Ο φορολογικός νόμος αποτελεί ουσιαστικό στοιχείο της οικονομικής πολιτικής της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε αυτό το άρθρο θα αναλυθεί η έννοια, τα χαρακτηριστικά και οι τύποι φορολογικών σχέσεων.
Σχετικά με τον φόρο
Για αρχάριους, θα πρέπει να δώσετε προσοχή στην ίδια την έννοια του "φόρου". Σύμφωνα με το άρθρο 8 του ρωσικού φορολογικού κώδικα, ως φόρος νοείται μια πληρωμή που εισπράττεται από το κράτος και είναι ατομική, δωρεάν και υποχρεωτική. Ο φόρος είναι μια αποξένωση ενός μέρους ενός συγκεκριμένου νομικού περιουσιακού στοιχείου Τα κεφάλαια αυτά προέρχονται είτε από τα αρμόδια κρατικά όργανα είτε από την τοπική κυβέρνηση.
Υπάρχουν επίσης ασφάλιστρα. Σύμφωνα με το νόμο, πρόκειται για υποχρεωτικές συνταξιοδοτικές πληρωμές. Οι πληρωμές αυτές συνδέονται με την αναπηρία, την έννοια της μητρότητας, την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας κλπ.
Ποιες σχέσεις ρυθμίζονται από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Κώδικας Φορολογίας); Το άρθρο 2 αναφέρεται στη ρύθμιση των σχέσεων εξουσίας για τη σύσταση, εισαγωγή και περαιτέρω είσπραξη τελών, εισφορών και φόρων. Η κανονιστική πράξη καθιερώνει την έννοια, τον τύπο και τη δομή των φορολογικών σχέσεων. Όλα αυτά θα περιγραφούν αργότερα.
Σχετικά με τα σημάδια των φορολογικών σχέσεων
Όπως και κάθε άλλο κοινωνικά προσανατολισμένο φαινόμενο, η φορολογική πολιτική έχει πολλά ενδιαφέροντα χαρακτηριστικά. Αυτό εξηγεί οι νομικοί εμπειρογνώμονες:
- οι νομικές σχέσεις φορολογικού χαρακτήρα είναι, στις περισσότερες περιπτώσεις, νομισματικές.
- η φορολογική πολιτική είναι πάντα επιτακτική, δηλαδή είναι χτισμένη αυστηρά σύμφωνα με μια κάθετη ιεραρχία και βασίζεται σε αυστηρές αρχές υποταγής.
- η φορολογική πολιτική διαμορφώνεται κατά τη διεξαγωγή ειδικών φορολογικών δραστηριοτήτων που αποσκοπούν στην αναδίπλωση, τη διανομή και την αποτελεσματική χρήση των εισπραχθέντων οικονομικών πόρων που εγγράφονται στον προϋπολογισμό "από την τσέπη" των νομικών προσώπων και των ιδιωτών.
- τόσο ο σχηματισμός όσο και η χρήση και η παύση διαφόρων τύπων φορολογικών σχέσεων πρέπει να συμμορφώνονται αυστηρά με τους ρωσικούς κανονισμούς.
- το κράτος ως ένα επιβλητικό σύστημα αποτελεί υποχρεωτική πλευρά των φορολογικών σχέσεων, γεγονός που υποδηλώνει τον επιτακτικό και επιβλητικό δημόσιο χαρακτήρα ολόκληρου του υπό εξέταση συστήματος.
Στη συνέχεια, θα μιλήσουμε για συγκεκριμένους τύπους φορολογικών σχέσεων, που χτίστηκαν και κατοχυρώθηκαν στη σύγχρονη νομική βιβλιογραφία.
Φορολογική ταξινόμηση
Η ταξινόμηση περιλαμβάνει την έννοια, τα χαρακτηριστικά και τους τύπους των φορολογικών σχέσεων. Όλα αυτά κατατάσσονται αμέσως σε διάφορες ομάδες που αναπτύχθηκαν από διάφορους νομικούς εμπειρογνώμονες. Ταυτόχρονα, όλοι οι επιστήμονες διαιρούν τη νομική σχέση ενός φορολογικού χαρακτήρα σε προστατευτικό και ρυθμιστικό. Οι κανονιστικές σχέσεις μπορούν να καθορίζουν ή να επιβάλλουν τέλη και φόρους. Οι σχέσεις προστατευτικού χαρακτήρα, ανεξάρτητα από το πόσο δύσκολο είναι να υποθέσουμε, απαιτούνται για τον έλεγχο της υψηλής ποιότητας εκπλήρωσης από τους πολίτες των φορολογικών τους καθηκόντων.
Σύμφωνα με μια άλλη ταξινόμηση, οι τύποι των φορολογικών σχέσεων χωρίζονται στις ακόλουθες ομάδες:
- Υλικό και διαδικαστικά. Στην πρώτη περίπτωση, πρόκειται για τον υπολογισμό και την πληρωμή των τελών και φόρων, και στη δεύτερη - για τη διαδικασία εκχώρησης πληρωμών, φορολογικών ελέγχων, δίωξης κλπ.
- Απόλυτη και σχετική. Εάν μόνο ένα μέρος ορίζεται σε απόλυτες σχέσεις, τότε όλα τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις τόσο των φορολογουμένων όσο και των φορολογουμένων αναφέρονται σαφώς στις σχετικές σχέσεις.
Υπάρχει επίσης εδαφική ταξινόμηση. Θα περιγραφεί λεπτομερέστερα παρακάτω.
Σχετικά με την ομοσπονδιακή φορολογία
Σύμφωνα με το άρθρο 12 της υπό εξέταση κανονιστικής πράξης, οι ομοσπονδιακές αμοιβές και φόροι αναγνωρίζουν τις πληρωμές που καθορίζονται για πληρωμή σε όλη τη Ρωσία. Αυτό περιλαμβάνει ένα σημαντικό ποσό πληρωμών. Συγκεκριμένα αξίζει να επισημανθεί:
- φόρος νερού ·
- κρατικά καθήκοντα ·
- πληρωμές φόρου προστιθέμενης αξίας ·
- τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης και τους φόρους επί των ατόμων ·
- φορολογικές πληρωμές για την εξόρυξη, μελέτη και χρήση ορυκτών και διαφόρων ειδών ορυκτών ·
- πληρωμές κερδών μεγάλων οργανισμών ·
- τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης και τους φόρους προστιθέμενης αξίας ·
- όλα τα είδη φόρων για τα άτομα, δηλαδή για τους απλούς πολίτες.
- πληρωμές για τη χρήση βιολογικών πόρων και αντικειμένων του ζωικού κόσμου.
Έτσι, η έννοια και οι τύποι των φορολογικών σχέσεων ομοσπονδιακού τύπου κατοχυρώνονται από το νόμο - τόσο στον υπό εξέταση ομοσπονδιακό νόμο όσο και στο άρθρο 71 του ρωσικού συντάγματος.
Σχετικά με τους περιφερειακούς φόρους
Η έννοια, οι τύποι και η διάρθρωση των φορολογικών νομικών σχέσεων περιφερειακού χαρακτήρα περιλαμβάνονται στο άρθρο 14 της υπό εξέταση κανονιστικής πράξης. Σύμφωνα με το νόμο, οι πληρωμές φόρων σε οντότητες υπόκεινται σε πληρωμή στα εδάφη των αντίστοιχων περιοχών της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι φόροι αυτοί διαμορφώνονται και εισάγονται σύμφωνα με τον βασικό νόμο του κράτους και τις αποφάσεις συγκεκριμένων θεμάτων της Ρωσίας.
Τι ακριβώς περιλαμβάνεται στο περιφερειακό φορολογικό σύστημα; Τρεις κύριες ομάδες αξίζει να τονιστούν εδώ:
- Φόρος μεταφοράς. Σύμφωνα με το άρθρο 357 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην περίπτωση αυτή, όλοι οι χρήστες οχημάτων, τόσο ατομικών όσο και διαδρομών, αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι.
- Επιχειρήσεις τυχερών παιχνιδιών. Οι αντικειμενικοί στόχοι της φορολογίας είναι τα τραπέζια τυχερών παιχνιδιών και τα μηχανήματα τυχερών παιχνιδιών, τα στοιχήματα, τα καταστήματα στοιχημάτων κλπ. Τα άτομα που πληρώνουν φόρους σε αυτόν τον τομέα είναι οι ιδιοκτήτες της επιχείρησης τυχερών παιχνιδιών.
- Οργανωτική ιδιοκτησία. Σύμφωνα με το άρθρο 374 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα αντικείμενα στην εκπροσωπούμενη ομάδα είναι όλα τα είδη κινητής και ακίνητης περιουσίας - εκτός από τα οικόπεδα, τα πολιτιστικά αγαθά και κάποια άλλα στοιχεία.
Η ακύρωση ενός συγκεκριμένου περιφερειακού φόρου είναι δυνατή μόνο με απόφαση της σχετικής οντότητας.
Σχετικά με τους τοπικούς φόρους
Η τελευταία ομάδα της εδαφικής ταξινόμησης των τύπων και σημείων των φορολογικών νομικών σχέσεων είναι πληρωμές τοπικού χαρακτήρα. Εδώ μιλάμε για εδάφη συγκεκριμένων δήμων, δηλαδή για αστικές περιοχές και οικισμούς. Σύμφωνα με το άρθρο 15 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τρεις βασικές ομάδες ανήκουν στην τοπική φορολογία:
- Τέλος συναλλαγών. Οι στόχοι αυτής της ομάδας είναι, ανεξάρτητα από το πόσο δύσκολο είναι να υποθέσουμε, οι επαγγελματικές οργανώσεις με τη μορφή μεμονωμένων επιχειρηματιών ή νομικών προσώπων. Πρόκειται για την πώληση ενός σταθερού ή μη σταθερού δικτύου, την πώληση αγαθών από μια αποθήκη, εμπορικούς οργανισμούς χωρίς αποθήκες κ.λπ.
- Χρεώσεις γης. Το άρθρο 389 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρεται στα οικόπεδα των ρωσικών πόλεων. Τα οικόπεδα, τα πολιτιστικά αγαθά και τα εδάφη που έχουν αφαιρεθεί από την κυκλοφορία από το ταμείο δασών δεν περιλαμβάνονται στην εκπροσωπούμενη ομάδα.
- Ιδιοκτησία πολιτών. Τα αντικείμενα εδώ είναι οικιστικά κτίρια, διαμερίσματα ή δωμάτια, γκαράζ ή θέσεις στάθμευσης, συγκροτήματα ακινήτων, κατασκευές σε εξέλιξη, άλλα κτίρια και κατασκευές.
Για όλες τις εκπροσωπούμενες φορολογικές ομάδες, το κράτος μπορεί να εισάγει ειδικά φορολογικά καθεστώτα. Θα περιγραφούν αργότερα.
Σχετικά με τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα
Το άρθρο 18 του Κώδικα Φορολογίας αφορά τα λεγόμενα φορολογικά καθεστώτα. Σύμφωνα με το νόμο, πρόκειται για ειδικά φαινόμενα που προβλέπουν ειδική διαδικασία για τον προσδιορισμό των στοιχείων φορολογίας και σε ορισμένες περιπτώσεις απαλλάσσονται πλήρως από την υποχρέωση καταβολής φόρων και τελών. Ακολουθούν οι τρόποι λειτουργίας που υποδεικνύονται από την κανονιστική πράξη:
- Απλοποιημένο σύστημα είσπραξης φόρων.Σύμφωνα με το άρθρο 346.11, ένα παρόμοιο σύστημα εφαρμόζεται σε επιχειρηματίες που εργάζονται μεμονωμένα. Ένα απλουστευμένο καθεστώς προϋποθέτει απαλλαγή από τις πληρωμές εισοδήματος.
- Ένα ειδικό σύστημα για τους παραγωγούς στον τομέα της γεωργίας.
- Φορολόγηση της κατανομής των προϊόντων.
- Αντικατάσταση του ενιαίου φόρου με την καταλογισθείσα για ορισμένες μορφές παραγωγής κ.λπ.
Οι ειδικοί στον τομέα της νομικής μεθοδολογίας κατατάσσουν τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα ως είδη φορολογικών σχέσεων.
Σχετικά με τους τύπους των φορολογικών σχέσεων
Το κύριο θέμα της φορολογικής νομοθεσίας είναι, βεβαίως, ο ίδιος ο φορολογούμενος. Αυτό είναι ένα άτομο του οποίου τα καθήκοντα περιλαμβάνουν την έγκαιρη καταβολή των τελών, των εισφορών και των φόρων οι ίδιοι.
Η δεύτερη οντότητα στο σύστημα είναι η φορολογική αρχή. Σύμφωνα με το άρθρο 30 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα τέτοιο όργανο ονομάζεται ενιαίο συγκεντρωτικό σύστημα που ασκεί λειτουργίες ελέγχου και εποπτείας για την έγκαιρη και πληρότητα των πληρωμών. Οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να διεξάγουν φορολογικούς ελέγχους, να απαιτούν έγκαιρες πληρωμές από τους πληρωτές και, σε ορισμένες περιπτώσεις, να κατασχέζουν την τεκμηρίωση.
Έτσι, η έννοια και οι τύποι των υποκειμένων στις φορολογικές έννομες σχέσεις κατοχυρώνονται από το νόμο και δεν υπόκεινται σε άλλες αλλαγές παρά σύμφωνα με τους ρωσικούς κανονισμούς.
Σχετικά με αντικείμενα των φορολογικών σχέσεων
Το άρθρο 38 του φορολογικού κώδικα κατοχυρώνει τους κύριους στόχους του φορολογικού δικαίου. Αξίζει να σημειωθεί αμέσως ότι το αντικείμενο είναι η ίδια η έννοια της πώλησης αγαθών ή υπηρεσιών. Μπορεί επίσης να είναι ρευστοποιήσιμη ιδιοκτησία, δαπάνη ή εισόδημα, αξία αγαθών ή υπηρεσιών κλπ.
Αν μιλάμε για έναν συγκεκριμένο φόρο, τότε πρέπει να υπάρχει και ένα ανεξάρτητο αντικείμενο (ή ένας αριθμός αντικειμένων). Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι το σύνολο των αντικειμένων των πολιτικών δικαιωμάτων μπορεί επίσης να ονομάζεται περιουσία.
Σχετικά με τα είδη των φορολογικών αδικημάτων
Οι παραβιάσεις των νομικών σχέσεων αποτελούν ξεχωριστή ομάδα, η οποία κατοχυρώνεται επίσης από το νόμο. Τι είναι το αδίκημα της φορολογικής νομοθεσίας; Σύμφωνα με το άρθρο 106 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρόκειται για ενοχή, παράνομη πράξη φορολογούμενου ή φορολογικής αρχής, για την οποία ο νόμος καθορίζει την ευθύνη. Μπορούν να διακριθούν οι ακόλουθες ομάδες φορολογικών παραβιάσεων του νόμου:
- παραβίαση των διαδικασιών φορολογικής εγγραφής ·
- τη φοροδιαφυγή της καταχώρισης ·
- αδυναμία υποβολής ειδικής φορολογικής δήλωσης ·
- φοροδιαφυγή, κλπ.
Οι κυρώσεις για τέτοιες παραβάσεις καθορίζονται από τους Διοικητικούς και Ποινικούς Κώδικες, ανάλογα με τη σοβαρότητα της πράξης.