Η εμφάνιση των φορολογικών υποχρεώσεων ρυθμίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας. Σύμφωνα με τον Κώδικα, κάθε πληρωτής πρέπει να πραγματοποιεί μεταφορές ενός ή του άλλου ποσού στον προϋπολογισμό. Εν τω μεταξύ, στην πράξη, μακριά από όλες τις οντότητες εκπληρώνουν σωστά τη φορολογική τους υποχρέωση. Αυτό συμβαίνει για διάφορους λόγους. Κάποιος το κάνει σκόπιμα, αλλά κάποιος απλά δεν γνωρίζει το νόμο. Εξετάστε περαιτέρω ποια είναι η φορολογική υποχρέωση.
Γενικό χαρακτηριστικό
Οι φορολογικές υποχρεώσεις προκύπτουν από το νόμο. Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, ο πληρωτής πρέπει:
- Εγγραφείτε στο Federal Tax Service.
- Ορίστε φορολογητέα αντικείμενα.
- Υπολογίστε και καταβάλλετε τα βεβαιωμένα ποσά στον προϋπολογισμό.
- Σύνταξη και υποβολή αναφορών.
Νομικά και φυσικά πρόσωπα ενεργούν ως πληρωτές.
Στοιχεία
Ο σκοπός της φορολόγησης είναι η περιουσία ή οι πράξεις, η παρουσία ή η εκτέλεση των οποίων καθορίζει την ύπαρξη φορολογικής υποχρέωσης. Κατά τον υπολογισμό των ποσών που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό, προσδιορίζεται η βάση. Είναι το φυσικό, το κόστος ή άλλο χαρακτηριστικό του αντικειμένου της φορολογίας. Στο Κώδικα Φορολογίας ορίζεται για κάθε φορολογικό συντελεστή. Καθορίζεται σε απόλυτες τιμές ή ως ποσοστό ανά μονάδα μέτρησης της βάσης ή του αντικειμένου της φορολογίας.
Εκτέλεση
Η φορολογική υποχρέωση καταβάλλεται ανεξάρτητα από τον πληρωτή, εκτός εάν ο Κώδικας ορίζει διαφορετικά. Για εκτέλεση, το θέμα:
- Καταχωρείται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
- Καταγράφει και συνοψίζει πληροφορίες σχετικά με τους σκοπούς της φορολογίας, τηρεί μητρώα των φορολογικών υποχρεώσεων.
- Υπολογίζει το ποσό των δημοσιονομικών εισφορών. Ο υπολογισμός της φορολογικής υποχρέωσης βασίζεται σε αντικείμενα, βάση και επιτόκια.
- Καταρτίζει και υποβάλλει στις εποπτικές αρχές τεκμηρίωση (υποβολή εκθέσεων) εγκαίρως και σύμφωνα με τους κανόνες που ορίζει ο Κώδικας Φορολογίας. Το FTS δεν παραδίδει φορολογικά μητρώα.
- Κάνει εκπτώσεις στον προϋπολογισμό.
Κατά γενικό κανόνα, μια φορολογική υποχρέωση πρέπει να εκπληρώνεται με τον τρόπο και εντός του χρονικού διαστήματος που ορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας. Ωστόσο, το θέμα μπορεί να το επιστρέψει μπροστά από το χρονοδιάγραμμα. Ο νόμος επιτρέπει διάφορες φορολογικές επιλογές. Μια αλλαγή στη φορολογική υποχρέωση αντιπροσωπεύει τη μετάβαση από το ένα σύστημα στο άλλο. Για παράδειγμα, εάν υπάρχουν λόγοι, το θέμα μπορεί να αλλάξει το OSNO στο STS ή στο UTII.
Το χρονοδιάγραμμα
Η περίοδος εκπλήρωσης μιας υποχρέωσης στον προϋπολογισμό ξεκινά την ημέρα μετά τη δικαστική ή πραγματική εκδήλωση, σε σχέση με την οποία η οντότητα πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό. Το τέλος της θητείας εμφανίζεται στο τέλος της τελευταίας ημέρας της χρονικής περιόδου που καθορίζεται από τον Κώδικα. Αν πέσει σε ένα Σαββατοκύριακο ή διακοπές, η λήξη της περιόδου εμφανίζεται στο τέλος της επόμενης εργάσιμης ημέρας. Εάν προκύψει χρέος, η οικονομική οντότητα την αποπληρώνει με την ακόλουθη σειρά:
- Δεδουλευμένοι τόκοι.
- Καθυστερημένα.
- Το πρόστιμο.
Καθεστώς περιορισμών
Αντιπροσωπεύει την περίοδο κατά την οποία:
- Ο πληρωτής / πράκτορας μπορεί να απαιτήσει επιστροφή / αντιστάθμιση ποσών προϋπολογισμού, ποινών κ.λπ.
- Η εποπτική αρχή μπορεί να συγκεντρώσει ή να αναθεωρήσει το ποσό του φόρου που έχει υπολογιστεί προηγουμένως ή άλλη υποχρεωτική πληρωμή του προϋπολογισμού.
- Ο πληρωτής / πράκτορας παρέχει εκθέσεις, έχει το δικαίωμα να κάνει προσαρμογές και προσθήκες στη δήλωση ή να το αποσύρει.
- Η εποπτική αρχή πρέπει να επιστρέψει / αντισταθμίσει τα ποσά του προϋπολογισμού, τις ποινές κ.λπ.
Η προθεσμία παραγραφής για την υποχρέωση και τη ζήτηση είναι 3 έτη. Η αρχή της περιόδου συμπίπτει με την ημερομηνία λήξης της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς, με εξαίρεση τις περιπτώσεις που ορίζονται στον Κώδικα Φορολογίας.
Αναβολή
Η ισχύουσα νομοθεσία επιτρέπει την αλλαγή της περιόδου εκπλήρωσης μιας υποχρέωσης. Για το σκοπό αυτό, ο πληρωτής πρέπει να αποστείλει αντίστοιχη αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Η αλλαγή των προθεσμιών δεν επιτρέπεται για την εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων που παρακρατούνται στην πηγή πληρωμής, τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης και επίσης τον ΦΠΑ επί των εισαγόμενων προϊόντων. Η μεταβίβαση της περιόδου μπορεί να πραγματοποιηθεί το πολύ ένα έτος (ημερολόγιο). Στην αίτηση, ο ενδιαφερόμενος πρέπει να αναφέρει τις περιστάσεις που απαιτούν την προσαρμογή του όρου. Ο νόμος δεν επιτρέπει τη μεταβίβαση του δικαιώματος εκπλήρωσης των υποχρεώσεων για μεταβαλλόμενες περιόδους. Η αναβολή του όρου γίνεται για την ασφάλεια των υλικών περιουσιακών στοιχείων του πληρωτή ή τρίτου ή έναντι τραπεζικής εγγύησης σύμφωνα με τους κανόνες που ορίζει ο φορολογικός κώδικας.
Πρόσθετα χαρακτηριστικά
Οι όροι για την αφαίρεση των ποσών στον προϋπολογισμό καθορίζονται από τον φορολογικό κώδικα. Κατά συνέπεια, οι πληρωτές / πράκτορες δεν μπορούν να καθορίσουν αυθαίρετα τους κανόνες κατά την κρίση τους. Εν τω μεταξύ, ο Κώδικας επιτρέπει αλλαγή της διαδικασίας εξόφλησης των υποχρεώσεων. Εκτελείται παρέχοντας:
- Αναβολές
- Δόσεις.
- Φορολογικό / επενδυτικό δάνειο.
Η αναστολή / δόση πληρωμής μιας υποχρέωσης επιτρέπεται εφόσον υπάρχουν λόγοι που καθορίζονται από 64 άρθρα του Κώδικα. Μπορεί να παρέχεται για 1-6 μήνες. με σταδιακή ή εφάπαξ πληρωμή χρέους.
Αναβολή / δόσεις
Είναι:
- Βλάβη στον πληρωτή λόγω ανθρωπογενών καταστροφών, φυσικών καταστροφών ή άλλων ανυπέρβλητων περιστάσεων.
- Καθυστέρηση στη χρηματοδότηση του προϋπολογισμού ή πληρωμή ολοκληρωμένων κρατικών παραγγελιών.
- Ο κίνδυνος απώλειας της φερεγγυότητας με την εφάπαξ εξόφληση του χρέους.
- Εποχιακή φύση της παραγωγής έργων, η παροχή υπηρεσιών, η παραγωγή.
- Αδυναμία πραγματοποίησης μιας εφάπαξ πληρωμής λόγω της κατάστασης ιδιοκτησίας τους.
Με βάση τη βάση, οι τόκοι συσσωρεύονται στο ποσό του χρέους. Στην περίπτωση αυτή λαμβάνεται υπόψη το 1/2 του ποσοστού αναχρηματοδότησης που καθορίζει η Κεντρική Τράπεζα για την περίοδο δόσης / αναβολής. Εάν ισχύουν οι 2 πρώτοι λόγοι, τότε δεν χρεώνονται τόκοι.
Δάνειο
Προβλέπεται στο άρθρο 65 του φορολογικού κώδικα. Φορολογική πίστωση - αλλαγή της προθεσμίας για την αφαίρεση της πληρωμής στον προϋπολογισμό για 1-12 μήνες. Παρέχεται στην οντότητα κατόπιν αιτήματος. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει να γίνει τουλάχιστον ένας από τους παραπάνω λόγους. Κατά τη χορήγηση δανείου συνάπτεται συμφωνία μεταξύ του φορέα ελέγχου και του πληρωτή. Εάν η αναβολή οφείλεται σε ζημιά που προκλήθηκε από καταστροφή, φυσική καταστροφή και άλλα παρόμοια φαινόμενα, καθώς και σε σχέση με καθυστέρηση στη χρηματοδότηση του προϋπολογισμού ή πληρωμή από αντισυμβαλλόμενο, δεν χρεώνεται τόκος επί του ποσού του χρέους.
Επενδυτικό δάνειο
Στο σύστημα των εντύπων για την αλλαγή των περιόδων εκπλήρωσης των υποχρεώσεων, κατέχει μια ιδιαίτερη θέση. Πρέπει να δοθεί προσοχή στο μάλλον σημαντικό χαρακτηριστικό της. Η φορολογική πίστωση επενδύσεων χορηγείται αποκλειστικά σε οργανισμούς. Παρέχονται εκπτώσεις από τα κέρδη και τα ποσά που καταβάλλονται στους περιφερειακούς και τοπικούς προϋπολογισμούς. Όπως το άρθρο 66 του Κώδικα Φορολογίας παραπέμπει στην παράγραφο 1, ένα φορολογικό επενδυτικό δάνειο συνεπάγεται αλλαγή της περιόδου αποπληρωμής των υποχρεώσεων στις οποίες η νομική οντότητα μπορεί, υπό τις κατάλληλες συνθήκες, να μειώσει το ποσό μέσα σε καθορισμένο χρονικό διάστημα και εντός των καθορισμένων ορίων, ακολουθούμενη από μια σταδιακή μεταφορά του δανείου και τόκων .
Σημαντικά σημεία
Το φορολογικό επενδυτικό δάνειο έχει αρκετά χαρακτηριστικά που πρέπει να λαμβάνονται υπόψη από τους πληρωτές:
- Προϋπόθεση για την απόκτηση είναι η ανάγκη της επιχείρησης να διεξάγει κοινωνικά σημαντικές δραστηριότητες. Κατά την έννοια του άρθρου 67 του Κώδικα Φορολογίας, θα πρέπει να περιλαμβάνει επιστημονικό σχεδιασμό ή καινοτόμο έργο, μέτρα επανεγκατάστασης της παραγωγής κ.λπ.
- Οι τόκοι για το ποσό του δανείου καθορίζονται στο εύρος από 1/2 έως 3/3 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας. Στην περίπτωση αυτή, υιοθετείται ένας δείκτης, ο οποίος ισχύει την ημερομηνία της σύμβασης.
- Ένα δάνειο μπορεί να χορηγηθεί για μεγάλο χρονικό διάστημα. Ο όρος είναι από ένα έως πέντε χρόνια.
- Η νομοθεσία θεσπίζει ειδική διαδικασία χορήγησης δανείων και επιστροφής χρεών. Κατά την πρώτη περίοδο, η εταιρεία μπορεί να μειώσει τακτικά τις πληρωμές στον προϋπολογισμό του κατάλληλου επιπέδου κατά ένα συγκεκριμένο ποσό, στη δεύτερη - μια σταδιακή πληρωμή του κύριου χρέους και οι δεδουλευμένοι τόκοι γίνονται. Φυσικά, πρέπει να εκπληρωθεί και η υποχρέωση έκπτωσης άλλων φόρων.
Όροι τερματισμού
Ο Κώδικας Φορολογίας παρέχει το λόγο για την άρση της φορολογικής επιβάρυνσης ενός πολίτη. Πρόκειται για το θάνατο του πληρωτή ή την ανακοίνωση του θανάτου του, σύμφωνα με απόφαση δικαστηρίου που τέθηκε σε ισχύ. Εάν ένα άτομο έχει την ιδιότητα του μεμονωμένου επιχειρηματία, τότε το φόρο της φορολογίας αφαιρείται με τη λήξη της δραστηριότητάς του ως επιχειρηματία. Οι φορολογικές υποχρεώσεις των οργανισμών λήγουν σε σχέση με:
- Εκκαθάριση της επιχείρησης.
- Αναδιοργάνωση μιας εταιρείας μέσω διαίρεσης, συγχώνευσης και εξαγοράς. Στην τελευταία περίπτωση, παρέχεται τέλος στη φορολογία για τη θυγατρική.
Φορολογικά περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις
Το ποσό των εκπτώσεων από το κέρδος προσδιορίζεται διαφορετικά στις λογιστικές και οικονομικές καταστάσεις. Το αποτέλεσμα είναι μια διαφορά. Για να το αντικατοπτρίσουμε, χρησιμοποιείται ένας δείκτης όπως η πληροφορική (αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση). Στον ισολογισμό, πρόκειται για το μέρος της έκπτωσης από το κέρδος, το οποίο οδηγεί σε αύξηση του ποσού που πρέπει να καταβληθεί κατά την περίοδο που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς. Εκτός από την πληροφορική, ο δείκτης IT (αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση) χρησιμοποιείται για την εμφάνιση της διαφοράς. Εκφράζεται στο ποσό των εκπτώσεων από τα κέρδη που έρχονται στον προϋπολογισμό κατά την επόμενη περίοδο.
Οι ιδιαιτερότητες του σχηματισμού της SHE
Σε κάθε επιχείρηση, μπορεί να συμβεί ότι το κέρδος από τη φορολογία (NU) και τη λογιστική δεν συμπίπτουν. Η κατάσταση αυτή εξηγείται από τη διαφορά στη μέθοδο υπολογισμού. Το ποσό της ΑΜ μπορεί να είναι μόνιμο ή προσωρινό, εκπίπτει ή φορολογείται. Στην επιχείρηση, τα περιουσιακά στοιχεία αναγνωρίζονται ως αναβαλλόμενα εάν το κόστος απόκτησης παγίων στοιχείων σε λογιστικά (BU) υπερβαίνει το κόστος που αντανακλάται στα φορολογικά μητρώα. Η διαφορά μπορεί να εμφανιστεί σε περίπτωση ασυμφωνίας μεταξύ των ποσών των εσόδων της NU και της BU. Δηλαδή, η εταιρεία ελπίζει να πουλήσει ένα ορισμένο αριθμό περιουσιακών στοιχείων, αλλά στην πραγματικότητα δεν εκπλήρωσε το σχέδιο. Η εμφανιζόμενη διαφορά αναφέρεται στην ΑΜ.
Διορισμός
Μια προσωρινή διαφορά χρησιμεύει ως βάση για τη μείωση των μελλοντικών εκπτώσεων από τα κέρδη. IT καθορίζεται με τον πολλαπλασιασμό του ποσοστού με BP. Η ένδειξη εμφανίζεται στη μέση. 09. Η αναλυτική λογιστική των φορολογικών υποχρεώσεων και της ΑΜ διεξάγεται χωριστά για κάθε τύπο. Η νομοθεσία μπορεί να προβλέπει διαφορετικούς συντελεστές για τις εκπτώσεις από τα κέρδη. Σε τέτοιες περιπτώσεις, κατά τον προσδιορισμό της ΑΤ είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθεί αυτό που αντιστοιχεί στην τέλεια λειτουργία. Η λογιστική πληροφορικής πραγματοποιείται με τις καταχωρίσεις:
- Ο δρ. 09 Ρύθμιση. 99 - άφιξη.
- Ο δρ. 99 Sett. 09 - διαγραφή.
Αν δεν υπάρχει κέρδος για μια συγκεκριμένη περίοδο, εμφανίζονται στη σελίδα 145 ως μέρος των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων. Οι δείκτες τους διατηρούνται μέχρι το φορολογητέο εισόδημα. Κατά τη διάθεση του περιουσιακού στοιχείου, το οποίο συγκέντρωσε το αναβαλλόμενο περιουσιακό στοιχείο, το υπόλοιπο μεταφέρεται στο λογαριασμό. 99. Η ΑΣ αντανακλάται όταν εμφανίζονται φορολογητέες διαφορές ή όταν υπάρχει μεγάλη πιθανότητα κέρδους σε επόμενες περιόδους, η οποία μπορεί να προσαρμοστεί για μια προσωρινή διαφορά. 
Διαθέτει τεχνολογία πληροφορικής
Οι φορολογικές υποχρεώσεις στον ισολογισμό εμφανίζονται ως αποτέλεσμα:
- Η χρήση διαφόρων μεθόδων απόσβεσης.
- Η χρήση διαφορετικών μεθόδων για την αναγνώριση των εσόδων από τόκους και των εσόδων από πωλήσεις.
- Χρησιμοποιώντας διαφορετική σειρά προβληματισμού% για τα δάνεια.
Στην πράξη, μπορεί να υπάρχουν και άλλοι λόγοι.Η απόσυρση των ΤΠ οφείλεται στην επιστροφή ή μείωση των προσωρινών διαφορών, στην ακύρωση των υποχρεώσεων ή των περιουσιακών στοιχείων για τα οποία υπολογίστηκαν. Πώς αντανακλάται η τεχνολογία; Για να δείξει φορολογικές υποχρεώσεις, οι καταχωρίσεις γίνονται ως εξής:
- Ο δρ. 99 Sett. 65 - δεδουλευμένη.
- Ο δρ. 65 Sett. 99 - επιστροφή / μείωση.
Ανάλυση
Οι αναβαλλόμενες υποχρεώσεις μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τη μελέτη των δραστηριοτήτων της εταιρείας. Η ΤΠ θεωρείται ως είδος απαιτήσεων. Αναλύεται ο όγκος, η δυναμική και η σύνθεση των περιουσιακών στοιχείων στην αρχή και στο τέλος της περιόδου αναφοράς. Η εμφάνιση του SHA υποδηλώνει την επενδυτική δραστηριότητα, την παραλαβή και διάθεση των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων. Το κίνημα ΤΠ σχετίζεται με τις χρηματοπιστωτικές συναλλαγές. Στην ιδανική περίπτωση, θα πρέπει να αλλάξουν άμεσα ανάλογα με τις υποχρεώσεις. Μια αποδεκτή κατάσταση είναι όταν η πληροφορική είναι υψηλότερη από την πληροφορική. Στην περίπτωση αυτή, υπάρχει μια παθητική ισορροπία. Σε τέτοιες περιπτώσεις, η εταιρεία έχει άλλη πηγή χρηματοδότησης. Η διάρκεια χρήσης του αντιστοιχεί στην περίοδο αποπληρωμής των υποχρεώσεων. Εάν η πληροφορική είναι υψηλότερη από την ΑΜ, τότε το υπόλοιπο θεωρείται ως πρόσθετη εκτροπή κεφαλαίων από τον κύκλο εργασιών.
Χαρακτηριστικά της παροχής πληροφοριών
SHE στον ισολογισμό - μέρος της έκπτωσης από τα κέρδη, το οποίο μπορεί να προκαλέσει μείωση του ποσού που εισπράχθηκε στον προϋπολογισμό. Κατά συνέπεια, οι πληροφορίες σχετικά με αυτές αντικατοπτρίζονται όχι μόνο στ. Αριθ. 1, αλλά και στην έκθεση για τα οικονομικά αποτελέσματα της επιχείρησης. Η τεχνολογία πληροφορικής και η τεχνολογία της πληροφορικής δεν μειώνονται. Η εταιρεία μπορεί να αντισταθμίσει τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να το πράξει από το νόμο.
- Η συλλογή πληροφοριών και πληροφορικής γίνεται από μια νομική οντότητα.
Οι επιστρεφόμενες πιστώσεις κατανέμονται στην κατάσταση συνολικών εσόδων.
Συμπέρασμα
Σχεδόν κάθε πολίτης στη χώρα ενεργεί ως φορολογούμενος. Κατά την απόκτηση περιουσίας, την εξεύρεση εργασίας, το άνοιγμα της δικής του επιχείρησης, το θέμα γίνεται οφειλέτης στο κράτος. Η φορολογική υποχρέωση πρέπει να εκπληρωθεί εντός των προθεσμιών που ορίζει ο φορολογικός κώδικας. Σε περίπτωση φοροδιαφυγής, κρύβοντας το εισόδημα, η νομοθεσία προβλέπει διάφορους τύπους ευθύνης. Σε περίπτωση σοβαρής ζημίας στον προϋπολογισμό του κράτους, η οντότητα που κρίθηκε ένοχη μπορεί να κατηγορηθεί για ποινική δίωξη.