Πολλοί οργανισμοί αντιμετωπίζουν περιοδικά το πρόβλημα της έλλειψης οικονομικών πόρων. Ο ιδρυτής μπορεί να βοηθήσει στην επίλυση αυτού του προβλήματος δανείζοντας χρήματα στην εταιρεία, την οποία η λογιστική υπηρεσία θα εκδώσει ως δάνειο.
Τι είναι ένα δάνειο από τον ιδρυτή;
Ο ιδρυτής μπορεί να παράσχει χρήματα στην εταιρεία του βάσει δανειακής σύμβασης και στη συνέχεια, ως δανειστής, έχει το δικαίωμα να απαλλάξει τον οφειλέτη από τις υποχρεώσεις του να πληρώσει το χρέος. Αυτή η διαδικασία ονομάζεται "συγχώρεση χρέους". Η έννοια αυτή αναφέρεται στην σαφή και σταθερή έκφραση της επιθυμίας του πιστωτή να σώσει τον οφειλέτη από την εκπλήρωση των υποχρεώσεων που απορρέουν από τη σύμβαση δανείου. Πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι η έλλειψη απαιτήσεων εκ μέρους του δανειστή για την πληρωμή ενός χρέους δεν μπορεί να θεωρηθεί βούληση για τη συγχώνευση των χρεωστικών υποχρεώσεων. Ο πιστωτής έχει το δικαίωμα να απαιτήσει την εκτέλεση χρεωστικών υποχρεώσεων, αλλά δεν είναι υποχρεωμένη. Ως εκ τούτου, μπορεί να έχει την επιθυμία να αρνηθεί την πληρωμή της οφειλής εκ μέρους της εταιρείας του, αν αυτό δεν επηρεάζει τα συμφέροντα τρίτων.
Θα μιλήσουμε για τον τρόπο διεξαγωγής αυτής της διαδικασίας σύμφωνα με το νόμο. Καθώς και πώς να αντικατοπτρίζει την συγχώρεση του χρέους από τον ιδρυτή στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική.
Λόγοι
Η διαδικασία αυτή διεξάγεται σύμφωνα με τον αστικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι κανόνες του αστικού δικαίου ρυθμίζουν τη συγχώρεση από τον ιδρυτή του χρέους της εταιρείας του. Το άρθρο αναφέρει τη δυνατότητα του πιστωτικού φορέα να αποδεσμεύσει τον οφειλέτη από υποχρεώσεις, αλλά υπογραμμίζει ότι ο οφειλέτης έχει το δικαίωμα να μην δεχθεί μια τέτοια πρόταση του πιστωτή, δηλαδή αυτός ο τύπος συναλλαγής δεν είναι μονομερής. Σε περίπτωση άρνησης του πιστωτή να δεχθεί κεφάλαια για την πληρωμή της οφειλής, ο οφειλέτης μπορεί να καταθέσει κεφάλαια στο λογαριασμό ενός δικαστηρίου ή συμβολαιογράφου. Ο ιδρυτής έχει το δικαίωμα να συγχωρήσει το χρέος της εταιρείας του αν αυτό δεν παραβιάζει τα δικαιώματα των άλλων. Αυτή η κατηγορία προσώπων περιλαμβάνει, για παράδειγμα, τους πιστωτές στους οποίους ο ιδρυτής έχει υποχρεώσεις χρέους.
Τι άλλο περιλαμβάνει τη συγχώρεση του χρέους από τον ιδρυτή;
Οι δανειστές ενδέχεται να έχουν ερωτήσεις σχετικά με την πιθανή ανάκτηση του ποσού του χρέους που πραγματοποιείται από τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας, εκ των οποίων το ένα είναι το δάνειο αυτό. Ο δανειστής μπορεί να εκφράσει τη βούλησή του σχετικά με τις υποχρεώσεις του οφειλέτη, αποστέλλοντας επίσημη ταχυδρομική προειδοποίηση, υποβάλλοντας δήλωση χρέους ή απλά καταστρέφοντας τη σύμβαση δανείου από τον ιδρυτή.
Υπάρχει η ευκαιρία να επισημοποιηθεί μια τέτοια σχέση ως μια συμφωνία διακανονισμού, η οποία ολοκληρώνεται κατά τη διάρκεια των εκτελεστικών εργασιών γραφείου. Ο οφειλέτης, όπως ήδη είπαμε, έχει το δικαίωμα να αρνηθεί μια τέτοια γενναιόδωρη προσφορά και να διαβιβάσει εγγράφως τα επιχειρήματά του στον πιστωτικό φορέα. Διαφορετικά, οι υποχρεώσεις του θεωρούνται ότι πληρούνται. Εάν συμφωνηθεί με τον δανειστή, ο οφειλέτης τον γνωστοποιεί επίσης εγγράφως. Ωστόσο, θεωρείται η συγκατάθεση σε αυτή την περίπτωση, η μη λήψη οποιωνδήποτε μέτρων, που θεωρούνται ως αντιρρήσεις. Το χρέος μπορεί να συγχωρεθεί εν μέρει ή πλήρως.
Νομική διαδικασία
Σύμφωνα με τους νομικούς κανονισμούς, αυτή η διαδικασία της συγχώρεσης του χρέους από τον ιδρυτή μπορεί να εκτελεστεί με διαφορετικές μεθόδους. Ας τις εξετάσουμε λεπτομερέστερα.
Η πρώτη μέθοδος είναι η εκτέλεση σύμβασης δωρεάς στην οποία ο ιδρυτής και η ίδια η εταιρεία φαίνεται να είναι συμβαλλόμενα μέρη. Το αντικείμενο της σύμβασης στην προκειμένη περίπτωση είναι το ποσό που μεταβιβάζεται στην εταιρεία σε χρέη.Αυτή η επιλογή υποχώρησης των χρεωστικών υποχρεώσεων είναι δυνατή μόνο εάν ο ιδρυτής είναι ιδιώτης. Εάν είναι νομικό πρόσωπο, τότε δεν μπορεί να συναφθεί συμφωνία δωρεάς με άλλη νομική οντότητα.
Τι σημαίνει ο ιδρυτής μιας σύμβασης συγχώνευσης χρέους;
Έτσι, βάσει μιας συμφωνίας δώρου, ισχύουν για τη συναλλαγή όλοι οι κανόνες και οι περιορισμοί που ισχύουν για δωρεές. Η συναλλαγή συνάπτεται με τους ακόλουθους όρους: σε εθελοντική βάση, δεν μπορεί να επιστραφεί και δεν συνεπάγεται την εκπλήρωση οποιωνδήποτε όρων. Ο πιστωτής δεν έχει το δικαίωμα να καθορίσει ειδικούς όρους για την ακύρωση των υποχρεώσεων του οφειλέτη.
Η επόμενη επιλογή είναι να συνάψει μια πρόσθετη συμφωνία στην οποία τα μέρη θα είναι οι ίδιοι συμμετέχοντες. Το αντικείμενο της σύμβασης είναι η άρνηση του δανειστή να απαιτήσει την οφειλή από την δανειοδοτούσα εταιρεία. Αυτή η συμφωνία δεν θα σας επιτρέψει να ακυρώσετε το χρέος, αλλά θα σας επιτρέψει να μην το πληρώσετε, χωρίς να φοβούνται τυχόν νομικές συνέπειες. Η τρίτη μέθοδος είναι η σύναψη μιας τέτοιας συμφωνίας στην οποία το θέμα είναι η απαλλαγή του δανειολήπτη από το ποσό των χρεωστικών υποχρεώσεων (αυτό είναι ένα έγγραφο που εκδίδεται από τον οφειλέτη στον δανειστή μετά την παραλαβή του δανείου) που καθορίζεται από τη σύμβαση δανείου.
Στην περίπτωση αυτή, το κείμενο της σύμβασης πρέπει να περιέχει μια σύνδεση με το άρθρο. 415 Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το γεγονός της υπογραφής αυτής της συμφωνίας καταργεί όλες τις νομικές σχέσεις μεταξύ του ιδρυτή και της εταιρείας οφειλέτη σχετικά με το δάνειο. Δεδομένου ότι πρόκειται για συνηθισμένη συναλλαγή, δηλαδή για γενικές απαιτήσεις εγγραφής. Κατά τη σύναψη συμφωνίας χάρη, πρέπει να τηρούνται ορισμένοι κανόνες. Η σύμβαση πρέπει να γίνει με απλή γραφή. Προκειμένου να αποφευχθούν παρεξηγήσεις, το κείμενο της σύμβασης θα πρέπει να περιέχει το ποσό των χρεωστικών υποχρεώσεων που διαγράφονται. Πώς να εκδώσετε μια συγχώρεση χρέους από τον ιδρυτή; Αυτή η ερώτηση ενδιαφέρει πολλούς.
Ο δανειστής και ο οφειλέτης υποδεικνύονται επίσης με έναν κατάλογο δεδομένων που επιτρέπει τον προσδιορισμό των συμβαλλομένων στην παρούσα συμφωνία. Το έγγραφο πρέπει υποχρεωτικά να περιλαμβάνει τις λεπτομέρειες της σύμβασης δανείου, για την οποία συνάπτεται συναλλαγή για τη μερική ή πλήρη διαγραφή χρεών. Εάν η συγχώρεση του χρέους από τον ιδρυτή πρόκειται να εκτελεσθεί με προκήρυξη, τότε αναφέρεται η περίοδος κατά την οποία ο οφειλέτης μπορεί να εκφράσει τις αντιρρήσεις του σε ενέργειες που κινεί ο πιστωτικός φορέας. Εάν ο οφειλέτης δεν παρουσιάσει καμία αντίδραση στην ειδοποίηση του πιστωτή, η αδράνεια του θεωρείται ως συγκατάθεση.
Η διαδικασία αυτή δεν τελειώνει με την επίλυση τυχαίων προβλημάτων: τα φορολογικά και λογιστικά θέματα παραμένουν, δεδομένου ότι η εταιρεία αποτελεί αντικείμενο οικονομικών σχέσεων και υποχρεούται να καταβάλλει φόρους και να τηρεί λογιστική πολιτική.
Φορολογική λογιστική
Όπως προαναφέρθηκε, οι υποχρεώσεις χρέους είναι ένα είδος απόδειξης χρέους που εκδίδεται στον δανειστή από τον δανειολήπτη κατά την υποβολή αίτησης για δάνειο. Το έγγραφο υποδεικνύει το ποσό και την περίοδο επιστροφής.
Η μέθοδος της φορολογικής λογιστικής σε αυτή την κατάσταση εξαρτάται άμεσα από το ποιο μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο ανήκει προσωπικά στον ιδρυτή. Υπάρχουν μόνο δύο επιλογές, να τις εξετάσετε με περισσότερες λεπτομέρειες. Στην πρώτη περίπτωση, ο ιδρυτής έχει το 50% ή λιγότερο του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας. Στη συνέχεια, από την άποψη των φορολογικών αρχών, το διαγραφόμενο χρέος περιλαμβάνεται στα έσοδα του οργανισμού. Στην πραγματικότητα, το χρέος αποδεικνύεται ότι είναι ιδιοκτησία που λαμβάνει η εταιρεία δωρεάν. Δηλαδή, υπάρχει αύξηση των καθαρών περιουσιακών στοιχείων.
Αποδεικνύεται ότι το ποσό του χρέους περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση της εταιρείας. Εάν ο δανειστής έχει πάνω από το 50% του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας, η κατάσταση είναι τέτοια ώστε το ποσό του οφειλόμενου χρέους να μην κατατάσσεται ως εισόδημα της εταιρείας. Ως εκ τούτου, το ποσό αυτό δεν υπόκειται σε φορολογία (άρθρο 251 του φορολογικού κώδικα). Η νομιμότητα της εφαρμογής αυτού του καθεστώτος της συγχώρεσης χρέους τεκμηριώνεται από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.Πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι η καταβολή τόκων επί της δανειακής σύμβασης της εταιρείας για οποιοδήποτε ποσό ιδιοκτησίας του εγκεκριμένου κεφαλαίου περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση της οντότητας κατά τη διαγραφή του χρέους.
Λογιστική
Τι γίνεται με τη συγχώρεση του χρέους από τον ιδρυτή της απόσπασης;
Η λογιστική υπηρεσία της εταιρείας στην οποία ο ιδρυτής αποχώρησε από το χρέος θα πρέπει να αντικατοπτρίζει τη διαγραφή του χρέους στα λογιστικά βιβλία και να κάνει τις κατάλληλες καταχωρήσεις στα μητρώα (Credit 91, υπο-λογαριασμό "Λοιπά έσοδα", Χρέωση 66 εάν το δάνειο είναι βραχυπρόθεσμο ή Χρέωση 67 εάν το δάνειο είναι μακροπρόθεσμο). Στην περίπτωση που εξετάζεται παραπάνω, όταν το ποσό των διαγραφόμενων χρεών δεν ισχύει για τη φορολογική βάση, η συναλλαγή συμπληρώνεται από μία άλλη (χρέωση 68, υποφάγια "Υπολογισμοί φόρου", πίστωση 99). Αυτή η αλληλογραφία ενημερώνει το περιουσιακό στοιχείο της εταιρείας, το οποίο αντιπροσωπεύεται από τον μη καταβληθέντα φόρο επί των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων που αφαιρεί ο δανειστής.
Φορολογία
Το ποσό που εγγράφεται στην πρώτη απόσπαση αντιστοιχεί στο μέγεθος των χρεωστικών υποχρεώσεων. Αυτός που περιλαμβάνεται στη δεύτερη απόσπαση αντιστοιχεί στο ποσό της έκπτωσης φόρου, το οποίο χρεώνεται ονομαστικά επί του χρέους. Όταν χρησιμοποιείται το γενικό φορολογικό σύστημα, το ποσό αυτό θα είναι το 20% του ποσού των οφειλών. Σε περίπτωση που ο ιδρυτής κατέχει λιγότερο από το 50% του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας, το ποσό των χρεών θα αντανακλάται μόνο στην πρώτη συναλλαγή. Υπενθυμίζουμε ότι στην περίπτωση αυτή, οι συνέπειες για την εταιρεία δεν διαμορφώνονται με τη μορφή φόρων που υπολογίζονται για την πληρωμή.
Ανακατανομή των κεφαλαίων της εταιρείας
Τι συνεπάγεται ο ιδρυτής της συγχώρεσης χρέους;
Πιστεύεται ότι η εκτέλεση της συγχώρεσης του χρέους είναι μια πολύπλοκη επιχείρηση που απαιτεί πολύ χρόνο και προσπάθεια. Ωστόσο, αυτό δεν συμβαίνει πάντα. Αυτή η διαδικασία σάς επιτρέπει να βρείτε έναν απλό και προσιτό τρόπο αναδιανομής κεφαλαίων, για παράδειγμα, μέσα στην ίδια εκμετάλλευση. Το πλεονέκτημα της χορήγησης δανείου και της συγχώρεσης χρέους είναι ότι τα κεφάλαια διανέμονται μεταξύ των εταιρειών, ενώ ο οφειλέτης δεν έχει εισόδημα σε περίπτωση συγχώνευσης του χρέους από τον ιδρυτή με 50% του εταιρικού κεφαλαίου. Κατά τη διανομή χρημάτων μεταξύ εταιρειών που είναι μέλη της ίδιας ομάδας, συχνά χρησιμοποιούν μια σύμβαση δανείου. Σας υπενθυμίζουμε για μια ακόμη φορά ότι αυτή η μέθοδος είναι συμφέρουσα όταν ο ιδρυτής που δίνει το δάνειο έχει μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο 50% ή λιγότερο.
Καθορισμός του επιτοκίου στη σύμβαση δανείου
Ωστόσο, η έκδοση άτοκων δανείων σε θυγατρικές είναι αρκετά επικίνδυνη, καθώς ο δανειστής πρέπει να καταβάλει τόκους. Ως εκ τούτου, το ποσοστό στη σύμβαση δανείου είναι ακόμα καλύτερα να προσδιοριστεί. Αυτό είναι επίσης επωφελές για την δανειοδοτούσα εταιρεία, καθώς οι τόκοι για το δάνειο μειώνουν τον φόρο εισοδήματος. Ο ιδρυτής τότε συγχωρεί το χρέος χρησιμοποιώντας μια συμφωνία. Εάν το μερίδιο του ιδρυτή στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας είναι πάνω από 50 τοις εκατό, τότε το ποσό δεν περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση. Ένα άτοκο δάνειο είναι ένα χρήμα το οποίο θεωρείται απλά περιουσιακό στοιχείο που εισπράττεται χωρίς κόστος. Πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι η προϋπόθεση σχετικά με τον ιδρυτή πρέπει να είναι σχετική κατά τη στιγμή της σύναψης της σύμβασης δανείου.
Τι να ψάξω;
Πρέπει να σημειωθεί ότι οι φορολογικοί επιθεωρητές επιμένουν ότι το ύψος των τόκων για τη διαγραφή χρεών περιλαμβάνεται στο μη λειτουργικό εισόδημα του οφειλέτη, δεδομένου ότι ο οργανισμός έλαβε ένα ποσό που αντιστοιχεί στο μέγεθος του δανείου. Δηλαδή, ο ιδρυτής δεν κατέβαλε τόκους, και ο ίδιος ο οργανισμός συγκεντρώθηκε και συμπεριλήφθηκε στο κόστος. Η πράξη αυτή δεν μπορεί να θεωρηθεί ως δωρεάν μεταβίβαση περιουσίας σύμφωνα με το νόμο, πράγμα που σημαίνει ότι είναι επίσης αδύνατο να εφαρμοστεί φορολογική απαλλαγή. Το ποσό του οφειλόμενου χρέους δεν περιλαμβάνεται στα φορολογικά έξοδα. Πρόκειται για παράλογο οικονομικό κόστος, σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών.
Συμπέρασμα
Έτσι, ο δανειστής μπορεί να διαγράψει το χρέος, εκφράζοντας την υπεραξία του, αλλά είναι επίσης απαραίτητη η συγκατάθεση του δανειολήπτη. Συνιστάται επίσης να τεκμηριώνεται η συναλλαγή και να συντάσσεται πράξη αμοιβαίων διακανονισμών.Το σημασιολογικό φορτίο της φράσης "συγχώρεση χρέους" φέρει ετυμολογικά μια ευνοϊκή ενέργεια, αλλά στην πράξη σημαίνει πολλές ανεπιθύμητες συνέπειες. Μπορεί να υπάρχουν οικονομικές απώλειες και φορολογικές ελαφρύνσεις διαφόρων ειδών, μιλήσαμε γι 'αυτούς παραπάνω. Ως εκ τούτου, καταλήγοντας στη σύναψη μιας τέτοιας συναλλαγής, είναι απαραίτητο να σταθμιστούν και να ληφθούν υπόψη όλες οι περιστάσεις.