Οποιαδήποτε οικονομική οντότητα έχει οικονομικές καταστάσεις. Περιέχει πληροφορίες σχετικά με τα υπόλοιπα και την κίνηση, εκφρασμένες σε νομισματικές μονάδες. Οι κύριοι δείκτες είναι: ο κύκλος εργασιών όλων των διαθέσιμων πόρων στον ισολογισμό και τα αποτελέσματα των πράξεων που καταγράφονται σε συγκεκριμένη ημερομηνία.
Ο κύριος σκοπός της σύνταξης τέτοιων εγγράφων είναι η παροχή πληροφοριών που μπορούν να εξοικειωθούν με τους χρήστες των οικονομικών καταστάσεων. Η αξία των δεδομένων έγκειται στην ακρίβεια και την αξιοπιστία τους και οποιαδήποτε παραμόρφωση μπορεί να υποδηλώνει απόπειρες απάτης.
Τι είναι η οικονομική αναφορά;
Τα έγγραφα που καθορίζουν τους τελικούς δείκτες της οικονομικής δραστηριότητας της επιχείρησης καταρτίζονται με βάση τα στοιχεία της σταθερής λογιστικής. Οι χρήστες των οικονομικών καταστάσεων μπορούν να δουν πλήρη στοιχεία για ορισμένο χρονικό διάστημα:
- σχετικά με τα ποσά των εσόδων και εξόδων.
- σχετικά με τις ταμειακές ροές.
- σχετικά με τις πληρωμές στους ιδιοκτήτες και τις εισφορές τους ·
- σχετικά με την κατάσταση χρηματοδότησης κατά το τέλος της ημερομηνίας αναφοράς.
Στα τελικά έγγραφα, τα πάντα αναφέρονται σαφώς, πλήρως, αξιόπιστα και με συνέπεια.
Οι κυριότερες μορφές οικονομικών καταστάσεων είναι ο ισολογισμός και η κατάσταση αποτελεσμάτων. Αυτά τα έγγραφα έχουν παραρτήματα και εξηγήσεις.
Ποιοι είναι οι εσωτερικοί χρήστες των οικονομικών καταστάσεων;
Όλα τα έγγραφα συντάσσονται για να αντλούν πληροφορίες από αυτά. Η αρχή αυτή εφαρμόζεται πλήρως στη χρηματοοικονομική πληροφόρηση. Οι χρήστες του χωρίζονται σε δύο κατηγορίες:
- εγχώρια?
- εξωτερικά.
Η πρώτη ομάδα περιλαμβάνει αρκετά ευρύ φάσμα ατόμων. Οι εσωτερικοί χρήστες των οικονομικών καταστάσεων είναι:
- διευθυντικά στελέχη (διευθυντές και ειδικοί των οικονομικών υπηρεσιών, οικονομικοί διευθυντές διαφόρων επιπέδων) ·
- ιδιοκτήτες της επιχείρησης (τρέχον και δυνητικό) ·
- εκπροσώπους των συνδικάτων ·
- νομικοί σύμβουλοι ·
- απλοί υπάλληλοι.
Για κάθε κατηγορία προσώπων που ενδιαφέρονται ενδεχομένως να αποκτήσουν πληροφορίες, μόνο ένα μέρος αυτού θα είναι σημαντικό.
Πώς τα δεδομένα χρηματοοικονομικής αναφοράς μπορούν να είναι χρήσιμα για τους εσωτερικούς χρήστες
Οι πτυχές που προσελκύουν την προσοχή στα έγγραφα είναι πολύ διαφορετικές. Εξαρτάται από τον τόπο του ατόμου στην εταιρεία.
- Οι κύριοι εσωτερικοί χρήστες των οικονομικών καταστάσεων είναι ιδιοκτήτες. Είναι αυτοί οι άνθρωποι που διακινδυνεύουν τις επενδύσεις τους και τη φήμη τους προς την κακή κατεύθυνση της επιχείρησης. Είναι σημαντικό για αυτούς να δουν ποια είναι η απόδοση των χρημάτων και της προσπάθειας που δαπανώνται, πόσο υψηλά είναι τα επίπεδα οικονομικού κινδύνου και η πιθανότητα υλικών απωλειών. Η εξοικείωση με τις οικονομικές καταστάσεις βοηθά τους ιδιοκτήτες να αξιολογήσουν το επίπεδο αποτελεσματικότητας των λογιστικών, οικονομικών διευθυντών και του τμήματος μάρκετινγκ.
- Οι απλοί υπάλληλοι προσπαθούν να καταλάβουν εάν η εταιρεία λαμβάνει αρκετά υψηλά κέρδη για να εξασφαλίσει ένα ανταγωνιστικό και σταθερό εισόδημα. Εάν θα υποστηριχθεί ο απαραίτητος όγκος δραστηριότητας. Υπάρχουν αλλαγές στον κατάλογο προσωπικού με τη μορφή μείωσης του αριθμού των εργαζομένων;
- Τα κορυφαία στελέχη και οι διαχειριστές οικονομικών υπηρεσιών μπορούν να αναλύσουν τους δείκτες καλύτερα από όλα. Αυτοί οι χρήστες των οικονομικών καταστάσεων αποτελούν τη ραχοκοκαλιά της επιχείρησης, η οποία καθορίζει την αποτελεσματικότερη και κερδοφόρο κατεύθυνση της δραστηριότητάς της. Καθορίζουν επίσης την ανάγκη για ορισμένους πόρους. Καθορίζεται εάν οι επενδυτικές αποφάσεις έγιναν σωστά. Με βάση τους υπάρχοντες δείκτες, προβάλλονται μελλοντικοί δείκτες.
- Οι συνδικαλιστές ενδιαφέρονται για τη χρηματοοικονομική πληροφόρηση προκειμένου να αποκτήσουν πληροφορίες σχετικά με τους μισθούς και τη δυνατότητα αύξησής τους.
- Οι δικηγόροι αξιολογούν δεδομένα όσον αφορά τη συμμόρφωση με το εφαρμοστέο δίκαιο.
Ποιοι είναι οι εξωτερικοί χρήστες των οικονομικών καταστάσεων;
Ωστόσο, δεν γνωρίζουν μόνο τέτοιες πληροφορίες όσοι σχετίζονται με το θέμα της οικονομικής δραστηριότητας. Υπάρχουν κατηγορίες εξωτερικών χρηστών που έχουν επίσης πρόσβαση στις πληροφορίες χρηματοοικονομικής αναφοράς. Αυτά περιλαμβάνουν:
- επιχειρηματικούς εταίρους ·
- τράπεζες ·
- επενδυτές
- τα δικαστήρια ·
- στατιστικές αρχές ·
- εκπροσώπους των μέσων ενημέρωσης
- ελέγχου, επαλήθευσης και επιβολής του νόμου.
Πώς οι εξωτερικοί χρήστες χρησιμοποιούν πληροφορίες που προέρχονται από οικονομικές καταστάσεις
Το ενδιαφέρον για τα έγγραφα της εταιρείας από τρίτους δεν προκαλείται καθόλου από την αδράνεια της περιέργειας.
- Οι χρήστες των οικονομικών καταστάσεων, αποτελούμενοι από εκπροσώπους των φορολογικών υπηρεσιών, ελέγχουν αν η εταιρεία αποφεύγει την πληρωμή των φόρων και δεν μειώνει τα ποσά τους.
- Οι υπηρεσίες επιβολής του νόμου αναζητούν ένα στοιχείο διαφθοράς στα έγγραφα.
- Τα δικαστήρια χρειάζονται αυτές τις εκθέσεις για να λάβουν αποφάσεις πτώχευσης.
- Οι στατιστικές αρχές λαμβάνουν στοιχεία για την κατάρτιση περιφερειακών και εθνικών εκθέσεων.
- Οι επιχειρηματικοί εταίροι ενδιαφέρονται να υποβάλλουν εκθέσεις όσον αφορά τη σκοπιμότητα σύναψης συμβάσεων.
- Οι δυνητικοί επενδυτές εξοικειώνονται με τις πληροφορίες για την εκτίμηση των κινδύνων και των κερδών που συνδέονται με την απόκτηση μετοχών και επενδύσεων.
- Οι δημοσιογράφοι χρειάζονται στοιχεία αναφοράς για την προετοιμασία των υλικών σχετικά με την ανάπτυξη διαφόρων τομέων της οικονομίας και την αξιολόγηση του επιπέδου της επιχειρηματικής δραστηριότητας στη χώρα.
Η εξοικείωση των εξωτερικών χρηστών με τους δείκτες οικονομικής απόδοσης είναι επωφελής για την ίδια την επιχείρηση. Εξάλλου, φέρνει πρόσθετους οικονομικούς πόρους.
Πώς κατανοούν οι εσωτερικοί και εξωτερικοί χρήστες ότι οι πληροφορίες αναφοράς είναι σκόπιμα παραμορφωμένες
Μία από τις κύριες απαιτήσεις για την προετοιμασία των τελικών οικονομικών εγγράφων είναι η αξιοπιστία τους. Ωστόσο, μερικές φορές για λόγους απάτης, οι εργαζόμενοι των χρηματοπιστωτικών υπηρεσιών μιας επιχείρησης στρεβλώνουν σκόπιμα τους δείκτες. Έτσι, οι εξωτερικοί και οι εσωτερικοί χρήστες των πληροφοριών χρηματοοικονομικής πληροφόρησης παραπλανούνται σκόπιμα.
Τέτοια κάλτσα μπορεί να συμβεί με:
- αλλαγές στη διάρθρωση του ισολογισμού όσον αφορά τις υποχρεώσεις ·
- ανακριβής απεικόνιση των πληροφοριών σχετικά με τις υποχρεώσεις και τα περιουσιακά στοιχεία ·
- μη εξουσιοδοτημένη ακύρωση χρέους ·
- υπερεκτίμηση του ποσοστού των πραγματικών εργασιών που έχουν ολοκληρωθεί με μακροπρόθεσμες συμβάσεις ·
- τη σύναψη συμβάσεων αμφίβολης πώλησης με τον όρο ·
- παράνομη κεφαλαιοποίηση δαπανών.
- εκχώρηση δαπανών σε μελλοντικές περιόδους ή απόκρυψη τους στους λογαριασμούς ελεγχόμενων εταιρειών ·
- πρόωρη αναγνώριση εσόδων ·
- διακανονισμούς μέσω εταιρειών κελύφους ·
- αντικατάσταση ενδεχόμενων υποχρεώσεων ·
- συνδυάζοντας σε ένα άρθρο την ισορροπία των ποσοτήτων ετερογενούς φύσης.
- εσκεμμένα αριθμητικά σφάλματα.
Προκειμένου να αποφευχθεί μια τέτοια απάτη εκ μέρους των δημοσιονομικών διαχειριστών, οι αρμόδιοι διαχειριστές διενεργούν περιοδικά ελέγχους τρίτων μερών. Αυτή η μέθοδος συμβάλλει στην αποτελεσματική προστασία της εταιρείας από την απάτη των εργαζομένων.