Jokaiselta yritykseltä vaaditaan tuloja, jotta se maksaa nykyisen velansa ja varmistaa yrityksen myöhemmän sujuvan toiminnan. Tuloja on monen tyyppisiä. Luokittelulla, samoin kuin kunkin kirjanpidolla, on vielä yksi tavoite - veropohjan määrittäminen ja verojen maksaminen. Myyntitulot ovat useimpien yritysten pääasiallinen käteislähde.
määritelmä
Tietoja siitä, mitä tulot ovat ja mitä ne ovat, esitetään yksityiskohtaisesti Venäjän federaation verolaissa. Erityisesti myyntituottoina pidetään myytyjen tavaroiden ja kiinteistöjen tuloja. Verolain 249 §: n mukaan myyntitulot ovat tuloja myydyistä (yrityksen suoraan tuottamista) tavaroista ja myytyistä palveluista, jotka ovat yrityksen päätoiminta. Ja se voi myös olla tavaroiden jälleenmyyntitulot. Lisäksi tämä artikkeli sisältää tulot omistusoikeuksien tarjoamisesta ja myynnistä.
Tavaroiden myynti
Tavaroiden alla tarkoitetaan tuotteita, palveluita tai töitä. Ne katsotaan toteutuneiksi, kun niiden käyttö- ja hävittämisoikeudesta on saatu tietty maksu. Yleensä rahamääräisesti. Mutta joskus palkkiona voi olla toinen tuote tai palvelu. Osapuolten sopimuksesta riippuen. Jos tavaroiden myynnistä missään muodossa saatavia tuloja ei saada, ts. Jos ne toimitetaan ilmaiseksi, niitä ei pidetä realisoituneina eikä ne kuulu veropohjaan.
Tulojen määrä määritetään kirjanpidon perusteella kaikista tavaroiden ja palveluiden myynnistä saatavista tuloista käteisellä, muulla kuin käteisellä ja luontoismuodossa. Jos maksu suoritetaan tavaroiden tai omaisuuden muodossa, se on kuitattava rahamääräisesti. Yleensä se vastaa määrää, jonka yritys suunnitteli myymään tuotteitaan.
Tuloindikaattorin perusteella tuloveron laskemisperusteen määrittämiseksi on vähennettävä arvonlisäveron, valmisteveron ja vientitullien määrä.
Työ ja palvelut
Kolmansille osapuolille ja organisaatioille maksetut työt ja palvelut ovat myös tavaroita. Huolimatta siitä, että usein heillä ei ole aineellista ilmaisua (palveluita), ne auttavat tyydyttämään jonkinlaisen syntyneen tarpeen. Tämä on tuotteen päätarkoitus muodostaan riippumatta. Siksi palvelut ja työ kuuluvat tavaroiden luokkaan. Palvelut ja rakennusurakoiden myyntitulot kirjataan samalla tavalla kuin tuotteiden myynnistä.
Kiinteistöjen vuokraus
Tämä tuloerä viittaa lain mukaan yleensä yrityksen muihin kuin liiketoiminnan tuloihin. Jos verovelvollinen kirjaa ne myyntituloiksi, tämä tarkoittaa, että tilojen vuokraus (alivuokra) on pääasiallinen tai yksi pääasiallisimmista varojen vastaanottolähteistä ja sitä suoritetaan jatkuvasti. Kertaluonteisen vuokrasopimuksen rahoitustuotot luokitellaan ei-toimiviksi. Lainsäädäntö ei myöskään määrittele leasingsuhteita tulojen kohdistamiseksi yhdelle tai toiselle ryhmälle. Siksi kukin organisaatio voi itse päättää, mitä sääntöjä noudatetaan vuokrasopimusten perusteella saatujen tulojen huomioon ottamiseksi.
Rahoitusleasing
Leasingsopimusten perusteella saatavien tuottojen kirjanpitoa koskevia sääntöjä koskevissa asioissa ei ole eroja. Tämä on sama myyntitulo.Tämä on kirjoitettu Venäjän vero- ja tulliministeriön 22. huhtikuuta 2004 päivätyssä kirjeessä nro 02-3-08 / 13. Mutta jos sopimuksessa on vuokratun omaisuuden lopullinen lunastusarvo, joka lopulta siirretään vuokralaiselle, se kirjataan erikseen. Koska tämä koskee myyntiin liittyviä liiketoimia. Siksi määritettäessä kokonaismäärää on tarpeen jakaa se oikein ja lähettää tuloerät oikein.
Kunnan omaisuus
Kuntien kiinteistöjen myynnistä saatuja tuloja, jotka on saatu taloudenhoitoon, ei veroteta. Tämä johtuu siitä, että rahaa on jo saapunut kunnan talousarvioon.
Tilanteissa, joissa kiinteistö kuuluu yritykselle taloudellisen omistusoikeuden perusteella, mahdollisuudet sen luovuttamiseen ovat hyvin rajalliset, ja ne säädetään siviilioikeudessa. Erityisesti on kielletty myynti ja leasing, sen käyttö vakuutena, sen käyttöönotto osakepääoman muodossa. Nämä toimet edellyttävät omistajan lupaa.
Tällaisen omaisuuden myynnissä verovelvollinen voi vähentää tuloja myytyjen tavaroiden kustannuksella ja omaisuusoikeuksilla. Kun myydään omaisuutta, josta aiheutuu poistoja, myyntitulojen kirjanpito olisi pidettävä ottaen huomioon sen mahdollinen mukauttaminen (vähentäminen) kiinteistön jäännösarvoon.
Yleinen lähestymistapa myyntitulojen verotuslaskentaan ulkomaan valuutassa
Tulot, jotka syntyvät veroihin toisessa valuutassa vastaanotettujen tuotteiden myynnistä, olisi kirjattava ruplaksi. Käytä tätä Venäjän keskuspankin virallisella kurssilla. Tässä tapauksessa tulot voidaan kirjata tosiasiallisen maksupäivänä (käteismenetelmä) tai lähetyspäivänä (myynti), jolloin omistusoikeuden siirto tapahtuu. Lain mukaan molemmat vaihtoehdot ovat laillisia. Valinta riippuu yrityksestä asennetuista kirjanpitoperiaatteista.
Lisäksi, jos maksu on jaettu osiin ja verovelvollinen saa osittaisen ennakkomaksun (ennakkomaksu), se lasketaan uudelleen virallisen kurssin mukaan, joka asetettiin vastaavan maksun vastaanottamispäivänä.
Kun työskentelet ulkomaisten vastapuolten kanssa, syntyy vielä yksi vaikeus. Kun maksat palveluista tai tavaroista toisessa valuutassa muuntamalla ruplaksi, syntyy kurssiero, joka sisältyy ei-liiketoiminnan tuottoihin.
Jos tavaroiden hinnat on vahvistettu mielivaltaisissa yksiköissä, ulkomaan valuutassa saadut tulot tulisi muuntaa myyntipäivänä ruplaksi. Valuuttakurssierot sisältyvät muun toiminnan tuottoihin, mikäli ne ovat positiivisia. Negatiivisella summalla se on osa ei-liiketoiminnan kuluja.
Ei-toiminnalliset tuotot
Tuloveron määrää laskettaessa tavaroiden, palveluiden, omaisuuden ja omaisuuden myynnistä saatujen tulojen lisäksi otetaan huomioon myös ei-liiketoiminnan tuotot. Niihin kuuluvat seuraavat artikkelit:
- vuokramaksut, jos ne eivät liity myyntituloihin;
- yhteinen osallistuminen muihin organisaatioihin;
- saatuaan tavarat veloituksetta;
- luottosopimuksista saadut korot, maksuviivästykset;
- positiivinen tulos valuuttakurssieroja muunnettaessa;
- valuutan ostaminen ja myynti;
- kirjatut velat;
- muut tulot, joiden saaminen ei millään tavoin liity erikoistuotteiden tuotantoon ja myyntiin;
- aikaisemmat saadut tulot kuluvalla raportointikaudella.
Siksi myyntitulojen kirjanpito on välttämätöntä tuloverojen laskemiseen ja maksamiseen sekä analyysiin yrityksen nykytilasta. Yrityksen laajuudesta riippuen niiden koostumus voi vaihdella. Lisäksi verot, jotka on maksettava talousarvioon, riippuvat valitusta verojärjestelmästä. Kaikki veroihin liittyvät asiat esitetään Venäjän federaation verolaissa.