Ennen kuin vastaamme kysymykseen siitä, mikä ei ole poistojen ala, paljastamme tämän kirjanpitoajan. Kaikki rahastot kuluttavat ajan myötä, riippumatta siitä, mitä ne ovat. Käytännössä kuluminen on moraalista (vanhentunut menetelmä, työstökone, prosessi) ja fyysistä (jotain on rikki, lakannut toimimasta hyvin ja niin edelleen). Kirjanpidossa käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden alkuperäiset hankintamenot siirretään (ei välittömästi, mutta osittain) organisaation tai yrityksen valmistamien tuotteiden arvoon niiden kulumisen yhteydessä. Tämä on poistoa, ja poistot (kirjanpitoehtojen mukaan) ovat käyttöomaisuuden poistojen määrä, joka kertyi siitä, kun ne on käytetty. Tarkastellaan nyt yksityiskohtaisesti, mihin kohteisiin ei kohdistu arvonalennuksia ja mihin. Toisin sanoen mikä ominaisuus on poistettava ja mikä ei.
Poistoihin kuuluvien esineiden peruskonsepti
Poistoeriin sisältyy esineitä, joiden taloudellinen vaikutusaika on yli kaksitoista kuukautta, ja niiden alkuperäinen arvo on yli neljäkymmentätuhatta ruplaa.
Tämä ominaisuus sisältää:
- Investoinnit, jotka vuokrattiin kiinteäksi omaisuudeksi, kun tehtiin tiettyjä parannuksia, jotka tehtiin vuokralle antajan suostumuksella. Niistä kirjataan poistoja verolaskennassa.
- Kiinteän omaisuuden hyväksi tehdyt investoinnit merkittävien parannusten muodossa, jotka laina saanut laitos on antanut liikkeeseenlaskijan suostumuksella. Aineettomat hyödykkeet poistetaan? Tietoja siitä edelleen.
Poistotarvikkeet voivat olla yksityisen yrittäjän tai koko organisaation omaisuutta, jotka ovat veronmaksajien omistuksessa ja tuottavat heille voittoa. Analogisesti tämän määritelmän kanssa kysymykseen siitä, mitä ei poisteta, voidaan vastata seuraavasti: verovelvollisen omaisuus, joka ei tuota tuloja. Tämä määritelmä esitetään asiaa koskevissa kirjanpitoasiakirjoissa laajasti ja yksityiskohtaisesti. Yleisesti ottaen voidaan sanoa, että luonnonvarat ja maa, varastot, keskeneräiset rakennukset, tavarat, taloudelliset resurssit transaktioihin ja myös arvopaperit eivät ole alaisia.
Sijoituskapasiteettiin liittyvä omaisuus alkaa varmasti poistoille 29. marraskuuta 2012 annetun liittovaltion lain 206 mukaisen vakiintuneen menettelyn mukaisesti. Poistot ja seuraavat esineet:
- budjettijärjestöjen omistama omaisuus;
- budjettivaroista luotu omaisuus;
- omaisuus, joka on luotu kohdennettujen kassavarojen perusteella.
On tärkeää ymmärtää, että poistot, jotka yksikköyritys sai toisen yksikköyrityksen omistajalta osana operatiivista johtamista tai taloudellista seurantaa, varmasti poistetaan edellä mainitusta yksikköyrityksestä lain asettamissa rajoissa. Samoihin toimenpiteisiin sovelletaan myös kiinteistöä, jonka sijoitusorganisaatio sai kiinteistön omistajalta, mikä määrätään yksityiskohtaisesti Venäjän federaation oikeudellisissa asiakirjoissa investointisopimuksista, jotka liittyvät palvelujen myyntiin liittyvien toimintojen laajuuteen julkisten palvelujen alalla.
Usein kysytään, ja käyttöomaisuudesta poistetaan? Seuraavassa vastaamme tähän kysymykseen. 
Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet, joista ei voida tehdä poistoja
Joten seuraavista poistotyypeistä ei tehdä poistoja:
- budjettijärjestöjen arvokkaat esineet, lukuun ottamatta niitä, jotka on hankittu yrittäjätoiminnan yhteydessä;
- voittoa tavoittelemattomien yhteisöjen (NU) omaisuus, joka saatiin käyttötarkoitukseensa sidottujen tulojen muodossa tai joka on hankittu päätuottojen varojen kustannuksella ja jota käytetään voittoa tavoittelemattomaan toimintaan.
Lisäksi seuraavia poistotyyppejä ei ole poistettu:
- kohteet, jotka on luotu tai ostettu kohdennetun rahoituksen budjettivaroilla;
- esineet ulkoista parantamista varten;
- ostettujen julkaisujen ja taideteosten julkaisujen hinta otetaan huomioon kaikissa muissa mahdollisissa myyntiin ja tuotantoon liittyvissä kuluissa ostohetkellä kokonaismenoina;
- omaisuus, joka on luotu tai ostettu ilmaiseksi saatujen varojen kustannuksella;
- henkisen toiminnan tuotteille saadut oikeudet sekä muut tällaisen omaisuuden asiat tapauksissa, joissa vastaanotto-sopimuksen mukaan maksut suoritetaan määräajoin maksuina sopimuksen voimassaoloaikana.
Käyttöomaisuus, josta ei tehdä poistoja, jätetään kiinteistön koostumuksen ulkopuolelle, koska:
- on vastaanotettu tai siirretty vapaaseen käyttöön tarkoitettujen sopimusten nojalla;
- siirrettiin säilytykseen, jonka kesto oli yli kolme kuukautta;
- ovat nykyaikaistamisen ja jälleenrakentamisen aikana yli 12 kuukautta;
- rekisteröitiin Venäjän kansainväliseen alusluetteloon silloin, kun he olivat läsnä tässä tietokannassa. Osana aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden uudelleenvarastointia voidaan tällaisten hyödykkeiden poistoja kerätä tavalla, joka oli voimassa asianomaiseen prosessiin saakka. Tässä tapauksessa itse esineen käyttöikää pidennetään pääsääntöisesti sillä ajanjaksolla, jonka se on säilyttämisessä.
Lisätietoja käyttöomaisuudesta
Sellaisilla keinoilla tarkoitetaan verotuksen puitteissa omaisuuden osaa, jota käytetään työkalujen muodossa tavaroiden ja palvelujen luomiseen ja myyntiin sekä sellaisen laitoksen johtamiseen, jonka lähtöarvo on neljäkymmentätuhatta ruplaa. Tällaisista esineistä ei tehdä poistoja.
Käyttöomaisuuden alkuperäinen arvo tulkitaan sen vastaanottamisesta aiheutuvien kustannusten summana. Sitä pidetään sellaisenaan, jos vastaava esine on ostettu ilmaiseksi tai se on tunnistettu varaston tuloksena määränä, johon tämä omaisuus on arvostettu. Tässä tapauksessa puhutaan rakentamisesta, toimittamisesta, valmistamisesta ja saattamisesta käyttöön sopivaan tilaan ilman arvonlisäveroa ja valmisteveroa.
Mistä käyttöomaisuudesta ei tehdä poistoja, lukuun ottamatta edellä mainittua?
Osana veronmaksajan suorittamaa uudelleenarviointia, toisin sanoen käyttöomaisuuden arvon poistoa suhteessa markkinahintaan, tämän toimenpiteen positiivisia tai negatiivisia määriä ei kirjata kuluksi tai tuloksi, eikä niitä voida käyttää vastaavan omaisuuden korvaavan arvon määrittämiseen poistojen aikana.
Käyttöomaisuuden jäännösarvo on karakterisoitu alkuperäisen arvon ja poistojen käytön aikana kertyneen luvun erotuksena.
Tällainen kiinteistön arvo, jonka poistot lasketaan epälineaarisella menetelmällä siinä tapauksessa, että verolaki ei toisin määrää, lasketaan seuraavan kaavan mukaisesti:
S (n) = S x (1 - 0,01 * K) ^ n. Tässä esimerkissä ”S (n)” ilmaisee omaisuuserän jäännösarvon n: n kuukauden kuluttua siitä, kun se on sisällytetty ehdotettuun poistoryhmään. "S" toimii laskelmien alkuperäisenä ja ensisijaisena korvaavana kustannuksena.
On huomattava, että laskettaessa käyttöomaisuuden jäännösarvoa, jonka osalta oikeutta käytettiin sisällyttämään investointikauden kuluihin enintään kymmenen prosenttia, tarkoitamme päätuotteille enintään kolmekymmentä prosenttia. Nämä prosenttimäärät koskevat kolmesta seitsemään sektoria, joilla on poisto alkuperäisten tuotteiden alkuperäisestä määrästä. Alkuperäisen indikaattorin luvun sijasta käytetään arvotasoa, jolla tällaiset esineet sisällytetään vastaaviin poistojen alaryhmiin.
Kun tarkastellaan yhtälöä edelleen, olisi selvennettävä, että “n” on kuukausien lukumäärä, joka on kulunut siitä päivästä, kun tavarat sisällytettiin tarvittavaan poistojen alaryhmään, kunnes ne jätettiin pois tästä osiosta, laskematta aikaa, joka ilmaistaan kuukausien lukumäärällä, jonka aikana nämä esineet eivät kuuluneet omaisuuden koostumus, josta vähennetään poistot. ”K” on normi, jossa otetaan huomioon kasvava tai laskeva kerroin, jota sovelletaan vastaavaan ryhmään. Olemme pohtineet, mikä ei ole poistojen alaista.
Käyttöomaisuuden alkuperäinen arvo muuttuu tarvittavien välineiden valmistumisen, jälleenrakentamisen, jälkiasennuksen, teknisten uusien laitteiden, nykyaikaistamisen tai osittaisen poiston vaikutuksesta.
Alkuperäinen kiinteistömäärä, joka saatiin käyttöoikeussopimuksen kohteena, lasketaan hankinta-ajankohdan markkina-arvona kerrottuna teknisillä uudelleenlaitteilla, jälleenrakennus-, nykyaikaistamis-, valmistus-, jälkiasennus- tai tämän arvon palauttamiseen tarvittavien kulujen määrällä, kun se tulee sopivaksi sovellukseen. Poikkeuksena on vähennyskelpoisten tai kuluihin sisältyvien verojen määrä.
Mitkä esineet eivät ole poistoja, selvisimme.
Mitä aineettomat hyödykkeet ovat?
Nämä ovat veronmaksajien hankkimia tai luomia älyllisen toiminnan tuotteita sekä muita immateriaalioikeuksien kohteita, jotka omistajalle antavat yksinoikeuksia ja joita käytetään tuotteiden, esimerkiksi töiden ja palveluiden luomiseen tai organisaation johtamiseen tarpeeksi riittävän pitkän ajanjakson ajan, joka on yli 12 kuukautta.
On tärkeää muistaa, mitkä käyttöomaisuushyödykkeet eivät ole poistoja.
Aineettomat hyödykkeet kirjataan seuraavissa tapauksissa:
- taloudellisten hyötyjen saatavuus voiton muodossa
- oikein tehdyt asiakirjat, jotka vahvistavat aineettoman hyödykkeen olemassaolon ja ainutlaatuisen oikeuden siihen.
Aineettomat hyödykkeet sisältävät pääasiassa:
- patentinhaltijan oikeus hyödyllisyysmalliin, lisäksi keksintöön tai yksinomaan hänelle kuuluvaan teollisuussuunnitteluun;
- tekijän, kehittäjän tai muun omistajan yksinoikeus käyttää tiettyjä ohjelmia sähköisiin tietokoneisiin ja vastaavasti kaikenlaisten tietojen tietokantoihin;
- tekijänoikeudet tai integroitujen piirien topologioiden käyttö, mikä on hänelle myös yksinoikeus;
- tavaramerkin tai palvelumerkinnän myöntäminen sekä yksilöllisen nimen osoittaminen tavaroiden alkuperäpaikkaan ja yrityksen nimen kehittäminen tällaiselle;
- patentinhaltijan yksinoikeus saavutuksiin valinta-alalla;
Onko tontteja poistettu? Vastaus tähän kysymykseen on kielteinen, vaikka maa kuuluu kiinteään omaisuuteen.
Poistettavien ja aineettomien hyödykkeiden alkuperäinen arvo lasketaan niiden luomisesta tai vastaanottamisesta aiheutuvien kustannusten summan perusteella ja saatettaessa ne sinne, missä ne käyvät käyttökelpoisiksi. Poikkeuksena ovat arvonlisävero ja valmisteverot.Laitoksen itsensä luomien aineettomien hyödykkeiden hinta lasketaan niiden valmistus- ja perustamiskustannusten summana.
Poistojen kohteena olevan kiinteistön käyttöehdoista
Poistoerät jaetaan asianomaisten ryhmien kesken, alkaen sen hyödyllisen käytön ehdoista.
Joten kiinteän omaisuuden kohteisiin, joiden arvo on alle 40 tuhatta ruplaa, tai kohteisiin, jotka alkavat tuottaa voittoa tulevaisuudessa, esimerkiksi konservoiduista esineistä, ei kohdisteta poistoja.
Verotuslaskentaa varten organisaatiot kerryttävät poistoja lineaarisella tai epälineaarisella menetelmällä. Esimerkiksi vaihto-omaisuudesta tehdään poistot ja se on laskettava.
Veronmaksajalla on oikeus sisällyttää verokulujen rakenteeseen, toisin sanoen raportointikauteen, investointikustannukset, jotka eivät ylitä kymmentä prosenttia rahasto-osien alkuperäisistä kustannuksista. Poikkeuksen muodostavat esineet, jotka saatiin ilmaiseksi, samoin kuin kulut, jotka aiheutuivat modernisoinnista, valmistumisesta, jälleenrakennuksesta, jälkiasennuksesta, teknisistä uudelleenlaitteista ja käyttöomaisuuden osittaisesta eliminoinnista.
Missä voidaan käyttää lineaarista menetelmää?
Lineaarista menetelmää voidaan soveltaa rakenteisiin, rakennuksiin ja siirtokeksintöihin, jotka sisältyvät poistoryhmiin kahdeksannesta kymmenesosaan. Muiden käyttöomaisuushyödykkeiden osalta veronmaksajat voivat käyttää mitä tahansa näistä menetelmistä. Valittua menetelmää ei voida muuttaa koko poistoaikana. On tärkeää ensin ymmärtää, onko tämäntyyppisestä omaisuudesta poistoja.
On huomattava, että tapauksissa, joissa pääoma, johon näitä oikeuksia käytettiin aikaisintaan viiden vuoden kuluttua sen toiminnasta, samoin kuin verovelvollisesta ja sen kulujen määrästä riippuvainen henkilö, joka sisälsi aikaisemmin seuraavan verokauden menojen koostumus on ehdottomasti sisällytettävä realisoitumattomien tulojen määrään sillä tilikaudella, jonka aikana toteutus toteutettiin. Tätä sääntöä sovelletaan kiinteän omaisuuden käyttöön tammikuun 2013 alusta 206 liittovaltion lain mukaisesti.
Kuinka poistot lasketaan?
Poistojen määrä lasketaan kuukausittain. Se kerrytetään erikseen jokaisesta olemassa olevasta omaisuuserästä, joka poistetaan. Tarvittavien omaisuuserien, mukaan lukien käyttöomaisuushyödykkeiden, joiden oikeudet on hyväksyttävä valtion rekisteröinnin yhteydessä, selvitys alkaa sen kuukauden ensimmäisenä päivänä, joka seuraa ajankohtaa, jolloin esine otettiin käyttöön. Se ei riipu sen valtion tosiasiallisesta rekisteröintipäivästä. Määräaika päättyy sen kuukauden alusta, joka seuraa ajanjaksoa, jona esineen arvo oli ehdottomasti kirjattu, tai kun esine jätettiin kokonaan poistojen kohteena olevan omaisuusluokan ulkopuolelle. Suorite on suoritettu voimassa olevien standardien mukaisesti. Kaikki, josta ei tehdä arvonalennuksia voittoverotuksessa, jätetään ulkopuolelle.
Lineaarinen menetelmä
Tämän järjestelmän mukaan yhden kuukauden kokonaispoistot lasketaan korvaamisen tuloksena tai toisin sanoen sen normin alkuperäisistä kustannuksista. Siksi tämä arvo määritetään seuraavalla kaavalla, nimittäin: K = (1 / n) x 100%. Tässä tapauksessa K: lla on normin, kyseessä olevan määritelmän, ja n edustaa käyttöjaksoa kuukausina, toisin sanoen ajanjaksoa, jonka aikana työkalu oli hyödyllinen ja aktiivisesti käytetty.
Epälineaarinen menetelmä
Tässä menetelmässä otetaan huomioon kolmenkymmenen päivän poistot, jotka lasketaan kumulatiivisen taseen perusteella suhteessa vastaavaan poistojen alaryhmään kuukauden alussa ja tässä tapauksessa vaadittuihin normeihin. Kolmenkymmenen päivän aikana laskettu kokonaispoisto lasketaan kaavalla: A = (K / 100) x B. Tässä esimerkissä A tarkoittaa kokoa, joka on laskettu yhden kuukauden poistoille mille tahansa sille sopivalle ryhmälle. B toimii kokonaistaseena. K on itse poistoprosentti, joka on laskettu vastaavalle luokitusryhmälle.
Seuraavasta kuukaudesta, kun jäännösarvo saavuttaa kaksikymmentä prosenttia esineen uusimisesta ja alkuperäisistä kustannuksista, poistot lasketaan seuraavassa järjestyksessä:
- esineen jäännöshinta syötetään perusarvoksi seuraavia laskelmia varten;
- Kolmenkymmenen päivän kertyneiden poistojen määrä lasketaan jakamalla hankintameno kuukausien määrällä, joka on jäljellä tosiasiallisen aktiivisen käytön ajanjakson loppuun.
johtopäätös
Täten käyttöomaisuuden todellinen arvo pienenee poistojen vuoksi. Suorat käyttöomaisuushyödykkeistä poistoja ei peritä perinpohjaisilla avoimilla taloilla, asunnoilla, asuntolailla, tuottavilla kotieläimillä, työikäiseen ikään saavuttaviin istutuksiin, voittoa tavoittelemattomien organisaatioiden kiinteisiin varoihin, maahan ja kaikkiin kohteisiin, joiden alkuperäiset kustannukset olivat alle 40 000 ruplaa. Kirjanpitäjiä tulisi opastaa poistostandardien poistamiseen. Kuten voitte nähdä, väite on väärä, että kaikentyyppisille kiinteistöille tehdään poistot.