Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε τις κύριες αποχρώσεις που προκύπτουν κατά τη διάρκεια ενός αντι-φορολογικού ελέγχου, δηλαδή μαθαίνουμε πώς γίνεται, κατά τη διάρκεια της οποίας είναι απαραίτητο να υποβληθούν τα έγγραφα που ζητούνται για επαλήθευση και ποια έγγραφα ελέγχονται πιο συχνά.
Κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματικές δραστηριότητες, σύμφωνα με το νόμο, υποχρεούται να καταβάλλει φόρους εγκαίρως. Η ακρίβεια αυτών των δραστηριοτήτων των επιχειρήσεων ελέγχεται από τις φορολογικές αρχές.
Αν η φορολογική επιθεώρηση έχει οποιεσδήποτε ερωτήσεις σχετικά με τις δραστηριότητες του οργανισμού, έχει το δικαίωμα να διορίσει έναν πρόσθετο έλεγχο. Πρόκειται για μετρητή ελέγχου.
Τι πρέπει να γνωρίζετε για τους ελέγχους μετρητών;
Κατά τη διεξαγωγή ελέγχου γραφείου, οι φορολογικοί επιθεωρητές που τη διεξάγουν ενδέχεται να έχουν ερωτήσεις που σχετίζονται με τις δραστηριότητες του οργανισμού σε σχέση με άλλα πρόσωπα.
Σε αυτή την περίπτωση, η φορολογική υπηρεσία μπορεί να ζητήσει πρόσθετα έγγραφα για να διευκρινίσει την κατάσταση. Ωστόσο, ο αντισταθμιστικός αυτός έλεγχος μπορεί να διενεργηθεί από τις φορολογικές αρχές μόνο κατά τη διάρκεια ενός επιτόπιου ή επιτόπιου ελέγχου.
Η βάση ενός μετρητικού ελέγχου είναι η ύπαρξη ενός συγκεκριμένου εγγράφου - μιας γραπτής απαίτησης (η λεγόμενη συνοδευτική επιστολή). Η φορολογική αρχή συντάσσει γραπτή αίτηση.
Πότε προγραμματίζονται μετρητά;
Ένας έλεγχος μπορεί να αποδοθεί στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- Η φορολογική υποψία ότι ο οργανισμός διεξάγει διπλή τεκμηρίωση.
- Η φορολογική υπηρεσία βρήκε πλαστά έγγραφα ή αποκαλύφθηκε η αναξιοπιστία των πράξεων.
- Μια αναντιστοιχία τέταρτης βρέθηκε στην αναφορά.
- Οι φορολογικές αρχές υποψιάστηκαν ότι η εταιρεία κρύβει ορισμένα εισοδήματα. Δεν εμφανίζονται πλήρως στις δηλώσεις και, συνεπώς, οι φόροι δεν πληρώνονται πλήρως.
- Οι φορολογικές αρχές διαπίστωσαν ότι δεν υπάρχει συμφωνία με τον αντισυμβαλλόμενο ή εταίρο ή ότι αποκαλύφθηκε ότι η συμφωνία αυτή διεξάγεται εσφαλμένα.
Αλλά πώς γίνεται έλεγχος μετρητή; Αυτό είναι ένα είδος απρογραμμάτιστης επιταγής. Ένας εργαζόμενος που ελέγχει τον οργανισμό και τον ίδιο τον οργανισμό, ως φορολογικός πράκτορας, μπορεί να εγγραφεί σε διάφορες υπηρεσίες. Δηλαδή, ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ρυθμίζεται από το γεγονός ότι μια συγκεκριμένη φορολογική υπηρεσία θα πρέπει να διεξάγει έναν αντισταθμιστικό έλεγχο.
Ο φορολογικός εκπρόσωπος πρέπει να λαμβάνει υπόψη τις ακόλουθες σημαντικές αποχρώσεις:
- Η αντισταθμιστική επαλήθευση πραγματοποιείται με αυτήν τη μέθοδο, η οποία σας επιτρέπει να βρείτε πληροφορίες από έναν φορολογούμενο για έναν άλλο.
- Ένας μετρητής ελέγχου δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί ξεχωριστά από τον έλεγχο γραφείου.
- Το θέμα της επαλήθευσης είναι πληροφορίες, καθώς και τεκμηρίωση, η οποία αντικατοπτρίζει τις οικονομικές και οικονομικές σχέσεις πολλών διαφορετικών προσώπων.
- Οι φορολογικές αρχές δεν έχουν το δικαίωμα να ζητούν έγγραφα για επαλήθευση ελλείψει προκαταρκτικής γραπτής αίτησης.
Βασικές έννοιες
- Ένας φορολογικός έλεγχος είναι μια διαδικασία που έχει διαδικαστικό χαρακτήρα. Αυτός ο έλεγχος πρέπει να διενεργείται από τη φορολογική υπηρεσία. Ο κύριος σκοπός του ελέγχου είναι ο εντοπισμός πιθανών αδικημάτων. Κατά τη διάρκεια αυτού του ελέγχου, τα δεδομένα φορολογικού ελέγχου και τα δεδομένα που αντικατοπτρίζονται στις δηλώσεις υποβολής δηλώσεων συμβιβάζονται.
- Δήλωση - Μια νομική πράξη που διατυπώνει τις βασικές αρχές, καθώς και τους στόχους δύο μερών.
- Ένας μετρητής είναι ένας έλεγχος που πραγματοποιείται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Ο στόχος είναι να μελετηθούν οι οικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες των αντισυμβαλλομένων του οργανισμού.
- Ένα έγγραφο είναι ένα διαφορετικό είδος φορέα πληροφοριών που έχει λεπτομέρειες. Το έγγραφο καταγράφει όλες τις βασικές πληροφορίες που αντικατοπτρίζουν τη δραστηριότητα.
- Αντισυμβαλλόμενος - ο συμβαλλόμενος με τον οποίο συνήφθη η σύμβαση. Ο αντισυμβαλλόμενος μπορεί να είναι τόσο φυσικό όσο και νομικό πρόσωπο, το οποίο είναι επιφορτισμένο με την εκπλήρωση διαφόρων υποχρεώσεων.
Στόχος αντιστάθμισης
Εάν συγκρίνουμε τον έλεγχο μετρητή με τον έλεγχο γραφείου, η πρώτη, αντίθετα από τη δεύτερη, δεν έχει φορολογικό χαρακτήρα. Ένας μετρητής ελέγχου είναι, στην πραγματικότητα, η παροχή από τις οργανώσεις πληροφοριών σχετικά με τον άλλον.
Κατανομή των ακόλουθων κύριων στόχων ενός τέτοιου ελέγχου:
- Να πιστοποιήσει την πραγματική ύπαρξη ενός συγκεκριμένου αντισυμβαλλομένου, καθώς και να επιβεβαιώσει ότι ο φορολογούμενος εκτελεί πράξεις που του καταλογίζονται από το νόμο.
- Συγκεντρώστε πληροφορίες σχετικά με τους δείκτες οικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας, οι οποίες πραγματοποιούνται από τον φορολογούμενο και τους αντισυμβαλλομένους του.
- Επαληθεύστε τα έγγραφα.
- Βεβαίωση της νομιμότητας διατήρησης και χρήσης διαφορετικών τύπων τεκμηρίωσης.
Ως εκ τούτου, ο κύριος σκοπός του αντισταθμιστικού ελέγχου είναι να προσδιορίσει τις λεπτομέρειες της ολοκληρωθείσας οικονομικής ή επιχειρηματικής συναλλαγής, καθώς και να λάβει τις απαραίτητες πληροφορίες σχετικά με τα έσοδα μετά τη συναλλαγή.
Αυτός ο έλεγχος μπορεί να διενεργηθεί από τον επιθεωρητή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας εάν πιστεύει ότι ο φορολογικός παράγοντας χρησιμοποιεί παράνομα τα αντικείμενα της συναλλαγής και επίσης κρύβει το πραγματικό εισόδημα από τη συναλλαγή.
Ρυθμιστικό πλαίσιο
Κατά τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων από τις φορολογικές υπηρεσίες σχετικά με την οργάνωση του ελέγχου επί των φορολογικών παραγόντων, η πρώτη θα πρέπει να καθοδηγείται από ορισμένα έγγραφα που αποτελούν το κανονιστικό πλαίσιο για τους ελέγχους. Πρώτα απ 'όλα, είναι το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και ο φορολογικός κώδικας και διάφορες κανονιστικές πράξεις.
Για παράδειγμα, το δικαίωμα μιας φορολογικής αρχής να προγραμματίσει έναν μη προγραμματισμένο έλεγχο ρυθμίζεται από το άρθρο 87 του Κώδικα Φορολογίας.
Όπως σημειώσαμε νωρίτερα, ένας έλεγχος μετρητή δεν μπορεί να εκχωρηθεί εκτός ελέγχου γραφείου. Δηλαδή, δεν είναι ανεξάρτητος από τη φύση. Επιπλέον, ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το Σύνταγμα δεν θεσπίζουν έναν τέτοιο έλεγχο, που σημαίνει ότι πρόκειται για ανεξάρτητο έλεγχο τύπου. Και αυτό είναι, μάλλον, το δικαίωμα της φορολογικής αρχής, παρά το καθήκον της. Υπάρχουν εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα:
- Σύμφωνα με τη διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αριθ. BG-3-03 / 461, ο φορολογικός έλεγχος δεν μπορεί να ανατεθεί από τον φορολογικό οργανισμό μετά από 10 ημέρες.
- Το δικαίωμα αίτησης εγγράφων από φορολογικού φορέα καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 93.1.
- Σύμφωνα με το άρθρο 129.1, για την παράλειψη παροχής εγγράφων για αντικατάσταση, ένας φορολογικός εκπρόσωπος μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο, το ύψος των οποίων είναι περίπου 200 ρούβλια για κάθε μη υποβληθέν έγγραφο. Δεδομένου ότι η δέσμη των εγγράφων που ζητούνται είναι αρκετά εκτεταμένη, το πρόστιμο μπορεί να ανέλθει έως και 100 χιλιάδες ρούβλια ή και περισσότερο.
Πώς διεξάγεται ένας αντισταθμιστικός έλεγχος από τις φορολογικές αρχές;
Στην πραγματικότητα, ένας μετρητής ελέγχου είναι ένας πρόσθετος φορολογικός έλεγχος. Κατά κανόνα, ένας τέτοιος έλεγχος μπορεί να ξεκινήσει αμέσως μετά από έλεγχο γραφείου. Είναι ενδιαφέρον ότι ο φορολογικός εκπρόσωπος μπορεί να μην γνωρίζει καν ότι έχει εκδοθεί παρόμοιος έλεγχος εναντίον του.
Έγγραφα που ενδέχεται να ζητηθούν κατά τη διάρκεια ενός μετρητή ελέγχου
Δεν υπάρχει αυστηρά ελεγχόμενος κατάλογος εγγράφων που μπορεί να ζητήσει η φορολογική υπηρεσία. Αλλά, κατά κανόνα, πρόκειται για μια δέσμη εγγράφων που χαρακτηρίζουν τις οικονομικές δραστηριότητες της οργάνωσης με τους αντισυμβαλλόμενους της.Αυτά τα έγγραφα περιλαμβάνουν διάφορα είδη πράξεων, συμβάσεις, καθώς και τιμολόγια που πληρούν τις απαιτήσεις για αντεπιστέρηση.
Ο φορολογικός εκπρόσωπος, κατόπιν αιτήματος του ΚΕ, πρέπει να υποβάλει τα απαραίτητα έγγραφα το αργότερο εντός 5 ημερών από την ημερομηνία υποβολής της αίτησης. Επιπλέον, τα πρωτότυπα έγγραφα δεν απαιτούνται για την παρουσίαση · μπορούν να απαλλαγούν αντίγραφα. Στο πακέτο των εγγράφων πρέπει να προσθέσετε μια συνοδευτική επιστολή της φορολογικής επιθεώρησης που διενήργησε τον έλεγχο.
Σε περίπτωση που ο φορολογικός εκπρόσωπος δεν μπορεί να υποβάλει τα απαιτούμενα έγγραφα εντός της ταχθείσας προθεσμίας, έχει το δικαίωμα να υποβάλει αίτημα με αίτημα αύξησης αυτής της προθεσμίας. Η αίτηση πρέπει να αναφέρει την ημερομηνία κατά την οποία θα παρασχεθεί ολόκληρη η δέσμη εγγράφων.
Η επαλήθευση του αντισυμβαλλομένου δεν επαληθεύεται, απαιτεί μόνο έγγραφα. Πρώτον, τα όργανα της ΝΑ είναι υποχρεωμένα να αποστέλλουν συνοδευτική επιστολή στον φορολογιακό πράκτορα και μόνο εγγράφως. Αυτή η επιστολή πρέπει να αποσταλεί στην φορολογική υπηρεσία, η οποία είναι εγγεγραμμένη στον οργανισμό ή το άτομο. Υποχρεωτική για να δηλώσει στο γράμμα είναι ο λόγος για αυτόν τον έλεγχο.
Μετά την παραλαβή της επιστολής, εντός 5 ημερών, η INS στέλνει αίτημα στον αντισυμβαλλόμενο να παράσχει τα απαραίτητα έγγραφα. Τα πιο ποικίλα έγγραφα μπορούν να ζητηθούν, κατά κανόνα, αυτά είναι τιμολόγια που αντανακλούν πληροφορίες σχετικά με την πληρωμή φόρων, έγγραφα για τη μεταφορά αγαθών, συμβάσεις με μια εταιρεία μεταφορών. Η απάντηση στην αίτηση πρέπει να παρέχεται εντός 5 ημερών.
Σε περίπτωση που ο φορολογικός εκπρόσωπος δεν απαντήσει στην αίτηση, μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο σε αυτόν. Προκειμένου να συμμορφωθείτε με το νόμο και τη νομιμότητα όταν ζητάτε έγγραφα, πρέπει να ακολουθήσετε τέτοιες απαιτήσεις όπως:
- Η αίτηση πρέπει να υποβληθεί στον εκπρόσωπο της οργάνωσης και προσωπικά.
- Σε περίπτωση που η αίτηση αποστέλλεται μέσω ταχυδρομείου, ο αντισυμβαλλόμενος πρέπει να ενημερώνεται για την παραλαβή του.
- Ένα αίτημα μπορεί να υποβληθεί μόνο από την αρχή φορολογικού ελέγχου που είναι εγγεγραμμένη στον εν λόγω οργανισμό.
- Η προκήρυξη πρέπει να περιέχει τον λόγο της αντεπιστροφής, καθώς και πλήρη κατάλογο των εγγράφων που απαιτούνται για την υποβολή.
- Απόλυτα όλες οι απαιτήσεις και τα δεδομένα πρέπει να διατυπωθούν με σαφήνεια.
Πριν από την υποβολή των εγγράφων για επαλήθευση, ο φορολογικός εκπρόσωπος πρέπει να βεβαιωθεί ότι οι απαιτήσεις του ΚΕ είναι νόμιμες και νόμιμες. Είναι απαραίτητο να δώσουμε προσοχή σε τέτοιες αποχρώσεις:
- Η Εθνοσυνέλευση μπορεί να ζητήσει έγγραφα μόνο εάν υπάρχει πιστοποιητικό αντισταθμιστικής εξακρίβωσης.
- Βεβαιωθείτε ότι αναφέρετε τον λόγο για την υποβολή αιτημάτων.
- Η απαίτηση πρέπει να περιέχει πλήρεις πληροφορίες σχετικά με τις λεπτομέρειες των εγγράφων που ζητούνται.
- Οι δηλώσεις της επιχείρησης από τους φορείς της ΝΑ δεν μπορούν να ζητηθούν.
Κατά κανόνα, μπορούν να ζητηθούν έγγραφα σχετικά με την αντιμέτρηση σε δύο κύριες περιπτώσεις: μια συναλλαγή συνάπτεται για ένα ιδιαίτερα μεγάλο ποσό, η Εθνική Συνέλευση έχει λόγους να πιστεύει ότι η σύμβαση με τον αντισυμβαλλόμενο είναι πλασματική.
Πόσο διαρκεί ένας μετρητής;
Η αντίστροφη επαλήθευση ενδέχεται να καθυστερήσει για ένα μήνα, αλλά όχι περισσότερο. Εάν ο επιθεωρητής κρίνει απαραίτητο να παρατείνει την επιθεώρηση, τότε αυτό πρέπει να καθοριστεί με κατάλληλη εντολή. Επιπλέον, κατά το χρόνο του ελέγχου, ο φορολογούμενος έχει το πλήρες δικαίωμα να μην σταματήσει τις δραστηριότητές του και οι φορολογικές αρχές δεν έχουν το δικαίωμα να το ζητήσουν.
Προετοιμασία επεξηγηματικού σημειώματος για υποβολή στον φόρο
Συχνά, ο φορολογούμενος πρέπει να επισυνάψει επεξηγηματικό σημείωμα στο ΣΜ. Ας εξετάσουμε πώς να το συνθέσουμε σωστά.
Καταρχάς, μια τέτοια σημείωση θα πρέπει να περιέχει όλα τα στοιχεία των υποβαλλόμενων εγγράφων και να υπόκειται σε επαλήθευση και το περιεχόμενό της εξαρτάται άμεσα από τον τύπο του εγγράφου στο οποίο επισυνάπτεται.
Μια επεξηγηματική σημείωση θα πρέπει να συντάσσεται σε ένα φύλλο μορφής Α4, εάν υπάρχουν αρκετές σελίδες σε αυτό, τότε θα πρέπει να είναι συνδεδεμένες και πλαισιωμένες σε ένα διαφανές κάλυμμα. Οι σελίδες της επεξηγηματικής σημείωσης αριθμούνται ξεκινώντας από το εξώφυλλο. Η σημείωση πρέπει να γραφτεί χρησιμοποιώντας ένα επίσημο επιχειρηματικό ύφος.
Οι υποχρεωτικές πληροφορίες που περιέχονται σε μια σημείωση περιλαμβάνουν:
- Το όνομα της μονάδας επιθεώρησης της Εθνικής Συνέλευσης στην οποία απευθύνεται η σημείωση.
- Κωδικός αναγνώρισης νομικής οντότητας.
- Λεπτομέρειες σχετικά με την απαίτηση, η οποία είναι ο λόγος για την κατάρτιση αυτού του σημειώματος.
- Στοιχεία του εγγράφου στο οποίο καταρτίζεται η σημείωση.
- Στοιχεία για όλα τα έξοδα και τα έσοδα της επιχείρησης.
- Ποσά όλων των δαπανών ή ζημιών που πραγματοποιήθηκαν.
- Στοιχεία σχετικά με τις αποκλίσεις μεταξύ λογιστικής και φορολογικής λογιστικής. Αν συμβεί κάτι τέτοιο.
Το τελικό στάδιο του αντισταθμιστικού ελέγχου
Στο τέλος του αντισταθμιστικού φορολογικού ελέγχου, ένα εξουσιοδοτημένο πρόσωπο πρέπει να συντάξει μια πράξη που να περιέχει όλες τις λεπτομέρειες του ελέγχου, καθώς και τα αποτελέσματά του. Αυτή η πράξη θα είναι άμεση απόδειξη σε περίπτωση που διαπιστωθούν παραβιάσεις κατά την επιθεώρηση. Επιπλέον, οι πληροφορίες θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται για κάθε ανιχνευόμενη παραβίαση.
Επομένως, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ένας μετρητής ελέγχου δεν είναι υποχρεωτικός και η βάση αυτού του ελέγχου είναι η ανακάλυψη διαφόρων ειδών ανακριβειών που προκύπτουν κατά τη διάρκεια της επιχειρηματικής δραστηριότητας της επιχείρησης. Ο φορολογικός πράκτορας δεν μπορεί να ειδοποιηθεί για την έναρξη ενός αντιμέτρου ελέγχου, αλλά σε περίπτωση που αποκαλυφθούν τυχόν παραβιάσεις, τότε ευθύνη φέρει ο ίδιος.