Αναβολή φόρου - τι είναι; Η διαδικασία και οι όροι για την παροχή αναβολής ή προθεσμιακής καταβολής φόρου

Αναβολή της πληρωμής του φόρου είναι η δυνατότητα να καταβάλει το ποσό του φορολογικού χρέους από επιχειρήσεις ή ιδιώτες σε μεταγενέστερες γραμμές. Κάθε οργανισμός μπορεί να αλλάξει ή να παρατείνει την προθεσμία πληρωμής των φορολογικών υποχρεώσεων, αν υπάρχουν βάσιμοι λόγοι που προβλέπονται από τη φορολογική νομοθεσία. Μια πίστωση φόρου μπορεί να εκδοθεί για έναν ή περισσότερους ομοσπονδιακούς ή τοπικούς φόρους.

Οι φορολογούμενοι δικαιούνται να επωφελούνται από τα εν λόγω πιστωτικά προνόμια, των οποίων η οικονομική κατάσταση δεν τους επιτρέπει να καταβάλλουν φόρο εντός ορισμένου χρονικού διαστήματος.

Αλλά μετά από μια ορισμένη περίοδο, ο φορολογούμενος είναι υποχρεωμένος να εξοφλήσει το ποσό των χρεών και τόκων δόσης.

Ποιοι νόμοι διέπουν τους όρους χορήγησης φορολογικών αναβολών;

Το δικαίωμα φορολόγησης των δανείων προς τους επιχειρηματίες προβλέπεται από το νόμο στα ακόλουθα κρατικά έγγραφα:

1. Κώδικα Φορολογίας, κεφάλαιο 9, άρθρα 61-68.
2. Οι κανόνες και οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή ενός δανείου φορολογικής επένδυσης ρυθμίζονται από το άρθρο. 66 Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. MMV-7-8 / 683 @, σχετικά με την έγκριση της διαδικασίας αλλαγής της προθεσμίας καταβολής φόρων, αμοιβών, ασφαλιστικών εισφορών και ποινών και προστίμων από τις φορολογικές αρχές.

Ποιους φόρους και υποχρεώσεις μπορώ να ζητήσω με δόσεις;

Η αναβολή και η πληρωμή δόσεων φόρων μπορούν να γίνουν για την πληρωμή ενός ή περισσότερων ομοσπονδιακών ή τοπικών τελών.

Αυτή η πίστωση φόρου μπορεί επίσης να ισχύει για τους φόρους που καταβάλλονται σε προτιμησιακό ή απλουστευμένο σύστημα.

Ομοσπονδιακοί φόροι, που μπορούν να καταβληθούν σε δόσεις:

1. Φόρος προστιθέμενης αξίας.
2. Ατομικός φόρος εισοδήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες.
3. Καταβολές ειδικών φόρων κατανάλωσης.
4. Φόρος εισοδήματος.
5. Κρατικά τέλη.
6. Φόρος επί της εξόρυξης πολύτιμων και ορυκτών πόρων.
7. Τέλη διέλευσης.
8. Ενιαία κοινωνική συνεισφορά.

Η αναβολή μπορεί επίσης να γίνει για την πληρωμή τέτοιων περιφερειακών φόρων:

1. Τέλος μεταφοράς.
2. Φόρος ιδιοκτησίας για ιδιώτες.
3. Φόρος επί της γης.
4. Τέλη συναλλαγών.

Αλλά ταυτόχρονα, η αναβολή και η καταβολή τέλους φόρων και τελών δεν μπορούν να συνταχθούν για τους φόρους που η εταιρεία πληρώνει ως αντιπρόσωπος. Για παράδειγμα, φόρος εισοδήματος επί των εσόδων από μισθούς εργαζομένων. Για τους οργανισμούς που καταβάλλουν φόρο εισοδήματος με ενοποιημένο συντελεστή, είναι επίσης αδύνατο να υποβληθεί αίτηση για πρόγραμμα δόσεων.

Ποιοι κυβερνητικοί οργανισμοί έχουν εξουσιοδοτηθεί να δέχονται αιτήσεις με δόσεις φόρου;

Δεδομένου του διαφορετικού ενδιαφέροντος των φορολογικών υποχρεώσεων για τις οποίες οι οργανισμοί μπορούν να υποβάλουν αίτηση για αναβολή, το δικαίωμα λήψης αποφάσεων σχετικά με την παροχή φορολογικών πιστώσεων αποτελεί ευθύνη πολλών κρατικών φορέων.

• Για τους ομοσπονδιακούς φόρους, να ζητήσετε αναβολή των φόρων και τελών, πρέπει να επικοινωνήσετε με το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο, την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
• Για τους φόρους στον τοπικό ή περιφερειακό προϋπολογισμό, πρέπει να γράψετε μια δήλωση στις φορολογικές αρχές της τοποθεσίας.
• Για τους φόρους που καταβάλλονται για τη μεταφορά ή τη διαμετακόμιση εμπορευμάτων πέρα ​​από τα κρατικά σύνορα, θα πρέπει να απευθυνθείτε στην Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Τελωνείων ή στις τελωνειακές αρχές του τομέα.
• Η αναβολή των κρατικών δασμών μπορεί να εκδοθεί στα εξουσιοδοτημένα όργανα για τον έλεγχο της πληρωμής κρατικών δασμών.
• Η αναβολή και η καταβολή των δόσεων των φόρων επί μιας ενιαίας κοινωνικής εισφοράς καταρτίζονται στο ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο.

Λόγοι χορήγησης αναβολής φόρου

Ο κατάλογος των βασικών προϋποθέσεων για τις οποίες μπορεί να συνταχθεί αναστολή καθορίζεται από τη φορολογική νομοθεσία.

Οι λόγοι περιγράφονται στο άρθρο 64 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά κύριο λόγο, η δυνατότητα εγγραφής ενός σχεδίου δόσεων είναι το προνόμιο επιχειρήσεων ή οργανισμών των οποίων η οικονομική κατάσταση δεν τους επιτρέπει να πληρώσουν εγκαίρως όλες τις φορολογικές υποχρεώσεις. Οποιοσδήποτε λόγος για οικονομικές δυσκολίες δεν μπορεί να θεωρηθεί λόγος για πίστωση φόρου. Ο φορολογικός κώδικας προβλέπει συγκεκριμένα ένα σύνολο προϋποθέσεων για την εγγραφή δόσεων:

1. Εάν η εταιρεία υπέστη ζημία μετά από περιστάσεις που δεν εξαρτώνται καθόλου από τον αιτούντα: καταστροφή, φυσική καταστροφή, τρομοκρατική επίθεση κ.λπ.
2. Για κρατικές ή δημοτικές επιχειρήσεις, η αιτία μπορεί να είναι η πρόωρη ή ανεπαρκής λήψη πιστώσεων ή πληρωμών του προϋπολογισμού.
3. Αν η εταιρεία κινδυνεύει με αφερεγγυότητα ή πτώχευση σε περίπτωση έγκαιρης πληρωμής των φόρων εξ ολοκλήρου.
4. Για ένα άτομο, μια αποδεδειγμένη οικονομική αφερεγγυότητα μπορεί να θεωρηθεί επαρκής βάση, πράγμα που συνεπάγεται την αδυναμία πληρωμής φορολογικών υποχρεώσεων σε μια στιγμή.
5. Εάν οι δραστηριότητες της επιχείρησης είναι σαφώς εποχικές
6. Επίσης, ο οργανισμός μπορεί να υπολογίζει σε αναβολή των φόρων διαμετακόμισης, εφόσον παρέχει πειστικές αποδείξεις, οι οποίες περιγράφονται ήδη στην τελωνειακή νομοθεσία.

Κατάλογος εποχικών βιομηχανιών των οποίων οι επιχειρήσεις μπορούν να υποβάλουν αίτηση για αναβολή φόρου

Η αναβολή, η καταβολή των δόσεων των φόρων ή η έκπτωση φόρου επί των επενδύσεων προτιμάται συχνά για την κατάρτιση επιχειρήσεων οι δραστηριότητες των οποίων έχουν εποχιακό χαρακτήρα, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που σχετίζονται με την παραγωγή εποχιακών αγαθών. Ο κατάλογος των βιομηχανιών των οποίων οι επιχειρήσεις δικαιούνται έκπτωση φόρου ορίζεται επίσης στον Κώδικα Φορολογίας.

Καταρχήν, οι φορολογικές ελαφρύνσεις παρέχονται για τις γεωργικές επιχειρήσεις, δηλαδή για τις επιχειρήσεις συγκομιδής και παραγωγής γεωργικών πρώτων υλών, φυτικής καλλιέργειας, κτηνοτροφίας, παραγωγής λιμνών, οργανισμών παραγωγής φυτικών λιπαρών, για τη βιομηχανία κονσερβοποίησης ή ζάχαρης, καθώς και για το κρέας ή τα γαλακτοκομικά προϊόντα συνδυάζει.

Επίσης, μπορεί να χορηγηθεί αναβολή φόρου σε επιχειρήσεις οι δραστηριότητες των οποίων κατά τον ένα ή τον άλλο τρόπο σχετίζονται με την εξόρυξη ή την επεξεργασία φυσικών ή ορυκτών πόρων. Πρόκειται για οργανώσεις που ασχολούνται με τη συγκομιδή ή την εξόρυξη τύρφης, τη συγκομιδή ξυλείας, τις δασοκομικές επιχειρήσεις και την εξόρυξη πολύτιμων μετάλλων.

Επίσης, στον τομέα των μεταφορών προβλέπεται σχέδιο δόσεων για επιχειρήσεις που μεταφέρουν εμπορεύματα ή επιβάτες σε περιοχές με περιορισμένες περιόδους ναυσιπλοΐας και για εταιρείες που ασχολούνται με τη μεταφορά εμπορευμάτων προς τις περιοχές του Άπω Βορρά.

Ποιες συνθήκες αποκλείουν τη δυνατότητα καθυστέρησης

Η παροχή φορολογικών αναβολών σε οργανισμούς είναι μια κοινή πρακτική σε πολλές βιομηχανίες που βοηθά τις επιχειρήσεις να λειτουργούν σωστά και να μειώνουν τα φορολογικά βάρη σε ορισμένες περιόδους. Ωστόσο, ο νόμος προβλέπει επίσης παράγοντες που αποκλείουν τη δυνατότητα μιας εταιρείας που εκδίδει μια φορολογική πίστωση επένδυσης.

Επομένως, η περίοδος πληρωμής του φόρου δεν μπορεί να παραταθεί εάν, σε σχέση με την επιχείρηση:

• εξετάζει επί του παρόντος μια ποινική υπόθεση που συνεπάγεται παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας.
• η διαδικασία κινείται σε περίπτωση άλλης διοικητικής ή κρατικής παράβασης ·
• οι φορολογικές αρχές έχουν λόγους να υποπτεύονται ότι ο φορολογούμενος έχει την πρόθεση να εγκαταλείψει τα σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, να πάρει μέρος του εισοδήματος ή να κρύψει ένα μέρος της περιουσίας του.
• δεν έχουν περάσει περισσότερα από τρία χρόνια από τη στιγμή που ο φορολογούμενος παραβίασε τους όρους πληρωμών του προηγούμενου σχεδίου δόσεων ή εάν έχει ληφθεί δικαστική απόφαση να τερματίσει το πρόγραμμα δόσεων λόγω παραβίασης από τον φορολογούμενο των συμβατικών υποχρεώσεων.

Κατάλογος εγγράφων για φορολογικές δόσεις

Η δέσμη εγγράφων που πρέπει να συγκεντρωθούν για την παροχή αναβολής φόρου μπορεί να ποικίλλει ανάλογα με τις περιστάσεις υπό τις οποίες βασίζεται ο φορολογούμενος.

Η δέσμη υποχρεωτικών και καθολικών τίτλων περιλαμβάνει:

1. Μια αίτηση για αναβολή πληρωμής των φόρων του αντίστοιχου εντύπου. Εδώ θα πρέπει να καθορίσετε τα στοιχεία της επιχείρησης, το όνομα του αιτούντος, τον ατομικό αριθμό φορολογίας, τον τύπο του φόρου για τον οποίο αναμένονται δόσεις και το επιθυμητό πρόγραμμα δόσεων.
2. Πιστοποιητικό από την τοπική φορολογική αρχή ότι η εταιρεία δεν έχει καθυστερημένες φορολογικές επιβαρύνσεις, πρόστιμα ή ποινές.
3. Τραπεζική κατάσταση για τις ταμειακές ροές για τους τελευταίους έξι μήνες και δήλωση για την κατάσταση όλων των λογαριασμών της επιχείρησης.
4. Παραλαβή της υποχρέωσης συμμόρφωσης με το πρόγραμμα δόσεων και κατά προσέγγιση χρονοδιάγραμμα πληρωμών με πίστωση φόρου.
5. Αντίγραφα των συμβάσεων με τους αντισυμβαλλομένους που αναφέρουν το μέγεθος των απαιτήσεών τους.
6. Έγγραφα που δείχνουν τον λόγο για την εφαρμογή σε δόσεις:

• Αν η αιτία της προσφυγής ήταν υλική ζημία μετά από φυσική καταστροφή ή τρομοκρατική επίθεση, πρέπει να επισυναφθεί στη δέσμη εγγράφων συμπέρασμα σχετικά με το γεγονός της ύπαρξης περιστατικών ανωτέρας βίας. Είναι επίσης αναγκαίο να καταρτιστεί μια πράξη αξιολόγησης της ζημίας που καταρτίζεται από την εκτελεστική αρχή ή την πολιτική άμυνα.
• Εάν ένας δημοτικός οργανισμός ή εκτελεστής κρατικής εντολής υποβάλει αίτηση για σχέδιο δόσεων λόγω εσπευσμένης παραλαβής κονδυλίων του προϋπολογισμού, πρέπει να επισυνάπτεται στον κατάλογο των εγγράφων δήλωση από την οικονομική αρχή σχετικά με το ποσό των πιστώσεων του προϋπολογισμού, τη μη πληρωμή ή την αχρεωστήτως καταβληθείσα πληρωμή.
• Εάν το σχέδιο αναβολής ή δόσης για την πληρωμή του φόρου παρασχεθεί σε έναν φορολογούμενο που δεν του επιτρέπει να εκπληρώσει πλήρως τις φορολογικές υποχρεώσεις του, οφείλει να επισυνάψει δήλωση από τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής της κατάστασης των λογαριασμών ταμειακών συναλλαγών στην αίτηση. Εκτός από τα έγγραφα που αποδεικνύουν την κυριότητα κινητής ή ακίνητης περιουσίας.
• Εάν ο αιτών ζητήσει αναβολή του φόρου λόγω της αστάθειας του εισοδήματος λόγω του εποχιακού χαρακτήρα της δραστηριότητας, υποχρεούται να παράσχει έγγραφο από το τοπικό εκτελεστικό όργανο, το οποίο να βεβαιώνει ότι το εισόδημα από την εποχιακή δραστηριότητα στη δομή του εισοδήματος της επιχείρησής του είναι τουλάχιστον 50%.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να απαιτούν πρόσθετα έγγραφα προκειμένου να εξασφαλίσουν επιστροφές φόρου. Οι εν λόγω τίτλοι είναι μια τραπεζική εγγύηση, η εγγραφή ενεχύρου. Με τη σειρά του, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να αποσύρει την αίτηση αν δεν θέλει να δεσμεύσει την περιουσία του.

Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι τα τελευταία χρόνια έχουν υποβληθεί απαιτήσεις από σχεδόν όλους τους αιτούντες για την παροχή τραπεζικών εγγυήσεων ή δεσμεύσεων των περιουσιακών στοιχείων μιας επιχείρησης ή της περιουσίας ενός ατόμου. Ο λόγος είναι η νομισματική αστάθεια και ο αυξανόμενος αριθμός εικασιών με φορολογικές ελαφρύνσεις.

Ποια είναι η διαδικασία χορήγησης αναβολής ή δόσης των φόρων; Πόσο γρήγορα εξοφλείται το ζήτημα των φορολογικών δόσεων;

Η διαδικασία για τη χορήγηση πίστωσης φόρου έχει δηλωτικό χαρακτήρα. Ο φορολογούμενος, έχοντας καθορίσει τους τύπους των φόρων για τους οποίους προτίθεται να λάβει δόσεις, υποβάλλει αίτηση στον εξουσιοδοτημένο κρατικό φορέα.

Αυτή η διαδικασία μπορεί να γίνει αυτοπροσώπως ή μέσω εγγύησης.

Για να εξετάσει την αίτηση, η επιτροπή έχει 30 ημέρες μετά την υποβολή εγγράφων. Αφού έλαβε την απόφαση, έχει στη διάθεσή της έως τρεις ημέρες για να την μεταφέρει στη φορολογική επιθεώρηση του τόπου κατοικίας του αιτούντος.

Μέσα σε ένα μήνα, όταν η φορολογική υπηρεσία εξετάζει την αίτηση, ελέγχει την κατάσταση των ασφαλειών του φορολογούμενου, πραγματοποιεί την προκαταρκτική αξιολόγηση. Επίσης, η διοίκηση είναι υποχρεωμένη να βεβαιωθεί ότι αυτός ο φορολογούμενος δεν είχε παραβιάσει τη συμφωνία δόσης κατά τα τελευταία τρία χρόνια και αν επί του παρόντος ασκείται ποινική ή αστική διαδικασία εναντίον του.

Μια αναβολή φόρου χορηγείται για περίοδο έως ενός έτους. Σε ορισμένες περιπτώσεις, για τις επιχειρήσεις μεμονωμένων βιομηχανιών (έρευνα, σχεδιασμός, παραγωγή υψηλής τεχνολογίας), οι δόσεις μπορούν να εκδοθούν μέχρι τρία χρόνια. Είναι η πιο συχνά αποκαλούμενη φορολογική πίστωση επένδυσης.

Η άρνηση της φορολογικής αρχής να προβεί σε αναβολή για τον αιτούντα πρέπει να αιτιολογείται. Εάν ο φορολογούμενος δεν συμφωνεί με την απόφαση να αρνηθεί, μπορεί να ασκήσει έφεση ενώπιον του δικαστηρίου.

Πρακτική αναβολής του φόρου

Παρέχονται επιτόκια για τη χρήση της κρατικής φορολογικής πίστωσης της NK. Το μέγεθός τους κυμαίνεται από 50% έως 75% του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Τράπεζας της Ρωσίας.

Στην πράξη, οι φορολογικές δόσεις μοιάζουν με κρατικό δάνειο με πολύ πιστό τόκο, το οποίο μπορεί να δαπανηθεί μόνο για την εξόφληση των ίδιων φόρων. Αν λάβουμε υπόψη ότι πέρυσι το ποσοστό αναχρηματοδότησης ήταν 11,5%, τότε ακόμα και αν η φορολογική αρχή καθορίσει το μέγιστο επιτόκιο σε δόσεις, η υπερανάληψη δεν θα υπερβεί το 8%. Και στην καλύτερη περίπτωση, το ποσοστό της υπερπληρωμής είναι 5,7%. Κάθε εταιρεία θα συμφωνήσει ότι αυτό είναι πολύ μικρότερο από το ποσοστό για τη χρήση ενός τραπεζικού δανείου.

Η ανάπτυξη της πρακτικής των κρατικών φορολογικών δανείων έχει μειώσει το ποσό του χρέους από τους φορολογούμενους. Ταυτόχρονα, η αναβολή της καταβολής του φόρου εξακολουθεί να είναι το προνόμιο των μεγάλων εταιρειών, επειδή η συγκέντρωση μιας δέσμης εγγράφων και η συμπλήρωση μιας αίτησης απαιτεί πολύ χρόνο και οργανωτικά έξοδα από τη διοίκηση της εταιρείας.

Αμοιβαίες υποχρεώσεις του φορολογούμενου και της φορολογικής αρχής για την παροχή και την πληρωμή των αναβολών

Η αναβολή φόρου είναι ένα είδος συμφωνίας μεταξύ του φορολογούμενου και της φορολογικής διοίκησης για την αλλαγή του χρονοδιαγράμματος και του μεγέθους των πληρωμών. Εντός πέντε ημερών από τη λήψη της απόφασης για το σχέδιο δόσεων, η διοίκηση και ο αιτών συνάπτουν σύμβαση πίστωσης φόρου επένδυσης, η οποία καθορίζει την περίοδο δόσης, το ποσό, το ποσό των τόκων, τον φόρο βάσει του οποίου ισχύει το πρόγραμμα δόσεων, τις αμοιβαίες υποχρεώσεις των συμβαλλομένων μερών.

Το κύριο καθήκον του φορολογούμενου είναι η έγκαιρη καταβολή της πίστωσης φόρου. Εάν ο οργανισμός δεν πληροί αυτή την προϋπόθεση, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να τερματίσει το σχέδιο δόσεων και να ζητήσει από τον φορολογούμενο την καταβολή των υποχρεώσεων υπό τους γενικούς όρους. Επίσης, ο φορολογούμενος είναι υποχρεωμένος να καταβάλει το υπόλοιπο χρέος και τόκους. Διαφορετικά, η φορολογική υπηρεσία αρχίζει τη διαδικασία μεταβίβασης των περιουσιακών στοιχείων ασφαλειών με αναβολή της συμφωνίας κρατικής ιδιοκτησίας.

Ωστόσο, η φορολογική υπηρεσία δεν έχει το δικαίωμα να τερματίσει την καθυστέρηση από μόνη της εάν η εταιρεία ή το άτομο συμμορφώνεται με όλους τους όρους της σύμβασης.

Σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με το χρονοδιάγραμμα αποπληρωμής της πίστωσης φόρου, ο φορολογούμενος θα επιβληθεί πρόστιμο ή πρόστιμο για κάθε ημέρα χρέωσης.