Στις προηγμένες οικονομίες, αποδίδεται μεγάλη προσοχή στη διεξαγωγή εξωτερικού ελέγχου. Στη χώρα μας, μέχρι στιγμής δίνεται λιγότερη προσοχή σε αυτό τον τύπο ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων από ό, τι αξίζει. Ωστόσο εσωτερικός δημοσιονομικός έλεγχος βαθμιαία ανάπτυξη. Η νομοθετική του βάση αναπτύσσεται, εκπαιδεύονται ειδικοί.
Επί του παρόντος, δεν υπάρχουν αρκετές επιστημονικές και πρακτικές εξελίξεις όσον αφορά τον εσωτερικό έλεγχο. Ωστόσο, η αλληλεπίδραση του εξωτερικού και του εσωτερικού ελέγχου αυξάνεται διαρκώς. Ποιες αρχές εφαρμόζονται στη διαδικασία διεξαγωγής τέτοιων μελετών, καθώς και τα βασικά οργανωτικά ζητήματα, πρέπει να είναι γνωστά σε ειδικούς σε διάφορους τομείς.
Η ουσία και ο σκοπός
Εσωτερικός δημοσιονομικός έλεγχος Είναι ένας τύπος δραστηριότητας του οργανισμού, ο οποίος, με βάση την εσωτερική τεκμηρίωση, ελέγχει τους δεσμούς διαχείρισης και τους διάφορους τομείς της εταιρείας. Παράγεται από ειδικό τμήμα που λειτουργεί ως μέρος της ελεγμένης εταιρείας. Αυτός ο τύπος επαλήθευσης είναι απαραίτητος για τη διαχείριση της επιχείρησης προκειμένου να είναι σε θέση να μελετήσει και να αναλύσει την πραγματική κατάσταση των υποθέσεων στην οργάνωσή τους.
Οι πληροφορίες που λαμβάνονται κατά τη διάρκεια της μελέτης, ανάλογα με τη μορφή της δραστηριότητας της επιχείρησης, χρησιμοποιούνται από τους συμμετέχοντες στη συνεδρίαση των μετόχων, το διοικητικό συμβούλιο, τα μέλη του συνεταιρισμού παραγωγής, το εποπτικό συμβούλιο ή τα εκτελεστικά όργανα.
Δαπάνες τον εσωτερικό δημοσιονομικό έλεγχο και τον εσωτερικό δημοσιονομικό έλεγχο, τα διοικητικά όργανα έχουν την ευκαιρία να λάβουν τις κατάλληλες αποφάσεις σχετικά με τη μελλοντική κατεύθυνση της εταιρείας. Στην περίπτωση αυτή, ο σκοπός αυτού του ελέγχου είναι να τους παρέχει πληροφορίες σχετικά με το έργο των μεμονωμένων συνδέσμων, καταστημάτων, τμημάτων, καθώς και ολόκληρης της επιχείρησης στο σύνολό της.
Ο εσωτερικός έλεγχος σάς επιτρέπει να λαμβάνετε αξιόπιστες πληροφορίες σχετικά με υπάρχοντες παράγοντες που εμποδίζουν την ανάπτυξη και την ανάπτυξη του οργανισμού. Με βάση αυτά τα δεδομένα, η διοίκηση αναπτύσσει τρόπους βελτίωσης της επιχείρησης. Επίσης, τα διοικητικά όργανα μπορούν να αξιολογήσουν την αποτελεσματικότητα της εταιρείας από εμπειρογνώμονα. Οι δραστηριότητες των εσωτερικών ελεγκτών είναι συμβουλευτικού χαρακτήρα.
Λειτουργίες
Διενέργεια εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου σας επιτρέπει να μελετήσετε προσεκτικά τα χαρακτηριστικά της λειτουργίας του οργανισμού. Αυτό είναι απαραίτητο για τη βελτίωση της ποιότητας των εργασιών που εκτελούνται από την εταιρεία, για την αύξηση των δεικτών απόδοσης του οργανισμού. Για το σκοπό αυτό, ο εσωτερικός έλεγχος πραγματοποιείται σε διάφορες κατευθύνσεις ταυτόχρονα. Στη συνέχεια αναλύονται οι πληροφορίες που συλλέχθηκαν κατά τη διάρκεια της μελέτης και εξάγονται συμπεράσματα σχετικά με την παρουσία και τη δυνατότητα εξάλειψης των παραγόντων που εμποδίζουν την ανάπτυξη.
Οι εσωτερικοί ελεγκτές επαληθεύουν την ορθότητα της συμμόρφωσης και τη συμμόρφωση με πραγματικούς δείκτες οικονομικών και λογιστικών καταστάσεων. Αξιολογούν επίσης την αποτελεσματικότητα του ελέγχου των τμημάτων, των εργαστηρίων, των υποκαταστημάτων και όλων των άλλων δομικών μονάδων που αποτελούν την οργάνωση. Επομένως, η διενέργεια εσωτερικού ελέγχου συνιστάται κυρίως σε μεγάλες εταιρείες.
Στη συνέχεια, αξιολογείται η αποτελεσματικότητα του συστήματος διαχείρισης κινδύνων που χρησιμοποιείται στον οργανισμό, καθώς και τα οικονομικά του αποτελέσματα. Οι ελεγκτές μελετούν επίσης τη σκοπιμότητα και τα οικονομικά οφέλη των συναλλαγών που αναλαμβάνει η διοίκηση. Εξακρίβωση της συμμόρφωσης με τη νομοθεσία στην οργάνωση της εταιρείας.
Με βάση τον έλεγχο, οι ελεγκτές δίνουν συστάσεις για να αυξήσουν ξεχωριστά την αποδοτικότητα ολόκληρης της επιχείρησης και κάθε δομικής μονάδας της.Οι έρευνες ορισμένων ειδικών περιπτώσεων μπορούν να διεξάγονται, για παράδειγμα, κατά τη διαπίστωση περιστατικών κατάχρησης των επίσημων καθηκόντων.
Είδη εσωτερικού ελέγχου
Εσωτερικός δημοσιονομικός έλεγχος και εσωτερικός δημοσιονομικός έλεγχος μπορεί να πραγματοποιηθεί σε διάφορες κατευθύνσεις. Από αυτή την άποψη, η δομή τους περιλαμβάνει αρκετά είδη.
Στο πλαίσιο της οικονομικής δραστηριότητας, διενεργείται λειτουργικός έλεγχος. Σας επιτρέπει να αξιολογείτε την απόδοση κάθε στοιχείου του συστήματος ελέγχου. Ο διαλειτουργικός εσωτερικός έλεγχος εξετάζει την πληρότητα της εκτέλεσης των καθηκόντων των επιμέρους δομικών μονάδων στην αλληλεπίδρασή τους με άλλα καταστήματα, τμήματα.
Εφαρμογή του εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου και ελέγχου μπορεί επίσης να πραγματοποιηθεί από οργανωτική και τεχνολογική άποψη. Ένας τέτοιος έλεγχος μας επιτρέπει να μελετήσουμε το έργο των μεμονωμένων διαχειριστικών δεσμών στο πλαίσιο της καταλληλότητας των προσεγγίσεών τους και των συνεχιζόμενων διαδικασιών.
Κατά τη διεξαγωγή εσωτερικού ελέγχου, παρακολουθούνται επίσης οι δραστηριότητες του οργανισμού. Ταυτόχρονα εξετάζονται μεμονωμένα επιχειρηματικά σχέδια για να βρεθούν τρόποι βελτίωσης. Αναλύονται επίσης οι εξωτερικές σχέσεις της επιχείρησης, η εικόνα και η αξιολόγησή της.
Αυτή η προσέγγιση επιτρέπει έναν ολοκληρωμένο έλεγχο των προσεγγίσεων για τη διαχείριση της οργάνωσης.
Υπάρχει επίσης ένας χωριστός χώρος εσωτερικού ελέγχου, ο οποίος εξετάζει τη συμμόρφωση των αποφάσεων με τις απαιτήσεις του νόμου, τους εσωτερικούς κανονισμούς, τους κανόνες και τα πρότυπα (συμπεριλαμβανομένων των επίσημων καθηκόντων).
Διαδικασία
Υπάρχει ένα σίγουρο διαδικασία διεξαγωγής εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου. Επιτρέπει όχι μόνο να μελετά και να αναλύει τα λειτουργικά χαρακτηριστικά που υπάρχουν στον οργανισμό, αλλά και να βρει τρόπους για να αυξήσει την οικονομική αποδοτικότητα της εταιρείας.
Για το σκοπό αυτό, οι ελεγκτές εξετάζουν συγκεκριμένη τεκμηρίωση. Πρώτα απ 'όλα, η αναφορά για αρκετές περιόδους θα πρέπει να συμπεριληφθεί εδώ. Υπολογίζονται οι πληροφορίες που υποδεικνύονται σε αυτήν, καθώς και η στατιστική, επιχειρησιακή τεκμηρίωση. Μελετάμε την ορθότητα της αναφοράς, καθώς και την αξιοπιστία των δεδομένων που υποδεικνύονται σε αυτήν. Μετά από ανάλυση των διαφόρων οικονομικών δεικτών του οργανισμού, εξάγονται συμπεράσματα σχετικά με την καταλληλότητα ορισμένων αποφάσεων που υιοθετήθηκαν από τη διοίκηση.
Ο κατάλογος των θεμάτων που θα διερευνηθούν κατά τη διάρκεια του ελέγχου εγκρίνεται από τον εισηγητή του εσωτερικού ελέγχου.
Αρχές επικύρωσης
Η διαδικασία εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου καταρτίζονται με βάση ορισμένες αρχές αυτής της διαδικασίας. Με την εκπλήρωση αυτών των καθιερωμένων κανόνων, είναι δυνατόν να επιτευχθεί υψηλή ποιότητα και αποτελεσματικότητα των αποτελεσμάτων επαλήθευσης.
Η πρώτη αρχή του εσωτερικού ελέγχου είναι προτεραιότητα και συνέπεια. Η επαλήθευση μπορεί να πραγματοποιηθεί σύμφωνα με το σχέδιο ή εάν είναι απαραίτητο. Επίσης, μια παρόμοια διαδικασία πρέπει να είναι αντικειμενική. Για όλες τις δομικές μονάδες, οι μέθοδοι και οι απαιτήσεις πρέπει να είναι οι ίδιες.
Μια σημαντική αρχή κατά τη διεξαγωγή εσωτερικού ελέγχου είναι η διαφάνεια. Τα αποτελέσματα που προέκυψαν κατά τη διάρκεια της μελέτης δεν μπορούν να κρυφτούν. Αυτό ισχύει και για τα αποτελέσματά του.
Οι ελεγκτές δεν πρέπει να εξαρτώνται από το αντικείμενο του ελέγχου τους ή να είναι ανταγωνιστές τους. Όλα τα στάδια της ερευνητικής διαδικασίας θα πρέπει να τεκμηριώνονται. Αυτό ισχύει και για τα αποτελέσματά της, καθώς και για την απόφαση.
Επίσης, μια σημαντική αρχή της διενέργειας εσωτερικού ελέγχου είναι η ευγένεια. Μετά τον προσδιορισμό ασυνεπειών και παραβιάσεων κατά την ανάλυση, καθώς και τον καθορισμό τους στη σχετική τεκμηρίωση, ο επιθεωρητής λαμβάνει μέτρα για την εξάλειψή τους.
Βήματα επαλήθευσης
Σχέδιο εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου περιλαμβάνει αρκετά βήματα. Το πρώτο από αυτά είναι ο προκαταρκτικός σχεδιασμός.Σε αυτό το στάδιο, οι ελεγκτές συλλέγουν πληροφορίες σχετικά με το αντικείμενο της επαλήθευσης, αναλύουν τις νομοθετικές υποχρεώσεις και τα πρότυπα που εφαρμόζει η εταιρεία στις δραστηριότητές της. Τα καθήκοντα μελλοντικής επαλήθευσης αναπτύσσονται και υπολογίζεται το κόστος εργασίας.
Στο δεύτερο στάδιο, εντοπίζονται και αξιολογούνται οι κίνδυνοι του οργανισμού, συντάσσεται περιγραφή του υπό μελέτη αντικειμένου. Με βάση τα ληφθέντα δεδομένα, αναπτύσσονται εργασίες ελέγχου. Οι κίνδυνοι της ατέλειας του ελέγχου, ο οποίος διεξάγεται σε επιμέρους χώρους και στον οργανισμό συνολικά, αξιολογούνται και μελετώνται.
Επόμενο σχέδιο εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου περιλαμβάνει την ανάπτυξη ενός ερευνητικού προγράμματος. Σε αυτό το στάδιο, καταρτίζεται ένας κατάλογος με τα κύρια σφάλματα που υπάρχουν στην υλοποίηση της δραστηριότητας του αντικειμένου. Αυτό λαμβάνει υπόψη την εμπειρία προηγούμενων ελέγχων. Τα υφιστάμενα πρότυπα ελέγχου μελετώνται προσεκτικά. Τα πιθανά σφάλματα αποτρέπονται και διορθώνονται.
Η φάση ελέγχου περιλαμβάνει την κατανομή αρμοδιοτήτων μεταξύ όλων των ελεγκτών. Αυτό λαμβάνει υπόψη τα προσόντα και την εμπειρία τους. Οι υπάλληλοι διενεργούν έλεγχο σύμφωνα με πρόγραμμα που έχει εγκριθεί προηγουμένως.
Μετά τον έλεγχο, τα αποτελέσματα αξιολογούνται και τεκμηριώνονται. Οι εσωτερικοί ελεγκτές εκπονούν μια ερευνητική πράξη. Η έκθεση αναφέρει τα εντοπισμένα λάθη, τις παραβιάσεις και επίσης αξιολογεί την επίδρασή τους στα αποτελέσματα της εταιρείας. Αναφέρονται οι συστάσεις για τη βελτίωση της κατάστασης στο αντικείμενο που μελετήθηκε.
Πρόοδος ελέγχου
Ο προγραμματισμένος ή μη προγραμματισμένος εσωτερικός έλεγχος πραγματοποιείται σύμφωνα με ένα συγκεκριμένο σχέδιο. Η εταιρεία πραγματοποιεί μια προκαταρκτική συνεδρίαση. Διοργανώνεται από τον επικεφαλής της ομάδας ελεγκτών. Σε αυτή τη συνάντηση θα πρέπει να παρευρεθεί ο αρχηγός του ελέγχου ή ο ιδιοκτήτης του οργανισμού, τα διοικητικά όργανα των μελετών μονάδων, καθώς και άλλοι ειδικοί που εμπλέκονται στη διαδικασία. Κατά τη διάρκεια αυτής της συνάντησης, οι συμμετέχοντες στον έλεγχο εισάγονται μεταξύ τους, δημιουργούνται προσεγγίσεις για την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ τους. Αναλύονται τα έξοδα του ελέγχου, καθώς και ο χρόνος και η θέση της μελέτης.
Στη συνέχεια, διενεργείται εσωτερικός έλεγχος σύμφωνα με το καθιερωμένο σχέδιο. Ο υπεύθυνος της ομάδας είναι υπεύθυνος για τη διαδικασία επαλήθευσης. Διακρίνονται διάφορα σφάλματα και ασυνέπειες. Καταγράφονται στα σχετικά έγγραφα. Πρωτόκολλα και πράξη εσωτερικού δημοσιονομικού ελέγχου κατά την τελευταία συνεδρίαση.
Μετά τον εντοπισμό σφαλμάτων και ασυνεπειών, αναπτύσσονται μέτρα για τη βελτίωση της κατάστασης δραστηριότητας του αντικειμένου μελέτης. Προβλέπονται συγκεκριμένες ημερομηνίες για τέτοιες ενέργειες.
Ελέγξτε το αποτέλεσμα
Εσωτερικός έλεγχος των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων και οι επιχειρήσεις ολοκληρώθηκαν κατά την κατάρτιση του συμπεράσματος του ελέγχου. Αυτό είναι ένα επίσημο έγγραφο που δείχνει σαφώς τα αποτελέσματα μιας μελέτης στην εγκατάσταση. Πράξεις, πρωτόκολλα έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν στις δραστηριότητές τους άτομα που εργάζονται με τις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας.
Το συμπέρασμα αυτό αναφέρει πληροφορίες σχετικά με το αντικείμενο της επαλήθευσης, καθώς και τους ελέγχους των μητρώων χρηματοοικονομικής πληροφόρησης. Περιέχει επίσης αναφορά στο νομοθετικό πλαίσιο σύμφωνα με το οποίο διενεργήθηκε ο έλεγχος. Η πράξη αναφέρει τα σφάλματα που διαπιστώθηκαν κατά την επιθεώρηση ή την απουσία τους. Οι ελεγκτές αναπτύσσουν συστάσεις για την αντιμετώπιση των διαπιστωμένων ασυνεπειών και των αναπτυξιακών περιορισμών.
Το συμπέρασμα υπογράφεται από τον επικεφαλής της ομάδας, καθώς και από όλους τους υπαλλήλους που περιλαμβάνονται σε αυτήν. Η ημερομηνία του ελέγχου είναι σταθερή. Μετά από αυτό, είναι αδύνατο να γίνουν αλλαγές στο μεταγλωττισμένο έγγραφο. Εσωτερικός έλεγχος και οικονομική ανάλυση επιτρέπουν τη βελτίωση της ποιότητας της διαχείρισης, την εξάλειψη των αρνητικών παραγόντων ανάπτυξης.
Οι επικεφαλής των ελεγμένων υπηρεσιών και ολόκληρης της επιχείρησης υπογράφουν τις υπογραφές τους. Ταυτόχρονα, μπορεί να δηλώνουν ότι δεν συμφωνούν με τα γεγονότα που αναφέρονται στο έγγραφο, καθώς και να προσδιορίσουν με ποιους.Τα σχόλια πρέπει να τεκμηριωθούν, υποστηριζόμενα από κανονιστικές πράξεις. Το συμπέρασμα καταρτίζεται σε 2 αντίγραφα.
Η αποτελεσματικότητα του εσωτερικού ελέγχου
Εσωτερικός δημοσιονομικός έλεγχος πρέπει να είναι αντικειμενική και αποτελεσματική. Για να καταστεί αυτό δυνατό, είναι απαραίτητο να διασφαλιστεί η πλήρης εφαρμογή όλων των αρχών ελέγχου που αναφέρονται παραπάνω.
Προκειμένου να κατανοηθεί η αποτελεσματικότητα και η ορθότητα του εσωτερικού ελέγχου, θα πρέπει να δοθεί προσοχή σε ορισμένα γεγονότα. Καταρχήν, πρέπει να διεξάγεται ποιοτικός έλεγχος σύμφωνα με τα ήδη καθορισμένα σχέδια. Κάθε υποπαράγραφος πρέπει να εκτελείται όσο το δυνατόν πληρέστερα.
Είναι επίσης σημαντικό να αξιολογήσετε πόσους ελέγχους πραγματοποιήθηκαν σε μια δεδομένη περίοδο σε έναν οργανισμό. Μετά την έρευνα, οι ελεγκτές θα πρέπει να δώσουν ορισμένες συστάσεις για τη βελτίωση της λειτουργίας της εταιρείας. Η αποτελεσματική επαλήθευση σάς επιτρέπει να εντοπίσετε τα αρνητικά χαρακτηριστικά των δραστηριοτήτων διαχείρισης. Ταυτόχρονα, καθίσταται δυνατή η εξάλειψή τους και η αύξηση της οικονομικής αποδοτικότητας, της σταθερότητας και της κερδοφορίας της επιχείρησης.
Τα επαγγελματικά πρότυπα και τα δεοντολογικά πρότυπα μπορούν να εγγυηθούν την υψηλή ποιότητα του εσωτερικού ελέγχου. Επί του παρόντος, αναπτύσσονται σε κάθε μεγάλη εταιρεία σε τοπικό επίπεδο. Ωστόσο, με την πάροδο του χρόνου προγραμματίζεται μια κεντρική διαδικασία για τη δημιουργία αυτών των εγγράφων.
Σημαντικές ιδιότητες του ελεγκτή
Εσωτερικός δημοσιονομικός έλεγχος πρέπει να διεξάγεται υπό την άμεση εποπτεία των επαγγελματιών. Αυτοί οι εργαζόμενοι θα πρέπει να έχουν ανεξάρτητη σκέψη, χωρίς να λαμβάνουν πίστη τους υφιστάμενους ισχυρισμούς για την οργάνωση του οργανισμού, τα διαρθρωτικά του τμήματα.
Ο εσωτερικός ελεγκτής πρέπει να εξετάζει τα γεγονότα αντικειμενικά και με υγιή σκεπτικισμό. Αυτό σας επιτρέπει να διεξάγετε ποιοτικούς ελέγχους. Επίσης, ένας τέτοιος εργαζόμενος πρέπει να αγνοεί τις προσωπικές σχέσεις, να ακούει τις απόψεις της ομάδας του και τη διοίκηση της εταιρείας. Η αναλυτική ικανότητα του ελεγκτή πρέπει να είναι υψηλή. Θα πρέπει να εκφράσει σαφώς τις σκέψεις και τις απόψεις του. Εάν είναι απαραίτητο, ο υπάλληλος ή ο επικεφαλής της ομάδας πρέπει να είναι σε θέση να υπερασπιστεί τη θέση του. Συχνά υπάρχουν διάφορες συγκρούσεις από τις οποίες είναι απαραίτητο να μπορέσουμε να βγούμε σωστά.
Μια ομάδα έμπειρων ειδικών με υψηλή εξειδίκευση που διαθέτουν όλες τις απαριθμούμενες ιδιότητες είναι σε θέση να παράσχουν υψηλά αποτελέσματα επαλήθευσης.
Έχοντας εξετάσει τι συνιστά εσωτερικός δημοσιονομικός έλεγχος, την ουσία και τα στάδια της, μπορείτε να κατανοήσετε τη σημασία αυτής της διαδικασίας. Η ανάπτυξή της στη χώρα μας είναι ελπιδοφόρα και εξαιρετικά αναγκαία.