Οι λογιστές συχνά έχουν αμφιβολίες σχετικά με τον τρόπο έκδοσης του τιμολογίου και πότε πρέπει να σημειώνεται στα λογιστικά βιβλία. Ας δούμε τι είναι αυτό το έγγραφο και πώς να το χρησιμοποιήσετε.
Ένα τιμολόγιο είναι ένα κατανεμημένο έγγραφο, σύμφωνα με το οποίο χρεώνονται και οι πληρωμές για τα αγαθά και η έκπτωση φόρου. Στη διεθνή λογιστική, το έγγραφο αυτό μοιάζει με αυτό:
Τι λέει ο Κώδικας Φορολογίας
Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, η προθεσμία έκδοσης τιμολογίου περιορίζεται σε 5 εργάσιμες ημέρες - στην πραγματικότητα, μία εβδομάδα. Η περίοδος αυτή υπολογίζεται ως εξής:
- την ημέρα παραλαβής προκαταβολής (εξ ολοκλήρου ή εξ ολοκλήρου) για περαιτέρω παραδόσεις ή μεταβίβαση κυριότητας ·
- την ημέρα της πραγματικής αποστολής των αγαθών (παροχή υπηρεσιών ή εκτέλεση εργασίας), μεταβίβαση κυριότητας.
Η περίοδος των πέντε ημερών θεωρείται από την επομένη της πρώτης αποστολής. Εάν το τιμολόγιο εκδόθηκε για εργασία ή παροχή υπηρεσιών, η προθεσμία για την τιμολόγηση υπολογίζεται από την ημερομηνία της πλήρους παροχής του έργου ή των υπηρεσιών. Σημειώστε: δεν πρόκειται για την έναρξη εργασίας, αλλά για την πλήρη παροχή των συμφωνημένων υπηρεσιών ή εργασιών. Η εξαίρεση είναι περιπτώσεις κατά τις οποίες οι εργασίες θα γίνουν με προκαταβολή και αυτή η περίσταση αναφέρεται ρητά στην οικονομική σύμβαση. Στην περίπτωση αυτή, εκδίδεται τιμολόγιο προκαταβολής στον αντισυμβαλλόμενο. Η προθεσμία για την έκδοση αυτών των εγγράφων είναι πέντε ημέρες από την ημερομηνία πίστωσης των χρημάτων στο λογαριασμό.
Εργάσιμες ημέρες και ημέρες εκτός
Συμβαίνει ότι η προθεσμία για την έκδοση ισχύει σε μη εργάσιμη ημέρα. Στην περίπτωση αυτή, το άρθρο. 6.1 του Κώδικα Φορολογίας επιτρέπει στον πωλητή να αναβάλει το τιμολόγιο την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά από μια περίοδο πέντε ημερών. Ωστόσο, ο κανόνας αυτός θα πρέπει να χρησιμοποιείται πολύ προσεκτικά, δεδομένου ότι ακόμη και μια καθυστέρηση διάρκειας μιας ημέρας θα οδηγήσει στο γεγονός ότι το τιμολόγιο δεν θα ληφθεί υπόψη κατά τον επόμενο φορολογικό έλεγχο. Ως εκ τούτου, οι ελεγκτές και οι έμπειροι λογιστές προτείνουν εκ των προτέρων τιμολόγηση, χωρίς να περιμένουν το τέλος της πενθήμερης περιόδου. Η τιμολόγηση μπορεί να γίνει την ίδια ημέρα που πραγματοποιήθηκε η αντίστοιχη επιχειρηματική συναλλαγή. Εάν είναι απαραίτητο, το τιμολόγιο μπορεί πάντα να προσαρμοστεί.
Ενοποιημένα τιμολόγια
Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, ορισμένες εμπορικές επιχειρήσεις επιτρέπεται να εκδίδουν ενιαία (ενοποιημένα) τιμολόγια για πωλήσεις με βάση τα αποτελέσματα του μήνα αναφοράς. Το δικαίωμα εργασίας σε ένα μόνο λογαριασμό πρέπει να καθορίζεται στη σύμβαση. Επιτρέπεται να εργάζεται με αυτή τη μορφή σε εργολάβους που εκτελούν:
- συνεχής παράδοση αγαθών ·
- να παρέχουν συνεχώς υπηρεσίες μεταφορών ή εφοδιαστικής ·
- παροχή ηλεκτρικής ενέργειας, πόροι καυσίμων ·
- παροχή υπηρεσιών επικοινωνίας ·
- καθημερινά και συνεχώς πωλούν αγαθά.
Εάν οι αντισυμβαλλόμενοι εργάστηκαν λιγότερο από 30 ημερολογιακές ημέρες, το τιμολόγιο πρέπει να εκδίδεται μέχρι την προθεσμία παράδοσης. Αλλά στην περίπτωση αυτή, οι επιθεωρητές μπορούν να επιμείνουν στην παραβίαση της αρχής της κανονικότητας και της συνέχειας της προσφοράς. Συνεπώς, οι νέοι αντισυμβαλλόμενοι με ενιαίο τιμολόγιο πρέπει να προσεγγίζονται με προσοχή.
Όσον αφορά τον Κώδικα Φορολογίας, η περίοδος έκδοσης των τιμολογίων για το μήνα αναφοράς ακολουθεί εντός πέντε ημερών από τον μήνα που ακολουθεί το μήνα αναφοράς. Ωστόσο, πρέπει να καταχωρίσετε τους λογαριασμούς αυτούς κατά το μήνα κατά τον οποίο πραγματοποιήθηκαν οι πρώτες πωλήσεις των παραληφθέντων αγαθών.
Ευθύνη λόγω μη τήρησης των προθεσμιών
Ο ποινικός κώδικας δεν υποδεικνύει κυρώσεις για παραβίαση των προθεσμιών έκδοσης τιμολογίων. Αλλά, κατά κανόνα, οι επιθεωρητές καθοδηγούνται από την τέχνη.120 του Κώδικα Φορολογίας και καλείται για καθυστερημένη τιμολόγηση, όπως για τη μη τιμολόγηση γενικά. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα για τα έγγραφα που πρέπει να δημιουργηθούν στη διασταύρωση δύο περιόδων αναφοράς. Για παράδειγμα, εάν ένα τιμολόγιο πρέπει να εκδοθεί τον περασμένο μήνα, αλλά να δημιουργηθεί μόνο στον τρέχοντα μήνα, οι επιθεωρητές μπορούν να το θεωρήσουν ως έλλειψη τιμολογίου και να τιμωρήσουν την εταιρεία.
Προκαταβολές
Μέχρι τώρα έχουμε μιλήσει για τιμολόγια που εκδόθηκαν για το πρώτο γεγονός, όπως η παράδοση αγαθών ή η πραγματική παρουσίαση των υπηρεσιών. Και πώς να γράφετε και να υπολογίζετε εκ των προτέρων την προθεσμία για την τιμολόγηση; Πόσο σύντομα πρέπει να υποβληθεί στον αντισυμβαλλόμενο;
Ο χρονοδιάγραμμα των προκαταβολών σχετίζεται άμεσα με τη φορολογική υποχρέωση της εταιρείας. Τα χρήματα που εισπράττει η εταιρεία σε σχέση με την εμπορική δραστηριότητα καθίστανται αυτομάτως η βάση φορολόγησης και το τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που πιστοποιεί την ακρίβεια της παραλαβής των χρημάτων.
Εάν το πρώτο συμβάν είναι η είσπραξη κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό, τότε η προθεσμία έκδοσης τιμολογίου εκ των προτέρων αρχίζει κατά την ίδια περίοδο και υπό τους ίδιους όρους με το τιμολόγιο για την παράδοση αγαθών. Έτσι, για προκαταχωρισμένα κεφάλαια, μια φορολογική υποχρέωση προκύπτει μέσα σε πέντε ημέρες από την παραλαβή των χρημάτων, η οποία πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο σχετικό έγγραφο. Αυτές οι προθεσμίες για την έκδοση τιμολογίων προκαταβολής καθορίζονται στο άρθρο 164, παράγραφος 4 του ισχύοντος φορολογικού κώδικα.
Ηλεκτρονικά έγγραφα
09/02/2010 Η φορολογική υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναγνώρισε το δικαίωμα των φορολογουμένων να εργάζονται με ηλεκτρονικά δείγματα φορολογικών και λογιστικών εγγράφων. Για πρώτη φορά, ένα ηλεκτρονικό έγγραφο αναγνωρίζεται ως ισοδύναμο και γίνεται αποδεκτό μαζί με έγγραφα σε χαρτί. Ο κανόνας αυτός καθορίζεται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 169 Κώδικα Φορολογίας. Οι προθεσμίες για την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων είναι παρόμοιες με την προθεσμία για τη διατήρηση εγγράφων σε χαρτί, δεδομένου ότι στην προκειμένη περίπτωση τόσο τα χαρτιά όσο και τα εικονικά έγγραφα είναι πανομοιότυπα.
Για την εφαρμογή αυτής της διάταξης, μια ξεχωριστή διαταγή της φορολογικής υπηρεσίας ενέκρινε τις μορφές ηλεκτρονικών τιμολογίων, περιοδικά λογιστικής για αυτά τα έγγραφα και άλλα βιβλία. Η διαδικασία εργασίας με τέτοια έγγραφα είναι παρόμοια με τη ροή εργασιών χαρτιού. Μια μέρα δίνεται για κάθε ανταλλαγή λογαριασμών, αλλά στην πραγματικότητα, χάρη στο Internet, η λειτουργία διαρκεί μερικά δευτερόλεπτα. Η ανταλλαγή λογαριασμών καθορίζεται με το διάταγμα 174 n και αποτελείται από τα ακόλουθα:
- Η ημερομηνία εμφάνισης του τιμολογίου στη λογιστική του αντισυμβαλλομένου είναι η ημερομηνία κατά την οποία ο φορέας εκμετάλλευσης λαμβάνει ένα τέτοιο αρχείο. Λάβετε υπόψη: όχι την ημερομηνία του τιμολογίου, αλλά την ημερομηνία παραλαβής από τον φορέα εκμετάλλευσης.
- Η παραλαβή των ηλεκτρονικών τιμολογίων ΦΠΑ, η προθεσμία για την έκδοση αυτών των εγγράφων δεν υπολογίζεται από την ημερομηνία στο έγγραφο, αλλά από την αποστολή του τιμολογίου από τον φορέα εκμετάλλευσης στον αγοραστή. Ως εκ τούτου, η προθεσμία για την τιμολόγηση από τον πωλητή εξαρτάται όχι μόνο από το πρώτο γεγονός, αλλά και από τη διαβίβαση ενός ηλεκτρονικού εγγράφου στον φορέα εκμετάλλευσης.
Η απόδειξη παραλαβής του εγγράφου μπορεί να είναι ειδοποίηση. Προηγουμένως, ήταν υποχρεωτική προϋπόθεση για ένα ηλεκτρονικό τιμολόγιο. Τώρα το έγγραφο αυτό αποτελεί προσθήκη στον λογαριασμό και εκτελείται μόνο σε περίπτωση συμπληρωματικής συμφωνίας μεταξύ αντισυμβαλλομένων.
Εγγραφή τιμολογίου
Η λογιστική των τιμολογίων, τα οποία αποτελούν τη βάση για τις φορολογικές συναλλαγές, πραγματοποιείται στα λογιστικά βιβλία. Από τον Ιανουάριο του 2015, μόνο οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να τηρούν τέτοια περιοδικά. Υπάρχουν όμως εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα. Έτσι, σύμφωνα με τους ισχύοντες κανονισμούς και κανονισμούς, θα πρέπει να είναι διαθέσιμο το περιοδικό τιμολογίου:
- με τους φορολογούμενους.
- πρόσωπα που απαλλάσσονται από την υποχρέωση να είναι φορολογούμενοι ·
- τα πρόσωπα που δεν είναι καταχωρημένα ως φορολογούμενοι, εάν εκδίδουν ή λαμβάνουν περιοδικά τιμολόγια κατά την άσκηση των δραστηριοτήτων τους, ενώ εκπροσωπούν τα συμφέροντα άλλων προσώπων βάσει διμερών συμφωνιών.
Ο πλήρης κατάλογος των αρχών για την επεξεργασία και την αποθήκευση αυτών των εγγράφων περιέχεται στους κανόνες για τη διατήρηση του μητρώου τιμολογίων που εγκρίθηκε το 2011.
Η διαδικασία για τη συμπλήρωση των τιμολογίων
Σύμφωνα με τους Κανόνες πλήρωσης, οι φορολογούμενοι έχουν την ευκαιρία να υποδείξουν πρόσθετες πληροφορίες σε αυτό το έγγραφο. Αυτά περιλαμβάνουν:
- λεπτομέρειες του κύριου εγγράφου (τιμολόγιο, τραπεζική κατάσταση) ·
- όνομα του εκδότη του τιμολογίου με τις τρέχουσες νομικές λεπτομέρειες και λεπτομέρειες διακανονισμού.
Η αναφορά των πρωτογενών εγγράφων επιτρέπει στον πωλητή να αναφέρει πρόσθετες πληροφορίες όχι μόνο για τους πωλητές αλλά και για τους αγοραστές, για παράδειγμα, είναι δυνατό να προσδιοριστεί η ημερομηνία αποδοχής των προϊόντων ή η προθεσμία ολοκλήρωσης της εργασίας, άλλες πληροφορίες που ενδιαφέρουν την αντίθετη πλευρά. Προκειμένου να ρυθμιστεί η ροή των αναγκαίων πληροφοριών, επιτρέπεται μια τέτοια προσθήκη.
Νέες αλλαγές
Το 2017 το έγγραφο τροποποιήθηκε. Επομένως, η υποχρεωτική απαίτηση είναι ο κωδικός του είδους εμπορευμάτων TN FEA, ο οποίος είναι αναγκαίος για την εποπτεία των εκπτώσεων για την ομάδα προϊόντων αγαθών. Στην περίπτωση μιας ομάδας εμπορευμάτων, η παρακράτηση γίνεται δεκτή με την παλαιά εντολή και στις συναλλαγές με μη ταξινομημένα αγαθά, η έκπτωση πραγματοποιείται με τη νέα μορφή. Ο κωδικός του τύπου των προϊόντων TN VVED έγινε υποχρεωτικός για την ένδειξη στο έγγραφο. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ο κώδικας αυτός είναι απαραίτητος για την παρακολούθηση των εκπτώσεων για τα εμπορεύματα της ομάδας εμπορευμάτων, τα οποία γίνονται δεκτά με την παλαιά εντολή. Όλες οι άλλες ομάδες προϊόντων καταρτίζονται στην τρέχουσα φόρμα.
Σε νέους λογαριασμούς, είναι απαραίτητο να αναφερθεί η διεύθυνση που πρέπει να αντιστοιχεί στα δεδομένα του μητρώου. Προηγουμένως, αρκεί να διευκρινιστούν τα στοιχεία από τα συστατικά έγγραφα, τώρα οι νέοι κανόνες υποχρεώνουν την αλληλογραφία τόσο στο τιμολόγιο όσο και στο μητρώο νομικών προσώπων.
Προσαρμογή τιμολόγησης
Τα τιμολόγια προσαρμογής εκδίδονται αν έχει υπάρξει μεταβολή της αξίας των αγαθών, των υπηρεσιών ή της εργασίας. Το μέγεθος των αλλαγών στην περίπτωση αυτή αναφέρεται στη στήλη 5 του τιμολογίου. Σε περίπτωση αλλαγής του αριθμού των μονάδων αγαθών εργασίας ή των υπηρεσιών, οι αλλαγές γίνονται στη στήλη 3.
Προϋπολογισμός και περίοδοι τιμολόγησης προσαρμογής
Πριν μάθετε σχετικά με το χρονοδιάγραμμα έκδοσης τιμολογίων προσαρμογής, δεν θα είναι περιττό να εξοικειωθείτε με τη σύμβαση υπό την οποία διεξάγεται η επιχείρηση αυτής της επιχείρησης με τον αντισυμβαλλόμενο. Εάν η σύμβαση υποδεικνύει τη δυνατότητα πραγματοποίησης αλλαγών, τότε πρέπει να γίνουν σε πενταήμερη περίοδο μετά την έγκριση. Η επιβεβαίωση της συναίνεσης αυτής μπορεί να χρησιμεύσει ως πράξη διαπιστωθείσας απόκλισης, η οποία πιστοποιείται από αμφότερα τα μέρη.
Όλες οι φορολογικές πράξεις με τιμολόγια και διορθωτικά τιμολόγια αφορούν την περίοδο κατά την οποία εκδόθηκαν τα εν λόγω έγγραφα. Με βάση το τιμολόγιο προσαρμογής που εκδίδεται προς την κατεύθυνση της μείωσης του συνολικού κόστους παράδοσης, ο προμηθευτής έχει το δικαίωμα να μειώσει τις φορολογικές υποχρεώσεις του. Για να λάβει έκπτωση ΦΠΑ, ο πωλητής σχηματίζει ένα αρνητικό τιμολόγιο. Έτσι, το ποσό του ΦΠΑ μειώνεται κατά το ποσό του πλήρους τιμολογίου μείον το ποσό του διορθωτικού τιμολογίου. Ο αγοραστής, αντιθέτως, έχει πρόσθετη υποχρέωση να αυξήσει τον ΦΠΑ του με βάση το τιμολόγιο. Για τα ηλεκτρονικά τιμολόγια ισχύουν παρόμοιες απαιτήσεις. Η προθεσμία για την έκδοση τιμολογίου προσαρμογής ηλεκτρονικού μορφοτύπου είναι η ίδια με την προθεσμία για την έκδοση εγγράφων σε χαρτί - εντός πέντε ημερών από την υπογραφή της έκθεσης διακύμανσης.
Διόρθωση σφαλμάτων στα τιμολόγια
Αυτό είναι εφικτό αν στο τιμολόγιο βρέθηκε το εξής:
- ένα σφάλμα στις λεπτομέρειες του αγοραστή ή του πωλητή.
- Λανθασμένος φορολογικός συντελεστής
- απλό τυπογραφικό λάθος.
Εάν το τιμολόγιο πρέπει να διορθωθεί, θα πρέπει να προετοιμαστεί για αυτό ένα νέο, αναθεωρημένο έγγραφο. Ανεξάρτητα από το πότε εκδόθηκε η διόρθωση, το διορθωμένο τιμολόγιο ανατίθεται στην ίδια φορολογική περίοδο κατά την οποία πραγματοποιήθηκε η πράξη και συντάχθηκε το αρχικό τιμολόγιο.Αν το τιμολόγιο, το οποίο εκδόθηκε με σφάλμα, δεν οδηγεί σε άρνηση επιστροφής του ΦΠΑ, τότε δεν μπορεί να διορθωθεί.
Η αρίθμηση των κύριων και των διορθωτικών τιμολογίων εντός μιας περιόδου είναι συνεχής. Οι διορθώσεις των τιμολογίων προσαρμογής καταρτίζονται με τον ίδιο τρόπο όπως και οι αρχικές. Αλλά η αρίθμηση των διορθωμένων λογαριασμών εντός ενός λογαριασμού αρχίζει πάντα με ένα. Καταχωρίζεται στα λογιστικά βιβλία: το τιμολόγιο είναι τέτοιο και τέτοιο, διόρθωση αριθ. 1, και είναι ένας τέτοιος λογαριασμός που πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ.