Οι φορολογικοί έλεγχοι είναι ένα δυσάρεστο γεγονός για κάθε εταιρεία. Τρέχουν για όλους τους οργανισμούς ή επιχειρηματίες που εργάζονται για περισσότερα από τρία χρόνια. Η βάση μπορεί να είναι ένα ειδικό σχέδιο επιθεώρησης ή τακτικές καταγγελίες για την εταιρεία. Συχνά τα αποτελέσματα των επιθεωρήσεων αυτών δεν είναι ικανοποιητικά για τους επιχειρηματίες, είναι υπεύθυνα για πολλές παραβιάσεις. Εάν οι επιθεωρητές κατά τη διάρκεια της μελέτης παραβιάζουν διαφορετικούς κανόνες και απαιτήσεις, τότε ένας επιχειρηματίας μπορεί να καταγγείλει τη φορολογική πράξη. Εάν ικανοποιηθεί, τότε τα αποτελέσματα της επαλήθευσης δεν θα γίνουν αποδεκτά.
Οι στόχοι της σύνταξης
Πρέπει να γίνει αντίρρηση εκ μέρους της εταιρείας, η οποία αξιολογήθηκε από τους φορολογικούς επιθεωρητές. Ο κύριος στόχος μιας αντίρρησης στην πράξη ενός επιτόπιου φορολογικού ελέγχου είναι η δυνατότητα προσφυγής στα αποτελέσματα της μελέτης αυτής, η οποία θα αποφύγει την επιβολή σημαντικών προστίμων.
Οι φόροι κατά τη μελέτη της τεκμηρίωσης της επιχείρησης ενδέχεται να προκαλέσουν διάφορα σφάλματα:
- διαδικαστικό, διότι ο επιθεωρητής χρησιμοποιεί μια λανθασμένη διαδικασία για τη διεξαγωγή της διαδικασίας ή παραβιάζει τις απαιτήσεις του νόμου.
- παραβιάσεις του ουσιαστικού δικαίου, καθώς συχνά οι ίδιοι οι επιθεωρητές ενδέχεται να μην έχουν επαρκή ικανότητα να ερμηνεύουν σωστά διάφορα σύνθετα λογιστικά έγγραφα.
Μια ένσταση υποβάλλεται απευθείας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και οι ειδικοί της εν λόγω οργάνωσης πρέπει κατ 'ανάγκη να απαντήσουν σε αυτό το έγγραφο. Βάσει αυτού, διεξάγεται έλεγχος για τον εντοπισμό της παρουσίας παραβιάσεων από επιθεωρητές.
Ποιες ενέργειες δεν πρέπει να προσβληθούν;
Συχνά, οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων επιχειρούν ακόμη και να επινοούν διάφορες παραβιάσεις που φέρονται να διαπράττονται από έναν επιθεωρητή, αλλά στην πραγματικότητα είναι ασήμαντες ή απλώς απουσιάζουν. Δεν συνιστάται να υποβληθεί αντίρρηση στη πράξη φορολογικού ελέγχου βάσει των λόγων:
- τροποποιήθηκε από τον ελεγκτή τις ημερομηνίες κατά τις οποίες διενεργήθηκε ο έλεγχος ·
- εντοπίζονται διάφορες ανακρίβειες κατά την προετοιμασία του πρωτοκόλλου ·
- Υπάρχουν μικρές διαδικαστικές αποκλίσεις από τις απαιτήσεις.
Αυτοί οι λόγοι είναι ασήμαντοι, επομένως, δεν εξετάζονται συνήθως από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αλλά αν δεν υπάρχουν άλλες παραβιάσεις, τότε επιτρέπεται να υποβάλει αίτηση στο δικαστήριο με τέτοια προβλήματα. Με τη βοήθεια ενός δικαστηρίου, ο φορολογούμενος μπορεί να ακυρώσει μια πράξη, συνεπώς, όλες οι πληροφορίες που περιέχονται σε αυτόν δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για να κρατήσουν την εταιρεία υπεύθυνη.
Εάν η ένσταση περιλαμβάνει παραπομπές σε παραβίαση της διαδικασίας επαλήθευσης, αυτό μπορεί να αποτελέσει τη βάση για την επιθεώρηση για τον καθορισμό μέτρων ελέγχου, γεγονός που συχνά οδηγεί στον εντοπισμό πιο σοβαρών παραβιάσεων.
Ποιοι λόγοι πρέπει να αναφέρονται στο έγγραφο;
Προτού εκπονήσετε άμεσα μια ένσταση, συνιστάται να εξετάσετε εκ των προτέρων όλα τα επιχειρήματα και να προετοιμάσετε στοιχεία που επιβεβαιώνουν τις πραγματικές παραβιάσεις από τους επιθεωρητές επιθεώρησης.
Είναι βέλτιστο όταν συντάσσετε γραπτή ένσταση στην έκθεση φορολογικού ελέγχου για να υποδείξετε τους λόγους αμφισβήτησης των αποτελεσμάτων:
- αν κατά τη στιγμή της μελέτης οι εργαζόμενοι της εταιρείας δεν είχαν έγγραφα για διάφορους λόγους, αλλά γρήγορα αποκαταστάθηκαν ή διορθώθηκαν ανακρίβειες, τότε το γεγονός αυτό καταγράφεται αναγκαστικά στο έγγραφο, το οποίο θα μειώσει το μέγεθος της καταπίεσης.
- κάθε επιχείρημα πρέπει να εξηγηθεί λεπτομερώς, για το οποίο γίνεται αναφορά στις συνθήκες βάσει των οποίων προέκυψαν ορισμένες αδυναμίες ή προβλήματα.
- κατά την κατάρτιση ένστασης, είναι σκόπιμο να χρησιμοποιηθούν δεσμοί με διάφορες κανονιστικές πράξεις.
Εάν τα παραπάνω επιχειρήματα και τα επιχειρήματα είναι πραγματικά ορθά τεκμηριωμένα και αποδεικνύονται από επίσημα έγγραφα, τότε οι φορολογικές αρχές δεν θα είναι σε θέση να τις αμφισβητήσουν. Επιπρόσθετα, μπορεί να χρησιμοποιηθεί αντίρρηση σε μια πράξη φορολογικού ελέγχου ενώπιον του δικαστηρίου, εάν δεν διενεργηθεί καμία ενέργεια από την επιθεώρηση. Συχνά το δικαστήριο παίρνει την πλευρά των εταιρειών.
Πού πηγαίνει το έγγραφο;
Μια ένσταση κατά της πράξης φορολογικού ελέγχου πρέπει να υποβληθεί απευθείας στο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, των οποίων οι υπάλληλοι συμμετείχαν στη μελέτη. Η διαδικασία μπορεί να εκτελεστεί με διάφορους τρόπους:
- την προσωπική μεταφορά του εγγράφου στον υπάλληλο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας από τον επιχειρηματία ή τον αντιπρόσωπό του ·
- την αποστολή εγγράφων μέσω ταχυδρομείου, για τα οποία χρησιμοποιείται συστημένη επιστολή και καταβάλλεται απόδειξη παράδοσης.
- χρησιμοποιώντας ηλεκτρονικές υπηρεσίες, αλλά η εταιρεία πρέπει να έχει ψηφιακή υπογραφή υπό αυτές τις συνθήκες.
Στην πρώτη περίπτωση, συνιστάται η πραγματοποίηση δύο αντιτύπων του εγγράφου, έτσι ώστε ένας από αυτούς να έχει σήμα αποδοχής.
Πότε διαβιβάζεται το έγγραφο;
Για ένα γραφείο ή έναν επιτόπιο έλεγχο, χρησιμοποιείται ο ίδιος όρος αντιρρήσεων στην πράξη φορολογικού ελέγχου. Η διαδικασία θα πρέπει να διεξάγεται εντός ενός μηνός από τη στιγμή που ο επικεφαλής της επιχείρησης λαμβάνει μια έρευνα.
Αν αυτή η περίοδος παραβιαστεί, τότε δεν θα λειτουργήσει για να αμφισβητήσει την πράξη. Για να γίνει αυτό, θα πρέπει να πάτε στο δικαστήριο, αλλά ακόμη και στην περίπτωση αυτή, είναι πιθανό ότι η αγωγή δεν θα γίνει αποδεκτή.
Περιεχόμενο εγγράφου
Δεν υπάρχει μοναδικό και σαφώς καθιερωμένο μοντέλο αντίρρησης στη πράξη φορολογικού ελέγχου, έτσι ώστε οι υπάλληλοι διαφόρων οργανισμών να μπορούν να δημιουργούν αυτά τα έγγραφα σε ελεύθερη μορφή. Για το σκοπό αυτό, λαμβάνεται υπόψη το είδος της επιθεώρησης που διεξήχθη, ποιες παραβιάσεις ανακαλύφθηκαν και επίσης σε ποιο τομέα δραστηριότητας λειτουργεί η εταιρεία.
Κατά τη σύνταξη ενός εγγράφου, συνιστάται να ακολουθήσετε ορισμένες συστάσεις. Ως εκ τούτου, οι πληροφορίες πρέπει να περιλαμβάνονται στην ένσταση στην έκθεση φορολογικού ελέγχου:
- το όνομα, τη διεύθυνση και τον αριθμό καταστήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας όπου αποστέλλεται η τεκμηρίωση.
- πληροφορίες σχετικά με τον άμεσο αποστολέα, που παρέχονται από το όνομα και τη διεύθυνση της εταιρείας για την οποία διενεργήθηκε ο έλεγχος ·
- ο αριθμός της ένστασης καταχωρείται ·
- η ημερομηνία του σχηματισμού του αναφέρεται.
- το κύριο μέρος δηλώνει την πράξη σε σχέση με την οποία σχηματίζεται μια ένσταση ·
- περιγράφει λεπτομερώς ποια είναι η ουσία της καταγγελίας.
- διατίθενται όλα τα διαθέσιμα επιχειρήματα, αποδεικτικά στοιχεία και επιχειρήματα ·
- συνδέονται με διάφορες νομοθετικές πράξεις που επιβεβαιώνουν την ορθότητα του αιτούντος.
Άλλα έγγραφα επισυνάπτονται στο σωστά καταρτισθέν έγγραφο, το οποίο αποτελεί ένδειξη παραβίασης με την επιθεώρηση των επιθεωρητών. Μια απαράδεκτη ένδειξη για την πράξη της κάμερας επιθεώρησης βρίσκεται παρακάτω.
Οι αποχρώσεις της διαμόρφωσης του εγγράφου
Κατά την κατάρτιση ενός τέτοιου εγγράφου, δεν είναι απαραίτητο να επικεντρωθεί σε διαφορετικές συστάσεις ή απαιτήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, επομένως μπορεί να διαμορφωθεί γραπτώς ή σε έντυπη μορφή. Οι ίδιοι οι εργαζόμενοι της επιχείρησης επιλέγουν με ποια σειρά θα εισαχθούν διαφορετικά στοιχεία στην τεκμηρίωση. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι επιθυμητό να εισαγάγετε μόνο αξιόπιστες πληροφορίες. Δεν πρέπει να υπάρχει υπερβολικό κείμενο.
Μια αντίρρηση δείγματος σε μια έκθεση φορολογικού ελέγχου δείχνει ότι μια περίληψη των γεγονότων είναι η σωστή επιλογή. Όταν διαμορφώνεται, λαμβάνονται υπόψη οι συστάσεις:
- χρησιμοποιείται ένα τυποποιημένο φύλλο A4 και οι εταιρείες μπορούν επίσης να χρησιμοποιούν το δικό τους επιστολόχαρτο.
- η τεκμηρίωση πρέπει να υπογράφεται από τον επικεφαλής της επιχείρησης ή άλλο υπεύθυνο πρόσωπο που διαθέτει την αρμόδια αρχή.
- αν ο εντολοδόχος του διευθυντή της εταιρείας ασχολείται με την παρατήρηση, τότε ο αριθμός της πληρεξουσιότητας πρέπει να συμπληρωθεί στην αντίρρηση.
- δεν απαιτείται να πιστοποιεί το έγγραφο με τη σφραγίδα του οργανισμού, δεδομένου ότι από το 2016 οι εταιρείες δεν επιτρέπεται να χρησιμοποιούν διαφορετικά προϊόντα σφραγίδων κατά τη διάρκεια της λειτουργίας τους, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά στη συστατική τεκμηρίωση της επιχείρησης.
Το έγγραφο πρέπει να συντάσσεται σε δύο αντίτυπα ταυτόχρονα. Ένας από αυτούς αποστέλλεται απευθείας στην επιθεώρηση, και στη δεύτερη, οι υπάλληλοι του οργάνου πρέπει να δώσουν σήμα στην αποδοχή.
Χαρακτηριστικά μεταφοράς εγγράφων
Η διαδικασία μπορεί να πραγματοποιηθεί προσωπικά ή με ηλεκτρονικό ταχυδρομείο. Εάν επιλεγεί η πρώτη επιλογή, επισυνάπτεται επιστολή συνοδευτικής επιστολής στην ένσταση. Δημιουργείται με τη μορφή δήλωσης εις διπλούν.
Η επιστολή δείχνει ότι η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έστειλε μια ένσταση σχετικά με μια συγκεκριμένη πράξη επιθεώρησης. Το έγγραφο αυτό πρέπει επίσης να επισημαίνεται με την αποδοχή από τον υπάλληλο της επιθεώρησης.
Περίοδος αναθεώρησης εγγράφων
Οι πιο συχνά διατυπωμένες αντιρρήσεις σχετικά με την πράξη φορολογικού ελέγχου για διάφορες ελλείψεις φόρων. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θεωρείται ως το σημαντικότερο τέλος για κάθε εταιρεία και συχνά οι λογιστές των επιχειρήσεων κάνουν διάφορα σφάλματα στην απόκτηση ή την επιστροφή τους.
Ο ισχυρισμός εξετάζεται από τον επικεφαλής ενός συγκεκριμένου υποκαταστήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Η απόφαση λαμβάνεται εντός 10 ημερών από την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας υποβολής ένστασης κατά την επιθεώρηση.
Επιτρέπεται για διάφορους λόγους να παραταθεί αυτή η περίοδος, αλλά (σύμφωνα με το άρθρο 101 του Κώδικα Φορολογίας) αυτή η διαδικασία εφαρμόζεται για ένα μήνα κατ 'ανώτατο όριο. Οι υπάλληλοι του FTS υποχρεούνται να ενημερώνουν τη διοίκηση της εταιρείας για το πού και πότε θα επανεξεταστούν τα υλικά που σχετίζονται με προηγούμενο έλεγχο.
Ποια απόφαση μπορεί να ληφθεί;
Τις περισσότερες φορές, οι εταιρείες καταρτίζουν ένα έγγραφο βασισμένο σε εντοπισμένα σφάλματα στους κανόνες υπολογισμού και πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η αντίθεση του δείγματος στην έκθεση φορολογικού ελέγχου πρέπει να περιέχει πληροφορίες σχετικά με ακριβώς ποιες είναι οι παραβιάσεις εκ μέρους των επιθεωρητών. Επιπλέον, μπορείτε να καθορίσετε ότι διάφορες ανακρίβειες στον υπολογισμό του φόρου συνδέονται με αντικειμενικούς και επιτακτικούς λόγους.
Η απόφαση γίνεται αρκετά γρήγορα και μπορεί να παρουσιαστεί σε δύο εκδόσεις:
- ο φορολογούμενος προσάγεται στη δικαιοσύνη, καθώς οι παραβιάσεις των επιθεωρητών είναι δευτερεύουσες.
- Ο επικεφαλής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αρνείται να λογοδοτεί την εταιρεία με βάση την Art. 101 του Κώδικα Φορολογίας, δεδομένου ότι οι επιθεωρητές έκαναν πραγματικά πολλά λάθη, επομένως η πράξη που καταρτίστηκε από αυτούς δεν μπορεί να αναγνωριστεί ως συναφής και έγκυρη.
Εάν, ακόμη και αν υπάρχουν βάσιμοι λόγοι και λόγοι, η διοίκηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας εξακολουθεί να αποφασίζει να κρατήσει την εταιρεία υπεύθυνη, τότε η εταιρεία μπορεί να ασκήσει αγωγή. Αντίγραφο της ένστασης επισυνάπτεται, καθώς και άλλα έγγραφα, βάσει των οποίων επιβεβαιώνεται η ορθότητα της εταιρείας. Για να κερδίσετε τη δίκη, συνιστάται να χρησιμοποιείτε τη βοήθεια επαγγελματιών δικηγόρων.
Συμπέρασμα
Συχνά, οι ηγέτες των διαφόρων εταιρειών δεν συμφωνούν με τα αποτελέσματα των φορολογικών ελέγχων. Εάν έχουν βάσιμους λόγους για αυτό, τότε μπορούν να προβάλουν αντίρρηση για την πράξη φορολογικού ελέγχου ΦΠΑ ή άλλου φόρου. Αυτό απαιτεί επίσημα και τεκμηριωμένα αποδεικτικά στοιχεία ότι οι επιθεωρητές παραβίασαν πραγματικά το νόμο ή τους κανόνες για την κατάρτιση της πράξης.
Είναι σημαντικό να κατανοήσουμε πώς καταρτίζεται σωστά αυτό το έγγραφο, ποιες πληροφορίες περιλαμβάνονται σε αυτό, καθώς και ποιες μέθοδοι αποστέλλονται στον επικεφαλής του τμήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, των οποίων οι υπάλληλοι συμμετείχαν στον έλεγχο.
