Τα φορολογικά αδικήματα δεν είναι ασυνήθιστα στη σύγχρονη κοινωνία. Τι λέει ο ρωσικός νόμος για την έννοια και τη σύνθεση ενός φορολογικού αδικήματος; Ποιες κυρώσεις πρέπει να επιβάλλονται στους παραβάτες; Απαντήσεις στις ερωτήσεις αυτές θα δοθούν στο άρθρο.
Η έννοια και τα χαρακτηριστικά ενός φορολογικού αδικήματος
Σύμφωνα με το άρθρο 106 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα φορολογικό αδίκημα είναι πράξη του φορολογούμενου που είναι παράνομη. Σύμφωνα με το νόμο, ένας πολίτης είναι υπεύθυνος για πράξεις τέτοιες, οι οποίες εκφράζονται με τη μορφή κυρώσεων.
Η έννοια του φορολογικού αδικήματος δεν πρέπει να συγχέεται με φορολογικό έγκλημα. Στην πρώτη περίπτωση, μιλάμε για σχετικά «εύκολες» πράξεις, στη δεύτερη - για μάλλον σοβαρές παραβιάσεις του νόμου.
Η ευθύνη μπορεί να παρέχεται τόσο σε ιδιώτες όσο και σε νομικά πρόσωπα. Ο νόμος θεσπίζει τις ακόλουθες απαιτήσεις για ευθύνη:
- συμβαίνει εάν η πράξη δεν περιέχει αποδεικτικά στοιχεία για ένα έγκλημα.
- Όλες οι κυρώσεις ισχύουν μόνο σύμφωνα με το δίκαιο της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ένα φορολογικό αδίκημα μπορεί να είναι σκόπιμο και απερίσκεπτο. Όλες οι περαιτέρω κυρώσεις θα επιβληθούν ανάλογα με το είδος της παράνομης πράξης.
Σχετικά με το αντικείμενο της παραβίασης της φορολογίας
Τι είναι μέρος μιας φορολογικής παραβίασης; Ο νόμος μιλά για μια παράνομη πράξη και την ύπαρξη κυρώσεων για αυτήν την πράξη. Μια πράξη μπορεί να εκφραστεί σε δύο μορφές: δράση και αδράνεια. Η έννοια του φορολογικού αδικήματος αποτελείται, μεταξύ άλλων, από τα τέσσερα πιο σημαντικά στοιχεία: πρόκειται για αντικείμενο, αντικείμενο, αντικειμενική και υποκειμενική πλευρά.
Το αντικείμενο φορολογικού αδικήματος είναι όλα τα οφέλη και οι αξίες που ρυθμίζονται από το νόμο. Σε σχέση με αυτά τα οφέλη διαπράττονται συχνά κακόβουλες πράξεις ή παραλείψεις. Τα στοιχεία του αντικειμένου είναι τα ακόλουθα στοιχεία:
- λογιστική διαδικασία για τους φορολογούμενους ·
- νομική διαδικασία για την πληρωμή και τον υπολογισμό των τελών και των φόρων ·
- φορολογική διαδικασία αναφοράς.
Τι σε αυτή την περίπτωση είναι η αντικειμενική πλευρά; Ο νόμος ορίζει κάθε παράνομη πράξη για την οποία η ευθύνη καθορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας.
Σχετικά με το θέμα της φοροδιαφυγής
Εκτός από το αντικείμενο, η έννοια του φορολογικού αδικήματος περιλαμβάνει επίσης το θέμα. Το θέμα σε αυτή την περίπτωση μπορεί να ονομάζεται παραβάτες. Τέτοια πρόσωπα μπορεί να είναι φορολογικοί πράκτορες, επιχειρήσεις, οι ίδιοι οι φορολογούμενοι. Όλοι αυτοί οι πολίτες πρέπει να υπόκεινται σε αυστηρό φορολογικό έλεγχο, ο οποίος διεξάγεται από εμπειρογνώμονες, μεταφραστές και άλλους ειδικούς. Η υποκειμενική πλευρά του φορολογικού αδικήματος είναι νόμιμη ενοχή με τη μορφή πρόθεσης ή αμέλειας.
Ποιοι είναι οι λόγοι για τον χαρακτηρισμό μιας πράξης ως αδικήματος ειδικά για έναν τύπο φόρου; Οι δικηγόροι μιλάνε για τρεις τέτοιους λόγους:
- Πραγματική. Μιλάμε εδώ για τη συγκεκριμένη πράξη ενός συγκεκριμένου θέματος που παραβίασε τις νομικές απαιτήσεις.
- Κανονιστικό. Νομική ευθύνη για παράνομη πράξη.
- Διαδικαστική. Πράξη εξουσιοδοτημένου περιστατικού που επιβάλλει συγκεκριμένη ποινή για αδίκημα.
Οι προϋποθέσεις για την κατοχή ενός υπεύθυνου ατόμου θα περιγραφούν παρακάτω.
Φορολογική υποχρέωση
Ποιες προϋποθέσεις συνεπάγεται η ποινή για ένα φορολογικό αδίκημα; Η έννοια, η σύνθεση και τα χαρακτηριστικά των συνθηκών αυτών καθορίζονται από το νόμο. Ακολουθούν μερικά σημεία:
- Εάν ένα πρόσωπο θεωρείται υπεύθυνο για φορολογικά αδικήματα, τότε δεν απαλλάσσεται από την υποχρέωση καταβολής του οφειλόμενου ποσού φόρου.
- Κανείς δεν μπορεί να διωχθεί για τη διεξαγωγή του ίδιου φορολογικού αδικήματος.
- Η προσέλκυση οργανώσεων για την εν λόγω παράβαση δεν απαλλάσσει τους υπαλλήλους που εργάζονται σε αυτήν από διοικητική, αστική ή ακόμη και ποινική ευθύνη.
- Ένας πολίτης δεν θεωρείται ένοχος έως ότου η ενοχή του αποδειχθεί από δικαστήριο. Επιπλέον, ο ίδιος ο πολίτης δεν είναι υποχρεωμένος να αποδείξει την αθωότητά του. Οι αμφιβολίες για την ενοχή ενός ατόμου δεν ερμηνεύονται με άλλο τρόπο, εκτός από το υπέρ αυτού του προσώπου.
- Οι κυρώσεις για φορολογικά αδικήματα δεν μπορούν να εφαρμοστούν σε έναν αθώο πολίτη.
Η έννοια, τα σημεία και οι τύποι των φορολογικών αδικημάτων θα πρέπει επίσης να λαμβάνονται υπόψη κατά την επιλογή κυρώσεων κατά του ένοχου.
Η έννοια της φορολογικής κύρωσης
Τι είναι μια φορολογική κύρωση; Το κεφάλαιο 16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει κανόνες σύμφωνα με τους οποίους θεσπίζονται και εφαρμόζονται κυρώσεις υπό μορφή χρηματικών κυρώσεων. Τι είναι μια κύρωση; Το άρθρο 114 του φορολογικού κώδικα αναφέρεται σε αντίποινα για αδίκημα. Η κύρωση μπορεί επίσης να έχει προληπτική αξία - με τη μορφή πρόληψης επαναλαμβανόμενων παραβιάσεων του κράτους δικαίου.
Πώς πηγαίνει η διαδικασία επιβολής κυρώσεων; Αφού ένα πρόσωπο έχει διαπράξει μια παράνομη πράξη, η φορολογική αρχή κατέθεσε αγωγή για την ανάκτηση φορολογικών κυρώσεων από τον υπεύθυνο. Στην πραγματικότητα, ο ενάγων στον τομέα αυτό είναι η ίδια η φορολογική αρχή. Στην περίπτωση αυτή, η αγωγή μπορεί να αποσταλεί σε μία από τις ακόλουθες αρχές:
- σε δικαστήριο γενικής δικαιοδοσίας - κατά την είσπραξη κυρώσεων από ιδιώτη που δεν είναι επιχειρηματίας ·
- στο διαιτητικό δικαστήριο - για την ανάκτηση φορολογικών κυρώσεων από νομικό πρόσωπο ή ιδιώτη επιχειρηματία.
Οι τύποι κυρώσεων που επιβάλλονται καθορίζονται μόνο από το δικαστήριο - αυτό αναφέρεται επίσης στο νόμο που κατοχυρώνει την έννοια του φορολογικού αδικήματος. Οι τύποι ευθύνης εξαρτώνται από τη φύση της πράξης - είτε είναι σκόπιμη είτε τυχαία, καθώς και από πολλούς άλλους παράγοντες, οι οποίοι θα συζητηθούν αργότερα.
Ποιες συνθήκες αποκλείουν την ευθύνη;
Σύμφωνα με το άρθρο 111 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπάρχουν ορισμένες ειδικές περιστάσεις που μπορούν να αποκλείσουν εντελώς την υπαιτιότητα του φορολογικού παραβάτη. Εδώ είναι τι να καλέσετε εδώ:
- Ένα άτομο δεν μπορούσε να γνωρίζει τις ενέργειές του ή οδηγούσε μια οδυνηρή κατάσταση. Σε τέτοιες περιπτώσεις, η τιμωρία συχνά αλλάζει στην υποχρεωτική θεραπεία.
- Το αδίκημα διαπράχθηκε λόγω φυσικών καταστροφών, έκτακτων ή ανυπέρβλητων περιστάσεων.
- Ο φορολογούμενος χρησιμοποίησε γραπτές διευκρινίσεις για τη φορολογική νομοθεσία από την αρμόδια οικονομική αρχή.
Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι η έννοια της ευθύνης για φορολογικά αδικήματα δεν μπορεί να εφαρμοστεί σε περιπτώσεις όπου δεν υπάρχει εντελώς καμία ένδειξη για την ενοχή του δράστη, το αδίκημα διαπράττεται από άτομο ηλικίας κάτω των 16 ετών και επίσης εάν έχει λήξει ο νόμος περί παραγραφής.
Ποιες συνθήκες μετριάζουν την ενοχή;
Σύμφωνα με το άρθρο 112 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπάρχουν επίσης περιστάσεις που, αν και δεν μπορούν να αποκλείσουν εντελώς την ενοχή, μπορούν να μετριάσουν σημαντικά τις ισχύουσες κυρώσεις. Παρόλο που όλα θα εξαρτηθούν από το ίδιο το δικαστήριο, το οποίο θα εξετάσει τέτοιες περιστάσεις. Εδώ είναι μερικές περιπτώσεις που ο νόμος δείχνει:
- ένα πρόσωπο έχει διαπράξει αδίκημα λόγω επίσημης, υλικής ή άλλης εξάρτησης ·
- ο νόμος παραβιάστηκε από απειλή ή εξαναγκασμό.
Τουλάχιστον μία τέτοια περίπτωση θα πρέπει να μειώσει το ποσό της κυρώσεως που επιβλήθηκε τουλάχιστον δύο φορές.
Υπάρχουν επιβαρυντικές περιστάσεις στο νόμο, όπως η σκόπιμη διάπραξη αδικήματος, η επιθυμία να συγκεντρωθούν τα οικονομικά για την εφαρμογή των επακόλουθων παραβιάσεων του νόμου κλπ. Ένας επιβαρυντικός παράγοντας θα είναι η επανάληψη ενός αδικήματος εντός ενός έτους από δικαστική απόφαση. Στην περίπτωση αυτή, η κύρωση μπορεί να αυξηθεί κατά 100%.
Οι έννοιες της ενοχής και της τιμωρίας
Πριν μιλήσετε για τους τύπους ευθύνης για μη συμμόρφωση με το νόμο στον τομέα αυτό, πρέπει να δώσετε προσοχή στο μεθοδολογικό σκέλος του αδικήματος. Ποια είναι η έννοια και τα νομικά σημεία μιας φορολογικής παραβίασης; Οι δικηγόροι εντοπίζουν δύο μάλλον σημαντικούς όρους - ενοχές και τιμωρίες.
Ο ένοχος νοείται ως ψυχική συμπεριφορά ενός ατόμου στη πράξη που διαπράττεται από αυτόν. Η συμπεριφορά είναι σκόπιμη, πράγμα που αυξάνει σε μεγάλο βαθμό τον βαθμό ευθύνης, ή με τη μορφή αμέλειας, που μπορεί να μετριάσει σημαντικά τις επιβληθείσες κυρώσεις. Η τιμωρία αναφέρεται συνήθως στις ίδιες τις κυρώσεις, οι οποίες θα συζητηθούν αργότερα.
Φορολογικές παραβάσεις: η έννοια της ευθύνης
Ανάλογα με τη σοβαρότητα του αδικήματος, η φορολογική ευθύνη μπορεί να είναι διοικητική και ποινική. Ένα ποινικό αδίκημα αποτελείται από τρία είδη πράξεων:
- παράβαση από φορολογικούς πράκτορες ·
- φοροδιαφυγή και τέλη ·
- απόκρυψη των οικονομικών μέσων, λόγω των οποίων έπρεπε να καταβληθούν οι φόροι.
Το κεφάλαιο 22 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο αφορά τα εγκλήματα στον οικονομικό τομέα, είναι αφιερωμένο στον φορολογικό τομέα.
Αν μιλάμε για διοικητική τιμωρία, τότε αξίζει να επισημανθεί η παραβίαση των προθεσμιών υποβολής τεκμηρίωσης, σφαλμάτων στις δηλώσεις κλπ.
Η πρώτη ομάδα φορολογικών αδικημάτων
Τα άρθρα 116-135 του ρωσικού φορολογικού κώδικα ενισχύουν την έννοια, τα σημεία και τα είδη φορολογικών αδικημάτων. Έτσι, το άρθρο 116 αναφέρεται σε παραβίαση της ισχύουσας και υποχρεωτικής διαδικασίας εγγραφής στις φορολογικές αρχές. Το πρόστιμο για τέτοιες παραβιάσεις είναι 10 χιλιάδες ρούβλια, και σε περίπτωση επανειλημμένης παραβίασης κατά τη διάρκεια του έτους - 40 χιλιάδες ρούβλια. Η ίδια κύρωση ισχύει και για τη φοροδιαφυγή.
Μια άλλη αδράνεια που παραβιάζει το νόμο κατοχυρώνεται στο άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα. Πρόκειται για μη υποβολή φορολογικής δήλωσης. Η κύρωση σε αυτή την περίπτωση μπορεί να φτάσει τα 1.000 ρούβλια. Ένα πρόστιμο 200 ρούβλια περιμένει άτομα που έχουν παραβιάσει τη διαδικασία υποβολής δήλωσης.
Για αναξιόπιστες πληροφορίες στον φορολογικό υπολογισμό νομικών προσώπων, μπορεί να αναμένεται ένα σημαντικό πρόστιμο, το ποσό του οποίου αρχικά ανέρχεται σε 40 χιλιάδες ρούβλια και 80 χιλιάδες ρούβλια για επανειλημμένη ενέργεια. Για την κατάφωρη παραβίαση των λογιστικών κανόνων, το πρόστιμο θα ανέλθει σε 10 χιλιάδες ρούβλια.
Η δεύτερη ομάδα φορολογικών αδικημάτων
Τι απειλεί έναν φορολογικό παραβάτη για μη καταβολή φόρων, ασφαλίστρων ή τελών; Ο νόμος θεσπίζει κυρώσεις ύψους 20% του μη καταβληθέντος ποσού. Αξίζει να θυμηθούμε ότι η τιμωρία δεν απαλλάσσεται από την υποχρέωση πληρωμής χρεών. Ένας φορολογικός εκπρόσωπος που δεν εκπληρώνει τις υποχρεώσεις του για μεταβίβαση οικονομικών θα πρέπει να καταβάλει το 20% του προς μεταφορά ποσού. Για τη μη συμμόρφωση με τους κανόνες σχετικά με την κατοχή της κατασχεθείσας περιουσίας, οι πολίτες θα πρέπει να καταβάλει πρόστιμο 30 χιλιάδες ρούβλια.
Τα νομικά πρόσωπα υποχρεούνται να καταβάλλουν 100 χιλιάδες ρούβλια για μη παροχή πληροφοριών στην αρχή φορολογικού ελέγχου. Ταυτόχρονα, μόνο 500 ρούβλια θα πληρώνονται από άτομα που υπέβαλαν εσφαλμένες πληροφορίες. 5 χιλιάδες ρούβλια θα καταβληθούν από άτομα που παρείχαν λανθασμένες πληροφορίες σχετικά με τις ελεγχόμενες οικονομικές συναλλαγές.