Λογαριασμός 77 "Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις"χρησιμοποιούν μια νομική οντότητα που κάνει εκπτώσεις από το κέρδος.Αυτό το λογιστικό άρθρο έχει μια σειρά χαρακτηριστικών.Ας εξετάσουμε με περισσότερες λεπτομέρειες Λογαριασμός 77. Το άρθρο θα παράσχει επίσης παραδείγματα αποστολών συναλλαγών.
Διαφορά περιθωρίου κέρδους
Κατά τη διεξαγωγή φορολογικών εκθέσεων και λογιστικής, η στιγμή της εισπράξεως του εισοδήματος δεν συμπίπτει πάντοτε. Λόγω του γεγονότος ότι η νομοθεσία προβλέπει ειδικούς κανόνες για την περίληψη των πληροφοριών σχετικά με το λογιστικό κέρδος, τα αποτελέσματα στο τέλος του έτους διαφέρουν σημαντικά από τους δηλωμένους δείκτες. Αυτή η κατάσταση προκύπτει, για παράδειγμα, με διαφορετικές μεθόδους υπολογισμού της απόσβεσης. Ο επιταχυνόμενος υπολογισμός των ποσών που χρησιμοποιούνται στη φορολογική λογιστική δεν είναι αποδεκτός για τις οικονομικές καταστάσεις. Το κόστος που προκύπτει κατά τον υπολογισμό της βάσης θα είναι υψηλότερο από το κόστος της λογιστικής.
Τι είναι IT;
Εάν τα έξοδα λογιστικής προκύψουν αργότερα και σε μεγαλύτερο βαθμό από ό, τι για τη φορολογική αναφορά και τα εισοδήματα προσδιορίζονται νωρίτερα, ο οργανισμός δημιουργεί προϋποθέσεις για την εμφάνιση των αναβαλλόμενων υποχρεώσεων. Υπάρχουν πολλοί παράγοντες που συμβάλλουν στην κατάσταση αυτή. Μεταξύ των κύριων είναι απαραίτητο να επισημανθούν οι ακόλουθες περιστάσεις:
- Χρήση από την οργάνωση της μεθόδου ταμειακών διαθεσίμων κατά τη διαδικασία λήψης δεδουλευμένων στοιχείων στο πλαίσιο της φορολογικής λογιστικής. Υποθέτει ότι η εταιρεία λαμβάνει τα έσοδα από την αποστολή προϊόντων μέχρι την παραλαβή πραγματικών κεφαλαίων από τον αντισυμβαλλόμενο.
- Διαφορές στον υπολογισμό των αποσβέσεων επί ακινήτων.
Λόγω προσωρινών διαφορών, το ποσό της έκπτωσης από το κέρδος θα αυξηθεί στη συνέχεια. Για τον υπολογισμό της αναβαλλόμενης υποχρέωσης χρησιμοποιείται ο τύπος:
IT = φορολογητέα προσωρινή διαφορά x τρέχουσα προσφορά.
Λογιστική
Βαθμός 77 υποχρεούνται να χρησιμοποιούν οντότητες που ταξινομούνται ως μεσαίες επιχειρήσεις. Οι κανόνες για την περίληψη των πληροφοριών σχετικά με τις προκύπτουσες διαφορές στον προσδιορισμό του κέρδους περιλαμβάνονται στο έγγραφο PBU 18/02. Καθορίζει το ειδικό κόστος των ποσών που εισπράττει η επιχείρηση. Συγκεκριμένα, το PBU:
- Διαχωρίζει τις διαφορές σε προσωρινή και μόνιμη. Οι τελευταίοι περιλαμβάνουν στοιχεία εισοδήματος ή εξόδων σε έναν από τους λογαριασμούς. Προκαλούν την εμφάνιση συνεχιζόμενων υποχρεώσεων. Προβλέπονται προσωρινές διαφορές για διαφορετικές περιόδους και μεθόδους προσδιορισμού εσόδων και εξόδων λογιστικής. Οι αναβαλλόμενες υποχρεώσεις συνδέονται με αυτές.
- Η αφαίρεση από το κέρδος αντανακλάται σε επόμενες περιόδους. Το προκύπτον υπό αίρεση εισόδημα ή δαπάνη στη λογιστική προσαρμόζεται κατά την αξία της ΑΜ και πολλαπλασιάζεται με το επιτόκιο. Το ποσό που εισπράχθηκε ως αποτέλεσμα αντανακλάται στη δήλωση.
Εξαιρέσεις
Ορισμένες επιχειρήσεις ενδέχεται να μην λειτουργούν βαθμολογία 77 in λογιστικής. Σε αυτές περιλαμβάνονται οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν τον απλουστευμένο τρόπο φορολόγησης. Αυτές οι εταιρείες περιλαμβάνουν μικρές επιχειρήσεις, μη κερδοσκοπικά ιδρύματα, καθώς και συμμετέχοντες στο έργο Skolkovo. Η σχετική απόφαση προς αυτές τις νομικές οντότητες πρέπει να ενοποιηθεί στην οικονομική πολιτική.
Προσδιορισμός της τρέχουσας έκπτωσης από το κέρδος
Η διαδικασία σύμφωνα με την οποία θα υπολογιστεί πρέπει να καταγράφεται στη χρηματοοικονομική πολιτική. Οι επιχειρήσεις μπορούν να χρησιμοποιήσουν μία από τις ακόλουθες δυνατότητες ορισμού: λαμβάνοντας υπόψη τα πληροφοριακά στοιχεία σύμφωνα με τα τρέχοντα λογιστικά στοιχεία ή μη λαμβάνοντας υπόψη αυτά τα στοιχεία. Εν τω μεταξύ, σε κάθε περίπτωση, το ποσό της τρέχουσας έκπτωσης πρέπει να διπλασιάσει τα δεδομένα από τη δήλωση για την αντίστοιχη χρονική περίοδο. Αν η εταιρεία επιλέξει τη δεύτερη επιλογή, τότε πρέπει επίσης να τηρεί αρχείο των ΤΠ. 
Βαθμός 77: 1C
IT, που σχηματίζεται στην επιχείρηση, αντιστοιχεί σε δύο άρθρα: 99 και 68. Χρήση 77 λογαριασμό λογιστική, ο ειδικός κάνει τις ακόλουθες καταχωρίσεις:
- Dt. 68 cd του λογαριασμού 77 - αφαίρεση που μειώνει το ποσό των εσόδων / εξόδων.
- Dt. 77 cd λογαριασμού 68 - επιστροφή της ΑΜ. Αυτό το αρχείο σχηματίζεται κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος στο τέλος της περιόδου αναφοράς.
- Dt 77 Λογαριασμός Cd 99 - ακύρωση IT. Η ενέργεια αυτή υπόκειται στη διάθεση του περιουσιακού στοιχείου ή στην εξάλειψη των συνθηκών που συνέβαλαν στη σύστασή του.
Βαθμός 77 θα πρέπει να αντανακλά χωριστά τις πληροφορίες για κάθε είδος περιουσιακού στοιχείου.
Βασικές ασφαλιστικές εργασίες
Αυτά περιλαμβάνουν την παραλαβή των εισφορών και την καταβολή της επιστροφής. Για την αντιμετώπιση των ενεργειών. 22, 92 και βαθμολογία 77.1. Η ανάλυση βάσει του τελευταίου άρθρου διεξάγεται βάσει του τύπου ασφάλισης και του είδους της σύμβασης. Η λογιστική παρακολούθηση των βασικών ασφαλιστικών εργασιών πραγματοποιείται «σε δεδουλευμένη βάση». Σε περίπτωση ευθύνης, καταγράφεται:
Λογαριασμός DB 77.1 Cd 92.1.
Χαρακτηριστικά της μεθόδου αυτοτέλειας
Κατά τον υπολογισμό των εξόδων κατ 'αυτόν τον τρόπο, σύμφωνα με το άρθρο 330 του Κώδικα Φορολογίας, τα ασφάλιστρα βάσει της σύμβασης περιλαμβάνονται στα έξοδα κατά την ημερομηνία που προκύπτει η υποχρέωση καταβολής τους υπέρ του ασφαλισμένου ή του ασφαλισμένου. Στην περίπτωση αυτή, το περιστατικό θα πρέπει να εκφράζεται σε απόλυτο ποσό που υπολογίζεται σύμφωνα με τους κανόνες που προβλέπονται από τον νόμο. Κατά την εφαρμογή της μεθόδου αυτοτέλειας, πραγματοποιούνται δύο καταχωρίσεις:
- Αποζημίωση και το ποσό της αποζημίωσης για τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν για τη μείωση της ζημίας, εάν ήταν αναγκαίες ή έγιναν με εντολή του ασφαλιστή - Βλ. 22,1 cd 77.1.
- Πληρωμή του παραπάνω ποσού - dB πρβλ. 77,1 cd 51.
Οι δεδουλευμένες ασφαλιστικές αποζημιώσεις μπορούν να συμπεριληφθούν στην επόμενη δόση. Στην περίπτωση αυτή, γίνεται η καταγραφή:
DB 77.1 Cd 92.1.
Η αποζημίωση επιτρέπει την εξόφληση των δανείων που έχουν ληφθεί από μια ασφαλιστική εταιρεία σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης (DB 77.1 Cd 58) και το% τους (ΣΠ 77.1 Cd 91). 
Φόρος εισοδήματος
Για ορισμένες ασφαλιστικές αποζημιώσεις, ο ατομικός φόρος εισοδήματος πρέπει να χρεώνεται με τις καθορισμένες τιμές. Η αποζημίωση καταβάλλεται στις περιπτώσεις αυτές μετά την αφαίρεση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η ασφαλιστική εταιρεία υποχρεούται να παρακρατήσει και να εκπέσει τον φόρο αυτό στις πληρωμές σε περιπτώσεις που καθορίζονται από ρυθμιστικές πράξεις. Αυτά περιλαμβάνουν:
- Πρόωρη λήξη της συμφωνίας για την εθελοντική μακροχρόνια ασφάλιση ζωής πριν από την ημερομηνία λήξης και την αποπληρωμή των ποσών εξαργύρωσης.
- Κατά τη σύναψη συμβάσεων, αντικείμενο των οποίων είναι η προστασία της ιδιοκτησίας από τους κινδύνους. Αυτές περιλαμβάνουν, αλλά δεν περιορίζονται σε, συμφωνίες ασφάλισης αστικής ευθύνης για την καταστροφή / καταστροφή των υλικών περιουσιακών στοιχείων.
Ο υπολογισμός και η παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πραγματοποιείται επίσης με τη σύναψη συμβάσεων αποζημίωσης σε περίπτωση βλάβης της περιουσίας ενός προσώπου.