Κακό χρέος: καταχωρίσεις και διαγραφές

Στη διαδικασία αλληλεπίδρασης μεταξύ νομικών οντοτήτων, προκύπτουν καταστάσεις που σχετίζονται με την εμφάνιση υποχρεώσεων χρέους. Αυτό μπορεί να είναι τόσο πίστωση όσο και απαιτήσεις. Τι εννοούν; Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στην περιγραφή τους:

• Λογαριασμοί πληρωτέοι (κακό μπορεί να αναγνωριστεί). Δηλαδή, όταν ο οργανισμός οφείλει ένα άλλο νομικό ή φυσικό πρόσωπο ένα συγκεκριμένο χρηματικό ποσό για τις υπηρεσίες ή τα παρασχεθέντα αγαθά.
• Λογαριασμοί εισπρακτέοι. Αποτελείται από ένα σύνολο χρεών προς την οργάνωση από άλλες νομικές οντότητες και ιδιώτες.

Κατάταξη χρέους

Παρόμοια χρέη μπορούν επίσης να χαρακτηριστούν ως:

• Αμφιβολία. Δυναμικό συλλογής χρεών. Δηλαδή, η πιθανότητα επιστροφής τους είναι αρκετά υψηλή.
• Χωρίς ελπίδα. Αυτά είναι τα χρέη που θα διαγραφούν σύμφωνα με τους κανόνες λογιστικής.

Σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες, προκειμένου να διαγραφεί το χρέος, το οποίο από έτος σε έτος παραμένει φορτίο στον ισολογισμό της εταιρείας, επιδεινώνοντας τις οικονομικές του επιδόσεις, είναι απαραίτητο να αναγνωρίσουμε ένα τέτοιο χρέος ως κακό.

Μια τέτοια ακύρωση είναι δυνατή όχι μόνο μεταξύ νομικών οντοτήτων, αλλά και σε περίπτωση που ένα χρέος ενός ατόμου σε μια νομική οντότητα. Η κατάσταση αυτή παρατηρείται στην αλληλεπίδραση των τραπεζών με τον πληθυσμό, δηλαδή στον τομέα του δανεισμού. Σε σπάνιες περιπτώσεις, όταν η τράπεζα δεν είναι σε θέση να πληρώσει τις καταθέσεις των πολιτών, μπορεί να παρατηρηθεί η αντίθετη κατάσταση.

Κακό χρέος

Η αναγνώριση του χρέους ως κακού ρυθμίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας. Οι κανόνες αποσκοπούν στη σωστή είσπραξη των φόρων από τα κέρδη των νομικών προσώπων, τα οποία θα πρέπει να είναι σε θέση να μην πληρώνουν τις πληρωμές για το ανύπαρκτο εισόδημα.

Συνθήκες αναγνώρισης του χρέους

Ένα χρέος μπορεί να αναγνωριστεί ως κακό εάν:

1. Η λήξη της προθεσμίας παραγραφής (SID), η οποία σε γενική πρακτική είναι τρία έτη. Η ημερομηνία αναφοράς είναι η στιγμή κατά την οποία οι ενέργειες του οφειλέτη δείχνουν άρνηση εκπλήρωσης των υποχρεώσεων. Εντούτοις, η περίοδος μπορεί να παραταθεί λόγω του γεγονότος ότι ο οφειλέτης έχει προβεί σε πράξεις που έχουν χαρακτηριστεί από τον πιστωτικό φορέα ως αναγνώριση της οφειλής. Δηλαδή, η LED διακόπτεται και αρχίζει μια νέα περίοδος, αλλά όχι περισσότερο από δέκα χρόνια.
2. Το χρέος δεν μπορεί να ανακτηθεί λόγω εκκαθάρισης ή πτώχευσης της εταιρείας.
3. Η παρουσία ενός επίσημου εγγράφου από κρατικούς φορείς για την είσπραξη χρεών (δικαστικοί επιμελητές) σχετικά με την αδυναμία εκπλήρωσης των υποχρεώσεων από τον οφειλέτη, με αιτιολόγηση του λόγου.
4. Έλλειψη στοιχείων σχετικά με τον εντοπισμό του οφειλέτη και των περιουσιακών του στοιχείων μετά τις δραστηριότητες αναζήτησης.
5. Έλλειψη περιουσίας που μπορεί να ανακτηθεί κατά την εξόφληση του χρέους.

Όταν υπάρχουν αρκετοί λόγοι για να είναι δυνατή η αναγνώριση των επισφαλών απαιτήσεων, τότε αυτό γίνεται κατά την περίοδο αναφοράς, όταν η βάση προέκυψε για πρώτη φορά. Ωστόσο, τα κριτήρια για την αναγνώριση του χρέους ως απελπιστική στη φορολογική αναφορά εφαρμόζονται επίσης στη λογιστική.

Λογιστική χρέους

Για να διαγράψετε το χρέος του οφειλέτη, πρέπει να εκτελέσετε τα παρακάτω βήματα:

• αναγνώριση επισφαλειών ·
• τη δημιουργία αποθεματικού, το ύψος του οποίου καθορίζεται ως το άθροισμα των αποθεματικών για κάθε μεμονωμένο χρέος ·
• αφού το χρέος αναγνωριστεί ως κακό, μπορείτε να προχωρήσετε στη διαδικασία ακύρωσης.

Όλες αυτές οι ενέργειες αντικατοπτρίζονται στις λογιστικές εγγραφές:

Το χρέος που χρεώνεται για τη συλλογή στη λογιστική διαγράφεται από το απόθεμα. Εκτελείται σύμφωνα με γραπτή εντολή της διοίκησης του οργανισμού, για την οποία δημιουργείται ειδική επιτροπή. Η διεξαγωγή τέτοιων εκδηλώσεων είναι ευθύνη των επιχειρήσεων. Είναι η επιτροπή που καθορίζει πότε ένα χρέος είναι απελπιστικό να συλλεχθεί και να διαγραφεί. Η διαδικασία έχει ως εξής:

• καταρτίζεται εντολή για απογραφή των απαιτήσεων.
• δημιουργείται τεκμηρίωση που επιβεβαιώνει το γεγονός ότι είναι αδύνατο να ανακτηθεί το χρέος μετά την απογραφή.
• μια εντολή διαγράφεται για να διαγραφούν οι απαιτήσεις.
• οι διαγραφές αντικατοπτρίζονται στις λογιστικές εγγραφές για μελλοντικές αναφορές.

Λογιστικές πράξεις

Μιλώντας για την αναγνώριση του χρέους ως ακατάλληλου για είσπραξη, οι λογιστικές δραστηριότητες θα πρέπει να βασίζονται:

• τα αποτελέσματα της επιτροπής απογραφής, τα οποία αντικατοπτρίζονται στη σχετική τεκμηρίωση ·
• λογιστική αναφορά ·
• σειρά του κεφαλιού.

Στην περίπτωση που ο οργανισμός δεν έχει δημιουργήσει αποθεματικό για χρέη κατά την προηγούμενη φορολογική περίοδο, η κατάσταση για διαφορετικούς επιχειρηματικούς οντότητες είναι διαφορετική:

• για τις εμπορικές οργανώσεις, το χρέος, η απελπιστική αυξάνει το στοιχείο των δαπανών?
• για μια εμπορική εταιρεία, τα χρέη κατατάσσονται ως χρηματοοικονομικά αποτελέσματα.

Σε κάθε περίπτωση, αυτό δεν αντανακλάται στην εταιρεία με τον καλύτερο τρόπο. Οι διαγραφόμενες απαιτήσεις, με τη σειρά τους, δεν εξαφανίζονται. Καταλογίζονται στον λογαριασμό εκτός ισολογισμού, όπου λαμβάνονται υπόψη πέντε επιπλέον έτη εάν ο οφειλέτης μπορεί να εξακολουθήσει να πληρώνει το χρέος. Στην τελευταία περίπτωση, το εισόδημα λογιστικοποιείται ως άλλα έσοδα της εταιρείας.

Πώς να διαγράψετε αυτό το χρέος; Στη λογιστική, τα επισφαλή χρέη μιας συναλλαγής διαγράφονται:

Πρέπει να σημειωθεί ότι στον ισολογισμό της εταιρείας δεν εμφανίζονται οι ενδείξεις στο λογαριασμό "Προβλέψεις επισφαλών απαιτήσεων". Το ποσό του χρέους των εταίρων αναφέρεται μείον τα δεσμευμένα αποθεματικά, τα οποία επίσης μειώνουν το ποσό των κερδών εις νέον. Η αντανάκλαση των αφαιρεθέντων ποσών για το αποθεματικό για τα χρέη αποδίδεται σε άλλα έξοδα. Οι κανόνες σας επιτρέπουν να αποθηκεύσετε τις οικονομικές καταστάσεις από την επίδραση της διαγραφής απαιτήσεων.

Είναι σημαντικό να γνωρίζουμε ότι η αφαίρεση του χρέους ενός ιδιωτικού επιχειρηματία, που αποκλείεται από το ενοποιημένο κρατικό μητρώο επιχειρήσεων, είναι αδύνατο. Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι υπεύθυνος έναντι του δανειστή με όλη του την περιουσία. Αυτό καθιστά δυνατή την είσπραξη οφειλών μέσω δικαστικής αρχής.

Αναφορά φόρου

Η κακή λογιστική του χρέους δεν είναι μόνο για τη λογιστική. Είναι υποχρεωτική στη φορολογική αναφορά. Τα χρέη που αναγνωρίζονται ως κακά αποτιμώνται πλήρως. Για την κάλυψη των εξόδων αυτών, τα νομικά πρόσωπα μπορούν να σχηματίζουν αποθεματικό ταμείο σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία.

Είναι σημαντικό να γνωρίζουμε ότι η φορολογική λογιστική επιτρέπει ως χρέος, για την οποία είναι απαραίτητο να σχηματιστεί μόνο ένα αποθεματικό:

• πώληση αγαθών ·
• την εκτέλεση των εργασιών ·
• την παροχή υπηρεσιών.

Οι συνεισφορές στο ταμείο κατά την αναφορά στη φορολογική αρχή μειώνουν τη φορολογική βάση. Δεδομένου ότι αποδίδονται σε άλλα έξοδα της εταιρείας.

Όταν το ποσό του επισφαλούς χρέους δεν καλύπτεται από τα ταμεία του αποθεματικού, συνήθως μεταφέρεται στο ποσό των μη λειτουργικών εξόδων.

Επιπλέον, μπορείτε να δώσετε προσοχή στις επισφαλείς απαιτήσεις που μπορεί να προκύψουν όχι μόνο για τους λόγους που αναφέρθηκαν προηγουμένως,

• το ποσό της προκαταβολής που μεταβιβάζεται στον προμηθευτή λόγω της επικείμενης παράδοσης αγαθών ·
• το ποσό του χρέους βάσει σύμβασης δανείου.

Αυτά τα χρέη δεν μπορούν να καλυφθούν από το αποθεματικό ταμείο.Δηλαδή, δεν υπόκεινται σε διαγραφή και λαμβάνονται υπόψη μόνο στον αριθμό των μη λειτουργικών εξόδων. Έτσι, το κακό χρέος, το οποίο δεν μπορεί να αναδιαρθρωθεί ή να διαγραφεί, έχει άμεσο αντίκτυπο στο ποσό του φόρου εισοδήματος.

Ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας λαμβάνει υπόψη το κακό χρέος με ληξιπρόθεσμο όριο ως μέρος των μη λειτουργικών εξόδων κατά την ημερομηνία αναγνώρισης του τελευταίου και κατά την τελευταία ημέρα λήξης του ΔΛΠ που συμπίπτει με την τελευταία ημέρα της φορολογικής περιόδου αναφοράς. Ωστόσο, ο κώδικας δεν διευκρινίζει τους κανόνες καθορισμού του όρου του SID, αναφερόμενος σε άλλες αστικές πράξεις, δηλαδή τον Αστικό Κώδικα.

Το χρονοδιάγραμμα

Στη γενική πρακτική, το καθεστώς παραγραφής είναι τρία έτη. Η ιδιαιτερότητα των LED είναι ότι μπορεί να ενημερωθεί, η οποία συμμορφώνεται με το νόμο. Δυστυχώς, αυτό μπορεί να οδηγήσει στην αδυναμία διαγραφής χρέους. Ωστόσο, η αποπληρωμή του θα παραμείνει αδύνατη. Ωστόσο, οι νομοθέτες βρήκαν μια διέξοδο, εισάγοντας τροπολογίες που περιορίζουν τη μέγιστη διάρκεια ζωής των LED σε δέκα χρόνια.

Πώς να αντικατοπτρίσετε τη διαφορά μεταξύ των δεδουλευμένων ποσών στον ισολογισμό;

Αν μιλάμε για τη διαμόρφωση του αποθεματικού, η εμφάνιση της διαφοράς στη λογιστική και στη φορολογική απαίτηση θα πρέπει να αντανακλάται στον ισολογισμό των αντίστοιχων λογαριασμών λόγω των διαφορετικών εκτιμήσεων εσόδων και εξόδων:

• 91 "Λοιπά έσοδα και έξοδα".
• 99 "Κέρδη και ζημίες".

Η συγκεκριμένη διαφορά λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό των φόρων εισοδήματος εταιρειών.

Διαγραφή χρεών. Πώς αυτό αντικατοπτρίζεται στη φορολογική δήλωση;

Οι αποσβέσεις των επισφαλών απαιτήσεων δεν αντικατοπτρίζονται μόνο στις λογιστικές εγγραφές, αλλά και στη φορολογική δήλωση:

• Στη θέση 302, το ποσό των χρεών για τις οποίες είναι αδύνατη η είσπραξή τους, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που δεν καλύπτονται από αποθεματικά, εάν υπάρχουν.
• Η γραμμή 300 αντικατοπτρίζει το ποσό των ζημιών, συμπεριλαμβανομένων των μη πραγματοποιηθεισών.

Στην πραγματικότητα, η διαθεσιμότητα απαιτήσεων και οι μέθοδοι πληρωμής τους υπόκεινται σε έλεγχο όχι μόνο της λογιστικής, αλλά και της φορολογίας. Κάθε ένα από αυτά τα μέρη επιδιώκει να ελαχιστοποιήσει τις πιθανές ζημίες και, εξάλλου, η έγκαιρη ακύρωση των χρεών εξασφαλίζει την οικονομική υγεία της εταιρείας.

Το πιο εντυπωσιακό παράδειγμα παρουσίας και ακύρωσης των απαιτήσεων είναι ο τραπεζικός τομέας. Περιλαμβάνει έναν ενεργό μηχανισμό δανεισμού, ο οποίος αποτελεί πηγή κέρδους. Ωστόσο, στον τομέα αυτό, οι πληρωμές που συμβαίνουν συχνότερα είναι αδύνατο να συγκεντρωθούν.

Μηχανισμοί χρέους

Η νομοθεσία ορίζει σαφώς τους μηχανισμούς επιρροής στον οφειλέτη για την εκπλήρωση των δανειακών υποχρεώσεων. Συνήθως, το ζήτημα μπορεί να επιλυθεί με διάφορους τρόπους. Ας δούμε τους:

• εργασία εξειδικευμένης υπηρεσίας συλλογής με τον οφειλέτη άμεσα ·
• αμοιβαία συναίνεση όλων των ενδιαφερομένων με σκοπό την αλλαγή των όρων της σύμβασης ·
• προσφυγή στη δικαιοσύνη, σε αυτό το στάδιο είναι δυνατή η διευθέτηση ·
• δικαστική εκδίκαση με σκοπό την ανάκτηση και τη μεταβίβαση της διαδικασίας στην υπηρεσία δικαστικού επιμελητή.

Αξίζει να σημειωθεί ότι μετά την εξάντληση όλων των πιθανών μεθόδων ανάκτησης, οι τράπεζες αποφασίζουν να διαγράψουν το χρέος. Ωστόσο, αυτή η προσέγγιση μεταξύ νομικών οντοτήτων δεν είναι απολύτως κατάλληλη, συγκεκριμένα όσον αφορά το έργο της υπηρεσίας είσπραξης οφειλών. Η συνηθέστερη αλληλεπίδραση των εταιρικών δικηγόρων στο προδικαστικό και δικαστικό καθεστώς.

Μικρό συμπέρασμα

Τώρα ξέρετε πώς να διαγράψετε τα επισφαλή χρέη όταν αυτό μπορεί να γίνει. Σε κάθε περίπτωση, η σωστή αντανάκλαση των υφιστάμενων χρεών των οφειλετών και η έγκαιρη ακύρωσή τους σε περίπτωση αδυναμίας συλλογής τους αποσκοπεί στην οικονομική υγεία της νομικής οντότητας. Δηλαδή, όσο χαμηλότερος είναι ο λόγος ζημιών της εταιρείας, τόσο πιο ελκυστική είναι για τους επενδυτές. Επιπλέον, η έγκαιρη ακύρωση των επισφαλών απαιτήσεων μειώνει τη φορολογική βάση. Αποδεικνύεται ότι αυτό δεν είναι πάντα κακό, και σε ορισμένες περιπτώσεις επίσης δικαιολογείται.