Απώλεια στη δήλωση φόρου εισοδήματος: εξηγήσεις, συνέπειες. Φόρος εισοδήματος της KBK

Ο κύριος στόχος της φορολογικής υπηρεσίας είναι ο έλεγχος της επικαιρότητας των εκπτώσεων που προβλέπει ο φορολογικός κώδικας. Η εποπτεία πραγματοποιείται με διάφορους τρόπους. Συμπεριλαμβανομένης της επαλήθευσης φορολογικές δηλώσεις εισοδήματος. Απώλεια σε Το παρόν έγγραφο δίνει ιδιαίτερη προσοχή στις φορολογικές αρχές. Έχουν το δικαίωμα να αποστείλουν στην οικονομική οντότητα αίτημα για διευκρίνιση της κατάστασης.

Εξετάστε περαιτέρω τι μπορεί να είναι συνέπειες της απώλειας της δήλωσης φόρου εισοδήματος για το έτος και πώς να τα αποφύγετε.

Λίγα λόγια για την έκπτωση

Όπως γνωρίζετε, ο φορολογικός νόμος προβλέπει δύο τύπους φόρο εισοδήματος. Kbk, αντίστοιχα, στη δήλωση είναι διαφορετικές.

Υποχρεωτική πληρωμή από τα έσοδα της επιχείρησης μπορεί να καταβληθεί στους ομοσπονδιακούς και περιφερειακούς προϋπολογισμούς. Στην πρώτη περίπτωση Φόρος εισοδήματος της KBK θα είναι έτσι: 182 1 01 01011 01 1000 110, στη δεύτερη - 182 1 01 01012 02 1000 110.

Φορολογικά δικαιώματα

Μετά την αναγνώριση απώλεια στην επιστροφή φόρου εισοδήματος οι εποπτικές αρχές μπορούν:

• Ζητήστε διευκρινίσεις.
• Προσκαλέστε στην επιτροπή.
• Συμπεριλάβετε το θέμα στο σχέδιο επιθεώρησης πεδίου.

Αναμφισβήτητα, οποιαδήποτε από τις ενέργειες που πραγματοποιούνται δεν φέρνει τίποτα ευχάριστο για την επιχείρηση.

"Μη κερδοφόρα δήλωση"

Δεν υπάρχει ποσό φόρου κέρδους στην παρούσα έκθεση. Η κατάσταση αυτή συμβαίνει όταν η εταιρεία δεν έχει λάβει οικονομικά οφέλη από τις δραστηριότητές της.

Απώλεια φόρου εισοδήματος καλέστε την αρνητική διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων που πρέπει να ληφθούν υπόψη για τους σκοπούς της φορολογίας.

Η σημασία του θέματος

Οι φορολογικές αρχές συχνά δείχνουν αυξημένη προσοχή σε μη κερδοφόρες επιχειρήσεις. Η ύπαρξη αρνητικής διαφοράς μεταξύ εσόδων και εξόδων θεωρείται από τις ρυθμιστικές αρχές ως ένδειξη διάπραξης ορισμένων φορολογικών αδικημάτων: από την αποφυγή της έκπτωσης υποχρεωτικών πληρωμών σε εκ προθέσεως πτώχευση και απάτη.

Μετά την παραλαβή μιας ζημιογόνου έκθεσης

Εάν διαπιστωθεί απώλεια, το όργανο ελέγχου:

• Επικοινωνεί με τη διεύθυνση της εταιρείας μέσω τηλεφώνου και ζητά σχόλια σχετικά με την τρέχουσα κατάσταση.
• Κατευθύνει έναν υπάλληλο στον οργανισμό.
• Στείλει γραπτό αίτημα.

Αρνούνται να δώσουν εξήγηση της ζημίας στην επιστροφή φόρου εισοδήματος για το έτος η επιχείρηση δεν δικαιούται. Διαφορετικά, το IFTS υιοθετεί αυστηρότερα μέτρα, συμπεριλαμβανομένου ενός εκτενούς συνολικού ελέγχου του οργανισμού.

Αναφορά απώλειας

Αφού συνοψίσουμε το ετήσιο έργο και εντοπίσουμε την απώλεια, η διαχείριση της επιχείρησης μπορεί να προχωρήσει με διάφορους τρόπους. Μια επιλογή είναι να αντικατοπτρίζει την πραγματικήταύρος στην επιστροφή φόρου εισοδήματος.

Κατά συνέπεια, η διοίκηση πρέπει να είναι έτοιμη να απαντήσει σε όλες τις έρευνες που προέρχονται από το IFTS. Πρέπει να πούμε ότι δεν επιτρέπονται περισσότερες από 5 ημέρες για απάντηση.

Οι ειδικοί συνιστούν όσο το δυνατόν περισσότερο να περιγράψουν όλο το κόστος τους, εξηγούν τους λόγους για τους οποίους έχει προκύψει ένα τέτοιο μη ικανοποιητικό αποτέλεσμα. Συνιστάται να παρουσιάσετε ένα σχέδιο για την επιχείρηση να ξεπεράσει την κατάσταση.

Προϋποθέσεις για απώλειες

Οι ακόλουθες περιστάσεις μπορούν να αναφερθούν στις εξηγήσεις:

• Έλλειψη εσόδων από την πώληση προϊόντων ή ανεπαρκή έσοδα. Αυτός ο λόγος υποδεικνύεται συνήθως από νεοσυσταθείσες επιχειρήσεις ή εταιρείες με μεγάλο κύκλο παραγωγής.
• Ανάπτυξη νέων περιοχών πωλήσεων.Αυτές οι εκδηλώσεις, φυσικά, απαιτούν σημαντικές επενδύσεις: απαιτείται παρακολούθηση της αγοράς, επιχειρηματικό σχέδιο κλπ.
• Πτώση της ζήτησης, εποχικότητα των πωλήσεων. Αυτοί οι παράγοντες επηρεάζουν σημαντικά το κόστος παραγωγής. Η χαμηλότερη ζήτηση τείνει να μειώσει τις τιμές.
• Μείωση των πωλήσεων. Αυτό μπορεί να συμβεί λόγω της απώλειας μεγάλων πελατών.
• Σημαντικές εφάπαξ δαπάνες κατά την περίοδο ελέγχου. Για παράδειγμα, η επιχείρηση είχε ανάγκη να αγοράσει νέο εξοπλισμό και να προβεί σε γενική επισκευή των εγκαταστάσεων.
• Ανωτέρα Βία. Οι απρόβλεπτες περιστάσεις είναι διαφορετικές. Για παράδειγμα, μια αποθήκη πλημμυρίστηκε, ένα κατάστημα καίγεται, κλπ.

Πριν πώς να συμπληρώσετε την επιστροφή φόρου εισοδήματος, στην οποία θα αντανακλάται η απώλεια, συνιστάται στον επικεφαλής να συντάξει αμέσως γραπτές εξηγήσεις για το IFTS. Φυσικά, αν είναι δυνατόν, πρέπει να συλλέγονται έγγραφα που επιβεβαιώνουν ορισμένες περιστάσεις.

Πρόσκληση για προμήθεια

Κατά κανόνα, μια επιχείρηση λαμβάνει αυτή εάν υποβάλει μια ζημιογόνο δήλωση για περισσότερα από 2 διαδοχικά έτη.

Ο επικεφαλής του οργανισμού καλείται στην επιτροπή. Εντούτοις, τα συμφέροντα της επιχείρησης μπορούν να εκπροσωπούνται από άλλο πρόσωπο εξουσιοδοτημένο από τους διευθυντές. Κατά κανόνα, αυτός είναι ο επικεφαλής λογιστής. Ωστόσο, είναι πιο ενδεδειγμένο να επισκεφθείτε την επιτροπή και τον επικεφαλής και τον οικονομικό ειδικό. Η παρουσία δικηγόρου θα είναι επίσης χρήσιμη.

Στην επιτροπή, οι φορολογικοί υπάλληλοι θα κάνουν ερωτήσεις σχετικά με τις άμεσες δραστηριότητες της εταιρείας. Αφορούν κυρίως οικονομικές και επιχειρηματικές δραστηριότητες. Ο λογιστής δεν πρέπει να έχει δυσκολία να τους απαντήσει. Ωστόσο, ο ειδικός μπορεί να μην καταλάβει τη νομιμότητα των ερωτήσεων που τέθηκαν. Για τέτοιες περιπτώσεις, χρειάζεστε έναν δικηγόρο.

Οι ειδικοί συνιστούν την οικοδόμηση μιας εποικοδομητικής συνομιλίας με τις φορολογικές αρχές. Εάν μια επιχείρηση, για παράδειγμα, δραστηριοποιείται πρόσφατα στην αγορά, τότε μεγάλα έξοδα μπορεί να σχετίζονται με διαφημιστική και εμπορική έρευνα, τα οποία είναι απαραίτητα για την ανάπτυξη μιας συγκεκριμένης θέσης. Επιπλέον, μια επιχείρηση εκκίνησης χρειάζεται εξοπλισμό για τη δημιουργία προϊόντων που κοστίζουν επίσης πολλά χρήματα. Εάν η εταιρεία έχει από καιρό υπάρξει, τότε η μείωση των εσόδων μπορεί να εξηγηθεί από την ανάγκη εκσυγχρονισμού ή αντικατάστασης του λειτουργικού συστήματος.

Σε κάθε περίπτωση, θα πρέπει να διαβεβαιώσετε ότι το IFTS θα ανέβει στο εγγύς μέλλον και νέα φορολογική δήλωση εισοδήματος δεν θα είναι πλέον ασύμφορη.

Σημαντικές ενδείξεις

Κατά τον έλεγχο φορολογικές δηλώσεις για το έτος Αναλύσεις IFTS:

• Η δομή των εσόδων και εξόδων των κατηγοριών «συνήθεις» και «άλλες». Τα πιο δυσμενή, σύμφωνα με τους επιθεωρητές, είναι δείκτες υψηλής αύξησης των δαπανών για τα κύρια είδη δραστηριότητας σε σχέση με το ρυθμό αύξησης του εισοδήματος. Επιπλέον, οι φορολογικές αρχές δίνουν ιδιαίτερη προσοχή στις ζημίες που οφείλονται σε απώλειες που δεν έχουν σχέση με τη λειτουργία τους.
• Δείκτες ισολογισμού. Το ποσό των ιδίων κεφαλαίων της επιχείρησης, σύμφωνα με τους υπαλλήλους της IFTS, θα πρέπει να είναι υψηλότερο από το δανεισμένο. Ο ρυθμός αύξησης των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων θα πρέπει να υπερβαίνει το ρυθμό αύξησης των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων και η αύξηση των πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών θα πρέπει να είναι περίπου στο ίδιο επίπεδο.
• Φερεγγυότητα της εταιρείας. Οι κύριοι δείκτες της αφερεγγυότητας περιλαμβάνουν την έλλειψη επαρκών κεφαλαίων για τον λογαριασμό διακανονισμού, την ύπαρξη καθυστερημένων οφειλών.

Εάν ο οργανισμός υποβάλει μια δήλωση με απώλειες, αντίστοιχα, προκαταβολές φόρου εισοδήματος δεν εγγράφονται στον προϋπολογισμό, δεδομένου ότι το συνολικό ποσό της έκπτωσης είναι μηδενικό. Σε τέτοιες περιπτώσεις, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα ενδιαφέρεται πρώτα απ 'όλα για το τι σημαίνει η επιχείρηση. Από αυτή την άποψη, ο διευθυντής και ο λογιστής πρέπει να είναι προετοιμασμένοι για το γεγονός ότι θα πρέπει να παρέχουν πληροφορίες σχετικά με τις πηγές χρηματοδότησης. Μπορεί να είναι δάνεια, δάνεια, εισπράξεις από τον ιδιοκτήτη.

Εάν οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Φορολογικής Υπηρεσίας ενδιαφέρονται για οποιαδήποτε έγγραφα, οι εκπρόσωποι της εταιρείας δεν θα πρέπει να εκπληρώσουν άμεσα το αίτημα. Είναι πιο ενδεδειγμένο να προσκαλέσετε τους επιθεωρητές να εκδώσουν ένα επίσημο αίτημα.

Αντανάκλαση του κέρδους παρουσία πραγματικής ζημίας

Ορισμένα διευθυντικά στελέχη αποφασίζουν να απαλλαγούν από τις προκλήσεις και την αυξημένη προσοχή του IFTS. Αποφασίζουν να πληρώσουν φόρο ούτως ή άλλως. Ωστόσο, στην περίπτωση αυτή, τίθεται ένα νέο ερώτημα: πώς να συμπληρώσετε μια επιστροφή φόρου κέρδους παρουσία πραγματικής ζημίας;

Η προσαρμογή της έκθεσης μπορεί να πραγματοποιηθεί με αύξηση του εισοδήματος ή με μείωση (αυξανόμενων) εξόδων. Στη συνέχεια, εξετάζουμε εν συντομία τις κύριες λύσεις στο πρόβλημα.

Διαγραφή αποθεματικών

Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται αν η εταιρεία δημιούργησε τέτοια αποθεματικά. Κανονικά, η επιλογή αυτή προβλέπεται στην παράγραφο 7 του άρθρου 250 του Κώδικα Φορολογίας. Επεξηγήσεις για τη χρήση του δίνονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών αριθ. 03-03-05 / 3/55 του 2004.

Για τις μικρές επιχειρήσεις, η ακύρωση των επισφαλών απαιτήσεων θα οδηγήσει σε αύξηση των μη λειτουργικών εσόδων.

"Ανίχνευση" αντικειμένων που δεν έχουν καταγραφεί

Στο τέλος του έτους, όλες οι επιχειρήσεις πραγματοποιούν απογραφή. Είναι η πλέον κατάλληλη στιγμή για την "ανακάλυψη" κάποιων μη καταγεγραμμένων περιουσιακών στοιχείων. Το αντικείμενο αντικατοπτρίζεται στο μη λειτουργικό εισόδημα του τρέχοντος έτους στην αγοραία τιμή.

Αυτή η επιλογή μπορεί να χρησιμοποιηθεί αν, φυσικά, η ιδιοκτησία βρίσκεται στην επιχείρηση.

Ελέγξτε την πληρωτέα περίοδο

Όχι μόνο η ιδιοκτησία υπόκειται σε απογραφή, αλλά και σε χρέη. Όταν αποκαλύπτει καθυστερημένα χρέη, καταρτίζεται η εντολή του διαχειριστή προς διαγραφή.

Η επιλογή αυτή χρησιμοποιείται σύμφωνα με την παράγραφο 18 του άρθρου 250 του Κώδικα Φορολογίας, παράγραφος 78 του κανονισμού για την υποβολή εκθέσεων και τη λογιστική, που εγκρίθηκε με απόφαση του Υπουργείου Οικονομικών αριθ. 34n του 1998.

Αλληλεπίδραση πελατών

Ένας από τους πιο ακίνδυνους τρόπους προσαρμογής της δήλωσης θεωρείται ότι αποτελεί έκκληση προς τους πελάτες που τους ζητούν να υπογράψουν πράξεις αποδοχής μέρους των εργασιών που πραγματοποιήθηκαν τον Δεκέμβριο του τρέχοντος έτους. Οι εταίροι που επιθυμούν να αυξήσουν το κόστος με τη μείωση των κερδών, φυσικά, θα συμφωνήσουν σε αυτό.

Στην περίπτωση αυτή, θα πρέπει να καθοδηγείται από τις διατάξεις των πρώτων παραγράφων των άρθρων 248, 249, 271, καθώς και την παράγραφο 2 318 των κανόνων του φορολογικού κώδικα.

Συμβολή από έναν συμμετέχοντα στην περιουσία της LLC

Μπορεί να παρέχεται σε χρήματα, δικαιώματα ιδιοκτησίας, πράγματα. Πρέπει να σημειωθεί ότι στην περίπτωση αυτή δεν μιλάμε για συνεισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο. Το κόστος εσόδων σχηματίζει μη λειτουργικό εισόδημα.

Με γνώμονα την αντανάκλαση της συμβολής ακολουθούνται οι παράγραφοι 1, 3 και 4 των 27 άρθρων του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 14.

Ρύθμιση εξόδων

Για ευκολία, οι πιο συνηθισμένες επιλογές εμφανίζονται στον πίνακα:

Συστάσεις

Από τις επιλογές επίλυσης του προβλήματος που παρουσιάζονται παραπάνω, ορισμένες μέθοδοι είναι λιγότερες, άλλες είναι πιο επικίνδυνες, μερικές αφορούν αποκλειστικά τις φορολογικές λογιστικές πληροφορίες, ενώ άλλες αυξάνουν τα έσοδα από τις οικονομικές καταστάσεις. Εν πάση περιπτώσει, είναι απαραίτητο να ληφθεί τεκμηριωμένη απόφαση και να συντονιστεί με τη διοίκηση.

Εν τω μεταξύ, οι δικηγόροι δεν συνιστούν την προσαρμογή του εισοδήματος, αλλά αντανακλούν τις πληροφορίες σύμφωνα με την πραγματική κατάσταση. Οι αξιόπιστες και έγκαιρες πληροφορίες έχουν ιδιαίτερη πρακτική σημασία για τη λογιστική διαχείρισης. Με βάση αυτές τις πληροφορίες, η διοίκηση της επιχείρησης μπορεί να αναλύσει πραγματικούς δείκτες που σχετίζονται με το κέρδος όχι μόνο εντός μιας συγκεκριμένης περιόδου, αλλά και μεταξύ αυτών.

Επιπλέον, οποιαδήποτε εμπορική δραστηριότητα ενέχει τον κίνδυνο: κανείς δεν είναι ασφαλισμένος έναντι ζημιών. Ως εκ τούτου, η IFTS δεν μπορεί να επιβάλει κυρώσεις στην εταιρεία για ζημίες, εφόσον είναι δικαιολογημένες και δεν συνδέονται με παράνομες ενέργειες.Σε τέτοιες καταστάσεις, το κυριότερο είναι να μην αποφεύγουμε να απαντάμε στα αιτήματα των φορολογικών αρχών, να τους δίνουμε ένα αντίγραφο των έμμεσων και άμεσων δαπανών της εταιρείας.

Προθεσμίες

Φόρος εισοδήματος η τεκμηρίωση παραδίδεται στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς. Μπορεί να είναι ένα τέταρτο, 6 ή 9 μήνες. Εάν η εταιρεία αφαιρέσει προκαταβολές φόρου εισοδήματος κάθε μήνα, και στη συνέχεια υποβάλλονται μηνιαίες εκθέσεις.

Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί πριν από 28 ημέρες από τη λήξη της περιόδου αναφοράς.

Ο πίνακας παρουσιάζει τις ημερομηνίες κατά τις οποίες πρέπει να παρέχεται η αναφορά φόρου εισοδήματος.

Η ετήσια έκθεση για το 2017 υποβάλλεται μέχρι τις 28/3/2018.

Φόρμα επιστροφής φόρου εισοδήματος

Οι βασικοί κανόνες υποβολής εκθέσεων είναι οι ακόλουθοι:

• Η δήλωση συμπληρώνεται σωρευτικά από την αρχή του έτους.
• Οι πληροφορίες υποδεικνύονται από τα αριστερά προς τα δεξιά από το πρώτο κελί. Εάν η εξοικείωση παραμένει κενή, τοποθετείται μια παύλα.
• Κατά την εισαγωγή πληροφοριών μέσω υπολογιστή, οι αριθμητικές ενδείξεις ευθυγραμμίζονται προς τα δεξιά.
• Οι τιμές εμφανίζονται σε πλήρη ρούβλια, καθοδηγούμενες από τους κανόνες στρογγυλοποίησης.
• Στην κορυφή της έκθεσης είναι η ΔΕΗ και ο ΔΟΕ της επιχείρησης.
• Κάθε σελίδα θα πρέπει να έχει έναν σειριακό αριθμό.
• Συμπληρώστε τη δήλωση με μαύρο, μπλε ή μοβ μελάνι.
• Δεν επιτρέπεται η διόρθωση δεδομένων με ειδικές (διορθωτικές) συσκευές και μέσα, συρραφή, στερέωση φύλλων, με ένδειξη πληροφοριών και στις δύο πλευρές του φύλλου.

Τα παραρτήματα της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος εκτελούνται σύμφωνα με τη Διαδικασία που εγκρίθηκε με απόφαση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 10.19.2016.

Ευθύνη

Μπορούν να επιβληθούν πρόστιμα σε επιχειρήσεις που δεν υποβάλλουν έγκαιρη δήλωση:

• 1 χιλιάδες ρούβλια - εάν δεν υποβλήθηκε ο επικεφαλής της έκθεσης, αλλά ο φόρος αφαιρέθηκε εγκαίρως ή εάν η "μηδενική" δήλωση δεν υποβλήθηκε εγκαίρως.
• 5% του ποσού που πρέπει να πιστώνονται στον προϋπολογισμό για κάθε μήνα της μη πληρωμής, αλλά όχι περισσότερο από 30% και όχι λιγότερο από 1 χιλιάδες ρούβλια.
• 200 τρίψτε - σε περίπτωση πρόωρης υποβολής υπολογισμού (δήλωσης) στο τέλος της περιόδου αναφοράς.

Πρέπει να ειπωθεί ότι οι δηλώσεις που υποβλήθηκαν στο τέλος του έτους θεωρούνται πράγματι φορολογικοί υπολογισμοί. Κατά συνέπεια, η εποπτική αρχή δεν μπορεί να επιβάλει πρόστιμο σε οικονομική οντότητα βάσει του άρθρου 119 του φορολογικού κώδικα, εάν δεν έχει υποβληθεί υπολογισμός του φόρου κέρδους. Μια χρηματική ποινή μπορεί να καταλογιστεί μόνο σύμφωνα με 126 πρότυπα του Κώδικα.