Οι φορολογικές προτιμήσεις και τα οφέλη αποτελούν αναπόσπαστο μέρος της σύγχρονης οικονομίας. Αρχικά, ο μηχανισμός αυτός σχεδιάστηκε για να ενεργοποιήσει τις πολύτιμες βιομηχανίες της χώρας. Τώρα χρησιμοποιείται συχνά για τη στήριξη στρατηγικών επιχειρήσεων.
Γενικές πληροφορίες
Για την επιτυχή ανάπτυξη της οικονομίας της χώρας, είναι απαραίτητο να διασφαλιστεί η δημιουργία αποτελεσματικού και επαρκούς φορολογικού συστήματος. Για να γίνει αυτό, πρέπει να φροντίσετε πολλά διαφορετικά στοιχεία. Και οι φορολογικές προτιμήσεις αποτελούν αναπόσπαστο μέρος ενός τέτοιου συστήματος. Τι είναι;
Οι φορολογικές προτιμήσεις αποτελούν μηχανισμό για τη μείωση της επιβάρυνσης των δραστηριοτήτων των νομικών οντοτήτων και των ιδιωτών. Εδώ πρέπει να σημειωθεί μια σημαντική πτυχή. Για πολλούς, τα οφέλη και οι φορολογικές προτιμήσεις είναι το ένα και το αυτό πράγμα. Αυτό δεν συμβαίνει στην πραγματικότητα. Ποια είναι η διαφορά; Όταν εισάγεται ένα προνόμιο, πάντοτε υπόκειται σε έλεγχο και διοίκηση, το οποίο εκτελείται από τις φορολογικές αρχές. Θα πρέπει πάντα να δηλώνονται στην αναφορά, ενώ οι προτιμήσεις δεν έχουν οθόνη ντοκιμαντέρ.
Γιατί χρειάζονται προτιμήσεις;
Τι είναι, γενικά, έχει ήδη εξεταστεί. Τώρα ας μιλήσουμε για τα πρακτικά τους οφέλη. Μέσα από τις προτιμήσεις και τα οφέλη, το κράτος μπορεί να επηρεάσει τις διαδικασίες που ακολουθούν στην οικονομία. Μπορούν να έχουν τόσο έναν διεγερτικό όσο και έναν καταπιεστικό προσανατολισμό. Για παράδειγμα, υπάρχουν προνόμια και προτιμήσεις για τον εκσυγχρονισμό, τη μείωση των επιβλαβών για το περιβάλλον εκπομπών, την ανάπτυξη επενδύσεων και δραστηριοτήτων καινοτομίας τόσο σε ολόκληρη την οικονομία όσο και σε μεμονωμένες βιομηχανίες. Επίσης αποστέλλονται για την επίλυση πολιτικών και κοινωνικών προβλημάτων στην κοινωνία.
Ποια είναι η ουσία της προτίμησης;
Πρέπει να θεωρηθούν ως ευκαιρίες για τον φορολογούμενο να μειώσει τη φορολογική βάση του ή το χρηματικό ποσό που καταβάλλεται στο κράτος. Για παράδειγμα, σε ορισμένες περιπτώσεις χρεώνεται φόρος προστιθέμενης αξίας 0% για τις εξαγωγικές δραστηριότητες. Για μια πλήρη κατανόηση, δεν θα ήταν περιττό να διαβάσετε το άρθρο 171 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Υπάρχει μια περίεργη δήλωση ότι το 0% είναι υποχρεωτική πρακτική. Ο φορολογούμενος δεν έχει το δικαίωμα να επιλέξει αν χρησιμοποιεί αυτό το εργαλείο ή όχι. 0% θα είναι χωρίς εξαίρεση. Αυτή η κατάσταση θεωρείται προτίμηση. Μπορείτε επίσης να αναφέρετε τις λέξεις A.S. Βλανδίνα Διατύπωσε ότι οι φορολογικές προτιμήσεις είναι η παροχή πλεονεκτημάτων από το κράτος σε ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων, η οποία εκφράζεται με τη μορφή μείωσης του ποσού των υποχρεωτικών πληρωμών. Επιπλέον, αυτό συνεπάγεται ορισμένες ενέργειες εκ μέρους νομικών προσώπων και ατόμων. Στο παραπάνω παράδειγμα, πρόκειται για εξαγορά των ξένων αγορών.
Ποια είναι η ουσία του φορολογικού πλεονεκτήματος;
Επομένως, εξετάσαμε ένα τέτοιο εργαλείο παροχής κινήτρων όπως προτιμήσεις, τι είναι, όπου χρησιμοποιούνται. Τώρα ας μιλήσουμε για το δεύτερο θέμα του άρθρου. Μπορούν να θεωρηθούν από δύο θέσεις:
- Ως μέσο κρατικής πολιτικής.
- Ως στοιχείο της φορολογίας.
Η έννοια του "οφέλους" στη νομοθεσία περιγράφεται στο πρώτο άρθρο του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αναφέρει ότι χορηγούνται σε ορισμένες κατηγορίες φυσικών και νομικών προσώπων που έχουν το δικαίωμα σύμφωνα με το νόμο. Εκφράζεται σε μείωση του ποσού της υποχρεωτικής πληρωμής (ή του μηδενισμού της), η οποία πρέπει να γίνει υπέρ του κράτους. Η πίστωση φόρου πρέπει να θεωρείται ως εργαλείο που ρυθμίζει τη δημοσιονομική λειτουργία.Θα πρέπει επίσης να σημειωθεί ότι στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ο ορισμός από νομική άποψη δεν διατυπώνεται σαφώς. Εξαιτίας αυτού, υπάρχει μια μικρή έκταση για την ερμηνεία της έννοιας και, ενδεχομένως, για την κατάχρηση. Θεωρείται με ελαφρώς διαφορετικό τρόπο. Έτσι, μπορούμε να αναφέρουμε τα λόγια της προαναφερθείσας Barulin S.V. ότι τα φορολογικά κίνητρα είναι ένα σύνολο δικαιωμάτων, υποχρεώσεων και τρόπων (πλήρους ή μερικής) για τη μείωση των υποχρεώσεων των πολιτών και των νομικών προσώπων στο κράτος, το οποίο θεσπίζεται με νόμους υπό τη μορφή απαλλαγών, εκπτώσεων και δανείων για τη ρύθμιση της οικονομίας ή / και την επίλυση δημόσιων προβλημάτων.
Νομοθεσία για τις προτιμήσεις
Πλήρης παροχή όλων των κανονιστικών εγγράφων δεν έχει νόημα. Αλλά για να δώσουμε μια σύντομη εξήγηση και να δείξουμε πού καθορίζεται στο νομοθετικό επίπεδο η βελτιστοποίηση των φορολογικών πλεονεκτημάτων και άλλων προτιμήσεων, δεν θα είναι περιττό. Εκείνοι που ενδιαφέρονται θα είναι σε θέση να εξοικειωθούν με τα πρωταρχικά έγγραφα που εγκρίθηκαν από την Κρατική Δούμα. Θα δοθεί προσοχή στους φόρους επί της προστιθέμενης αξίας, του προσωπικού εισοδήματος και των εταιρικών κερδών.
Στην πρώτη περίπτωση προτιμήσεων, σύμφωνα με τις παραγράφους. 9, παράγραφος 2, άρθρο 146 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι οι ρώσοι διοργανωτές των Ολυμπιακών και Παραολυμπιακών Αγώνων. Πρέπει να σημειωθεί ότι το σύγχρονο φορολογικό σύστημα προβλέπει περίπου 200 διαφορετικά οφέλη και προτιμήσεις. Λόγω αυτού του μεγάλου όγκου, δεν θα δοθούν όλες, αλλά μόνο οι σημαντικότερες. Στην περίπτωση προσωπικών εισοδημάτων, τα έπαθλα που εισπράττουν οι αθλητές κατά τη διάρκεια της συμμετοχής τους στους Ολυμπιακούς και Παραολυμπιακούς Αγώνες δεν φορολογούνται. Αυτό ορίζεται στην παράγραφο 20 του άρθρου 217 του φορολογικού κώδικα. Στην περίπτωση του φόρου εισοδήματος εταιρειών, οι προτιμήσεις είναι οι ίδιες με εκείνες της πρώτης παραγράφου. Δηλαδή, οι ρωσικές εταιρείες που συμμετέχουν στους Ολυμπιακούς και Παραολυμπιακούς Αγώνες. Ωστόσο, η διάταξη αυτή προβλέπεται από ένα ελαφρώς διαφορετικό μέρος της νομοθεσίας, δηλαδή από τις παραγράφους. 36 σελ. 1 του άρθρου 251 του Κώδικα Φορολογίας. Αυτοί οι τύποι φορολογικών προτιμήσεων υπάρχουν τώρα. Συμφωνώ, υπάρχει μια εντύπωση ενός αρκετά ισχυρού περιορισμού.
Νομοθεσία για φορολογικά πλεονεκτήματα
Ως εκ τούτου, στο πλαίσιο του άρθρου εξετάζονται δύο θέματα που συνδέονται στενά μεταξύ τους. Πράγματι, για πολλούς, οι φορολογικές προτιμήσεις για τις μικρές επιχειρήσεις και τα οφέλη είναι ένα και το αυτό πράγμα. Η οποία, όπως τώρα θεωρούμε, δεν είναι αρκετά έτσι. Η αναθεώρηση θα διεξαχθεί στις ίδιες κατηγορίες όπως και πριν.
Σύμφωνα με τις παραγράφους. 1-2 παράγραφος 3 του άρθρου 149 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα αγαθά που παράγονται και πωλούνται από δημόσιους οργανισμούς ατόμων με αναπηρίες και τα θρησκευτικά αγαθά (συμπεριλαμβανομένης της λογοτεχνίας) εξαιρούνται από τον φόρο προστιθέμενης αξίας. Φυσικά, αυτές δεν είναι οι μοναδικές περιπτώσεις ανακούφισης. Αλλά ας μιλήσουμε για το κοινωνικό στοιχείο για τώρα, το εμπορικό θα συνεχιστεί. Σύμφωνα με την παράγραφο 20 του άρθρου 217 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φόροι που καταβάλλονται από θρησκευτικές οργανώσεις, καθώς και οι δημόσιοι οργανισμοί που παρέχουν υπηρεσίες σε άτομα με αναπηρίες και την ιατρική τους περίθαλψη απαλλάσσονται από τους φόρους επί του εισοδήματος. Στην πρώτη περίπτωση, υπάρχουν ορισμένες αμφιβολίες ως προς την καταλληλότητα μιας τέτοιας απόφασης.
Ο φόρος επί των κερδών των οργανώσεων δεν λαμβάνεται από τις θρησκευτικές κοινότητες (τι έκπληξη) εάν λάβουν ποσά για την εκτέλεση τελετουργιών. Υπάρχουν επίσης παραχωρήσεις όταν πληρώνετε για εργασία των ατόμων με ειδικές ανάγκες.
Εμπορικά φορολογικά κίνητρα
Αν μιλάμε για αυτό που είναι ευρέως διαδεδομένο, τότε εδώ μπορούμε να διακρίνουμε δύο σημαντικούς τομείς:
- Απλουστευμένα φορολογικά συστήματα. Στην περίπτωση αυτή, αναφέρεται σε μεμονωμένους επιχειρηματίες, καθώς και νομικά πρόσωπα των οποίων ο κύκλος εργασιών για το έτος δεν υπερβαίνει ένα ορισμένο ποσό. Ταυτόχρονα, μειώνεται ο χαμηλότερος φορολογικός συντελεστής από το εισόδημά τους (ένα αρκετά συνηθισμένο περιστατικό όταν πληρώνουν γενικά μόνο κάτι σαν μια ενιαία συνεισφορά).
- Εργασία σε διάφορα τεχνολογικά πάρκα και άλλες παρόμοιες οργανωτικές δομές. Στην περίπτωση αυτή, προβλέπεται προτιμησιακό φορολογικό καθεστώς όταν μειώνεται το μέγεθος των επιτοκίων (αν και όχι πάντοτε αισθητά), καθώς και ορισμένα γραφειοκρατικά μέτρα.
Χαρακτηριστικά των προτιμήσεων
Τα παραδείγματα που εξετάστηκαν νωρίτερα δεν μπορούν να ληφθούν ως μια πλήρη περιγραφή του θέματος του άρθρου. Ας δούμε τις προτιμήσεις για φορολογικές επενδύσεις. Στην πραγματικότητα, αυτό είναι ένα προνόμιο που παρέχει απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος. Αλλά πώς είναι δυνατόν ένας τέτοιος συνδυασμός; Το γεγονός είναι ότι, παρά το καθεστώς των "φορολογικών προτιμήσεων", τα παραδείγματα της ζωής δείχνουν ότι για να τα πάρετε πρέπει να μαζέψετε έναν μπαμπά από κομμάτια χαρτιού. Ευτυχώς, υπάρχει μια σταδιακή στροφή προς αυτή την κατεύθυνση. Έτσι, για παράδειγμα, πριν από την 1η Ιανουαρίου 2009, για να πάρουμε ανακούφιση, ήταν απαραίτητο να συνάψουμε σύμβαση με την Επιτροπή Επενδύσεων. Οι στοχευμένες προτιμήσεις είναι επίσης ευρέως διαδεδομένες. Εισάγονται για να διατηρήσουν μια συγκεκριμένη κατεύθυνση (για παράδειγμα, οι αθλητικές οργανώσεις που συζητήθηκαν παραπάνω).
Ποιος δεν έχει προτιμήσεις;
Υπάρχει ένας κατάλογος νομικών προσώπων που, υπό ορισμένες προϋποθέσεις, δεν μπορούν να διεκδικήσουν απαλλαγή. Αυτό είναι:
- Οι φορολογούμενοι που λειτουργούν στην επικράτεια μιας ειδικής οικονομικής ζώνης. Γιατί; Το γεγονός είναι ότι έχουν ήδη εδαφικές προτιμήσεις.
- Οι φορολογούμενοι που παράγουν ή / και πωλούν προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Αυτές περιλαμβάνουν όλους τους τύπους αλκοόλ και προϊόντων καπνού.
- Ειδικοί φορολογικοί φορολογούμενοι (απλουστευμένο σύστημα), παραγωγοί γεωργικών προϊόντων και αγροτικοί καταναλωτικοί συνεταιρισμοί.
Συμπέρασμα
Το θέμα είναι αρκετά ενδιαφέρον και σαφώς υπερβαίνει το πεδίο εφαρμογής του άρθρου. Θα μπορούσαμε επίσης να μιλήσουμε για τις λειτουργικές προτιμήσεις που παρέχονται σε όσους εκτελούν συγκεκριμένα καθήκοντα και καθήκοντα. Δεν θα ήταν περιττό να αναφερθεί η εξαίρεση από προγραμματισμένες επιθεωρήσεις, η οποία ισχύει από το 2016 έως το 2018. Εξάλλου, ακόμα κι αν αυτό δεν είναι άμεσο, αλλά μόνο μια έμμεση προτίμηση, αλλά βοηθά στην ελαχιστοποίηση της γραφειοκρατίας από την πλευρά του κράτους.
