Για να διατηρηθούν οι επιχειρηματικές σχέσεις και οι αμοιβαία επωφελείς εταιρικές σχέσεις με άλλες επιχειρήσεις, οι οργανώσεις πρέπει να διαθέσουν κεφάλαια από τον δικό τους προϋπολογισμό για έξοδα φιλοξενίας. Τι ισχύει για αυτούς; Στη φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτό το είδος κόστους αποδίδεται στο κόστος που συνδέεται με τη διαδικασία παραγωγής και πώλησης. Στο άρθρο δίνονται παραδείγματα δαπανών φιλοξενίας. Τι ισχύει για αυτούς και πώς να καταρτίζουν σωστά αυτά τα κόστη στη λογιστική;
Ποιο είναι το χαρακτηριστικό της φιλοξενίας
Δεν είναι τυχαίο ότι αυτή η δαπάνη θεωρείται μία από τις πιο αμφιλεγόμενες. Το γεγονός είναι ότι οι φορολογούμενοι, δηλαδή οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων, προσπαθούν να δαπανήσουν διάφορα έξοδα με οποιονδήποτε τρόπο (μερικές φορές όχι εντελώς νόμιμα), απορρίπτοντάς τα ως έξοδα φιλοξενίας. Τι ισχύει για αυτούς;
Πρώτον, αξίζει να σημειωθεί ότι τα κεφάλαια αυτά δεν ανήκουν στην κατηγορία των δαπανών που κανονικοποιούνται για φορολογικούς σκοπούς. Αυτά είναι τα χρήματα που δαπανώνται από τον προϋπολογισμό της επιχείρησης για την οργάνωση επίσημων εκδηλώσεων. Εντούτοις, υπό το πρόσχημα των δαπανών φιλοξενίας, μερικές φορές παραδίδονται παράνομα οικονομικά για ψυχαγωγία, αθλητισμό, αναψυχή, ιατρικές υπηρεσίες κλπ. Στην περίπτωση αυτή, η φορολογική επιθεώρηση, υποψιάζοντας την απόκρυψη των κερδών, θα ορίσει έναν ενδελεχή έλεγχο της σύνθεσης κάθε υπεξαίρεσης νομικής οντότητας.
Μέχρι σήμερα, η δικαστική πρακτική έχει ήδη συμπληρωθεί από σημαντικό αριθμό διαφορών μεταξύ των φορολογικών επιθεωρητών και των φορολογουμένων. Η απόφαση του δικαστηρίου θέτει περισσότερα από ένα σημεία στις περιπτώσεις που σχετίζονται με τη διευκρίνιση των στοιχείων κόστους της επιχείρησης. Έτσι, τι έξοδα δεν είναι αντιπροσωπευτικά; Ας προσπαθήσουμε να καταλάβουμε σε ποιες περιπτώσεις ο επιχειρηματίας θα πρέπει να υπερασπιστεί τη θέση του μπροστά στον επιθεωρητή, αποδεικνύοντας το αντίθετο.
Τι λέει ο νόμος
Ο φορολογικός κώδικας περιέχει ορισμό αυτού του όρου και υποδηλώνει το περιεχόμενο των δαπανών φιλοξενίας. Τι ισχύει για αυτούς; Το άρθρο 264 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι η κατηγορία αυτών των δαπανών περιλαμβάνει τους οικονομικούς πόρους από τον προϋπολογισμό του οργάνου που δαπανώνται για την οργάνωση επίσημης υποδοχής, καθώς και την εξυπηρέτηση:
- πρόσωπα που εκπροσωπούν άλλους οργανισμούς, εάν διεξάγονται διαπραγματεύσεις με αυτούς με σκοπό την έγκριση σχεδίου συνεργασίας ή την ανάπτυξη υφιστάμενων εταιρικών σχέσεων που είναι αμοιβαία επωφελείς ·
- μέλη της επιχείρησης φορολογουμένων που έφτασαν στη συνεδρίαση του διοικητικού οργάνου.
Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας διευκρίνισε αυτό. Το Γραφείο καθορίζει το κόστος των διαπραγματεύσεων με άτομα που είναι δυνητικοί πελάτες. Αλλά τι γίνεται με τα έξοδα φιλοξενίας και πώς να τα κανονίσετε σωστά; Μια σημαντική προϋπόθεση: οι διαπραγματεύσεις πρέπει να είναι επίσημες και να επιδιώκουν το στόχο της ανάπτυξης αμοιβαία επωφελούς συνεργασίας. Ταυτόχρονα, το Υπουργείο Οικονομικών δεν θεωρεί σκόπιμο να συμπεριλάβει στα έξοδα φιλοξενίας τα κεφάλαια που δαπανώνται για διαπραγματεύσεις με υπαλλήλους των δικών του υποκαταστημάτων και υπηρεσιών. Το δικαστήριο δεν υποστηρίζει αυτή τη θέση, βάσει των υφισταμένων προηγουμένων.
Επίσης, δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι τα κεφάλαια που δαπανώνται για την οργάνωση εταιρικών εκδηλώσεων για τους υφισταμένους δεν είναι αντιπροσωπευτικά. Μια εξαίρεση είναι μια συλλογική εκδήλωση στην οποία προσκαλούνται πελάτες, επιχειρηματικοί εταίροι, εκπρόσωποι άλλων εταιρειών και μόνο εάν το γεγονός αυτό δεν έχει διασκεδαστικό χαρακτήρα.
Πρέπει να πληρώσω φόρο εισοδήματος
Το θέμα της φιλοξενίας είναι ένα καυτό ζήτημα, διότι αυτά τα οικονομικά κόστη πρέπει να συμπεριληφθούν στον υπολογισμό των φόρων εισοδήματος. Το κύριο χαρακτηριστικό αυτού του άρθρου περί αποβλήτων είναι ότι τα χορηγούμενα κεφάλαια μπορούν θεωρητικά να χρησιμοποιηθούν από μια επιχείρηση που εργάζεται σε ένα κοινό φορολογικό σύστημα προκειμένου να μειώσει τη φορολογική επιβάρυνση. Επιπλέον, το άρθρο. 264 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει περιορισμούς σχετικά με την αίτησή τους για τους υποδεικνυόμενους σκοπούς: τα έξοδα παράστασης δεν μπορούν να υπερβαίνουν το 4% του ποσού των δαπανών που καταβάλλονται για την αμοιβή εργασίας κατά την ίδια φορολογική περίοδο.
Ωστόσο, ο κατάλογος των δαπανών που θεωρούνται οι δαπάνες της παραγωγικής διαδικασίας είναι εξαντλητικός, όπως και οι επιλογές για τη λογιστική καταμέτρηση των δαπανών φιλοξενίας. Για τον ακριβή υπολογισμό των φορολογητέων κερδών, όλα τα έξοδα πρέπει να είναι οικονομικά δικαιολογημένα, να τεκμηριώνονται και να συμμορφώνονται με τις παραμέτρους που ορίζονται στο άρθρο. 252 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η εκχώρηση των ποσών που δαπανώνται για τη διοργάνωση επίσημων εκδηλώσεων στη φορολογική βάση της επιχείρησης πριν από την έκπτωση του ΦΠΑ απαιτεί τη συμμόρφωση με ορισμένες προϋποθέσεις. Καταρχήν, πρέπει να υπάρχει ένδειξη οικονομικής σκοπιμότητας των δαπανών φιλοξενίας. Τι ισχύει γι 'αυτόν; Οι λογαριασμοί, οι επιταγές, οι αποδείξεις, ως επιβεβαίωση της υπεξαίρεσης στόχων, λαμβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισμό του ΦΠΑ. Επιπλέον, η διάταξη αυτή συνεπάγεται δαπάνες φιλοξενίας για τη σύναψη νέων επιχειρηματικών σχέσεων ή τη διατήρηση εταιρικών σχέσεων μεταξύ της εταιρείας φορολογουμένων και των εταίρων της.
Το κόστος των επίσημων δεξιώσεων
Τα έξοδα αντιπροσώπευσης περιλαμβάνουν δαπάνες για τη διοργάνωση συναντήσεων αντιπροσώπων διαφορετικών εταιρειών. Αυτό περιλαμβάνει επίσης το κόστος παροχής πρωινού, μεσημεριανού ή δείπνου για επιχειρηματίες και μεσάζοντα που συμμετέχει σε διαπραγματεύσεις από εταιρεία φορολογουμένων.
Η φορολογική νομοθεσία δεν θέτει θεμελιώδεις περιορισμούς στην επιλογή του τόπου και της ώρας για μια επίσημη συνάντηση. Συνεπώς, ο νόμος δεν απαγορεύει ένα συμβάν την εβδομάδα, το Σαββατοκύριακο ή τις αργίες, το πρωί ή το βράδυ. Η ρεσεψιόν μπορεί να οργανωθεί τόσο στο γραφείο όσο και στο επιχειρηματικό κέντρο, εστιατόριο. Το πιο σημαντικό είναι η τήρηση όλων των διατυπώσεων και της επίσημης διαδικασίας της συνάντησης, η οποία πρέπει να τεκμηριωθεί.
Ποιες δαπάνες δεν σχετίζονται με έξοδα φιλοξενίας; Στην κατηγορία αυτή δεν περιλαμβάνονται τα κονδύλια που διατίθενται για τη διοργάνωση αναψυχής επισκεπτών, ψυχαγωγικών συναυλιών, εορτασμών, πρόληψης ή θεραπείας ασθενειών. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο είναι προτιμότερο να αρνηθείτε δεξιώσεις σε χώρους ψυχαγωγίας όπως θέατρο, κλαμπ μπιλιάρδου και μπόουλινγκ, σάουνα, παμπ και ιατρικά και προληπτικά σανατόρια, ειδικά εάν δεν παρέχουν υπηρεσία εστιατορίου.
Παρά τα πάντα, πολλοί μπόρεσαν να αποδείξουν την εγκυρότητα των χρημάτων που δαπανώνται και να τους χαρακτηρίσουν ως φιλοξενία. Τι ισχύει για αυτούς; Μια εξαίρεση από τον κανόνα μπορεί να θεωρηθεί χρηματοδότηση που διατίθεται για τη διοργάνωση επίσημου γεγονότος, ακόμη και αν η υποδοχή διεξήχθη σε τόπο που σαφώς δεν ευνοεί τις επιχειρηματικές διαπραγματεύσεις. Στη συνέχεια, η βασική αιτιολόγηση του φορολογούμενου πρέπει να είναι δικαιολογητικά έγγραφα που να αποδεικνύουν την τυπική φύση του γεγονότος και την οικονομική σκοπιμότητα των δαπανών που δαπανώνται.
Ένα εντυπωσιακό παράδειγμα είναι μία από τις αποφάσεις του FAS MO της 3ης Σεπτεμβρίου 2013, κατά τις οποίες το κόστος της διοργάνωσης τεχνικής συνάντησης σε πλοίο με τη συμμετοχή ξένων αντιπροσώπων θεωρήθηκε λογικό και η λογιστική των δαπανών φιλοξενίας θεωρήθηκε νόμιμη. Αυτό που τους απασχολεί είναι δύσκολο να απαντηθούν κατηγορηματικά. Αλλά ταυτόχρονα, μπορείτε εύκολα να ονομάσετε το κόστος που δεν μπορεί να συμπεριληφθεί σε αυτή την κατηγορία αποβλήτων:
- διακόσμηση και εορταστική διακόσμηση της αίθουσας.
- αγορά βραβείων και διπλωμάτων για παρουσίαση σε συμμετέχοντες σε εκδηλώσεις του ανταγωνισμού, συμπεριλαμβανομένων εκπροσώπων άλλων οργανισμών, πελατών ·
- αναμνηστικά και παρουσιάσεις που παρουσιάζονται στους εταίρους στο πλαίσιο επίσημων διαπραγματεύσεων ·
- οργάνωση αναψυχής, διασκέδαση, που δεν σχετίζονται με το επίσημο μέρος της επιχειρηματικής συνάντησης, διαπραγματεύσεις, επίσκεψη.
Άλλα έξοδα για σημαντικές δεξιώσεις
Στην περίπτωση αυτή, εννοούμε την εξασφάλιση της παράδοσης των συμμετεχόντων σε επίσημη εκδήλωση στο χώρο και πίσω. Δεδομένης της θέσης του Υπουργείου Οικονομικών, η κατηγορία αυτή δεν περιλαμβάνει το κόστος αγοράς εισιτηρίων για σιδηροδρομικές μεταφορές και αεροπορικές συνδέσεις από άλλες περιοχές ή χώρες, καθώς και τα οικονομικά που απαιτούνται για τη μεταφορά των επισκεπτών στον τόπο προσωρινής διαμονής από το αεροδρόμιο, τον σιδηροδρομικό σταθμό, την τοποθέτηση σε ξενοδοχείο, . Τα συγκεκριμένα είδη αποβλήτων του οργανισμού δεν θεωρούνται επίσημα.
Τα έξοδα ψυχαγωγίας (τα οποία επίσης ισχύουν για αυτά, σημειώθηκαν παραπάνω) μπορούν να θεωρηθούν ως απόβλητα για την αγορά τροφίμων που προορίζονται για την παρασκευή πιάτων για πρωινό, μεσημεριανό γεύμα ή δείπνο. Για επίσημες συναντήσεις, επιτρέπεται επίσης η αγορά αλκοολούχων ποτών, όπως αποδεικνύεται από επεξηγηματική επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της RF στις 03.25.2010. Το Γραφείο συμπεριέλαβε αλκοόλ στον κατάλογο των δαπανών φιλοξενίας. Τι άλλο ισχύει για αυτά, εκτός από το αλκοόλ; Πολλοί πιστεύουν ότι τα χρήματα που ξοδεύονται σε επίσημη υποδοχή μπορούν να περιλαμβάνουν την αγορά τσαγιού, καφέ, ζάχαρης, γλυκών, τα οποία μπορούν να προσφερθούν σε πελάτες ή συνεργάτες εκτός σημαντικού επίσημου γεγονότος και, για παράδειγμα, ενώ περιμένετε στη ρεσεψιόν. Ωστόσο, το Υπουργείο δεν θεωρεί ότι το κόστος αυτό είναι λογικό.
Τα έξοδα αντιπροσωπείας περιλαμβάνουν δαπάνες κατόπιν πρόσκλησης των μεταφραστών που δεν ανήκουν στο κράτος της εταιρείας φορολογουμένων. Η ανάγκη για εξειδικευμένες υπηρεσίες για την περίοδο της επίσημης εκδήλωσης δικαιολογείται όταν υπάρχουν σημαντικοί ξένοι επισκέπτες στη ρεσεψιόν.
Ποια έγγραφα χρειάζονται για επιβεβαίωση
Ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν έχει καταρτίσει έναν ειδικό κατάλογο αξιών που απαιτείται για έξοδα μέσω της φορολογικής δήλωσης ως αντιπροσωπευτική, αλλά το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με επιστολή της 04/10/2014 διευκρινίζει τι μπορεί να αναγνωριστεί ως τέτοια. Τα έγγραφα για την εγγραφή των εξόδων φιλοξενίας περιλαμβάνουν:
- πρωτότυπη τεκμηρίωση που αναφέρει το γεγονός της αγοράς αγαθών, την πληρωμή για υπηρεσίες (πράξεις εργασίας, φορτωτικές, επιταγές, αποδείξεις κ.λπ.) ·
- μια έκθεση σχετικά με ένα επίσημο γεγονός ή οποιοδήποτε άλλο έγγραφο που αντικατοπτρίζει τη σχέση μεταξύ κόστους και εισόδου.
Για την προετοιμασία μιας έκθεσης, οι φορολογούμενοι επιτρέπεται να αναπτύξουν ανεξάρτητα μια φόρμα. Ωστόσο, ένα έγγραφο δεν μπορεί να υποβληθεί σε καμία μορφή. Στον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 402 "για τη λογιστική" αναφέρονται οι βασικές απαιτήσεις για την προετοιμασία της πρωτογενούς τεκμηρίωσης και τον προσδιορισμό της. Τι ισχύει για αυτούς; Τα έξοδα εκπροσώπησης πρέπει να επιβεβαιώνονται με λεπτομερείς πληροφορίες σχετικά με την εκδήλωση, συμπεριλαμβανομένων των πληροφοριών σχετικά με:
- ώρα και τόπο παραλαβής ·
- τη σύνθεση των συμμετεχόντων, συμπεριλαμβανομένων προσκεκλημένων από άλλους οργανισμούς και υπαλλήλους της εταιρείας φορολογουμένων) ·
- Το συνολικό χρηματικό ποσό που δαπανήθηκε για την οργάνωση της εκδήλωσης.
- το τελικό μέρος της επίσημης εκδήλωσης (σύνταξη ψηφισμάτων, συνθηκών και συμφωνιών συνεργασίας, οικοδόμηση αμοιβαία επωφελών εταιρικών σχέσεων και σχεδιασμός των επόμενων εκδηλώσεων κ.λπ.).
Εκτός από την έκθεση, συνιστάται επίσης η επισύναψη πρόσθετων εγγράφων που να δικαιολογούν τους στόχους των δαπανών. Τα έγγραφα για την εγγραφή των εξόδων φιλοξενίας περιλαμβάνουν:
- η εντολή του επικεφαλής της οργάνωσης φορολογουμένων να διοργανώσει επίσημη υποδοχή, μια συνάντηση εορτασμού στην οποία πρέπει να αναφέρεται ο σκοπός και τα πρόσωπα που είναι υπεύθυνα για την οργάνωση της εκδήλωσης ·
- λεπτομερείς εκτιμήσεις του προγραμματισμένου και του συνολικού κόστους, οι οποίες υποδεικνύουν τον κατάλογο των αγορών, το εκτιμώμενο εύρος τιμών τους και το τελικό κόστος.
Φορολογική λογιστική DOS
Οι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν για τη φορολογική λογιστική όλες τις δαπάνες που έχουν οικονομική σκοπιμότητα, δηλ. Να δηλώνουν στη δήλωση αυτές τις δαπάνες που αποσκοπούν αποκλειστικά στην πραγματοποίηση κερδών και έχουν αποδεικτικά στοιχεία. Όσον αφορά τους κανόνες υπολογισμού των φόρων και τη διαδικασία φορολογικής λογιστικής, εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από το χρησιμοποιούμενο φορολογικό σύστημα. Στη συνέχεια, εξετάζουμε πώς υπολογίζονται οι φορολογικές επιβαρύνσεις παρουσία δαπανών φιλοξενίας, οι οποίες ισχύουν για αυτούς σε έναν προϋπολογισμό και σε μια εμπορική επιχείρηση.
Πρέπει να ειπωθεί αμέσως ότι η μορφή ιδιοκτησίας της οργάνωσης φορολογουμένων δεν παίζει κανένα ρόλο στον υπολογισμό του φόρου. Ιδιαίτερη σημασία έχει το φορολογικό σύστημα (γενικό ή απλοποιημένο). Για να διαπιστωθεί το ακριβές ποσό του φόρου εισοδήματος για το DOS, το κόστος των επίσημων εκδηλώσεων τυποποιείται σύμφωνα με την ακόλουθη αρχή: περιλαμβάνονται σε άλλα κονδύλια δαπανών και το ποσό δεν πρέπει να υπερβαίνει το 4% όλων των δαπανών που αφορούν τους μισθούς των εργαζομένων για την περίοδο αναφοράς, που ήταν τα έξοδα παράστασης.
Ταυτόχρονα, είναι σημαντικό να ληφθεί υπόψη ότι τα έξοδα του οργανισμού που συνδέονται με την αμοιβή εργασίας περιλαμβάνουν όχι μόνο τα ποσά που καταβάλλονται στους μισθούς και τα επιδόματα στους μισθωτούς, αλλά και οι εισφορές στη FIU, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, το κόστος πρόσθετης ασφάλισης για τους εργαζόμενους κλπ. με τους μισθούς κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου, ο οριακός δείκτης του κανόνα για τις επίσημες δαπάνες αυξάνεται. Έτσι, αν ένα μέρος των δαπανών παράστασης πραγματοποιήθηκε κατά το πρώτο τρίμηνο και υπερέβαινε το νόμιμο 4%, αλλά δεν ελήφθη υπόψη κατά τον υπολογισμό των φόρων, επιτρέπεται να ληφθεί υπόψη κατά τις μεταγενέστερες φορολογικές περιόδους για τον υπολογισμό της ετήσιας φορολογικής βάσης.
Επιπλέον, τα έξοδα φιλοξενίας είναι εκπεστέα στην έκταση του φορολογητέου εισοδήματος. Στην περίπτωση αυτή λαμβάνεται υπόψη ο αποκαλούμενος ΦΠΑ "εισροών" και η αφαίρεση των κεφαλαίων που δαπανώνται για επίσημα γεγονότα λαμβάνεται αποκλειστικά από το ποσό των δαπανών που χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος λαμβάνοντας υπόψη τα πρότυπα. Εάν το υπόλοιπο μέρος των δαπανών εντάσσεται στα πρότυπα των επόμενων τριμήνων του έτους αναφοράς, τότε και ο ΦΠΑ από αυτό μπορεί να εκπέσει.
Παράδειγμα δήλωσης των δαπανών για επίσημες συνεδριάσεις
Στην εταιρεία "Leader", η οποία χρησιμοποιεί ένα κοινό φορολογικό σύστημα, πραγματοποιήθηκε αντιπροσωπευτικό γεγονός κατά το πρώτο τρίμηνο. Το κόστος της οργάνωσης και της εφαρμογής του ανήλθε σε 22.500 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 3.550 ρούβλια). Κατά την επόμενη τριμηνιαία περίοδο, δεν έγιναν δεκτοί και συναντήσεις σε επίσημο επίπεδο. Επιπλέον, το συνολικό κόστος της εργασίας κατά το πρώτο τρίμηνο ανήλθε σε 320 χιλιάδες ρούβλια, και στη δεύτερη - 370 χιλιάδες ρούβλια. Η διαδικασία φορολογικής λογιστικής για αυτή την κατηγορία δαπανών για έναν προϋπολογισμό ή έναν εμπορικό οργανισμό θα έχει ως εξής:
- Το πρώτο τρίμηνο, το πρότυπο για τη λογιστική των αντιπροσωπευτικών εξόδων ανήλθε σε 12.800 ρούβλια, δηλαδή 4% των 320 χιλιάδων ρούβλια.
- Δεδομένου ότι το πρότυπο είναι μικρότερο από το πλήρες ποσό των δαπανών για επίσημες εκδηλώσεις, μόνο 12.800 ρούβλια μπορούν να γίνουν αποδεκτά για τη φορολογική λογιστική.
- Στη συνέχεια, υπολογίζεται ο ΦΠΑ που επιτρέπεται για αφαίρεση - 12.800 x 18% = 2304 ρούβλια.
Τώρα θα υπολογίσουμε τα δύο τρίμηνα, δηλαδή το πρώτο εξάμηνο του έτους:
- το πρότυπο για τη λογιστική των δαπανών για επίσημες συναντήσεις και δεξιώσεις θα είναι 27.600 ρούβλια, δεδομένου ότι ο υπολογισμός λαμβάνει υπόψη το ποσό του κόστους εργασίας για δύο τρίμηνα (320.000 ρούβλια + 370.000 ρούβλια) x 4%?
- δεδομένου ότι το πρότυπο υπερβαίνει το πλήρες ποσό των δαπανών φιλοξενίας, λαμβάνεται υπόψη το υπόλοιπο των 6150 ρούβλων. (22.500 - 3.550 - 12.800).
- Το ποσό του ΦΠΑ που θα επιστραφεί κατά το δεύτερο τρίμηνο θα είναι 1107 ρούβλια (6150 χ 18%).
Χαρακτηριστικά της λογιστικής με ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Με την κατανομή των κονδυλίων για την κάλυψη δαπανών φιλοξενίας στο πλαίσιο του απλουστευμένου καθεστώτος «έσοδα μείον έξοδα», το ίδρυμα δεν θα μπορεί να τα συμπεριλάβει στη φορολογική βάση για τον υπολογισμό του φόρου. Η αδυναμία επίτευξης έκπτωσης εγκρίνεται από το άρθρο 346.16 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και περιέχει ένα κατάλογο των δαπανών για τις οποίες ένας επιχειρηματίας στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος "έσοδα μείον έξοδα" θα μπορούσε να μειώσει το εισόδημά του. Δεν υπάρχει καμία αναφορά στα έξοδα φιλοξενίας. Τι ισχύει γι 'αυτούς στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα; Απολύτως τίποτα, επομένως, ο φορολογούμενος θα πρέπει να επιβαρυνθεί με τα έξοδα των επίσημων δεξιώσεων με δικά του έξοδα, δηλαδή να κάνει χρήση του κέρδους που απομένει μετά την καταβολή όλων των φόρων και των εισφορών.
Πώς να δαπανήσουν αυτά τα έξοδα στη λογιστική
Σε αντίθεση με τον φόρο, η λογιστική δεν θεωρεί τα αντιπροσωπευτικά απόβλητα ως κάποια ειδική κατηγορία δαπανών. Τα κεφάλαια που δαπανώνται για την οργάνωση και τη διεξαγωγή επίσημων εκδηλώσεων έχουν θεμελιώδη σημασία μόνο για τις φορολογικές αρχές. Στη λογιστική, οι δαπάνες αυτές δεν έχουν καμία εξειδίκευση. Στις περισσότερες περιπτώσεις, η λογιστική καταβολή των δαπανών φιλοξενίας πραγματοποιείται με τη χρήση του λογιστικού κανονισμού «Οργανωτικά έξοδα» 10/99. Σύμφωνα με τους κανόνες του, το κόστος μιας επιχείρησης σύμφωνα με τους συνήθεις τύπους δραστηριότητας χωρίζεται σε:
- υλικού (απόκτηση πρώτων υλών, εξοπλισμού κ.λπ.) ·
- που σχετίζονται με τους μισθούς και τα ασφάλιστρα ·
- αποσβέσεων
- άλλα στοιχεία δαπανών.
Το κόστος των επίσημων εκδηλώσεων δεν υπόκειται σε καταμερισμούς κατά τη διενέργεια λογιστικής. Τι ισχύει για αυτούς; Τα έξοδα εκπροσώπησης γίνονται δεκτά στο σύνολό τους, δηλαδή ως μέρος των δαπανών παραγωγής ή πώλησης. Η λογιστική δεν λαμβάνει υπόψη τη διαίρεση σε φιλοξενία και γενικά έξοδα. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες της επιχειρηματικής δραστηριότητας, αυτός ο τύπος κόστους μπορεί να υπάρχει στην αλληλογραφία των λογαριασμών στη στήλη της λογιστικής για τις υλικές αξίες.
Για οικονομικούς λόγους, τα έξοδα φιλοξενίας πλησιάζουν την κατηγορία των άλλων εξόδων του οργανισμού. Ταυτόχρονα, θεωρείται ότι η εταιρεία θα είναι σε θέση να τα καθορίσει ανεξάρτητα, καταγράφοντας τον κατάλογο των λογιστικών δαπανών.
Ένα άλλο ζήτημα που ενδιαφέρει τους λογιστές είναι η σχέση μεταξύ κόστους φιλοξενίας και εκχωρήσεων λογιστικών λογαριασμών. Στην πράξη, οι συναλλαγές αυτές καταγράφονται συχνότερα με χρήση του λογαριασμού 26, ο οποίος χρησιμοποιείται συνήθως από τις βιομηχανικές επιχειρήσεις και 44 (για τις εμπορικές εταιρείες). Στα δημοσιονομικά ιδρύματα, χρησιμοποιείται κυρίως ο λογαριασμός 86. Είναι εξίσου σημαντικό όταν η λογιστική καταγραφή των δαπανών φιλοξενίας υποδεικνύει σωστά τη σειρά κατανομών λογαριασμών, αντανακλώντας τα στάδια της ταμειακής ροής.