Τα πάντα αλλάζουν πολύ γρήγορα στην αγορά. Εάν χθες εξακολουθούσατε να πιστεύετε στην καλή πίστη του πελάτη και ελπίζατε ότι θα εξοφλήσει το χρέος, σήμερα έχει ήδη καθυστερήσει. Ή αντίστροφα: εσείς, ως αγοραστής, "ξέχασατε" να πληρώσετε το χρέος στον πιστωτή. Η απαλλαγή από το χρέος μπορεί να επηρεάσει το φορολογητέο στοιχείο. Πώς; Διαβάστε παρακάτω.
Περιγραφή προβλήματος
Κατά τη διάρκεια των εργασιών του, ο οργανισμός αυξάνει επανειλημμένα τα κεφάλαια. Οι όροι και οι προϋποθέσεις χρήσης ορίζονται στη σύμβαση με τον πιστωτή. Αν το χρέος δεν επιστραφεί έγκαιρα, τότε χρεώνονται τόκοι και ποινές για το ποσό αυτό. Εάν ο δανειολήπτης δεν πληρώνει χρήματα για τρία συναπτά έτη, τότε το χρέος γίνεται απελπιστικό. Τα ποσά αυτά υπόκεινται σε διαγραφή μετά τη λήξη της προθεσμίας παραγραφής (άρθρο 196 του Αστικού Κώδικα). Οι λογιστές έχουν πολλές ερωτήσεις σχετικά με τη διαδικασία καταβολής των πληρωτέων λογαριασμών: ο ΦΠΑ δεν αντισταθμίζεται πάντοτε. Εξετάστε πώς συμβαίνει αυτή η διαδικασία στην πράξη.
Ξεκινήστε με τα βασικά
Σήμερα, όλοι οι φορολογούμενοι φορολογικού εισοδήματος βασίζονται σε λογιστικά στοιχεία. Χωρίς να κατανοήσουμε πώς η ακύρωση του χρέους θα αντικατοπτρίζεται στη λογιστική, τίποτα δεν μπορεί να γίνει στη λογιστική υπηρεσία.
Οι επιχειρήσεις που έχουν αμφιβολίες σχετικά με τη φερεγγυότητα των αντισυμβαλλομένων δημιουργούν ένα αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις (RSD). Αυτή η απαίτηση είναι υποχρεωτική για επιχειρήσεις όλων των μορφών ιδιοκτησίας. Το χρέος είναι ασφαλισμένο για τα οποία πρέπει να ληφθούν τα κεφάλαια. Δεν δημιουργείται αποθεματικό για ένα "εισπρακτέο" εμπόρευμα. Οι οντότητες του δημόσιου τομέα απαγορεύεται να συμπεριληφθούν στο χρέος της RSD με διάρκεια έως και ενάμιση χρόνο. Μετά την αναγνώριση του χρέους ως κακής, αφαιρείται από τον ισολογισμό εις βάρος του RSD.
Είδη
Οι καθυστερούμενες πληρωμές ΦΠΑ μπορούν να χωριστούν σε δύο ομάδες:
- σχετικά με τις προκαταβολές για μελλοντικές παραδόσεις (στους πελάτες).
- για την πληρωμένη αλλά όχι ολοκληρωμένη εργασία (στους προμηθευτές).
Πώς να καταργήσετε τον ΦΠΑ κατά την απόσβεση των υποχρεώσεων σε κάθε μία από αυτές τις περιπτώσεις, εξετάζουμε λεπτομερέστερα παρακάτω.
Πελάτες
Κατά κανόνα, ο ΦΠΑ χρεώνεται και καταβάλλεται για το ποσό των προκαταβολών που εισπράχθηκαν. Το ποσό του φόρου εκπίπτει για την αποστολή αγαθών ή εάν οι όροι της σύμβασης αλλάξουν ή τα αγαθά επιστραφούν. Δηλαδή, σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, κατά την αφαίρεση των ληξιπρόθεσμων οφειλών, ο ΦΠΑ δεν εκπίπτει. Σε περίπτωση διαφωνίας, θα είναι πολύ δύσκολο να αποδειχθεί η ορθότητα των πράξεών τους στο δικαστήριο.
Περιορισμοί
Ποιο είναι το ανώτατο ποσό του χρέους που μπορεί να αναγνωριστεί ως μη λειτουργικό εισόδημα προκειμένου να μπορέσει να καταγραφεί το μείον; Σύμφωνα με το άρθρο 248 του Κώδικα Φορολογίας, το ποσό των φόρων που προσφέρονται στον αγοραστή εκπίπτει από το εισόδημα. Όσον αφορά τις προκαταβολές που έλαβε από τον αγοραστή, ο φορολογούμενος οφείλει να υποβάλει αμέσως τον ΦΠΑ. Δηλαδή, όταν οι οφειλόμενοι λογαριασμοί διαγράφονται, ο ΦΠΑ δεν λαμβάνεται υπόψη. Και τι γίνεται με το κόστος; Ανάγκη αποκατάστασης του ΦΠΑ κατά την ανάληψη υποχρεώσεων; Σύμφωνα με τη θέση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, όταν τα χρέη διαγράφονται μετά την προθεσμία παραγραφής, το ποσό του φόρου στα έξοδα δεν μπορεί να αντανακλάται ούτε μπορεί να αφαιρεθεί.
Χρέος που σχετίζεται με την παραλαβή αγαθών και υπηρεσιών
Τυπικά, ο δανειστής στους προμηθευτές το ποσό του φόρου που έχει ήδη γίνει αποδεκτό για έκπτωση. Στην Art. 170 του Κώδικα Φορολογίας παρέχει έναν κατάλογο καταστάσεων όπου ο αγοραστής υποχρεούται να αποκαταστήσει πλήρως ή εν μέρει τον ΦΠΑ κατά τη διαγραφή των υποχρεώσεων. Αυτός ο κατάλογος δεν περιλαμβάνει το ποσό του χρέους των παραληφθέντων αγαθών, το οποίο διαγράφεται μετά από τρία χρόνια. Αλλά στα μη λειτουργικά έσοδα το χρέος αντανακλάται λαμβάνοντας υπόψη το ποσό του φόρου.Εάν, για κάποιο λόγο, ο αγοραστής δεν παρουσίασε το ποσό της έκπτωσης και δεν πληρώσει το χρέος, τότε είναι δυνατό να παρουσιάσει το ποσό του φόρου στα μη λειτουργικά έξοδα.
Στο BU
Σύμφωνα με το σελ. 77.78 P (s) BU, το ποσό του χρέους διαγράφεται ξεχωριστά για κάθε αντικείμενο με βάση απογραφή, εντολή από τη διοίκηση ή γραπτή αιτιολόγηση. Στη συνέχεια, αφορούν οικονομικά αποτελέσματα, μεταξύ άλλων εσόδων και εξόδων. Εάν η RSD σχηματίστηκε προηγουμένως, τότε μόνο το μέρος του χρέους για το οποίο το αποθεματικό δεν ήταν αρκετό θα διατεθεί στις δαπάνες. Το χρέος μπορεί να διαγραφεί ακόμη και πριν από την παρέλευση της προθεσμίας παραγραφής, εάν υπάρχει λόγος να αναγνωριστεί ότι δεν είναι ρεαλιστική για αποπληρωμή, για παράδειγμα, με την προσκόμιση αποσπάσματος από την USRLE κατά την εκκαθάριση της εγκατάστασης.
Πώς αφαιρείται ο ΦΠΑ στα λογιστικά βιβλία που καταβάλλονται όταν διαγράφονται; Αγγελίες:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - σε σχέση με τις "απαιτήσεις".
Εάν αυτή χρεωθεί από το αποθεματικό, τότε ο λογαριασμός 63 θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη χρέωση αντί στον λογαριασμό 91. Η διαγραφή του χρέους δεν οδηγεί στην ακύρωσή του. Ένα τέτοιο χρέος πρέπει να περιλαμβάνεται στον ισολογισμό για άλλα πέντε έτη σε περίπτωση μεταβολής του περιουσιακού καθεστώτος του οφειλέτη. Επομένως, είναι προτιμότερο να χρησιμοποιήσετε την καλωδίωση DT 007.
Καλά
Εδώ, όπως και στο BU, το χρεωμένο ποσό του χρέους πρέπει να περιλαμβάνεται στα μη λειτουργικά έσοδα ή έξοδα. Το έγγραφο που επιβεβαιώνει το κακό χρέος είναι το ίδιο αποθετήριο, εντολή ή γραπτή αιτιολόγηση. Το χρέος πρέπει να διαγραφεί κατά την περίοδο κατά την οποία έληξε ο κανόνας των περιορισμών.
Περισσότερα για το καθεστώς των περιορισμών
Σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες, ένα χρέος θεωρείται κακό μετά από τρία χρόνια από την ημερομηνία παραβίασης του δικαιώματος πληρωμής χρέους. Σε ορισμένες βιομηχανίες, το καθεστώς παραγραφής μπορεί να είναι μικρότερο. Για παράδειγμα, το χρέος για τη μεταφορά εμπορευμάτων αναγνωρίζεται ως απελπιστική μετά από ένα έτος, και για την ασφάλιση ακινήτων - δύο χρόνια. Ακόμη και μετά την παρέλευση της καθορισμένης περιόδου, δεν μπορείτε να διαγράψετε αμέσως το οφειλόμενο ποσό. Ο όρος μπορεί να διακοπεί και να ανασταλεί. Ωστόσο, το ανώτατο όριο ενδέχεται να μην υπερβαίνει τα 10 έτη από την ημερομηνία παραβίασης του νόμου. Η περίοδος αυτή δεν εξαρτάται πλέον από διακοπές και αναστολές. Μπορείτε να πάτε στο δικαστήριο νωρίτερα. Μόνο ο νομοθέτης έθεσε την πάνω μπάρα.
Πώς θα επηρεάσει αυτό το έργο των λογιστών; Δεν υπάρχει τρόπος. Η λογιστική μπορεί να επικεντρωθεί ακόμη και σε μια τριετή περίοδο. Για παράδειγμα, η ημερομηνία λήξης της σύμβασης είναι 02/17/14. Εάν ο αντισυμβαλλόμενος δεν εξοφλήσει το χρέος στις 02/18/14, αρχίζει η αντίστροφη μέτρηση των 3 ετών. Εάν το χρέος δεν επιστραφεί κατά το πρώτο τρίμηνο του 2017 (πριν από τις 17/17/17), τότε οι οφειλές, ο ΦΠΑ διαγράφεται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες.
Αν η περίοδος διακοπεί και ανασταλεί επανειλημμένα, τότε το ανώτατο όριο θα είναι χρήσιμο. Ο οργανισμός μπορεί να διαγράψει το χρέος για 10 χρόνια, αν δεν μπορείτε να το ανακτήσετε. Ας υποθέσουμε ότι ο προμηθευτής δεν έχει πληρώσει για την παράδοση. Κάθε χρόνο στέλνει επιστολή επιβεβαίωσης της ύπαρξης χρέους. Αυτό συμβάλλει στον ετήσιο μηδενισμό της περιόδου παραγραφής. Εάν μέχρι τις 18.02.2024 το ποσό δεν επιστραφεί, ο οργανισμός μπορεί να διαγράψει οφειλές, ΦΠΑ σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες. Αυτό που πραγματικά πρέπει να γίνει σε μια τέτοια κατάσταση είναι να συμβουλευτείτε πρώτα έναν δικηγόρο σχετικά με την ορθότητα του υπολογισμού των καταστάσεων περιορισμού.
Αναστολή Μετρήσεων
Η βάση για την αναστολή των υπολογισμών είναι:
- γραπτή αναγνώριση του χρέους ·
- μερική πληρωμή χρεών ή τόκων ·
- τροποποίηση της σύμβασης ·
- αίτηση του οφειλέτη για δόσεις ·
- αποδοχή μιας παραγγελίας.
Νωρίτερα, η έκκληση του οργανισμού στο δικαστήριο ήταν επίσης μεταξύ των εξαιρέσεων. Σήμερα, η αναστολή της θητείας εκτελείται μόνο για την περίοδο εξέτασης της υπόθεσης και έως ότου ληφθεί η απόφαση.
Συμπλήρωση δήλωσης
Πώς προσαρμόζεται ο ΦΠΑ κατά τη διαγραφή οφειλών σε δήλωση; Το ποσό των "υποχρεώσεων" περιλαμβάνεται στα μη λειτουργικά έσοδα.Κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης φόρου εισοδήματος, αυτή αντικατοπτρίζεται πλήρως στη γραμμή 100 του προσαρτήματος 1. Το ποσό των διαγραφόμενων χρεών αντικατοπτρίζεται στις γραμμές 101-107. Επομένως, η τιμή που υποδεικνύεται στη γραμμή 100 θα είναι πάντα περισσότεροι δείκτες από τις γραμμές 101-107. Το ποσό αυτό δεν αντικατοπτρίζεται στην επιστροφή ΦΠΑ. Η βάση υπολογισμού του φόρου δεν προκύπτει. Το Υπουργείο Οικονομικών απαγορεύει την αφαίρεση του ΦΠΑ από τις προκαταβολές κατά τη διαγραφή οφειλών για εκφορτωμένες αποστολές. Ή περιλαμβάνουν ΦΠΑ σε δαπάνες, μειώνοντας το φορολογητέο εισόδημα.
Ξεχωριστά, πρέπει να ειπωθεί για εκπαιδευτικούς οργανισμούς. Το γεγονός είναι ότι είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί το τμήμα 7 εάν πραγματοποιήθηκαν πράξεις που δεν φορολογήθηκαν ή ο οργανισμός έλαβε προκαταβολή για μελλοντικές παραδόσεις. Τα καταβληθέντα ποσά των πληρωτέων λογαριασμών δεν πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο τμήμα 7.
Ειδικές περιπτώσεις
Υπάρχουν περιπτώσεις όπου η ημερομηνία εκπλήρωσης μιας υποχρέωσης έχει οριστεί "κατόπιν αιτήματος". Για παράδειγμα, αν ο πελάτης έδωσε προκαταβολή και η τελική πληρωμή θα έπρεπε να γίνει μετά την παραλαβή της παραγγελίας. Πώς τότε υπολογίζεται ο όρος;
Εάν έχει οριστεί συγκεκριμένη προθεσμία στο αίτημα (για παράδειγμα, 15 ημέρες από την παραλαβή της παραγγελίας), τότε η αντίστροφη μέτρηση αρχίζει από την ημέρα που λήγει. Εάν αυτό δεν διευκρινίστηκε στις απαιτήσεις, η αντίστροφη μέτρηση αρχίζει από την ημέρα που ζητείται η πληρωμή.
Ένα παράδειγμα. Ο πελάτης έλαβε τη διαταγή 02/11/14. Από σήμερα, ο προμηθευτής έχει το δικαίωμα να απαιτήσει την πληρωμή του χρέους. Ένα τιμολόγιο μπορεί να εκδοθεί αργότερα. Η προθεσμία αρχίζει από τη στιγμή που εκδίδεται το τιμολόγιο. Οι αβέβαιες απαιτήσεις υπόκεινται επίσης σε περιορισμό 10 ετών.
Οι οργανισμοί δεν μπορούν να αντισταθμίσουν τα χρέη των οποίων το όριο παραγραφής έχει ήδη λήξει. Ο όρος "εισπρακτέοι λογαριασμοί" δεν μπορεί να θεωρηθεί απελπιστικός εάν υπάρχει ένας μετρητής "μετρητών" με τον ίδιο πελάτη. Η οικονομική υπηρεσία θεωρεί ότι είναι παράνομο να συμπεριληφθεί ένα τέτοιο χρέος στα μη λειτουργικά έξοδα. Στο Αστικό Κώδικα, η απαγόρευση αντισταθμίσεων λόγω καθυστερούμενων οφειλών είχε προηγουμένως αναφερθεί. Ωστόσο, επίσημα ζήτησε τη διαθεσιμότητα μιας αντίστοιχης δήλωσης από την άλλη πλευρά. Τώρα η απαγόρευση είναι αδιαμφισβήτητη και άνευ όρων.
Συμπέρασμα
Όλοι οι περιγραφόμενοι περιορισμοί άρχισαν να ισχύουν την 1η Σεπτεμβρίου 2013. Εάν το καθεστώς παραγραφής έχει λήξει μετά την ημερομηνία αυτή, θα ισχύουν οι νέοι κανόνες. Εάν για κάποιο λόγο στον ισολογισμό του οργανισμού αναφέρεται "παλαιό" χρέος με λήξη, τότε οι νέοι κανόνες δεν ισχύουν γι 'αυτό. Απλά πρέπει να διαγράψετε αυτό το χρέος από τον ισολογισμό.