

Kiistanalaiset kysymykset

Huolimatta sinusta selvennyksistä, lainsäädännöllisesti due diligence -periaate ei säännelty. Tässä suhteessa syntyy kiistanalaisia ​​tilanteita. Samanaikaisesti asianomaisia ​​tapauksia harkitsevat viranomaiset arvioivat due diligence -toiminnan harjoittamista valitessaan vastapuolta erittäin valikoivasti, subjektiivisesti. Tässä tapauksessa korvausvaatimuksen hinta, koko maan taloudellinen tilanne ja riidan erityiset olosuhteet otetaan huomioon.

Seurauksena on, että samanlaisissa tilanteissa tehdään joskus vastakkaisia ​​päätöksiä. Esimerkiksi tietopyyntö oikeushenkilöiden yhtenäiseltä valtion rekisteriltä valvontaviranomaisen virallisen verkkosivuston välityksellä, peruskirjan, valtion rekisteröintitodistuksen, rekisteröinnin, johtajan passien, asianmukaisesti varmennettujen kopioiden saatavuus - viranomainen tunnusti kaiken tämän osoituksena asianmukaisesta huolellisuudesta vastapuolen valinnassa. Muutoksenhakuelin teki päinvastaisen päätöksen. Tuomioistuin on erityisesti todennut, että valtion rekisteröinti tosiasiallisessa oikeushenkilöiden yhtenäisessä valtiollisessa rekisterissä eikä lupa rakennustoiminnan harjoittamiseen eivät ole kiistaton vahvistus yrityksen harjoittaman liiketoiminnan todellisuudesta. Tämä kanta selitettiin sillä, että yllä olevat tiedot ja aineistot eivät yksinään kuvaa henkilöä tunnollisena, vakaana ja luotettavana taloudellisten suhteiden osallistujana.

vivahteet

Tällä tavalla due diligence -tarkastus voi johtaa erilaisiin tuloksiin. Mitä tehdä tässä tapauksessa? Lakimiehet antoivat useita suosituksia. Niitä käyttämällä taloudellinen kokonaisuus voi välttää ongelmia. Ennen kuin solmia kauppaa jonkin yksikön kanssa, on suositeltavaa tarkistaa sen eheys.Toimenpiteiden sarja takaa oikeussuojan riitatapauksissa. Tarkastuksella varmistetaan, että kohde, jonka kanssa sopimus tehdään:

1. Se on nykyinen oikeushenkilö, joka pystyy täyttämään itselleen asettamat velvoitteet. Esimerkiksi, jos toimitussopimus tehdään, tarkastuksessa tulee osoittaa, että yksikkö todella lähettää tavarat.
2. Ei yhden päivän yritys. Kaupat tällaisten organisaatioiden kanssa lisäävät kenttätarkastuksen todennäköisyyttä. Samanaikaisesti tällaisten yritysten tuotteiden ostamista (palvelujen, rakennusurakoiden ostamista) ja arvonlisäveron vähennyksiä voidaan pitää kohtuuttomina.

Yhden päivän yritys on oikeushenkilö, jolla ei ole todellista riippumattomuutta. Sitä ei ole luotu harjoittamaan taloudellista toimintaa. Tällaiset yritykset eivät yleensä toimita raportointia.

Toimintaalgoritmi

Kuinka todistaa due diligence? Ongelmien välttämiseksi sinun tulee:

1. Käytä julkisia sähköisiä palveluita.
2. Hanki tietoja rekisteristä.
3. Pyyntö yritykseltä, jonka kanssa kaupan odotetaan olevan varmennettuja todistettuja jäljennöksiä asiakirjoista.

Harkitse jokaista vaihetta.

Julkiset palvelut

Ensinnäkin, sinun tulisi käyttää liittovaltion veropalvelun virallista verkkosivustoa. Jos yritys todella on, silloin on saatavana tiedot TIN: stä, PSRN: stä, osoitteesta, johtajan ja perustajien nimistä, OKVED: n alla suoritetuista toimista. Siksi, jos yritystä koskevia tietoja ei ole saatavana, on mahdotonta tehdä kauppaa sen kanssa. Tällaisen yrityksen kanssa tehdyn sopimuksen nojalla ei voida vain ottaa huomioon kustannukset ja hyväksyä vähennyskelpoinen arvonlisävero, vaan myös periä velka, koska yritystä ei ole olemassa. Sivustolta löydät myös tietoja henkilöistä, joilla ei ole oikeutta johtaa johtajuutta tai olla oikeushenkilön jäsen. Asiaa koskevan tosiasian on vahvistettava / todettava tuomioistuimen toimesta. Sivustolla on osa, jossa on tietoja velallisista tai yhteisöistä, jotka eivät ole toimittaneet raportteja. Lisäksi voit tarkistaa tilat, jotka ilmoitetaan valtion rekisteröinnin aikana.

Lainsäädäntömuutokset

Tällä hetkellä on olemassa useita innovaatioita. Käytettyjen muutosten ansiosta liiketoimintayksiköiden on helpompi noudattaa niitä due diligence -vaatimukset. Erityisesti valvontaviranomaisen virallisilta verkkosivuilta löydät tietoja työntekijöiden keskimääräisestä lukumäärästä, tuotantokustannuksista ja myyntituloista. Vestnik gosregistratsii -lehden sähköisessä versiossa julkaistaan ​​myös tietoja rekisteröintiviranomaisten päätöksistä, jotka koskevat kelvottomiksi julistettujen oikeushenkilöiden mahdollista sulkemista pois oikeushenkilöiden yhtenäisestä valtionrekisteristä. Asiaa koskeva päätöslauselma voidaan antaa, jos yritys ei toimittanut raportteja eikä suorittanut toimintoja yhdellä käytettävissä olevista pankkitileistä vuoden aikana.

Muut palvelut

miten due diligence tietojen katselemista pidetään:

1. Organisaatioiden toimintaa koskevassa faktatietokannassa. Täältä löydät tietoa selvitystilasta, uudelleenjärjestelyistä, konkursseista, lisenssien saatavuudesta (olemassa olevat) ja omaisuuden arvosta.
2. Häikäilemättömien tavarantoimittajien rekisterissä.
3. SINUN sivustolla. Vieraillessasi osiossa "Päätöspankki" löydät oikeustoimet osallistujien nimillä.
4. FSSP: n verkkosivustolla. Mielenkiintoista on "pankkien tietojen täytäntöönpanomenettelyt".

Lisäksi voit tarkastella hylättyjen johtajien rekisteriä sisäasiainministeriön tietokannoissa.

vahvistus

Kaikki edellä mainitut toimet toimivat epäilemättä due diligence. Liittovaltion verovirastovoi kuitenkin pyytää vahvistusta niiden suorittamisesta. Tässä suhteessa on suositeltavaa ottaa kuvakaappauksia verkkosivuilta. Ne voidaan tulostaa tai tallentaa tietokoneen erityiseen kansioon. Lisäksi lakimiehet suosittelevat kopioiden tekemistä esitteistä, mainoslehtisistä, valokuvaosastoista, kopioita sähköposteista. He esiintyvät due diligence -asiakirjat.

Ote rekisteristä

Se voidaan hankkia paperilla. Ote on maksettu. Palvelun hinta:

• 200 hieroa - jos paperi annetaan viiden päivän kuluessa;
• 400 hieroa - toimitettaessa seuraavana päivänä pyynnön esittämisen jälkeen.

Hakemus toimitetaan kaikkiin tarkastuksiin. Se on koottu missä tahansa muodossa. Pyynnössä on ilmoitettava:

1. Kiinnostavan yrityksen nimi.
2. TIN ja BIN.
3. Hakijan nimi, tiedot hänestä. Sinun on määritettävä muun muassa PSRN ja TIN, yhteyspuhelinnumero, osoite (sähköposti tai sähköposti). Jos ote on vastaanotettava henkilökohtaisesti (johtajalle tai muulle valtakirjan välityksellä toimivalle henkilölle), tietoja tästä tulee olla myös hakemuksessa. Jos vastaavaa merkintää ei ole, paperi lähetetään postitse.

Hakemukseen liitetään kuitti palvelumaksusta. Nämä asiakirjat voidaan lähettää tarkastukseen postitse tai toimittaa henkilökohtaisesti.

Sähköinen muoto

Ote voidaan toimittaa ilmaiseksi. Käytä tätä sähköisen palvelun kautta, joka on saatavana liittovaltion veropalvelun verkkosivustolla. Ote toimitetaan PDF-muodossa. Asiakirjalla on pätevä parannettu digitaalinen allekirjoitus. Painettu lausunto vastaa paperia, joka on annettu edellä määritellyllä tavalla. On huomattava, että sähköistä palvelua voivat käyttää henkilöt, jotka on rekisteröity tarkastussivustolle ja joilla on pääsy henkilökohtaiseen tiliin. On myös huomattava, että pelkästään otteen vastaanottamista ei pidetä asianmukaisena huolellisena. Vastapuolia valittaessa on otettava huomioon joukko kriteereitä arvioidakseen riskejä, jotka ovat mahdollisia yrityksen kanssa käydessäsi vuorovaikutuksessa.

Pyyntö paperilta tulevalta kumppanilta

Asianmukainen huolellisuus valinnassa yritys, jonka kanssa kauppa tehdään, on tärkeä askel kohti molempia osapuolia hyödyttävien suhteiden luomista. Yhteistyöstä ei tietenkään voida puhua, jos yritys ei noudata lain vaatimuksia. Varmistaaksesi yrityksen eheyden sinun tulee pyytää kopioita:

1. Perusoikeuskirjasta.
2. St.-in valtion rekisteröinnistä ja ilmoittautumisesta tarkastukseen sijaintiosoitteessa.
3. Päätökset johtajan nimittämisestä (valinnasta).
4. Ohjaajapassin toinen ja kolmas sivu.
5. Lisenssin. Tämä asiakirja on tarpeen, jos liiketoimi liittyy toimintoihin, joiden suorittamiseen vaaditaan lupa.
6. Tilinpäätös (vuosittainen). Asiakirjan on sisällettävä viimeisen ajanjakson tiedot.
7. Ilmoitukset (sis. Alv).
8. Pankkitiliotteet r / s.

Kaikkien kopioiden on oltava oikein varmennettuja.

Kopio passisivuista

Tämän asiakirjan tietojen oikeellisuus voidaan tarkistaa sarjan ja numeron perusteella. Tätä varten on tarkoitettu erityinen FMS-palvelu. On syytä huomata, että monet oikeushenkilöt jättävät lakimiesten suosituksen passin jäljennöksestä sivuuttamatta uskoen, että heidän tekemiään toimia pidetään jo due diligence. Kun valitset vastapuolta muiden asiakirjojen joukossa vaaditaan jäljennös johtajan nimittämistä / valintaa koskevasta päätöksestä, kokouksen pöytäkirja, virka-asemaan asettamista koskeva määräys ja otteet rekisteristä. Jälkimmäisessä on ilmoitettava sen yrityksen täydellinen nimi, virka, jolla on oikeus toimia yrityksen puolesta ilman valtakirjaa, sekä tiedot passistaan ​​tai muusta henkilöllisyystodistuksesta.

lisenssi

Tiedot liiketoimintayksiköille myönnetyistä luvista sisältyy toimivaltaisten viranomaisten verkkosivuille. On kuitenkin syytä todeta, että lisenssien saatavuutta koskevien tietojen tarkistaminen voi osoittaa vain, että asiaa koskevien standardien vaatimuksia ei ole noudatettu. Tätä ei kuitenkaan voida millään tavalla liittää verolain säännösten noudattamatta jättämiseen. Tämän vuoksi lisenssien puuttumisella ei voi olla verovaikutuksia, jos siitä ei nimenomaisesti säädetä säännöstössä.

raportoinnin

Sen tietoja voi saada ilmaiseksi mistä tahansa ajanjaksosta Rosstatissa, jos yritys toimittaa asiakirjat tilastoviranomaisille.Kiinnostuneen henkilön tulee lähettää pyyntö alueelliselle yksikölle määrätyssä muodossa. Joillakin yrityksillä on velvollisuus lähettää lausuntoja valtuutettujen tietojen ja analyysilaitosten virallisille verkkosivustoille.

Edustavat valtakirjat

Monissa liiketoimissa henkilö, jolla on valtakirja, toimii organisaation puolesta. Se on välttämätöntä myös vuorovaikutuksessa edustajan kanssa sekä yrityksen suoran johtajan kanssa due diligence. Tämä on erityisen tärkeää, kun ihmiset allekirjoittavat laskuja ja täyttävät sopimuksen ehdot. Valtuuttamattomien yksiköiden havaitsemalla maksudokumentit vie maksajalle mahdollisuuden soveltaa arvonlisäverovähennyksiä. Tässä tapauksessa toimitusten todellisuus ei ole ratkaiseva edellytys veroetujen muodossa tapahtuvien etujen saamiselle.

Laskujen rekisteröinti

Käytännössä näiden asiakirjojen täyttämisessä tehdään usein joitain puutteita. Riitojenratkaisuviranomaiset katsovat, että vastaanottajan nimen puuttuminen yksittäisistä laskuista ei ole este tunnustamaan ne todisteeksi ostettujen tuotteiden rekisteröinnistä myöhempien ALV-vähennysten varalta. Tämä sijainti määritetään seuraavasti. Vaikka laskussa ei olisi edellä mainittuja tietoja, se mahdollistaa tarvittavan luotettavuuden avulla liiketoimen toteamisen. Yksityiskohdat, joita ei ole paperissa (ottaen huomioon niiden merkitys), eivät vaikuta näyttöön toteutetuista toimista.

poikkeukset

Kaikkia taloudellisen yksikön toimia ei pidetä due diligence. Joten ne eivät toimi varmennuksena riskien estämiseen tähtäävistä toimista, paperi:

1. Ei asianmukaisesti varmennettu. Erityisesti puhumme kopioista asiakirjoista, joita pyydetään kumppanilta.
2. Toimitetaan kaupan jälkeen.

Tulokset tapahtumista, joita yhdistää käsite "due diligence", voit laatia erityisen sertifikaatin. Vastaanotetut (painetut) paperit liitetään siihen. Kaikki materiaalit voidaan säilyttää erillisessä kansiossa. Kaikki vastapuolen tarkistamiseen tähtäävät toimet tulisi vahvistaa säännöksissä. Esimerkiksi ne voivat näkyä" Valmistussääntöjä koskevassa asetuksessa, koordinointi, allekirjoittaminen, kirjanpito, sopimusten toteuttamisen ja säilyttämisen valvonta. "Jos yritys ei suorita liiketoimintaa, josta on tietoja lausunnoissa, tarkastuksella on oikeus kieltäytyä tunnustamasta kuluja ja arvonlisäveron vähennyksiä, vaikka vahvistettu due diligence.

Valvontasuositukset

Edellä mainittujen pakollisten menettelyjen lisäksi verotarkastaja kehottaa suorittamaan joitain muita tulevan vastapuolen toiminnan näkökohtien tutkimukseen liittyviä toimia. Ensinnäkin suositellaan todistamaan tavarantoimittajan johtajan tai muun valtuutetun henkilön henkilökohtainen yhteys ostajan toimeenpanoelimiin neuvottelujen ja sopimusten allekirjoittamisen aikana. Liittovaltion verovirasto asettaa tällaisen vaatimuksen huolimatta siitä, että siviilioikeudessa ei vahvisteta yhteisöjen velvollisuutta tehdä sopimuksia kokouksessa.

Kuten siviililain 434 §: ssä todetaan, liiketoimen kirjallinen muoto katsotaan täytetyksi, jos sen ehdot ilmenevät yhdestä osapuolten allekirjoittamasta paperista, ja jos suhteen osapuolet vaihtavat sopimuksia postitse, faksilla tai muilla viestintävälineillä, mikä mahdollistaa riittävän luotettavan toteamisen, että teko tulee osallistujalta tai kirjallinen ehdotus hyväksyttiin käytännesäännön 438 (alakohta 3) vahvistettujen sääntöjen mukaisesti. On myös syytä huomata, että Art. Verolain 165 §: ssä (lausekkeen 1 lauseke 1) ei aseteta lisävaatimuksia, koska sopimuksen muotoa koskeva kysymys ei kuulu verosääntelyn alaan.Huolimatta suositusten ilmeisestä epäjohdonmukaisuudesta, on silti suositeltavaa, että yrityksellä on henkilökohtaisia ​​yhteyksiä vahvistavat tosiasiat. Esimerkiksi valokuvia neuvotteluista, kirjallisia raportteja, keskusteluun osallistujien todistuksia, valtakirjeitä, sähköposteja, käyntikortteja jne. Voidaan käyttää sellaisenaan.

Yrityksen sijaintiosoite

Maksajan toiminnan laajuus, joka riittää muodostamaan johtopäätöksen siitä, että asianmukaista huolellisuutta ja varovaisuutta noudatettiin tarvittavassa määrin, ei voi ylittää niiden toimien laajuutta, jotka yhden yrityksen on suoritettava suhteessa toiseen. Asiaan liittyvät rajoitukset vahvistetaan siviilioikeudessa. Tästä huolimatta jotkut tuomioistuimet katsovat, että toimimattomuutta kumppanin tosiasiallisen sijainnin määrittämiseksi ei noudateta huolellisuusvelvoitteiden noudattamisessa. On syytä sanoa, että tässä asennossa on tietty logiikka.

Lisäksi yritys voi itse tarvita riitatapauksissa tietoja kumppanin todellisen sijainnin osoitteesta. Asiaankuuluvat tiedot auttavat nopeammin perimään velkaa.

Välimiesmenettelyt

Kaikista edellä mainituista toimenpiteistä huolimatta liittovaltion lainsäädännössä ei anneta maksajalle oikeutta tarkistaa kirjanpidon ja taloudellisen raportoinnin tilaa, pakollisten budjettimaksujen vähennysten oikea-aikaisuutta ja oikeellisuutta sopimuksia tehtäessä ja niiden ehtoja täytettäessä. Näin ollen kumppanin ei tarvitse toimittaa näitä tietoja. Tämä tarkoittaa, että kiistanalaisissa tilanteissa todistamisen vastuu kuuluu valvontaviranomaiselle. Tarkastus antaa materiaalit, jotka vahvistavat rikkomisen. Lisäksi valvontaviranomaisella on velvollisuus todistaa maksajan syyllisyys lainvastaiseen tekoon 6 artiklan 6 kohdan mukaisesti. 108 Verolaki.