Η φορολόγηση των μερισμάτων των νομικών προσώπων απαιτεί τη δυνατότητα πληρωμών μέσω ειδικού αλγορίθμου. Το καθήκον της λογιστικής των επιχειρήσεων είναι να υπολογίζονται οι σωστές τιμές για όλους τους παραλήπτες χωρίς εξαίρεση, λαμβανομένων υπόψη όλων των πληρωμών. Ωστόσο, η πρακτική έχει: δεν καταλαβαίνει κανείς ποιος είναι υπεύθυνος για την πληρωμή των φόρων. Άλλοι πιστεύουν ότι αυτό πρέπει να γίνει από έναν φορολογικό παράγοντα, ενώ άλλοι πιστεύουν ότι αυτό το καθήκον καταλογίζεται στον αποδέκτη του εισοδήματος. Ας προσπαθήσουμε να καταλάβουμε αυτό το δύσκολο θέμα εξετάζοντας διάφορες διαφορετικές καταστάσεις.
Εκκαθάριση
Μία από τις δύσκολες επιλογές είναι η φορολόγηση της διανομής ακινήτων που προκαλείται από την εκκαθάριση της επιχείρησης. Σύμφωνα με το νόμο, όλες οι λειτουργίες που σχετίζονται με αυτό το γεγονός ρυθμίζονται αρκετά ξεκάθαρα. Ειδικότερα, ο Κώδικας Φορολογίας περιλαμβάνει το 43ο άρθρο, το οποίο εξηγεί λεπτομερώς πώς, με ποια σειρά είναι απαραίτητη η πραγματοποίηση πληρωμών σε περίπτωση εκκαθάρισης της εταιρείας.
Από τι προέρχεται η φορολόγηση των μερισμάτων; Το γεγονός είναι ότι ο νόμος προτείνει τη σύγκριση των πληρωμών εκκαθάρισης και των εισφορών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο. Εάν η αξία του πρώτου είναι μεγαλύτερη από την τελευταία, αυτή η διαφορά θεωρείται μερισματική. Ως εκ τούτου, πρέπει να πληρώσετε φόρο. Επιπλέον, εξετάστηκε ένα αμφιλεγόμενο ζήτημα το 2015, όταν το Υπουργείο Οικονομικών εξέδωσε ακόμη μια ειδική επιστολή αφιερωμένη σε αυτό το συγκεκριμένο προβληματικό θέμα. Διανεμήθηκε μέσω της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, στο σώμα του εγγράφου οι πτυχές της φορολόγησης των μερισμάτων των LLC, τα άτομα εξετάστηκαν.
Και αν ακόμα πιο περίπλοκη;
Ας υποθέσουμε ότι υπάρχει μητρική εταιρεία, θυγατρική. Για να περιπλέξει την κατάσταση, εξετάστε την περίπτωση που ανήκετε σε διαφορετικές δικαιοδοσίες: μία εταιρεία βρίσκεται γεωγραφικά στη Ρωσία και οι πληρωμές πρέπει να αποσταλούν στο εξωτερικό. Κατά την εξέταση μιας τέτοιας συγκεχυμένης κατάστασης και τον προσδιορισμό των φορολογικών κανόνων και των πληρωμών μερισμάτων, πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι ισχύουν όχι μόνο οι εγκαταστάσεις NK, αλλά και συμφωνίες που συνάπτονται σε διακρατικό επίπεδο.
Η κύρια δυσκολία φορολόγησης των μερισμάτων σε μια τέτοια κατάσταση είναι να αποφευχθεί η διπλή φορολόγηση των ποσών-στόχων. Επί του παρόντος, τα πρότυπα των διεθνών συμφωνιών θεωρούνται ως προτεραιότητα, επομένως, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη, η NK βρίσκεται στη δεύτερη θέση. Το μεγαλύτερο μέρος της τεκμηρίωσης είναι σαφώς συστηματοποιημένο, αλλά υπάρχουν ορισμένες λεπτές πτυχές στη φορολόγηση των μερισμάτων.
Θέλω και πρέπει
Η νομοθεσία επιβάλλει στον φορολογικό εκπρόσωπο ορισμένες υποχρεώσεις σχετικά με την καταβολή των οφειλόμενων τόκων στις κρατικές αρχές. Μια εταιρεία που καταβάλλει μερίσματα γίνεται αυτόματα φορολογικός πράκτορας. Αυτό σημαίνει ότι υπόκειται στη φορολόγηση των μερισμάτων ατόμων, στα οποία μεταφέρονται τα κέρδη. Θα πρέπει να καταβάλετε φόρο επί του κέρδους των νομικών προσώπων που αποκτήθηκαν με αυτόν τον τρόπο.
Σε ορισμένες περιπτώσεις, η φορολόγηση των μερισμάτων περιπλέκεται από την αδυναμία άμεσης παρακράτησης των ποσών. Αυτό είναι χαρακτηριστικό κυρίως για τη φυσική μορφή. Αντιμετωπίζοντας τέτοιες συνθήκες, ο φορολογικός εκπρόσωπος είναι υποχρεωμένος να προειδοποιεί τον κρατικό φορέα που είναι υπεύθυνος για την είσπραξη των φόρων ότι ο δικαιούχος έχει πηγή εσόδων. Θα πρέπει να καταβάλετε το νόμιμο ποσό κατά την ημέρα της μεταβίβασης της σύμβασης ή νωρίτερα. Εάν δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις φορολόγησης των μερισμάτων, θα πρέπει να είστε υπεύθυνοι σύμφωνα με το νόμο. Το ζήτημα εξετάζεται λεπτομερώς στο 123ο άρθρο του φορολογικού κώδικα.Εν προκειμένω υποδεικνύεται ότι ως ποινές το ένα πέμπτο θα πρέπει να καταβάλλεται περισσότερο από ό, τι όταν εκπληρώνουν εγκαίρως τις υποχρεώσεις. Ένα πρόσθετο πρόστιμο σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με τους κανόνες φορολόγησης των μερισμάτων είναι η χρηματική ποινή που χρεώνεται καθημερινά για τις καθυστερούμενες οφειλές.
Δεν θέλω να; Ας το καταφέρουμε!
Το ζήτημα της φορολόγησης των μερισμάτων έχει επανειλημμένα γίνει θέμα συζήτησης μεταξύ των νομοθέτων. Σχετικά πρόσφατα, το 2015, ο φορολογικός κώδικας αποφάσισε να προβεί σε κάποιες αλλαγές σχετικά με αυτήν την πτυχή. Έτσι, το 76ο άρθρο διορθώθηκε, αποκαλύπτοντας τη δυνατότητα αποκλεισμού τραπεζικού λογαριασμού βάσει αιτήματος του κρατικού φορέα που είναι υπεύθυνος για τη φορολογία. Τα μερίσματα προς τους ιδρυτές που καταβάλλονται χωρίς φόρο γίνονται ο λόγος για ένα τέτοιο μπλοκ. Δεν είναι ο δικαιούχος που υποφέρει, αλλά ο φορολογικός πράκτορας. Η κύρωση μπορεί να αποτραπεί παρέχοντας ένα φύλλο πληρωμής που επιβεβαιώνει την αφαίρεση των οφειλόμενων ποσών.
Νωρίτερα, η φορολογική επιθεώρηση προσπάθησε επανειλημμένα να καταφεύγει σε τέτοιου είδους μέτρα επιρροής προκειμένου να καταστεί η διαδικασία φορολόγησης των μερισμάτων των ιδρυτών απλούστερη και οι φορολογικοί πράκτορες - υπεύθυνοι. Τα δικαστήρια διαιτησίας με τη σειρά τους συνηθέστερα ένωσαν τους φορολογικούς πράκτορες, δεδομένου ότι ήταν μόνο υπεύθυνοι για τη δημιουργία διακανονισμών, ο οποίος δεν συνοδεύεται από την κατάρτιση δήλωσης, ο οποίος δεν επιβεβαίωσε τα αιτήματα της φορολογικής υπηρεσίας από το γράμμα του νόμου. Οι τελευταίες αλλαγές στον Κώδικα Φορολογίας επέτρεψαν να αποκλειστούν οι συζητήσεις σχετικά με αυτό το θέμα.
Για να πληρώσετε, να μην πληρώσετε, πόσα πρέπει να πληρώσετε;
Εάν η φορολόγηση των μερισμάτων των ατόμων είναι οργανωμένη με λάθη, θα πρέπει να πληρώσετε για αυτό όταν εντοπιστούν παραβιάσεις. Ο φορολογικός εκπρόσωπος θα πρέπει να καταβάλει πρόστιμο, ένα πρόστιμο (υπολογιζόμενο σύμφωνα με επίσημα εγκεκριμένους τύπους). Όσον αφορά την πληρωμή του ποσού που έχει συγκεντρωθεί σύμφωνα με τους κανόνες φορολογίας, οι προσεγγίσεις των διαφόρων δικαστηρίων σχετικά με αυτό είναι κάπως διαφορετικές. Έτσι, κάποιοι δικαιολογημένα επισημαίνουν ότι ο πράκτορας δεν είναι φορολογικός, δηλαδή δεν πρέπει να πληρώσει το ποσό από το πορτοφόλι του. Σε μια τέτοια περίπτωση, οι εκπρόσωποι των φορολογικών αρχών πρέπει να έρχονται απευθείας σε επαφή με τον φορολογούμενο, δηλαδή τον αποδέκτη των μερισμάτων και να λαμβάνουν ήδη από αυτόν τον οφειλόμενο από το νόμο τόπο.
Πόσο καιρό χρειάζεται για να πληρώσει μια ποινή; Ο φορολογικός εκπρόσωπος είναι υποχρεωμένος να πληρώσει σύμφωνα με αυτό το άρθρο μέχρι την στιγμή που θα εξοφληθεί η οφειλή προς τον προϋπολογισμό και μόνο αυτός που έλαβε τα μερίσματα μπορεί να το πληρώσει. Συνεπώς, μέχρις ότου ο ίδιος ο φορολογούμενος λύσει αυτό το ζήτημα, ο αντιπρόσωπός του θα συνεχίσει να καταβάλλει τακτικά τον φόρο για καθυστερημένες πληρωμές.
Αυτό είναι σημαντικό!
Ο νόμος ορίζει ότι ισχύουν ειδικοί όροι για την καταβολή των μερισμάτων σε νομικό πρόσωπο που είναι εγγεγραμμένο στο εξωτερικό. Σε μια τέτοια κατάσταση, ο φορολογούμενος είναι εκτός της ζώνης εξουσίας των κρατικών φορέων που είναι υπεύθυνοι για τους φόρους στη χώρα μας. Ο φορολογικός φορέας δεν μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνος για τη μεταφορά των ποσών που ρυθμίζονται από νομικές πράξεις στον προϋπολογισμό.
Ιδιαίτερη προσοχή δόθηκε σε αυτή τη στιγμή σε μία από τις συνεδριάσεις της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου Διαιτησίας. Ως αποτέλεσμα του γεγονότος, εκδόθηκε ψήφισμα με αριθμό 57. Αυτό συνέβη το 2013. Από το έγγραφο μπορείτε να διαπιστώσετε ότι ο λογαριασμός του πράκτορα είναι απαράδεκτο να εμποδιστεί. Ωστόσο, εάν δίνετε προσοχή στην ημερομηνία, καθίσταται σαφές ότι τα άρθρα του Κώδικα Φορολογίας διορθώθηκαν μετά την απόφαση του HAC, δηλαδή, σε μια συγκεκριμένη κατάσταση μιας τέτοιας οικονομικής σύγκρουσης, υπάρχει η πιθανότητα μιας αγωγής ως ο μόνος εύλογος τρόπος να προσδιοριστεί η νομιμότητα των αξιώσεων ενός από τα μέρη.
Πόσο πρέπει να πληρώσετε;
Ο φορολογικός συντελεστής για τα μερίσματα καθορίζεται στον τρέχοντα φορολογικό κώδικα, ενώ το τρίτο εδάφιο του άρθρου με τον αριθμό 284 είναι αφιερωμένο σε αυτό το ζήτημα. Αναφέρεται εδώ ότι ισχύουν σήμερα τρία ποσοστά: 0%, 13%, 15%.Αν το ποσό πρέπει να αποσταλεί στον παραλήπτη που είναι εγγεγραμμένος σε άλλη εξουσία, το επιτόκιο μπορεί να βρεθεί στη διακρατική συμφωνία. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο δείκτης είναι χαμηλότερος από ό, τι είναι γενικά αποδεκτός στη χώρα · ακριβώς αυτός ο δείκτης θα πρέπει να εφαρμοστεί στην πραγματικότητα.
Το κύριο ζήτημα που πρέπει να επιλύσει ο φορολογικός εκπρόσωπος: λήψη επιβεβαίωσης του γεγονότος ότι ο δικαιούχος υπόκειται σε διεθνική συμφωνία. Εάν δεν είναι δυνατόν να καταρτιστεί σωστά αυτή η ευαίσθητη στιγμή, οι φορολογικές αρχές είναι εγγυημένες να βρουν κάτι για να διαμαρτυρηθούν.
Τι είναι μέσα;
Αν ο δικαιούχος είναι εγκατεστημένος, εγγεγραμμένος, διαμένει στη χώρα μας, ο κανονικός φορολογικός συντελεστής του 13% ισχύει για αυτόν. Εξαίρεση γίνεται από πρόσωπα που υπόκεινται στους όρους του καταλόγου που αναφέρεται στο άρθρο 275 του Κώδικα Φορολογίας, ο οποίος αφορά αποκλεισμό μιας συγκεκριμένης συνιστώσας εσόδων.
Η ιδέα είναι η εξής: η φορολογητέα βάση για μια εταιρεία που καταβάλλει το συμφωνηθέν ποσό ως μέρισμα προς τη μητρική μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό που έλαβε το πρόσωπο από τη θυγατρική του. Η προσέγγιση αυτή αποτρέπει τη διπλή φορολογία του ίδιου ποσού. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η θυγατρική κερδίζει πολύ μεγαλύτερα κέρδη από την αρχική εταιρεία. Η φορολόγηση των μερισμάτων δεν αναμένεται σε τέτοιες περιπτώσεις.
Η εργασία είναι πιο δύσκολη
Συχνά, οι φορολογικοί πράκτορες αντιμετωπίζουν μια κατάσταση όπου μεταξύ των δικαιούχων μερισμάτων είναι άτομα που δεν υποχρεούνται να καταβάλλουν φόρους εισοδήματος. Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει όλους τους αλλοδαπούς, νομικούς και φυσικούς, δήμους, ομοσπονδιακές οντότητες του κράτους μας, άτομα του κράτους μας.
Για σωστούς υπολογισμούς σε μια τέτοια κατάσταση, είναι απαραίτητο να αναλυθεί λεπτομερώς το άρθρο 275. Εισάγει την έννοια της ειδικής βαρύτητας, αναμένεται να αναλύσει τα ποσά που συγκεντρώθηκαν σε όλους τους συμμετέχοντες. Η νομοθεσία καθορίζει έναν τύπο (αρκετά περίπλοκο) στον οποίο βασίζονται οι υπολογισμοί. Είναι μέσω αυτού ότι μπορεί κανείς να λάβει υπόψη πόσα μερίσματα εισπράττονται και καταβάλλονται. Το καθήκον του φορολογικού πράκτορα είναι να κατανείμει σωστά τα ποσά, να προσδιορίσει την τελική αξία της φορολογικής βάσης και να εφαρμόσει το σωστό συντελεστή σε καθέναν από τους παραλήπτες.
Λεπτές γραμμές: παραμονεύουν σε κάθε βήμα
Το να αποφασίσει κανείς ότι έχει έρθει η ώρα να πληρώσει τα μερίσματα είναι μία πράξη. Ο πραγματικός διακανονισμός των υποχρεώσεων είναι ο δεύτερος και είναι διαφορετικός από τον πρώτο. Φυσικά, μπορείτε να αποφασίσετε και να πληρώσετε την ίδια στιγμή, αλλά στην πράξη αυτό απαιτεί κάποια χρονικά διαστήματα. Πολλοί, για παράδειγμα, πληρώνουν τα οφειλόμενα ποσά σταδιακά, δεδομένου ότι πάρα πολύ μεγάλα ποσά λαμβάνονται σε μια στιγμή για να μπορούν να πληρώσουν. Αυτή η προσέγγιση εφαρμόζεται: καταρχάς, ό, τι πληρώνεται καταβάλλεται σε ένα άτομο, στη συνέχεια στο δεύτερο και ούτω καθεξής.
Εάν το πρώτο τρίμηνο αναφοράς συνοδευόταν από την καταβολή του οφειλόμενου κέρδους μόνο σε ορισμένους από τους δικαιούχους, ο φορολογικός πράκτορας συντάσσει τη δήλωση στο μέρος που αφιερώνεται σε αυτό το θέμα, λαμβάνοντας υπόψη όχι τις πραγματικές πληρωμές, αλλά όλες τις προγραμματισμένες πληρωμές, δηλαδή αυτό που καθορίστηκε στην απόφαση. Έτσι, πραγματοποιείται ένας βασικός υπολογισμός. Το επόμενο βήμα είναι να προσδιοριστούν οι ποσότητες που πράγματι καταβλήθηκαν για την περίοδο αναφοράς. Με βάση αυτόν τον δείκτη, υπολογίζεται το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στην τρέχουσα ώρα.
Τι να κάνετε
Μερικές φορές οι φορολογικοί φορείς αντιμετωπίζουν τέτοιες απρόβλεπτες δυσκολίες: δεν είναι δυνατόν να προσδιοριστούν οι λεπτομέρειες του μετόχου, γεγονός που αποτελεί εμπόδιο στην πληρωμή των οφειλόμενων ποσών. Εάν ο ίδιος ο αποδέκτης δεν ενδιαφέρεται για το κέρδος και δεν αισθάνεται αισθητός, μετά από ορισμένο χρονικό διάστημα, τα μερίσματα γίνονται αζήτητα, γεγονός που καθιστά τη βάση για την εφαρμογή σε αυτά του καθεστώτος των κερδών εις νέον.Προκειμένου να αποφευχθεί η διπλή φορολόγηση, η ισχύουσα νομοθεσία απαιτεί όπως τα ποσά αυτά ταξινομηθούν ως μη λειτουργικά έσοδα.
Όχι πολύ καιρό πριν, πολλές επιχειρήσεις αντιμετώπισαν το ακόλουθο πρόβλημα: εάν τα ποσά δεν είχαν αποσταλεί στον πραγματικό αποδέκτη, αλλά στον ονομαστικό κάτοχο, δεν ήταν σαφές ποιο ποσοστό θα χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό των ποσών φόρου, δεδομένου ότι ήταν αδύνατο να προσδιοριστεί ο τελικός αποδέκτης. Το έτος 2014 βοήθησε να βάλεις όλες τις κουκίδες στο "i". Οι νόμοι ορίζουν σαφώς ότι ο εκδότης δεν έχει υποχρέωση πράκτορα να πληρώνει φόρους, μεταβιβάζει το ποσό που έχει λάβει πλήρως και ενημερώνει τον ονομαστικό κάτοχο των αξιών D1, D2. Ο ονομαστικός κάτοχος σε μια τέτοια κατάσταση μετατρέπεται σε φορολογικό παράγοντα. Μπορείτε να ενημερώσετε με διαφορετικούς τρόπους: με πληρωμή, με μήνυμα στην επίσημη ιστοσελίδα, με επιστολή ή με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο.
