Οι υπηρεσίες μάρκετινγκ υπόκεινται στον ΦΠΑ; Θα εξετάσουμε αυτό το ζήτημα με περισσότερες λεπτομέρειες. Τα έξοδα μάρκετινγκ είναι πάντα ενδιαφέρον για τους φορολογικούς υπαλλήλους. Ο φορολογούμενος πρέπει να αποδείξει την εγκυρότητα των δαπανών αυτών στις φορολογικές αρχές, καθώς και να τους επιβεβαιώσει με έγγραφα.
Τι είναι το μάρκετινγκ;
Η εμπορία (από την αγγλική "αγορά", δηλαδή "αγορά") είναι ένας οικονομικός όρος που δεν ορίζεται ούτε στον φορολογικό ούτε στον αστικό, ούτε στη λογιστική νομοθεσία. Αυτό σημαίνει ότι για τη νομική ρύθμιση αυτής της έννοιας σε κάθε περίπτωση απαιτείται μια ανάλυση του περιεχομένου που επενδύεται σε αυτήν.
Το μάρκετινγκ με την κλασική έννοια είναι μια επιχειρηματική δραστηριότητα που ελέγχει την προώθηση από τον κατασκευαστή διάφορων υπηρεσιών και αγαθών προς τον καταναλωτή.
Συχνά, η έννοια αυτή αναφέρεται σε δραστηριότητες που αποσκοπούν στη μελέτη της τρέχουσας κατάστασης της αγοράς, εντοπίζοντας τις τάσεις της για περαιτέρω αλλαγές, που μας επιτρέπουν να αναπτύξουμε την βέλτιστη επιχειρηματική στρατηγική. Είναι πάντα απαραίτητο να καταβάλλεται ΦΠΑ στις υπηρεσίες μάρκετινγκ;
Νομική φύση της συμφωνίας
Οι σχέσεις που βασίζονται σε σύμβαση παροχής υπηρεσιών μάρκετινγκ διέπονται από τις διατάξεις του Κεφαλαίου 39 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Παροχή Υπηρεσιών». Μια τέτοια συμφωνία είναι διμερούς φύσης. Τα μέρη της σύμβασης είναι ο πελάτης και ο ανάδοχος. Τόσο τα φυσικά όσο και τα νομικά πρόσωπα μπορούν να είναι συμβαλλόμενα μέρη στην περίπτωση που το άλλο δεν προβλέπεται σε νομοθετικό επίπεδο ή δεν προκύπτει από τις ιδιαιτερότητες της υπηρεσίας.
Η υποχρέωση του εργολάβου βάσει της σύμβασης παροχής υπηρεσιών μάρκετινγκ περιλαμβάνει ορισμένες ενέργειες που βασίζονται στο τεχνικό καθήκον του πελάτη και αυτός, με τη σειρά του, πρέπει να πληρώσει για τα αποτελέσματα του έργου που έχει εκτελεσθεί.
Πότε θεωρείται σύμβαση;
Η σύμβαση θα συναφθεί με την καταχώριση σε αυτήν συγκεκριμένων ενεργειών τις οποίες ο ανάδοχος αναλαμβάνει να εκτελέσει ή μιας συγκεκριμένης δραστηριότητας. Το κόστος των υπηρεσιών μάρκετινγκ θα συζητηθεί παρακάτω.
Όταν παρέχονται τέτοιες υπηρεσίες, δηλαδή εκτελούνται ορισμένες ενέργειες που προβλέπονται από τη σύμβαση, δεν υπάρχει πραγματικό αποτέλεσμα.
Αν όμως η αστική νομοθεσία δεν απαιτεί τον καθορισμό του αποτελέσματος κατά την παροχή υπηρεσιών μάρκετινγκ, δεδομένου ότι δεν περιλαμβάνεται στον κατάλογο των όρων της σύμβασης παροχής υπηρεσιών (ή είναι αναγκαία η σύναψη άλλης σύμβασης), από πλευράς φορολογικής νομοθεσίας απαιτείται ένα έγγραφο που τα καθορίζει απόδοση. Οι υπηρεσίες μάρκετινγκ ΦΠΑ φορολογούνται.
Τύποι υπηρεσιών μάρκετινγκ
Ο ρωσικός ταξινομητής των τύπων οικονομικών δραστηριοτήτων δεν περιέχει όρους όπως "έρευνα μάρκετινγκ" και "παροχή υπηρεσιών μάρκετινγκ". Αντιθέτως, χρησιμοποιούνται οι έννοιες της "δραστηριότητας δημοσκοπήσεων" και της "έρευνας αγοράς". Σύμφωνα με την έρευνα αγοράς, είναι δυνατόν να διεξαχθούν διαδικασίες όπως:
- καθορισμός της φύσης και του μεγέθους της αγοράς ·
- ανάλυση παραγόντων που επηρεάζουν την ανάπτυξη της αγοράς ·
- καθορισμός του επιπέδου κορεσμού της αγοράς κ.λπ.
- υπολογισμό της δυνητικής και πραγματικής ικανότητας της αγοράς ·
- προσδιορίζοντας τις ιδιαιτερότητες της ανάλυσης της περιφερειακής και της αγοράς προϊόντων ·
- τον κατακερματισμό της αγοράς και τον προσδιορισμό των τύπων καταναλωτών ανάλογα με τα κύρια χαρακτηριστικά τους, όπως το φύλο, η ηλικία, το επάγγελμα, το επίπεδο εισοδήματος, η κοινωνική κατάσταση, η αντικειμενική ανάγκη για ένα συγκεκριμένο προϊόν, ο τόπος κατοικίας κ.λπ.
- ανάλυση εξωτερικών κινήτρων που επηρεάζουν την ανάπτυξη της αγοράς ·
- την παρουσία επιχειρήσεων χονδρικού και λιανικού εμπορίου, καθώς και τη διαθεσιμότητα βοηθητικών και αποθηκευτικών χώρων λιανικής πώλησης κ.λπ.
- η μελέτη της δύναμης του εμπορικού δικτύου εμπορευμάτων που εξυπηρετεί αυτή την αγορά.
Αξίζει να σημειωθεί ότι ο όρος "έρευνα μάρκετινγκ" χρησιμοποιείται στα έγγραφα της Επιτροπής Κρατικών Στατιστικών της Ρωσίας.
Ποιο είναι το ποσό του ΦΠΑ για υπηρεσίες μάρκετινγκ;
Σύμφωνα με το άρθρο 164 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθορίζεται συντελεστής ΦΠΑ 18% για υπηρεσίες σε όλη τη χώρα. Υπάρχουν, ωστόσο, εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα. Θα μιλήσουμε για αυτά παρακάτω.
Φορολογική λογιστική
Σύμφωνα με το άρθρο. 252 σ. 1 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν τις δαπάνες πρέπει να εκτελούνται σύμφωνα με τα νομοθετικά πρότυπα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (φορολογικά, λογιστικά, αστικά κ.λπ.).
Πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι η αναγνώριση των λογιστικών πράξεων, ανάλογα με το οικονομικό τους περιεχόμενο, δεν μπορεί να συμπίπτει απαραίτητα με την αναγνώριση των ίδιων πράξεων στον τομέα της φορολογικής λογιστικής, δεδομένου ότι τόσο για το τελευταίο τόσο το οικονομικό περιεχόμενο όσο και η νομική μορφή είναι εξίσου σημαντικές.
Έτσι, η νομική μορφή μιας συναλλαγής στη φορολογική λογιστική συνδέεται αναγκαστικά με το οικονομικό της περιεχόμενο και μόνο με βάση μια ολοκληρωμένη αξιολόγηση θα αποφασιστεί η χρήση μιας ή άλλης επιλογής. Από την άποψη αυτή, οι φορολογικές συνέπειες των συμφωνιών για την παροχή υπηρεσιών μάρκετινγκ καθορίζονται άμεσα από τον τρόπο εκτέλεσης της συναλλαγής.
Στην Art. 264 εδάφιο 27 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ότι τα έξοδα της τρέχουσας έρευνας (μελέτη) της κατάστασης της αγοράς, η συλλογή διαφόρων πληροφοριών που σχετίζονται άμεσα με την πώληση και παραγωγή αγαθών, υπηρεσιών, έργων, λαμβάνονται υπόψη ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την πώληση ή / και την παραγωγή, Art. 252 σελ. 1 του παρόντος Κώδικα. IP υπηρεσίες μάρκετινγκ παρέχει επίσης. Είναι πληρωτές του φόρου προστιθέμενης αξίας, αλλά μόνο στη βασική βάση.
Ο κανόνας του προαναφερθέντος κώδικα δείχνει ότι οι όροι "έρευνα μάρκετινγκ" και "υπηρεσίες μάρκετινγκ" δεν χρησιμοποιούνται στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Art. 11, παράγραφος 1 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπογραμμίζει επίσης ότι οι όροι, οι έννοιες και οι θεσμοί του οικογενειακού, αστικού και άλλου νομοθετικού κλάδου της Ρωσικής Ομοσπονδίας που χρησιμοποιούνται στον παρόντα κώδικα λειτουργούν με την έννοια που χρησιμοποιούνται σε αυτούς τους τομείς του νόμου, .
Τι είδους σύμβαση πρέπει να επιλέξετε;
Από την άποψη αυτή, συνιστάται να αναφέρεται στην περίπτωση αυτή ο τύπος της σύμβασης όχι ως συμφωνία για την παροχή υπηρεσιών μάρκετινγκ αλλά υπό τη μορφή συμφωνίας για την παροχή υπηρεσιών για την τρέχουσα έρευνα (μελέτη) της κατάστασης της αγοράς. Σε κάθε περίπτωση, ο ΦΠΑ χρεώνεται στις υπηρεσίες μάρκετινγκ.
Μια τέτοια συμφωνία απαιτεί μέγιστη λεπτομέρεια του αντικειμένου της παρούσας συμφωνίας και της διατύπωσής της έτσι ώστε η ορολογία που λειτουργεί στο κείμενο να αντιστοιχεί κατά λέξη σε ορισμένους κανόνες του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πώς φορολογούνται οι υπηρεσίες μάρκετινγκ;
Στη φορολογική λογιστική η αναγνώριση των δαπανών για την τρέχουσα έρευνα αγοράς, η συλλογή πληροφοριών που σχετίζονται άμεσα με την υλοποίηση και την παραγωγή υπηρεσιών, έργων και αγαθών δεν εξαρτάται άμεσα από την παρουσία στη δομή του ιδρύματος των σχετικών υπηρεσιών (τμήμα μάρκετινγκ) ή των υπαλλήλων που εκτελούν τις αντίστοιχες λειτουργικές καθήκοντα.
Εντούτοις, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι, όταν αλληλεπικαλύπτονται τα καθήκοντα του τμήματος μάρκετινγκ, καθώς και οι δραστηριότητες τρίτου που συνεργάζεται με την οργάνωση αυτή βάσει συμφωνίας, δεν τηρείται η αρχή της ορθολογικότητας. Αυτό σημαίνει ότι εάν δεν υπάρχει υποχρέωση εργασίας για τους υπαλλήλους του τμήματος μάρκετινγκ (ή άλλου τμήματος), που συνεπάγεται έρευνα αγοράς, καθώς και τη συλλογή των απαραίτητων πληροφοριών που σχετίζονται άμεσα με την υλοποίηση και την παραγωγή υπηρεσιών, έργων και αγαθών που εκτελούνται από τρίτους, μπορείτε να πληρώσετε για τις υπηρεσίες του με έξοδα, περιλαμβάνονται στο κόστος πωλήσεων για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.
Έτσι, το κόστος της τρέχουσας έρευνας (μελέτη) των συνθηκών της αγοράς, καθώς και η συλλογή πληροφοριών που σχετίζονται άμεσα με την πώληση και την παραγωγή υπηρεσιών, έργων και αγαθών, εάν σχετίζονται με τις τρέχουσες δραστηριότητες της οργάνωσης, μειώνουν το φορολογητέο κέρδος αυτής της φορολογικής περιόδου. Πρόκειται για έξοδα έμμεσης φύσης και αποσβένονται εξ ολοκλήρου για τη μείωση της φορολογικής βάσης κατά τη φορολογική περίοδο στην οποία βρίσκονταν.
ΦΠΑ για τις υπηρεσίες μάρκετινγκ προς μη κατοίκους
Εάν ένας κάτοικος μεταφέρει χρήματα σε έναν μη κάτοικο για τις παρεχόμενες υπηρεσίες και ο τόπος πώλησης των παρεχομένων υπηρεσιών είναι το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε ο κάτοικος πρέπει να καταβάλλει ΦΠΑ στον προϋπολογισμό της χώρας ταυτόχρονα με την πληρωμή.
Η διαδικασία προσδιορισμού του τόπου πώλησης των υπηρεσιών καθορίζεται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η επιβεβαίωση της συναλλαγής είναι μια συμφωνία και μια πράξη που πιστοποιεί το γεγονός της παροχής της υπηρεσίας. Και παρόλο που ο πληρωτής ΦΠΑ είναι ξένη νομική οντότητα, η φορολογική βάση καθορίζεται από τον φορολογούμενο, ο οποίος θεωρείται κάτοικος. Δηλαδή, η ρωσική οργάνωση έχει υποχρέωση να υπολογίζει, να παρακρατεί και να πληρώνει φόρο σε κατάλληλο ποσό.
Το ποσό του ΦΠΑ πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό ταυτόχρονα με την πληρωμή σε αλλοδαπό εταίρο. Ο έλεγχος για την καταβολή του ΦΠΑ θα πρέπει να πραγματοποιείται από τον έλεγχο συναλλάγματος της τράπεζας. Η παραγγελία από φορολογικού πράκτορα για τη μεταφορά κεφαλαίων υπέρ μη κατοίκου για υπηρεσίες βάσει της σύμβασης δεν θα γίνει δεκτή εάν ο φορολογικός πράκτορας δεν έχει επίσης υποβληθεί στην τράπεζα από τον φορολογιακό πράκτορα. Οι υπηρεσίες αυτές υπόκεινται πάντοτε στον ΦΠΑ;
Ωστόσο, η Ρωσία δεν είναι πάντα ο τόπος πώλησης των υπηρεσιών. Στην περίπτωση αυτή, ο κάτοικος δεν έχει υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά ταυτόχρονα πρέπει να παράσχει επεξηγηματική επιστολή στον έλεγχο των νομισμάτων της τράπεζας.
Κόστος υπηρεσιών μάρκετινγκ
Το κόστος αυτών των υπηρεσιών υπολογίζεται ξεχωριστά για κάθε πελάτη και αποτελείται από τον αντίστοιχο κατάλογο υπηρεσιών. Τις περισσότερες φορές, το σύνολο της εργασίας αποτελείται από μια σειρά στοιχείων που αξιολογούνται βάσει των ακόλουθων παραγόντων:
- το κόστος του χρόνου του συμβούλου.
- ενδεικτικές τιμές και όροι για ορισμένες μορφές εργασίας ·
- το κόστος εργασίας των προσώπων που απασχολούνται επιπλέον εάν είναι απαραίτητο.
Ειδικοί αριθμοί
Για παράδειγμα, μια μελέτη των πελατών σε ποσοτική βάση μπορεί να διεξαχθεί για περίπου δύο ή δυόμισι μήνες και να έχει κόστος στην περιοχή από 5000 έως 15000 y. η οποία καθορίζεται από την επιλεγμένη διαμόρφωση - ο όγκος του ερωτηματολογίου (από είκοσι έως εκατό ερωτήσεις), ο αριθμός των δειγμάτων (από 30 έως 1500 άτομα), η πολυπλοκότητα της επεξεργασίας κλπ. Ένας εσωτερικός έλεγχος μάρκετινγκ μπορεί να πραγματοποιηθεί με λιγότερη προσπάθεια σε ένα έως δύο μήνες και κόστος από δύο έως πέντε χιλιάδες. Φυσικά, τα τελικά στοιχεία θα εξαρτηθούν από τον όγκο και τον κατάλογο των έργων.
