Τα τελευταία χρόνια, η νομοθεσία για τον ΦΠΑ έχει υποστεί σημαντικές αλλαγές. Αναφέρθηκαν στο έντυπο αναφοράς και στον μηχανισμό ελέγχου γραφείου. Οι κανόνες τροποποιήθηκαν επίσης, σύμφωνα με τους οποίους θα πρέπει να υποβάλλονται επεξηγήσεις στην δήλωση ΦΠΑ, εάν το απαιτεί η φορολογική αρχή.
Γενικές πληροφορίες υποβολής εκθέσεων ΦΠΑ
Από το 2015, η αναφορά για τον ΦΠΑ έχει γίνει πλήρως ηλεκτρονική. Αυτό σημαίνει ότι όλοι οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση ΦΠΑ με τη μορφή ηλεκτρονικού εγγράφου σχετικά με τους τηλεπικοινωνιακούς διαύλους επικοινωνίας (TCS). Η υποχρέωση αυτή δεν εξαρτάται από το μέγεθος του εισοδήματος, τον αριθμό των εργαζομένων της εταιρείας και άλλα κριτήρια. Μόνο όσοι δεν πληρώνουν ΦΠΑ, αλλά παίζουν ρόλο φορολογικού πράκτορα, δηλαδή, αναφέρουν σε άλλα πρόσωπα, επιτρέπεται να υποβάλουν δήλωση σε χαρτί.
Μια άλλη παγκόσμια αλλαγή - τα δεδομένα βιβλίων πωλήσεων και αγορών περιλαμβάνονται πλέον στη δήλωση. Έτσι, ελέγχοντας την έκθεση, η φορολογική υπηρεσία βλέπει τις πληροφορίες από τα τιμολόγια που εκδίδει και λαμβάνει από την εταιρεία. Και όχι μόνο βλέπει, αλλά συγκρίνεται με αυτό που αντανακλά ο αντισυμβαλλόμενος στη δήλωσή του. Επομένως, τα λάθη και, ως εκ τούτου, οι απαιτήσεις για την παροχή επεξηγήσεων σχετικά με τον ΦΠΑ τα τελευταία χρόνια έχουν γίνει πολύ περισσότερα. Σύμφωνα με τα στατιστικά στοιχεία της ίδιας της φορολογικής υπηρεσίας, υπάρχουν λανθασμένα στοιχεία σε κάθε δεύτερη φορολογική δήλωση.
Πώς ελέγχει το IFTS τις δηλώσεις;
Οι αναφορές ΦΠΑ όλων των ρωσικών εταιρειών και επιχειρηματιών εμπίπτουν σε μία ενιαία βάση δεδομένων. Πρώτα απ 'όλα, ελέγχονται για εσωτερικά σφάλματα. Υπάρχουν συσχετισμοί μεταξύ των αξιών ορισμένων γραμμών της δήλωσης ΦΠΑ που πρόκειται να εκτελεστούν. Αν αυτό δεν συμβεί, τότε η αναφορά περιέχει ένα σφάλμα. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φορολογούμενος θα λάβει αυτόματα αίτημα παροχής εξήγησης της δήλωσης ΦΠΑ.
Στη συνέχεια, πραγματοποιείται εξωτερικός έλεγχος των εκθέσεων στο πλαίσιο κάθε συναλλαγής. Για το σκοπό αυτό, με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, αναπτύχθηκε ειδικό πακέτο λογισμικού. Για τη λειτουργία που αντικατοπτρίζεται στη δήλωση του αγοραστή, το σύστημα εντοπίζει τον αντισυμβαλλόμενο. Στη συνέχεια, οι πληροφορίες από το τμήμα 9 της δήλωσης του προμηθευτή συγκρίνονται με εκείνες που αντανακλούσε ο αγοραστής για την ίδια ενέργεια στο τμήμα 8 της έκθεσής του.
Τα καθορισμένα δεδομένα πρέπει να ταιριάζουν. Αυτό σημαίνει ότι ο αγοραστής αφαιρεί το ίδιο ποσό φόρου που ο πωλητής πληρώνει στον προϋπολογισμό. Αν τα δεδομένα δεν ταιριάζουν, εμφανίζεται μια απόκλιση. Και αν υπάρχει διαφορά, θα σχηματιστεί μια απαίτηση για την επεξήγηση της δήλωσης ΦΠΑ. Έτσι, το σύστημα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας βρίσκει κενά στην αλυσίδα του ΦΠΑ και τους φορολογούμενους που εφαρμόζουν αδικαιολόγητες κρατήσεις.
Ποια λάθη μπορεί να υπάρχουν στην αναφορά;
Οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αναφέρουν περιοδικά λάθη που οδηγούν σε απαιτήσεις διευκρίνισης του ΦΠΑ. Εδώ είναι τα πιο δημοφιλή:
- Σφάλματα στις σχέσεις ελέγχου. Εμφανίζονται εάν τα δεδομένα δεν εμπίπτουν στις δικές του σειρές. Ως αποτέλεσμα, οι αναλογίες μεταξύ ορισμένων στοιχείων της δήλωσης δεν εκτελούνται.
- Εσφαλμένη χρήση των κωδικών των τύπων πράξεων που σχετίζονται με την πώληση αγαθών. Οι φορολογούμενοι χρησιμοποιούν κατά λάθος τον κωδικό 26 σε περιπτώσεις όπου είναι απαραίτητο να εφαρμοστεί ο κωδικός 01.
- Λανθασμένος προβληματισμός στο βιβλίο αγοράς του αποκατασταθέντος ΦΠΑ επί των προτιμησιακών πράξεων.
- Εσφαλμένες εγγραφές σε βιβλία πωλήσεων και αγορών όταν αντανακλούν τον ΦΠΑ από την προκαταβολή και την ανάκτησή της μετά την πώληση.
- Λανθασμένη αντανάκλαση των πράξεων εισαγωγής.
- Αβεβαιότητα των πληροφοριών συναλλαγών που καθορίζονται από τον προμηθευτή και τον αγοραστή στις δηλώσεις τους.
Όσον αφορά το τελευταίο σημείο, αυτό δεν είναι ένα λάθος, αλλά μια ολόκληρη ομάδα.Και τόσο μεγάλη που η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αποφάσισε να διαιρέσει αυτές τις διαφορές σε 4 τύπους και να αναθέσει σε καθέναν από αυτούς τον δικό της κώδικα.
Ο κώδικας "1" είναι ο πιο επικίνδυνος για την αφαίρεση. Βάλλεται εάν ο αντισυμβαλλόμενος της επιχείρησης δεν μπορεί να ταυτοποιηθεί, κατέθεσε μηδενική δήλωση ΦΠΑ ή δεν ανέφερε την αμφισβητούμενη συναλλαγή στην έκθεση. Ο κωδικός "2" δηλώνει τις αποκλίσεις στις ενότητες 8 και 9 της δήλωσης του φορολογουμένου. Τις περισσότερες φορές, αυτά τα σφάλματα σχετίζονται με την αντανάκλαση των εκπτώσεων του ΦΠΑ από τις ληφθείσες προκαταβολές. Ο κωδικός "3" προορίζεται για σφάλματα στις δηλώσεις διαμεσολαβητών και σημαίνει αναντιστοιχία των δεδομένων σχετικά με τα ληφθέντα και εκδοθέντα τιμολόγια. Εάν το σφάλμα έχει διαφορετικό χαρακτήρα, σημειώνεται με τον κωδικό "4".
Φυσικά, ο κατάλογος των σφαλμάτων είναι πολύ ευρύτερος. Η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να ζητήσει διευκρινίσεις σχετικά με οποιεσδήποτε πληροφορίες θεωρεί ανακριβείς ή ύποπτες. Για παράδειγμα, μπορεί να απαιτηθεί εξήγηση για την "μηδενική" επιστροφή ΦΠΑ μιας εταιρείας που είχε καταβάλει προηγουμένως πολύ σημαντικές ποσότητες φόρου. Στην περίπτωση αυτή, ο έλεγχος μπορεί να υποπτεύεται ότι έχει εισαχθεί κάποιο καθεστώς φοροδιαφυγής.
Χρόνος απόκρισης
Μπορείτε να λάβετε την απαίτηση για επεξήγηση της δήλωσης ΦΠΑ στο τέλος της επόμενης εκστρατείας αναφοράς. Αυτά διαμορφώνονται αυτόματα και αποστέλλονται στους φορολογούμενους μέσω των ίδιων διαύλων τηλεπικοινωνιακής επικοινωνίας (TCS) μέσω των οποίων υποβάλλονται οι δηλώσεις.
Πρέπει να επιβεβαιωθεί ότι έχει παραληφθεί το έγγραφο. Για το σκοπό αυτό, αποστέλλεται στο σύστημα FTS επιβεβαίωση επιβεβαίωσης επιστροφής. Είναι σημαντικό να τηρηθεί η προθεσμία - 6 ημέρες από την ημερομηνία κατά την οποία η φορολογική αρχή έστειλε το αίτημά της. Ως εκ τούτου, μετά την υποβολή της έκθεσης, είναι εξαιρετικά σημαντικό να ελέγξετε το λογιστικό σύστημα για πιθανές απαιτήσεις. Από την ημέρα αποστολής της απόδειξης επιβεβαίωσης, θα αρχίσει η προθεσμία για την προετοιμασία μιας εξήγησης. Για αυτό δίνεται μόνο 5 εργάσιμες ημέρες, επομένως βιαστείτε.
Οι παραβάτες αντιμετωπίζουν κυρώσεις. Εάν η απόδειξη που επιβεβαιώνει την αποδοχή της απαίτησης δεν φτάσει έγκαιρα, τότε μετά από 10 ημέρες η επιθεώρηση μπορεί να εμποδίσει τον τραπεζικό λογαριασμό του φορολογούμενου. Εάν η εξήγηση της δήλωσης ΦΠΑ δεν παρέχεται μέσα σε πέντε ημέρες, το πρόστιμο θα είναι 5.000 ρούβλια για την αρχική παραβίαση και 20.000 για την επανειλημμένη παραβίαση.
Φόρμα διασαφήσεων της δήλωσης ΦΠΑ
Μέχρι πρόσφατα, ήταν δυνατό να ανταποκριθεί κανείς στις απαιτήσεις ΦΠΑ με οποιονδήποτε τρόπο, για παράδειγμα, εμφανίζοντας αυτοπροσώπως ή στέλνοντας επεξηγηματικά έγγραφα με επιστολή. Τώρα όλοι οι φορολογούμενοι που αναφέρουν τον ΦΠΑ σε ηλεκτρονική μορφή (και αυτή είναι η συντριπτική πλειοψηφία) υποχρεούνται να στέλνουν επεξηγήσεις στην επιστροφή του ΦΠΑ σε αυστηρά ηλεκτρονική μορφή. Η φορολογική υπηρεσία έχει αναπτύξει μια ειδική μορφή για μια τέτοια εξήγηση, η οποία είναι υποχρεωτική. Εάν η εταιρεία αγνοεί αυτόν τον κανόνα και αποστέλλει εξηγήσεις σε χαρτί, η φορολογική αρχή δεν θα την αποδεχθεί. Στην περίπτωση αυτή, θεωρείται ότι δεν έχει δοθεί καμία εξήγηση. Σε περίπτωση παραβίασης της μορφής του ηλεκτρονικού εγγράφου, η αποδοχή του θα απορριφθεί.
Οι χρήστες δημοφιλών λογιστικών προγραμμάτων δεν πρέπει να έχουν δυσκολίες με τη μορφή ηλεκτρονικής εξήγησης. Η ανταλλαγή δεδομένων με τη φορολογική αρχή διεξάγεται μέσω φορέων ηλεκτρονικής διαχείρισης εγγράφων και ενσωματώνεται στο λογιστικό σύστημα της εταιρείας, για παράδειγμα, στο 1C. Επεξήγηση της δήλωσης ΦΠΑ στο παρόν πρόγραμμα περιλαμβάνεται στο τμήμα "Διευκόλυνση των δεικτών της δήλωσης". Μπορείτε να έχετε πρόσβαση από την ενότητα "Αναφορά φόρου προστιθέμενης αξίας". Σε άλλα λογιστικά συστήματα, η λογική είναι περίπου η ίδια, αν και το όνομα των τμημάτων μπορεί να διαφέρει.
Επαλήθευση στοιχείων και προετοιμασία ανταπόκρισης
Έτσι, ο φορολογούμενος έλαβε ένα αίτημα για αποσαφήνιση και πρέπει να προετοιμάσει μια απάντηση. Πριν από αυτό, πρέπει να ελέγξετε τις πληροφορίες και τις λειτουργίες που η φορολογική αρχή έκριναν εσφαλμένες. Είναι απαραίτητο να συγκεντρωθούν τα πρωταρχικά έγγραφα και να τα συγκρίνουμε με αυτά που αντικατοπτρίζονται στη δήλωση. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα στις περιπτώσεις που τα τιμολόγια φυλάσσονται σε έντυπη μορφή.
Εάν αποκαλύπτονται αποκλίσεις με τα στοιχεία του αντισυμβαλλόμενου, είναι αναγκαίο να τα συμβιβαστούν. Συγκρίνει τις πληροφορίες των τιμολογίων και των αρχείων με τα οποία και τα δύο μέρη αντανακλούσαν τη συναλλαγή στα βιβλία αγορών / πωλήσεων. Το μέρος που έκανε λάθος πρέπει να προβεί σε διορθώσεις στα σχετικά έγγραφα. Κατά συνέπεια, οι πληροφορίες τιμολογίου και των δύο μερών πρέπει να γίνουν ταυτόσημες.
Στην εξήγηση αυτή είναι απαραίτητο να αναφερθούν τα σωστά στοιχεία για τις αμφισβητούμενες συναλλαγές. Επιπλέον, μπορείτε να επισυνάψετε σαρωμένα αντίγραφα εγγράφων που επιβεβαιώνουν τις διορθώσεις. Πρέπει να δοθεί εξήγηση στην Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογικής Υπηρεσίας ακόμη και όταν δεν προέκυψαν λάθη ως αποτέλεσμα του ελέγχου. Σε κάθε περίπτωση, η ζήτηση δεν πρέπει να ξεπεραστεί.
Υποβολή αναθεωρημένης δήλωσης
Εάν επιβεβαιωθούν τα σφάλματα που εντοπίστηκαν από τη φορολογική αρχή, ενδέχεται να χρειαστεί να υποβάλετε μια επικαιροποιημένη δήλωση ΦΠΑ. Αυτό είναι απαραίτητο σε περιπτώσεις όπου τα λανθασμένα δεδομένα οδήγησαν σε μείωση της φορολογικής βάσης ή σε υπερεκτίμηση της έκπτωσης. Δηλαδή, εάν το σφάλμα προκάλεσε μείωση του ποσού του οφειλόμενου ΦΠΑ, πρέπει να υποβληθεί αναγκαστικά μια ενημερωμένη δήλωση. Αυτό πρέπει να πραγματοποιηθεί εντός της ίδιας χρονικής περιόδου με εκείνη που παρέχεται για διευκρίνιση, δηλαδή μέσα σε 5 εργάσιμες ημέρες από την παραλαβή της απαίτησης. Πριν από την υποβολή της "διευκρίνισης" είναι απαραίτητο να πληρώσετε την έλλειψη ΦΠΑ, καθώς και τους τόκους υπερημερίας, γεγονός που θα αυξήσει τις πιθανότητες να αποφευχθεί πρόστιμο.
Σε περιπτώσεις όπου εσφαλμένες πληροφορίες στη δήλωση δεν προκάλεσαν μείωση του καταβλητέου ΦΠΑ, η εκλεπτυσμένη δήλωση μπορεί να παραλειφθεί. Θα αρκεί να στείλετε μια εξήγηση στο IFTS.
Επεξήγηση που στάλθηκε. Τι άλλο;
Έτσι, η επεξήγηση της δήλωσης ΦΠΑ και του παραρτήματός της, δηλαδή των αντιγράφων των δικαιολογητικών, αποστέλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε ηλεκτρονική μορφή στην ΣΤΛ. Σε απάντηση, θα ληφθεί μια ειδοποίηση αποδοχής των εγγράφων, η οποία θα υπογραφεί με ηλεκτρονική ψηφιακή υπογραφή ενός ειδικού της IFTS. Εάν η εξήγηση γίνει κατά παράβαση της καθιερωμένης μορφής, ο φορολογούμενος θα λάβει άρνηση αποδοχής. Σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να την ευθυγραμμίσετε με τη μορφή και να την στείλετε ξανά.
Η περαιτέρω τύχη της εξήγησης, δυστυχώς, μπορεί να παραμένει άγνωστη. Το γεγονός είναι ότι η φορολογική αρχή δεν υποχρεούται να ενημερώσει την εταιρεία ή τον επιχειρηματία εάν η εξήγησή τους οδήγησε στην εξάλειψη των σφαλμάτων. Επομένως, αν θέλετε να μάθετε ακριβώς αυτό το ζήτημα, θα πρέπει να επικοινωνήσετε με την επιθεώρηση.
Αλλά το γεγονός ότι η εξήγηση δεν ήταν αρκετή, ο φορολογούμενος πρέπει να γνωρίζει. Στην περίπτωση αυτή, η εταιρεία ή ο ιδιώτης επιχειρηματίας μπορεί να απαιτούνται έγγραφα για την επαλήθευση των αμφισβητούμενων πράξεων. Επίσης, μπορούν να εφαρμοστούν και άλλοι έλεγχοι φορολογικού ελέγχου, όπως για παράδειγμα ο έλεγχος, στον επιθεωρηθέντα.
Εάν ισχύει απαλλαγή από τον ΦΠΑ
Οι προτιμησιακές κατηγορίες φορολογουμένων αποτελούν ξεχωριστό ζήτημα. Ελέγχονται για τη νομιμότητα της εφαρμογής των παροχών. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φορολογούμενος θα λάβει εντελώς διαφορετικές απαιτήσεις για επεξηγήσεις της δήλωσης ΦΠΑ. Ένα δείγμα τέτοιας απαίτησης δίδεται στην επιστολή της φορολογικής υπηρεσίας με ημερομηνία 05.06.2017 αρ. ED-4-15 / 10574.
Είναι απαραίτητο να απαντήσουμε σε ένα τέτοιο αίτημα με εντελώς διαφορετικό τρόπο. Ως απόδειξη ότι η εταιρεία είχε δικαίωμα παροχών, μπορεί να στείλει το μητρώο των δικαιολογητικών εγγράφων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αυτός ο κανόνας εισήχθη το 2017 για την εφαρμογή προσέγγισης με βάση τον κίνδυνο για τον έλεγχο προτιμησιακών δηλώσεων ΦΠΑ. Το μητρώο πρέπει να καταρτίζεται σύμφωνα με το έντυπο που έχει εκπονήσει η Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογίας. Δείχνει τις κύριες παραμέτρους της ενέργειας - τον κωδικό, το ποσό, τα στοιχεία του αντισυμβαλλομένου, καθώς και το όνομα του δικαιολογητικού. Ο κατάλογος και οι τυποποιημένες συμβάσεις προτιμησιακών πράξεων επισυνάπτονται στο μητρώο.
Η φορολογική υπηρεσία θα αναθεωρήσει το μητρώο και θα ζητήσει ορισμένα από τα έγγραφα που παρατίθενται εκεί για επαλήθευση. Έτσι, η επιθεώρηση διευκολύνει το δικό της καθήκον της επεξεργασίας εγγράφων και επίσης μειώνει την επιβάρυνση των φορολογουμένων κατά την υποβολή τους. Εάν η εταιρεία δεν αποστέλλει ένα τέτοιο μητρώο ή παραβιάζει τη μορφή του, η επιθεώρηση θα ζητήσει την πλήρη επαλήθευση των εγγράφων.Ο χρονοδιάγραμμα και η διαδικασία απάντησης σε μια τέτοια απαίτηση είναι στάνταρ. Εντός έξι εργάσιμων ημερών, πρέπει να στείλετε μια επιβεβαίωση απόδειξης και τις επόμενες πέντε εργάσιμες ημέρες - εξηγήσεις με τη μορφή μητρώου.
Πώς μπορεί να μειωθεί ο κίνδυνος υποβολής αιτήσεων ΦΠΑ;
Όπως βλέπετε, η σύγχρονη τεχνολογία βοηθά τους επιθεωρητές να εντοπίζουν σχεδόν κάθε λάθος στις αναφορές. Αλλά και αυτοί έρχονται να βοηθήσουν τους ίδιους τους φορολογούμενους, δίδοντας την ευκαιρία να εντοπίσουν σφάλματα ακόμη και πριν από τη διαμόρφωση της δήλωσης. Το πρώτο τέτοιο εργαλείο είναι η εισαγωγή της ηλεκτρονικής διαχείρισης εγγράφων. Όσο λιγότερη χειρωνακτική εργασία για την προετοιμασία των εγγράφων, τόσο μικρότερη είναι η πιθανότητα ότι ένα λάθος θα γίνει λόγω του ανθρώπινου παράγοντα. Επιπλέον, έχοντας καθιερώσει την ανταλλαγή τιμολογίων με τους προμηθευτές της σε ηλεκτρονική μορφή, η εταιρεία θα προστατεύεται από πιθανές αποκλίσεις.
Ένα άλλο ισχυρό εργαλείο που θα συμβάλει στην αποφυγή ασυνέπειων των δεδομένων με τους εργολάβους είναι όλα τα είδη υπηρεσιών για το συμβιβασμό των τιμολογίων. Οι εταιρείες και οι επιχειρηματίες φορτώνουν τα δεδομένα τους και ελέγχουν με τους εργολάβους πριν από την αποστολή της δήλωσης ΦΠΑ. Η δυσκολία είναι ότι με αυτόν τον τρόπο μπορείτε μόνο να ελέγξετε με τις εταιρείες και μεμονωμένους επιχειρηματίες που είναι χρήστες της ίδιας υπηρεσίας. Μια απλοποιημένη εκδοχή μιας τέτοιας συμφωνίας είναι στην ιστοσελίδα της φορολογικής υπηρεσίας.
Ο ΦΠΑ είναι ένας από τους κύριους φόρους που αποτελούν το εισόδημα του ρωσικού προϋπολογισμού. Ως εκ τούτου, δίνεται μεγάλη προσοχή στη διοίκησή της. Πρόσφατα, ο έλεγχος σε αυτόν τον τομέα έχει ενισχυθεί, γεγονός που συνδέεται με τη μείωση του πακέτου λογισμικού FTS για τον έλεγχο των δηλώσεων ΦΠΑ. Για το έτος της δουλειάς του, αποκαλύπτει περίπου 3 εκατομμύρια αποκλίσεις στις εκθέσεις. Αυτό σημαίνει ότι εκατομμύρια αξιώσεις αποστέλλονται σε φορολογούμενους ετησίως για να αποσαφηνιστεί η επιστροφή του ΦΠΑ. Και σε γενικές γραμμές, δεν υπάρχει τίποτα να ανησυχείτε για να τους πάρει. Το κυριότερο είναι να απαντήσετε σωστά και εγκαίρως σε ερωτήσεις IFTS.