Poistoerien poistot suoritetaan maassamme voimassa olevan verolain 25 luvun 256 artiklan mukaisesti. Tämä kirjanpitoprosessi antaa tietyn käyttöomaisuusryhmän, jonka hyödyllinen käyttö määräytyy vähintään vuoden ajanjakson perusteella. Lisäksi tällaisten tilojen hinnan tulisi olla vähintään neljäkymmentätuhatta ruplaa. Itse omaisuuden lisäksi myös immateriaalioikeudet poistetaan, jos veronmaksaja saa tuloja niiden kautta. Poistojen avulla voit maksaa asteittain kustannukset.
Tärkeitä ominaisuuksia
Poistoerien kirjanpito määräytyy yrityksen erityispiirteiden mukaan. Erityisesti, jos mainitun artiklaan kuuluvat esineet on hankkinut julkisten palvelujen tarjoamiseen erikoistunut yritys, silloin heillä on eri omistaja kuin tässä oikeushenkilössä. Yritysten välillä tehdään sopimus (sijoitus, käyttöoikeussopimus). Tämän asiakirjan perusteella tehdään poistot. Vähennyksiin vedotaan vain sopimuksen ollessa voimassa.
Tapauksissa, joissa organisaation poistokelpoinen omaisuus saatiin omistajalta, kun yritys on yhtenäinen, sovelletaan erityissääntöjä. Lisäedellytys: omistajan on kuuluttava myös yksikköyrityksiin tai toimittava taloudenhoidon perusteella. Tässä tilanteessa kohteita vastaanottavan yrityksen tulisi olla mukana poistoihin liittyvissä vähennyksissä.
Mitä muuta etsiä?
Kuten poistettavan omaisuuden verotuksellista kirjanpitoa, sen erityispiirteitä ja hienovaraisia kohtia sääntelevien säädösten postuloista käy ilmi, erityistä huomiota on kiinnitettävä tilanteeseen, jossa esineet siirretään oikeushenkilölle lainanantajalta tai sopimuksella vuokrasuhteista. Tässä tilanteessa kiinteistön käyttäjä voi sijoittaa saatuun pääomarahoitukseen, jos omistaja suostuu siihen. Vuokralainen tai lainan saaja on oikeushenkilö, joka käsittelee poistoja.
Ei tarvitse ollenkaan!
Laissa vahvistettiin, että seuraaviin omaisuusryhmiin ei sovelleta asianmukaisia kirjanpitovelvollisuuksia (ne eivät ole poistokelpoisia):
- Jollei luonnonvarojen (maa, pohja, vesi, metsät) käyttöä koskevista laeista muuta johdu;
- tuotteet;
- keskeneräiset esineet, joista tulisi tulla pääomaa;
- varastot;
- osakkeet, joukkovelkakirjat ja muut arvopaperit;
- välineet, joita käytetään kiireellisen rahoitussopimuksen tekemiseen (optiot, futuurit).
Täydennetään luetteloa
Ei kuulu poistoerien luokkaan kirjanpidossa:
- budjettioikeudellisten oikeushenkilöiden omistamat esineet, jos niitä ei käytetä osana yrittäjyyttä;
- kohdennetut omaisuustulot, joita käytetään voittoa tavoittelemattomien yritysten työssä;
- kohdennettu kohdennettu rahoitus, joka perustuu budjettivaroihin (poikkeustapaus on yksityistäminen);
- varojen myöntäminen tietyn alueen (tie, metsä) parantamiseksi;
- taideteokset, kirjatuotteet, esitteet (tavaran hinta sisältyy muihin kustannuksiin, jotka aiheutuvat tuotannosta, myyntiprosessista ostohetkellä, mutta tämä ei koske taideteoksia);
- kunnat, valtion laitokset ovat vastaanottaneet osana vastikkeetta tapahtuvaa siirtoa ja käyttäneet tämän oikeushenkilön toiminnassa;
- kiinteistö, joka on tarkoitettu valtion omistamien laitosten toimintaan ja jonka se omistaa.
Se on tärkeää
Osana poistokelpoisen omaisuuden analysointia on pidettävä mielessä, että on mahdotonta sisällyttää esineitä, jotka on laillisesti saatu ilmaiseksi, samoin kuin kiinteistöjä, jotka on siirretty maksutta ydinvoimaloiden eduksi. Poikkeuksen tekevät myös sellaiset tilat, jotka valtamme DOSAAF: iin kuuluvat instituutiot saivat, jos niitä on olemassa valmistelemaan kansalaisia sotilasasioihin liittyville erikoisuuksille, ja ne liittyvät myös urheilutoimintaan, joka kuuluu sovelletun sotilasurheilun luokkaan.
Kun vähennetään poistoja, osapuolen on ohitettava tällaiset oikeudet ostettuihin henkisiin esineisiin, mutta maksuprosessi on määräajoin eikä sopimusta ole vielä saatu päätökseen.
Luokat ovat erilaisia
Kuten edellä mainittiin, poistotarvikkeet luokitellaan käyttöomaisuusluokkaan, mutta tämä ehto on vapaaehtoinen. On useita poikkeuksellisia ryhmiä, jotka eivät kuulu käyttöjärjestelmän kokonaismäärään, mutta kuuluvat kyseisen luokan alaan. Silmiinpistävin esimerkki on esineet, jotka yritys sai käytettäväksi vastikkeellista käyttöä koskevan sopimuksen nojalla. Samoin on tehtävä poistoja, mutta ei ole sallittua sisällyttää käyttöjärjestelmään esineitä, jotka sisältyvät tuomioistuinrekisteriin kansainvälisellä tasolla.
Poistettavaa ominaisuutta analysoitaessa on välttämätöntä sisällyttää tähän operaatioon kuuluvaan luokkaan luettelo esineistä, jotka ovat parhaillaan perinpohjaisessa kunnossa, jos johtajan päätös annettiin tätä varten. Säilytyksen kesto on vähintään kolme kuukautta. Lopuksi, ne eivät kuulu käyttöjärjestelmään, mutta kaikki ne objektit, joita parhaillaan uudistetaan, rekonstruoidaan, sisältyvät tarkasteltavaan ryhmään. Tärkeä edellytys on myös yrityksen johtajan allekirjoittama tilaus. Jotta esine kuuluisi yhteen luokkaan, mutta sitä ei voida sisällyttää toiseen luokkaan, sen on oltava työskentelytilassa vähintään vuoden ajan.
Kiinnitä huomiota: poistettavan omaisuuden koostumus
Poistotarvikkeet, jotka on suunniteltu yhtiön toimitusjohtajan päätöksen mukaisesti, voidaan milloin tahansa poistaa tästä tilasta, jos johtaja tekee asianmukaisen päätöksen. Jos samaan aikaan kohteelle, joka oletuksena kuuluu käyttöjärjestelmäluokkaan, tehtiin poistoja säilytykseen saakka, käyttöikää tulisi pidentää tarkalleen sillä ajanjaksolla, joka suoritettiin vakaassa asennossa ilman operaatiota.
Poistoerän merkit
Jos jokin yritys omistaa esineitä, sinun on tarkistettava, että ne täyttävät kaksi keskeistä ehtoa:
- niitä käytetään työnkulussa vähintään vuoden ajan;
- niitä käytetään hyväksi;
- tämän laitoksen kustannukset ovat sadasta tuhannasta ruplasta, jos sitä käytetään vuoden 2016 ensimmäisestä päivästä;
- omaisuuden arvo - neljäkymmentätuhatta ruplaa, jos toimintakausi alkoi aikaisemmin kuin mainittu päivämäärä;
- yritys omistaa nämä kiinteistöt kiinteistöinä.
Viimeinen säännös, joka koskee arvonalennusta omaisuudeksi, tuli voimaan tietyin varauksin, jotka on eritelty verolain 256 §: n ensimmäisessä kohdassa. Yksittäisiin yrityksiin ja joihinkin muihin tilanteisiin, kuten edellä mainittiin, sovelletaan useita erityisedellytyksiä. Selvittäessään yksittäisen tapauksen yksityiskohtia, yrityksen kirjanpitäjien tulee kiinnittää erityistä huomiota valtiovarainministeriön vuoden 2015 viimeisellä kuukaudella lähettämään kirjeeseen. Se kuvaa eräitä erityistapauksia, joissa poistoja ei voida hyväksyä sovellettavien määräysten mukaisesti.Asiakirja on julkaistu numerolla 03-03-06 / 4/65313.
Tietotekniikka ja lait
Erityistä huomiota nykyisissä säädöksissä kiinnitetään korkean teknologian ja tietojärjestelmien alalla toimiviin yrityksiin. Tällaiset yritykset eivät saa sisällyttää työnkulussa käytettyjä tietokoneita poistettavien omaisuusluetteloon. Tämä ehto mainitaan artikkelin numeroitu 259 kuudennessa kappaleessa. Auton hankintaan liittyvät taloudelliset investoinnit on tehtävä materiaalikustannuksina. Tietoja tästä mahdollisuudesta on artikkelin ensimmäisen kohdan kolmannessa alakohdassa, joka sisältyy nykyiseen koodiin numeroon 254.
Lisää - älä pienennä
Jos poistettavaa omaisuutta on parannettu millään tavalla, kun taas investoinnit voidaan arvioida pääomaksi, joka on erottamaton esineestä, ne on myös otettava huomioon. Nämä säännöt koskevat myös sellaisia käyttöjärjestelmiä, jotka siirretään ilmaisen käytön sääntöjen tai solmitun lainasopimuksen perusteella.
Erottamattomat parannukset on sisällytettävä, jos esineitä vuokrannut tai lainannut omistaja suostui investoimaan niihin, mutta maksamatta käytettyjä määriä. Lisätietoja tämän säännön muodollisesta sanamuodosta on artikkelin ensimmäisessä kappaleessa, joka on julkaistu numerolla 256.
Aktiivinen, mutta ei taloudellisesti
Poistoerien erityistapaus on jonkin yhteisön hallussa olevat aineettomat hyödykkeet. Tähän sisältyy pääasiassa henkisen omaisuuden luokkaan kuuluvia. Kaikkien niiden on oltava suunniteltuja käytettäväksi vähintään vuoden sisällä, suunniteltu siten, että näillä tuotteilla voit tehdä voittoa. Kyseiseen luokkaan nimeämisen ehtona on, että immateriaalioikeuksia käytetään johtamisprosessin toteuttamiseen yrityksessä tai tuote on tuotettu, työn suorittaminen tai palvelun tarjoaminen.
Jotta henkinen omaisuus voidaan luokitella omaisuudeksi, joka kuuluu arvonalennusohjelman piiriin, on oltava asiakirjatodisteita siitä, että esine todella on olemassa, sillä on yksinoikeus. Sinulla olisi oltava joko molemmat tosiasiat vahvistavat asiakirjat tai yksi niistä. Nämä vaatimukset ilmoitetaan artikkelin kolmannessa kappaleessa, joka julkaistaan 257. numerolla.
Ei aineellisesti, mutta ei aktiivinen
Nykyinen lainsäädäntö ei salli yrityksen työntekijöiden ominaisuuksien ja kykyjen määrittelemistä aineettomiin hyödykkeisiin - tämä koskee myös heidän liiketoimintataitojaan ja henkisiä kykyjään. Työkykyä, pätevyystasoa ei voida kutsua yrityksen omaisuudeksi. Tätä luokkaa ei voida luokitella (ja siten toteuttaa poistokelpoisia kiinteistöjen myyntiohjelmia) sellaisia teoksia, jotka kuuluvat tutkimuksen, kehityksen, kokeellisen suunnittelun luokkaan, kun taas niiden tulos ei antanut positiivista tulosta. Tähän sisältyy teknisiä ja tieteellisiä hankkeita.
Voit oppia lisätietoja vahvistetuista rajoituksista ja lain täsmällisestä sanamuodosta numerolla 257 julkaistun artikkelin kolmannesta kohdasta. Se tarjoaa täydellisen luettelon esineistä, jotka voidaan luokitella aineettomiksi hyödykkeiksi tai joita ei saa sisällyttää niihin. On muistettava, että verolakiin tehdään muutoksia säännöllisesti, joten ennen maatalouden pääasiallisen verodokumentin asiaankuuluvien säännösten määrittämistä ennen tietyn esineen kirjanpidollisen toiminnan suorittamista olisi tunnistettava tämä luokka.
Erityistapaus
Oletetaan, että yritys harjoittaa laitteiden korjausta ja asentaa koneeseen uusia laitteita vanhan korvaamiseksi. Samanaikaisesti ohjelma toimii seuraavasti: Yhtiö saa vuokrasopimuksen nojalla uusia osia vastineeksi vanhoille, jotka on poistettu korjaustöiksi. Ei aina ole selvää, onko varaosien poistot vähennettävä.Nykyisestä lainsäädännöstä seuraa, että kiinteistö kuuluu tällaisessa tilanteessa poistoihin, jos se täyttää yllä mainitut ominaisuudet, ts. Hinta, käyttöehdot jne.
Tämä johtuu seuraavasta logiikasta: vuokrasopimus on myös vuokran lähde, joten sen siirtäminen asiakkaalle korvaavana osana on kannattavaa. Jos vastaanottajalle lähetetyn yksikön hinta on vähintään sata tuhatta, esine on luokiteltava käyttöomaisuudeksi ja lain mukaan tehdyt vähennykset on tehtävä koko taloudellisen käyttöiän ajan.
Entä aika?
Käyttöiän määrittämiseksi on tarpeen käyttää luokitusta, joka on voimassa valtioneuvoston päätöksen perusteella. Tämä julkaistiin ensimmäisenä vuonna 2002 ensimmäisellä numerolla. On todennäköistä, että tiettyä objektia ei ole suoraan rekisteröity edellä olevaan luetteloon. Tällaisessa tilanteessa on tarpeen tutkia tekniset olosuhteet ja perehtyä valmistajan suosituksiin. Samanlainen toimintalogi esitetään neljännessä, kuudennessa kappaleessa, joka julkaistaan 258. artikkelinumerolla.
Osakepääoma: erityistapaus
Jos omaisuus on saatu osuutena osakepääomasta, voidaan tällaisessa tilanteessa verolaskennan yhteydessä kohdella poistoa, jos se täyttää yllä mainitut kustannus- ja käyttötarkoitukseen liittyvät ehdot. Tällä hetkellä yrityksen omaisuuteen sallittuina talletuksina sisällytettyihin esineisiin liittyviä poistosääntöjä koskevia rajoituksia ei ole otettu käyttöön.
Mutta jos maksu rikoslakiin tehtiin taloudellisessa muodossa, tälle määrälle ei tarvitse verojen poistoja verolaskennan yhteydessä. Samanlaiset arvot kirjanpidossa on suoritettava yksinomaan kiinteistöobjekteille, ja toiminta suoritetaan kyseisen kuukauden ensimmäisenä päivänä, joka alkaa heti käyttöjärjestelmän käyttöönoton jälkeen. Jos yritys käyttää käteismenetelmää, poistoja voidaan kertyä yksinomaan kohteille, jotka on jo maksettu kokonaan.