Tilintarkastuksen varainhoidon valvonta: lomakkeet ja tyypit

Tilintarkastuksen varainhoidon valvonta ei ole muuta kuin yksiköiden ulkopuolista riippumatonta valvontaa, joka suoritetaan yrittäjänä. On lisättävä, että jälkimmäistä kutsutaan tilintarkastukseksi. Mikä on esitetyn luokan merkitys tänään? Mikä on tarkastuksen valvonnan paikka varainhoidon valvontajärjestelmässä? Miksi? Tässä artikkelissa kuvataan nämä ja muut yhtä mielenkiintoiset kysymykset.

Tarkastusvalvonta, sen paikka varainhoidossa

Nykyään varainhoidon tarkastuksen alaisena on ymmärrettävä yksiköiden ulkopuolisen suuntautumisen riippumaton valvonta, joka suoritetaan yrittäjyyden tarkastuksena. Tämän tyyppiselle valvonnalle on annettu huomattava merkitys markkinatalouden jakelu- ja kehitysolosuhteissa. Tilintarkastuksen käsite viittaa siihen, että nykyään on mahdollista yhdistää taloudellisten yksiköiden ja valtion edut. Lisäksi tämä yhdistelmä merkitsee rahamääräisten kustannusten jättämistä talousarviosta valvontatoimien toteuttamiseksi. Venäjän tarkastusvalvonnan muodostumis- ja kehittämisprosessissa finanssialalla kehittyneimpien ulkomaiden kokemus heijastui erittäin selvästi. Siellä kaikenlaiset tilintarkastuksen varainhoidon valvonta ovat laajalle levinneitä.

On tärkeätä huomata, että tilintarkastuksen järjestämistä ja toteuttamista finanssialalla säädellään tarkastusta koskevalla liittovaltion säädöksellä. Tämän lain ensimmäisen pykälän mukaan tilintarkastuksella tai tilintarkastuksella tarkoitetaan yrittäjyyttä, joka liittyy sekä suurten rakenteiden että yksittäisten yrittäjien kirjanpidon (toisin sanoen tilinpäätöksen) ja kirjanpidon riippumattomaan todentamiseen. Tarkastuksen varainhoidon valvonnan käsite edellyttää, että tarkastettavissa yhteisöissä on tässä tapauksessa otettava huomioon yksittäiset yrittäjät ja eri tason yritykset.

Tavoite ja tulos

Mikä on tutkimusmenettelyn tarkoitus? Tutkittuaan tarkastuksen varainhoidon valvontaa lyhyesti voimme päätellä, että strategisen tarkastuksen päätavoite on ilmaista mielipiteensä tarkastettavan rakenteen kirjanpito (toisin sanoen tilinpäätöksen) luotettavuudesta suurena kategoriana. Lisäksi tarkastuksen avulla määritetään kirjanpitomenettelyn yhdenmukaisuus Venäjän lainsäädännön kanssa.

Tarkastuksen tulosta on pidettävä tarkastuskertomuksena. Joten riippumaton varainhoidon valvonta, tarkastus, tarkastusraportti (esimerkiksi RB) ovat läheisesti toisiinsa liittyviä luokkia. On huomattava, että viimeksi mainitussa on ymmärrettävä virallisen luonteen mukainen asiakirja, joka on muodostettu liittovaltion sääntöjen mukaisesti, joita kutsutaan standardeiksi ja johon sisältyy yksittäisen alan yrittäjän tai tilintarkastusorganisaation lausunto, joka ilmaistaan ​​asianomaisen maan lainsäädännössä vahvistetussa muodossa kirjanpidon luotettavuudesta (toisin sanoen, tarkastettavan yrityksen tai yksittäisen yrittäjän tilinpäätös sekä sen (hänen) kirjanpidon menettelytapojen yhdenmukaisuus tietyt säädökset.

Edellä esitetyssä laissa mainitaan, että tilintarkastus ei voi korvata valtion valvontaa tilinpäätöksen (toisin sanoen tilinpäätöksen) luotettavuuden kannalta, mikä toteutetaan tiukasti Venäjän lainsäädännön mukaisesti valtuutettujen viranomaisten ponnisteluilla (tilintarkastuksesta annetun lain ensimmäisen §: n neljäs kohta). toimintaa ").

Tarkastuksen pakollinen luonne

Nykyään valtio käyttää tilintarkastuksen varainhoidon valvontaa edellyttäen, että se on pakollista tietyissä lainsäädännössä määritellyissä tapauksissa (lain seitsemäs pykälä). Tätä säännöstä sovelletaan ensisijaisesti vakuutus- ja luotto-organisaatioihin, kunnallisiin ja valtion yksiköihin, budjetin ulkopuolisiin rahastoihin ja niin edelleen. On huomattava, että tilintarkastuksen varainhoidon valvonnan oikeusperustalla on suurelta osin julkinen luonne. Joten lakisääteisten normien avulla valtiosäännöt (toisin sanoen standardit) tarkastustoiminnalle asetetaan yleensä ja organisaatio, sen toteuttamis- ja valvontamenettely paljastetaan. Samanaikaisesti tilintarkastuksen valvonnalle ominainen finanssilaki edellyttää asianomaisten organisaatioiden ja yksittäisten tilintarkastajien riippumattomuutta sekä riippumattomuutta siitä, että tarkastettavat yhteisöt allekirjoittavat tilintarkastuspalvelujen tarjoamista koskevat sopimukset.

On tärkeää huomata, että alan yksittäisillä yrittäjillä ja tarkastusorganisaatioilla ei ole lain mukaisesti oikeutta edistää muuta yritystoimintaa auditointien ja niihin liittyvien palvelujen järjestämisen ja suorittamisen lisäksi. Tilintarkastustoiminnan laadun takaamiseksi harjoitetaan nykyään käytäntöä, jolla asennetaan henkilöille, jotka haluavat suorittaa artikkelissa tarkasteltuja toimia, pakollisuuden todistaminen. Lisäksi varsinkin tilintarkastuksen varainhoidon valvontaan sisältyy yksittäisen tilintarkastajan tai tilintarkastusrakenteen pakollista läsnäolo lisenssin luvan (lisenssin) toteuttamiseksi. Muuten, tänään valtuutetulla liittovaltion viranomaisella on oikeus toteuttaa tarkastuksia, jotka liittyvät tarkastusrakenteiden tai yksittäisten tilintarkastajien toiminnan laatuun.

Vastuullisuus ja ylimääräiset vivahteet

On tärkeää huomata, että tilintarkastustoimintaa koskevan lain rikkomisesta toiminnassa, johon liittyy tilintarkastuksen varainhoidon valvonta, laissa säädetään vastuusta tilintarkastusrakenteista, niiden johdosta, yksittäisistä yrittäjistä (kuten osoittautui yksittäisiksi tilintarkastajiksi), tarkastettaviksi yhteisöiksi ja henkilöt, jotka ovat tavalla tai toisella pakollista tarkastusta. Laissa määritellyissä tilanteissa luetteloon merkityillä yksiköillä voi olla siviili-, rikos- ja hallinnollinen vastuu.

Seuraavat ovat valtuutetun liittovaltion viranomaisen (Venäjän valtiovarainministeriö) keskeiset tehtävät tarkastustoiminnan valtion sääntelyssä:

• Tilintarkastustoimintaa sääntelevien oikeudellisten säädösten laatiminen.
• Tilintarkastuksen varainhoidon valvontaan vaikuttavien liittovaltion standardien (sääntöjen) toimittaminen Venäjän hallituksen hyväksyttäväksi.
• Järjestelmän organisointi ja sertifiointi.
• Tilintarkastustoiminnan lisensointi (lisensointi).
• Valvontajärjestelmän järjestäminen riippumattoman tilintarkastuksen varainhoidon valvontaa koskevien lisenssistandardien noudattamisen suhteen.
• Valvonta, jonka mukaan yksittäiset tilintarkastajat ja tilintarkastusjärjestöt noudattavat tarkastustoimintaa koskevia liittovaltion standardeja (sääntöjä).
• Ylläpitää valtion rekistereitä, joihin kuuluu varmennettuja tarkastusorganisaatioita ja yksittäisiä tilintarkastajia.
• Riippumattoman tilintarkastuksen varainhoidon valvontaa edistävää ammatillista toimintaa harjoittavien tilintarkastusjärjestöjen akkreditointi.

Tilintarkastuksen varainhoidon luokittelu

Nykyään tilintarkastusten luokittelulla on hyvin laaja verkosto. Siksi kaikki tilintarkastuksen tyypit luokitellaan seuraavien piirteiden mukaisesti:

• Kehitysvaihe.
• Tilauksen luonne.
• Taajuus.
• Liiketoimintayksikön laajuus.
• Taiteilijoita.

Joten kehitysvaiheen mukaan on tapana erottaa seuraavat tilintarkastuksen tyypit:

• Tarkastusvalvonnan vahvistaminen koostuu pääasiassa asiakirjojen ja tilinpäätösten oikeellisuuden todentamisesta ja myöhemmästä vahvistamisesta.
• Järjestelmälähtöinen varainhoidon valvonta on ensisijaisesti tarkoitettu tutustumaan rakenteen sisäiseen valvontajärjestelmään. Joten, tämä tyyppi on osa sisäisen varainhoidon valvontaa.
• Riskipohjainen tarkastus. Tämä tilanne syntyy, kun kaikki tarkastusvoimat on suunnattu alueille, joilla on mahdollisesti suuri riski. On lisättävä, että tällainen mielenkiintoinen vaihtoehto yksinkertaistaa huomattavasti tarkastuksen suorittamista muilla alueilla.

Tilauksen tiheys ja luonne

Käyttäytymisen tiheyden mukaisesti on tapana erottaa seuraavat tarkastustarkastuksen tyypit:

• Alkuperäinen tilintarkastus suoritetaan aina ensimmäistä kertaa tietyssä organisaatiossa.
• Sovittu taloudellinen tarkastus suoritetaan organisaatiossa toistuvasti. On tärkeää lisätä, että sille on annettu useita etuja ensimmäiseen lajikkeeseen verrattuna. Niihin sisältyy rakenteen riskien merkittävä vähentäminen, työvoiman aktiivisuuden jatkuva parantaminen yrityksessä ja niin edelleen.

Tilintarkastuksen lajikkeet tilauksen luonteen mukaan:

• Rahoituksen pakollinen tarkastusvalvonta ei ole muuta kuin pakollista vuosittaista tarkastusta, jonka suorittaa yksittäinen tilintarkastaja tai tilintarkastusorganisaatio organisaation tai yksittäisen yrittäjän tilinpäätösten ja kirjanpitoasiakirjojen laatimisesta. On tarpeen lisätä, että pakollinen tarkastus suoritetaan Venäjän nykyisen lainsäädännön vaatimusten mukaisesti.
• Alkuperäinen tarkastusvalvonta rahoitusalalla on yrityksen johdon aloitteesta suoritettava tarkastus.
• Verotarkastuksen valvonta ei ole muuta kuin rakenteen tarkastusta, jonka tarkoituksena on määrittää yrityksen kirjanpidon oikeellisuus verotuksen alalla. Lisäksi tarkastuksessa otetaan huomioon verotukseen liittyvien riskien minimointi.

Toiminta-alue

Toiminnan laajuuden mukaisesti on tapana erottaa seuraavat tilintarkastuksen tyypit:

• Yleiseen tarkastukseen sisältyy vuoden tilinpäätöksen hyväksyminen kauppaa, valmistusta ja palvelurakenteita varten.
• Vakuutustarkastus sisältää vakuutusrakenteen toiminnan heijastuksen tarkkuuden tarkistamisen, sillä se on luonteeltaan taloudellista ja taloudellista.
• Sijoitustarkastus - tilinpäätöksen luotettavuuden ja varojen käytön tarkastaminen tiettyihin tarkoituksiin; sijoituspäätösten toteutettavuuden tarkistaminen.
• Pankkitarkastus - pankkien ja muiden luottolaitosten toiminnan kannalta tilintarkastus, jolla on taloudellista ja taloudellista luonnetta.

Luokittelu taiteilijan mukaan

Rahoitussuunnitelman tarkastustyypit luokitellaan toteuttajista riippuen:

• Rahoitusalan ulkoinen tarkastus olisi ymmärrettävä riippumattomana tarkastuksena ja tarkastusrakenteen tai yksittäisen tilintarkastajan vahvistamana tietyn organisaation tilinpäätöksessä (tilinpäätöksessä) sen luotettavuuden, täydellisyyden ja myös sovellettavan Venäjän lainsäädännön noudattamisen määrittämiseksi. Lisäksi ulkoisen tarkastuksen suorittamisen vastuisiin sisältyy konsultointi eri asioiden mukaisesti. Viimeksi mainitut ovat yleensä luonteeltaan taloudellisia, verotuksellisia tai organisatorisia.
• Rahoitussuunnitelman sisäisen tarkastuksen yhteydessä on välttämätöntä ymmärtää erityisesti nimitetyn työntekijänsä rakenteen tilinpäätöksen tilintarkastus, jotta voidaan määrittää asiakirjojen paikkansapitävyys ja täydellisyys sekä tunnistaa siinä olevat virheet.

Kaikki yllä mainitut lajit ja tarkastuksen alueet on suunniteltu virheiden löytämiseksi rakenteen kirjanpito (rahoitusselvityksissä). Joten niiden oikea-aikainen korjaus antaa sinun sekä välttää sakkoja että parantaa yrityksen työtä kokonaisuutena. Siksi tilintarkastusorganisaation tai yksittäisen tilintarkastajan määritelmää on käsiteltävä suurella vastuulla.

Tilintarkastuksen muodot

Varainhoidon valvonnan muoto on ymmärrettävä tietyn organisaation menetelmäksi ja valvontatoimien ilmaisuksi. Lisäksi kirjallisuudessa varainhoidon valvonnan muotoja pidetään usein erillisinä näkökohdina sen olemuksen ilmenemisessä. Tämä riippuu pääasiassa valvontasuunnitelman toteuttamisen ajoituksesta.

Rahoitus- ja oikeudellisen luonteen teoriassa ja käytännössä erotetaan perinteisestä näkökulmasta seuraavat varainhoidon valvontaan liittyvät muodot: alustava, nykyinen, seuraava. Siitä huolimatta, monet kotimaan tutkijat eivät halua erottaa toista esitetyistä muodoista itsenäisenä kategoriana. He väittävät tällaisen epäloogisen kannan sillä, että alustava ja myöhempi valvonta toteutetaan tavalla tai toisella valvontaobjektien nykyisen toiminnan prosessissa ja ilmaisevat täysin operatiivisen työn sisällön suhteessa nykyisiin luonteenomaisiin elimiin. Joten nykyisessä valvonnassa on tarpeen harkita päivittäistä seurantaa tai alustavaa valvontaa rahoitusalalla.

Lisätietoja

Alustava varainhoidon valvonta on tarkoituksenmukaista ennen rahoitussuunnitelman toimien toteuttamista, toisin sanoen keskusteluprosessissa ja myöhemmässä hyväksymisessä rahoituskysymyksiin liittyviä ”lakia” koskevia päätöksiä. arvioida liiketoimintasuunnitelmien osia, jotka ovat luonteeltaan taloudellisia; verotulojen ennustaminen valtion budjetteihin ja niin edelleen. On huomattava, että alustavalle valvonnalle annetaan erityinen merkitys arvioitaessa prosessiin rahoitussuunnitelman laskuihin liittyviä oikeudellisia, poliittisia ja taloudellisia seurauksia. sellaisten perustavanlaatuisten uusien taloudellisten ja oikeudellisten sääntöjen käyttöönotto, jotka tavalla tai toisella säätelevät liiketoimintayksiköiden taloudellista toimintaa. On tärkeää lisätä, että kuntien tai valtioiden omien valvontatoimintojen alustava toteutus on erittäin tärkeä rikosten ehkäisemisen kannalta. Lisäksi se myötävaikuttaa huomattavasti rahoituskurin vahvistamiseen.

Nykyisen varainhoidon valvonta on tarkoituksenmukaista suorittaa rahoitussuunnitelman tiettyjen toimien toteuttamisen aikana. Niitä ovat muun muassa verojen maksaminen, valtion menojen rahoittaminen, hallitustenvälinen luotonanto, budjetin toteuttaminen ja niin edelleen.Seuraava varainhoidon valvonta toteutetaan vasta sen jälkeen, kun taloudelliset toimet on saatettu päätökseen tarkastamalla ja analysoimalla taloudellisia ja kirjanpitoasiakirjoja, suorittamalla ulkoinen tarkastus talousarvioiden, teollisuusohjelmien, talousarvion ulkopuolelle suuntautuvien valtion varojen toteuttamista koskeviin raportteihin sekä arvioihin kunnan (valtion) yksikkörakenteista. . Muuten, myöhemmän varainhoidon valvonnan päätavoite on arvioida taloudellisen toiminnan ja toiminnan tehokkuutta.