Η διαδικασία διεξαγωγής της οικονομικής εμπειρογνωμοσύνης

Ο κύριος σκοπός της ιατροδικαστικής οικονομικής εξέτασης (SEE) είναι να επαληθεύσει τα γεγονότα που συνιστούν το αδίκημα και να εκτιμήσει τις συνέπειές τους. Ως αποτέλεσμα της διαδικασίας, διαμορφώνεται η γνώμη ενός ανεξάρτητου ειδικού. Στη συνέχεια χρησιμοποιείται στο δικαστήριο, το γραφείο του εισαγγελέα, τους οργανισμούς εσωτερικών υποθέσεων, το FSB, την τελωνειακή υπηρεσία, τα τμήματα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και τους υπαλλήλους που είναι εξουσιοδοτημένοι να διορίζουν μια μελέτη. Ας εξετάσουμε περαιτέρω τα χαρακτηριστικά της οικονομικής εξέτασης.

Γενικές πληροφορίες

Η ιατροδικαστική είναι ένας σχετικά νέος τύπος εγκληματολογικής μελέτης. Αποκόμισε διανομή κατά την τελευταία δεκαετία του 20ού αιώνα.

Στο πλαίσιο της εγκληματολογικής οικονομικής εξέτασης, διαπιστώνονται γεγονότα που σχετίζονται με τη διερεύνηση οικονομικών εγκλημάτων, την επίλυση των διαφορών μεταξύ των επιχειρηματικών οντοτήτων. Μια μελέτη διεξάγεται από άτομα με ειδικές γνώσεις.

SEEA, στην πραγματικότητα, είναι μια ανάλυση των εγγράφων που καταρτίζονται κατά την εκτέλεση οικονομικών και επιχειρηματικών πράξεων.

Υπάρχουν διάφορες μέθοδοι οικονομικής εξέτασης:

• Ντοκιμαντέρ.
• Εκτιμώμενη.
• Αναλυτικό.

Ταξινόμηση

Σήμερα, διακρίνονται οι παρακάτω τύποι σπουδών:

1. Λογιστική και οικονομική γνώση.
2. Χρηματοοικονομική και πιστωτική έρευνα.
3. Πλήρης και εμπειρογνωμοσύνη της επιτροπής.

Η ανάλυση της τεκμηρίωσης γίνεται από εξουσιοδοτημένα πρόσωπα με βάση ειδικές γνώσεις κατά τον τρόπο που προδιαγράφονται από κανονιστικές πράξεις.

Πεδίο εφαρμογής

Πολύ συχνά, το αποτέλεσμα μιας οικονομικής εξέτασης δρα ως βασικό στοιχείο σε μια υπόθεση. Στο πλαίσιο της μελέτης, μπορούν να επιλυθούν ζητήματα σχετικά με τη νομιμότητα των τεκμαρτών προστίμων, αμοιβών, κυρώσεων, φόρων. Οι ειδικοί επαληθεύουν τη συμμόρφωση των πληροφοριών που περιέχονται στα έγγραφα αναφοράς με τις πραγματικές πράξεις που αναλαμβάνει η επιχείρηση στο πλαίσιο των επιχειρηματικών της δραστηριοτήτων.

Ιδιαίτερη σημασία έχει η ολοκλήρωση μιας οικονομικής εξέτασης σε περιπτώσεις αφερεγγυότητας. Οι ειδικοί διαπιστώνουν την παρουσία ή την απουσία ενδείξεων πλασματικής πτώχευσης.

Η δικαστική οικονομική και οικονομική εμπειρογνωμοσύνη σας επιτρέπει να επιλύσετε αρκετά ευρύ φάσμα θεμάτων που προκύπτουν στους τομείς του ποινικού, οικονομικού, διοικητικού, αστικού δικαίου.

Λογιστική εξειδίκευση

Υπάρχουν διάφοροι λόγοι για το διορισμό του. Η οικονομική εξέταση των εγγράφων αναφοράς είναι απαραίτητη εάν:

• Η διαφορά μεταξύ των υλικών επαλήθευσης και των πληροφοριών που χρησιμοποιούνται στην περίπτωση.
• Η αντίφαση στα συμπεράσματα της πρώτης και δεύτερης εξέτασης.
• Αμφιβολίες σχετικά με την ορθότητα των μεθόδων προσδιορισμού της βλάβης των περιουσιακών στοιχείων.
• Εμπειρογνωμοσύνη άλλων προφίλ.

Η διαδικασία διορίζεται επίσης σε περίπτωση τυχόν ερωτήσεων, η λύση των οποίων είναι δυνατή αποκλειστικά στο πλαίσιο της μελέτης.

Τα καθήκοντα

Η οικονομική εξέταση των λογιστικών και υποβαλλόμενων στοιχείων αποσκοπεί στην καθιέρωση:

1. Η ορθότητα της εγγραφής των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.
2. Ο αριθμός των αξιών που έχουν ανατεθεί σε υπεύθυνους υπαλλήλους.
3. Περιπτώσεις εμφάνισης ελλείψεων και πλεονασμάτων.
4. Στοιχεία σχετικά με τον έλεγχο των εγγράφων.
5. Η αξία της βλάβης της ιδιοκτησίας.
6. Άτομα στα οποία έχουν ανατεθεί αξίες εντός της περιόδου που σημειώνεται η ύπαρξη πλεονασμάτων / ελλείψεων ή υλικών ζημιών.
7. Η κατάσταση της λογιστικής και του ελέγχου της κίνησης της ιδιοκτησίας.
8. Μέτρα απαραίτητα για την εξάλειψη των ελλείψεων στη χρηματοοικονομική πολιτική της επιχείρησης.

Τα αντικείμενα

Η οικονομική εμπειρογνωμοσύνη διεξάγεται σε σχέση με:

1. Λογιστικά έγγραφα. Περιλαμβάνουν πρωτογενείς (παραγγελίες για την έκδοση υλικών, απαιτήσεις, ταμειακές παραγγελίες, δελτία παράδοσης, χρεωστικές δηλώσεις, δηλώσεις κ.λπ.), ενοποιημένα έγγραφα, υπολογιστικά και μηχανογραφημένα λογιστικά στοιχεία.
2. Καταμέτρηση μητρώων (περιοδικά, βιβλία, λογιστικές κάρτες, φύλλα κύκλου εργασιών κ.λπ.).
3. Αναφορές ταμείων, οικονομικά υπεύθυνων ατόμων, υπαλλήλων που χρησιμοποίησαν προκαταβολικά κονδύλια κ.λπ.
4. Άλλα υλικά και έγγραφα. Μεταξύ αυτών, ειδικότερα, πράξεις επιθεωρήσεων και ελέγχων, αποφάσεις ανώτερων δομών, πιστοποιητικά, ανακοινώσεις, πρωτόκολλα, μαρτυρίες, εξηγήσεις, επιβεβαιώνοντας πηγές εγγράφων.

Διαφορά από τον έλεγχο και τον έλεγχο

Η χρηματοοικονομική και οικονομική εμπειρογνωμοσύνη δεν αποτελεί μέθοδο ελέγχου. Οι στόχοι της μελέτης διαφέρουν σημαντικά από τους στόχους του ελέγχου και του ελέγχου.

Οι οικονομικές και οικονομικές εξετάσεις δρουν ως μορφή χρησιμοποίησης ειδικών γνώσεων στο πλαίσιο δικαστικών διαδικασιών. Επιπλέον, όλες οι ενέργειες ειδικών ρυθμίζονται από διαδικαστικούς κανόνες και βιομηχανική νομοθεσία.

Η βάση για το σκοπό της μελέτης είναι η ύπαρξη περιστάσεων, η εκτίμηση των οποίων απαιτεί τη συμμετοχή ενός επαγγελματία με εξειδικευμένες γνώσεις.

Ερωτήσεις σε έναν ειδικό

Το θέμα της οικονομικής και οικονομικής έρευνας είναι πληροφορίες σχετικά με τις επιχειρηματικές δραστηριότητες ενός ατόμου και δείκτες των οικονομικών του δραστηριοτήτων. Μελετάμε τα στοιχεία που χαρακτηρίζουν την εμφάνιση, τη διανομή, τη χρήση κερδών, τα ταμειακά διαθέσιμα, αποκλίσεις από την κανονική πορεία αυτών των διαδικασιών, που επηρέασαν τα αποτελέσματα της εργασίας ή δημιούργησαν τις προϋποθέσεις για τη διάπραξη εγκλημάτων και παραβιάσεων της χρηματοοικονομικής πειθαρχίας.

Κατά κανόνα, κατά την ανάθεση μιας οικονομικής εμπειρογνωμοσύνης, ο ακόλουθος κατάλογος ερωτήσεων τίθεται ενώπιον των εμπειρογνωμόνων:

1. Οι πληροφορίες αναφοράς αντιστοιχούν στις πραγματικές οικονομικές επιδόσεις; Εάν η απάντηση είναι αρνητική, τότε ο ειδικός εντοπίζει συγκεκριμένους παράγοντες που οδήγησαν στην αφερεγγυότητα της επιχείρησης.
2. Έχει η εταιρεία επαρκείς πόρους για την παροχή δανείων σε άλλο πρόσωπο; Εάν η απάντηση είναι ναι, τότε ο εμπειρογνώμονας καθορίζει τις πηγές τους.
3. Υπήρξε εκτροπή οικονομικών από τον οικονομικό κύκλο εργασιών για κατάχρηση;

Φυσικά, αυτό δεν είναι ένας πλήρης κατάλογος θεμάτων. Δημιουργείται ένας συγκεκριμένος κατάλογος ανάλογα με τις περιστάσεις της υπόθεσης.

Περιοχές έρευνας

Η ανάγκη για εξετάσεις προκύπτει ως μέρος της έρευνας για εγκλήματα που σχετίζονται με ψευδή δουλειά, πτώχευση, κακόβουλη φοροδιαφυγή από την πληρωμή χρεών κλπ. Στην περίπτωση αυτή, οι βασικοί τομείς δραστηριότητας των εμπειρογνωμόνων θεωρούνται ως η μελέτη:

1. Δείκτες χρηματοοικονομικής κατάστασης, περιλαμβανομένης της φερεγγυότητας, της ρευστότητας, της χρηματοπιστωτικής σταθερότητας.
2. Σημεία και μέθοδοι στρέβλωσης των πληροφοριών στα έγγραφα αναφοράς που επηρεάζουν τους συμβιβασμούς και τους πιστωτές.
3. Η δυναμική της κατάστασης της επιχείρησης, παράγοντες που προκάλεσαν αρνητικές αλλαγές σε αυτήν.
4. Η οικονομική σκοπιμότητα των δεικτών για τον εντοπισμό των στρεβλώσεων των στοιχείων σχετικά με τα έξοδα και τα έσοδα.
5. Επίπεδο κεφαλαίου κίνησης ασφαλείας.
6. Αιτίες χρέους, συμπεριλαμβανομένων των απαιτήσεων.

Λόγοι για το διορισμό εμπειρογνωμόνων

Οι οικονομικές εξετάσεις διεξάγονται βάσει δικαστικής πράξης, απόφασης αστυνομικού, εισαγγελέα ή ερευνητή. Η μελέτη αναγνωρίζεται ως διορισμένη από την ημερομηνία έγκρισης του σχετικού εγγράφου.

Στο στάδιο της έρευνας, η εξέταση μπορεί να ξεκινήσει τόσο από τον οργανισμό έρευνας όσο και από τον ερευνητή. Μετά την κίνηση της διαδικασίας, ο αιτητής έχει το δικαίωμα να εκτελεί μόνο επείγοντα μέτρα που αποσκοπούν στον εντοπισμό και στον καθορισμό των ιχνών μιας παράνομης ενέργειας. Τα υλικά που συλλέγονται κατά τη διάρκεια αυτών υποβάλλονται σε μεταφορά στον ερευνητή. Είναι αυτός που στις περισσότερες περιπτώσεις ορίζει οικονομική εξέταση.

Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 69 του Κώδικα Ποινικής Δικονομίας, ο ερευνητής είναι επιφορτισμένος με τη συλλογή αποδεικτικών στοιχείων. Βάσει αυτών, η ύπαρξη / απουσία ενός εγκληματικού γεγονότος, η ενοχή του θέματος, οι άλλες περιστάσεις. Αυτές οι πληροφορίες μπορούν να ληφθούν από τις μαρτυρίες των μαρτύρων, των θυμάτων, των υπόπτων, των εμπειρογνωμόνων, των αποτελεσμάτων της μελέτης των υλικών αποδεικτικών στοιχείων, των πρωτοκόλλων των ερευνητικών και δικαστικών μέτρων κλπ.

Με βάση την τέχνη. 69 της ΣΕΔ, η γνωμάτευση αποτελεί αποδεικτικό στοιχείο. Κατά συνέπεια, η εξέταση αναγνωρίζεται ως διαδικαστική ενέργεια για την απόκτηση αυτού του εγγράφου.

Στην περίπτωση αυτή συνηγορούν πράξεις, συμπεράσματα των τμημάτων σπουδών, πιστοποιητικά, αν και αποκτώνται κατόπιν αιτήματος δικαστηρίου ή έρευνας, αλλά δεν συμμορφώνονται με τους κανόνες οικονομικής εξέτασης, δεν μπορούν να αποτελέσουν λόγους άρνησης διεξαγωγής της ΝΑΕ.

Οι σημαντικότεροι λόγοι για τον ορισμό της διαδικασίας είναι οι εξής:

1. Η ανάγκη αντιμετώπισης ζητημάτων που απαιτούν ειδικές γνώσεις στον τομέα της οικονομίας.
2. Κακή εκτέλεση του ελέγχου. Μπορεί να εκφραστεί με την ύπαρξη αποκλίσεων μεταξύ του περιεχομένου της πράξης και άλλων υλικών που επισυνάπτονται στην υπόθεση, αντιφάσεις στα συμπεράσματα των επιθεωρητών κατά τον πρώτο, επαναλαμβανόμενο ή συμπληρωματικό έλεγχο.
3. Η παρουσία της αναφοράς του κατηγορουμένου. Η αίτηση για εξέταση πρέπει να αιτιολογείται. Αυτό σημαίνει ότι το θέμα της αίτησης πρέπει να αναφέρει σαφώς τους λόγους για τους οποίους απαιτείται η μελέτη, καθώς και τις περιστάσεις που μπορούν να διασαφηνιστούν ως αποτέλεσμα της διαδικασίας.
4. Η παρουσία των απόψεων άλλων ειδικών σχετικά με την ανάγκη να εκτελείται η SEEA.

Nuance

Ο διορισμός μιας εξέτασης είναι δικαίωμα, όχι υποχρέωση του ερευνητή. Επιπλέον, ο εξουσιοδοτημένος υπάλληλος μπορεί να αναστείλει ή να τερματίσει την έρευνα με δική του πρωτοβουλία ή βάσει αιτιολογημένου αιτήματος οποιουδήποτε συμμετέχοντος στην παραγωγή σε οποιοδήποτε στάδιο.

Οι ιδιαιτερότητες του διατάγματος περί διορισμού της SEEA

Μετά την απόφαση για την εξέταση, ο ερευνητής πρέπει να αξιολογήσει την πληρότητα και την επάρκεια του φακέλου της υπόθεσης. Αν χρειαστεί, συλλέγει πρόσθετες πληροφορίες.

Αφού λάβει όλα τα απαραίτητα υλικά, ο ερευνητής αποφασίζει. Δείχνει (εν συντομία) τις περιστάσεις της υπόθεσης, τους λόγους για τους οποίους απαιτείται η εξέταση, τον κατάλογο των ερωτήσεων που τίθενται στον ειδικό.

Πρέπει να ειπωθεί ότι ούτε ο ερευνητής ούτε το δικαστήριο έχουν το δικαίωμα να καθορίζουν τα καθήκοντα του εμπειρογνώμονα του οποίου η λύση δεν εμπίπτει στην αρμοδιότητά του. Για παράδειγμα, είναι απαράδεκτο να συμπεριληφθούν στον κατάλογο οι ακόλουθες ερωτήσεις:

• Υπήρξε έγκλημα; Εάν ναι, ποιο;
• Ποιος φταίει για το πλεόνασμα / έλλειψη;

Διορισμός της SEEA από το δικαστήριο

Εάν είναι απαραίτητο, διεξάγετε μια μελέτη στο στάδιο της δίκης, το δικαστήριο κάνει μια αποφασιστικότητα. Όπως και στο ψήφισμα του ερευνητή, υποδεικνύει τις περιστάσεις της υπόθεσης, τους λόγους της εξέτασης, τον κατάλογο των ζητημάτων που πρέπει να επιλυθούν, τον κατάλογο των υλικών που πρέπει να μελετηθούν.

Εάν η SEEA έχει ήδη διεξαχθεί κατά τη διάρκεια της έρευνας, το δικαστήριο μπορεί να επισημάνει στον προσδιορισμό θέματα παρόμοια με εκείνα που υπήρχαν στην απόφαση. Πρέπει να σημειωθεί ότι στην περίπτωση αυτή, η μελέτη δεν μπορεί να θεωρηθεί επαναλαμβανόμενη. Το γεγονός είναι ότι σε μια τέτοια περίπτωση ισχύει η αρχή της απευθείας μελέτης των αποδεικτικών στοιχείων. Αυτό σημαίνει ότι το δικαστήριο δεν είναι περιορισμένο και δεν δεσμεύεται από τα υλικά της έρευνας. Το δικαστήριο, με δική του πρωτοβουλία, ορίζει μια εξέταση (πρωτοβάθμια, συμπληρωματική κ.λπ.). Επιπλέον, ο ίδιος ο εμπειρογνώμονας μπορεί να συμμετάσχει στη διαδικασία για να παράσχει εξηγήσεις.

Οι ιδιαιτερότητες του διορισμού του SEEA στο πλαίσιο δικαστικής διαδικασίας καθορίζονται από το γεγονός ότι ο εισαγγελέας, το θύμα, ο ύποπτος, ο δικηγόρος υπεράσπισης, οι κατηγορούμενοι και οι εναγόμενοι συμμετέχουν στη διατύπωση ερωτήσεων στον πραγματογνώμονα και στον προσδιορισμό του εύρους των περιστάσεων που πρέπει να εξεταστούν. Για κάθε θέμα, το δικαστήριο ακούει τις απόψεις των μερών, λαμβάνει υπόψη τη γνώμη του εισαγγελέα.

Κατά τον διορισμό ενός SEEA στο πλαίσιο της διαδικασίας, το δικαστήριο έχει το δικαίωμα να αναστείλει τη διαδικασία έως το τέλος της μελέτης.

Μελέτη σκοπιμότητας

Αυτός ο τύπος έρευνας έχει ως στόχο να διευκρινίσει:

1. Η παρουσία / απουσία παραβιάσεων της διαδικασίας υπολογισμού κατά την εισαγωγή της τεχνολογίας.
2. Στοιχεία που υποδεικνύουν παραβιάσεις των δεικτών παραγωγής.
3. Ταιριάζοντας τα κέρδη του προσωπικού με την παραγωγικότητα της εργασίας.

Μια μελέτη σκοπιμότητας ονομάζεται πιο σωστά "μηχανική και τεχνολογία". Περιλαμβάνει ανάλυση των αποτελεσμάτων των βιομηχανικών και οικονομικών δραστηριοτήτων ολόκληρης της επιχείρησης και των μεμονωμένων τμημάτων της διαδικασίας. Μια τέτοια εξέταση γίνεται για να εκτιμηθεί η αποτελεσματικότητα του οργανισμού, να εντοπιστούν αποκλίσεις στο σύστημα υπολογισμού των αποδοχών των εργαζομένων.