Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης και ο ΦΠΑ είναι μία από τις βασικές έννοιες τόσο για τους οικονομολόγους που εμπλέκονται σε φορολογικά χαρακτηριστικά όσο και για τους επιχειρηματίες που προσπαθούν να επιβιώσουν σε συνθήκες έντονου ανταγωνισμού στην αγορά στη χώρα μας. Αυτά τα λόγια φοβίζουν πολλούς, ενώ άλλοι προκαλούν θύελλα δυσαρέσκειας - "Και πάλι, το κράτος παίρνει τα τελευταία χρήματα!". Ωστόσο, είναι δύσκολο να υποστηρίξουμε ότι η φορολογία στην υπάρχουσα μορφή, με πολλές οξείες γωνίες, είναι ωστόσο αποτελεσματική - τα ποσοστά δεν είναι τόσο υψηλά όσο σε πολλές εξουσίες και η επιστροφή επιτρέπει σε όλους να αισθάνονται την κοινωνική ασφάλιση σε βάρος του κράτους και του «οικονομικού μαξιλαριού».
Φόροι ειδικών φόρων κατανάλωσης: τι είναι και γιατί;
Όσον αφορά τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης και τον ΦΠΑ, για να απλουστευθεί η κατάσταση, κάθε είδος πριμοδότησης πρέπει να εξεταστεί χωριστά. Αυτό αποφεύγει τη σύγχυση των εννοιών. Ωστόσο, πρέπει επίσης να θυμόμαστε ότι αυτές οι δύο ποικιλίες έχουν πολλά κοινά. Έτσι, ο ΦΠΑ, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, ο φόρος εισοδήματος είναι έμμεση φορολογία. Αυτός ο όρος σημαίνει το ακόλουθο γεγονός: η προσαύξηση προστίθεται στο κόστος των αγαθών, το οποίο ο αγοραστής θα πρέπει να πληρώσει. Πρόκειται για μια κατηγορική διαφορά από τους άμεσους φόρους, η πληρωμή των οποίων είναι περισσότερο «διαφανής», είναι προφανής και εμπίπτει στον πωλητή, τον κατασκευαστή, τον εργοδότη.
Ταυτόχρονα, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης διακρίνονται από ένα περιορισμένο πεδίο εφαρμογής, το οποίο ξεχωρίζει στο πλαίσιο του ΦΠΑ. Μπορούν να εφαρμοστούν μόνο σε ορισμένες ομάδες προϊόντων που κατασκευάζονται στο εξωτερικό ή στην πατρίδα τους, αλλά δεν μπορούν να επεκταθούν στις υπηρεσίες, στην εργασία. Συνήθως, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης και ο ΦΠΑ υπολογίζονται μεμονωμένα για κάθε ομάδα προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Αυτή η προσέγγιση παρέχει το πιο δίκαιο και οικονομικά αποδοτικό αποτέλεσμα του φορολογικού συστήματος.
Φόρος ειδικού φόρου κατανάλωσης: διαφορά από τον ΦΠΑ
Παρά το γεγονός ότι η φορολογική βάση του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι αρκετά παρόμοια δομή, υπάρχουν κάποιες σημαντικές διαφορές. Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης χρεώνεται και χρεώνεται μόνο μία φορά για ολόκληρο τον κύκλο της ύπαρξης των αγαθών. Ο φόρος χρεώνεται σε ένα στάδιο προώθησης του προϊόντος, συνήθως στην αρχική φάση, δηλαδή τη στιγμή που το προϊόν πωλείται από τον κατασκευαστή στον πρώτο (πιθανώς χονδρεμπόριο) αγοραστή.
Όταν τα εμπορεύματα μεταπωλούνται, δεν απαιτούνται επιπλέον μειώσεις στο πλαίσιο του προγράμματος ειδικού φόρου κατανάλωσης, δεδομένου ότι τα κονδύλια έχουν ήδη διατεθεί στον προϋπολογισμό. Ο κατασκευαστής περιλαμβάνει τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης και τον ΦΠΑ στην τιμή πώλησης, πράγμα που σημαίνει ότι αυτές οι αξίες στο μέλλον αποτελούν μόνο ένα στοιχείο της τιμής. Ταυτόχρονα, η έκπτωση ενός τέτοιου ποσού για έναν μόνο χρόνο καθιστά τους φόρους κατανάλωσης πολύ πιο φιλικούς για τις επιχειρήσεις και τους αγοραστές από τον ΦΠΑ, ο οποίος ξανά και ξανά συνιστά αύξηση της τιμής των αγαθών και τελικά εξαρτάται από τον τελικό καταναλωτή. Πόσο μεγάλο θα είναι την ίδια στιγμή καθορίζεται από το μήκος της αλυσίδας των μεταπωλητών. Από πολλές απόψεις, αυτή η διαφορά στη λογική της δεδουλευμένης είναι η κύρια διαφορά που είναι σημαντική για τον υπολογισμό του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης, ο οποίος πραγματοποιείται από το λογιστήριο της επιχείρησης.
Φόροι ειδικών φόρων κατανάλωσης: παρόν και μέλλον
Οι συγκεκριμένες ιδιαιτερότητες του φόρου κατανάλωσης και του ΦΠΑ καθιστούν εμφανή τη σχέση του φορολογικού συστήματος και του πληθωρισμού. Αν η αύξηση του όγκου του ΦΠΑ με κάθε ενέργεια σε ένα προϊόν ενθαρρύνει μόνο την πληθωριστική ανάπτυξη, η κανονικότητα και οι εφάπαξ φόροι κατανάλωσης μπορούν να ελαχιστοποιήσουν την αύξηση του κόστους του προϊόντος και να κάνουν την αγορά πιο σταθερή.
Παράλληλα, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, ο ΦΠΑ και οι τελωνειακοί δασμοί δεν μπορούν να αποκλειστούν εντελώς, ακόμη και αν, με μια ιδεαλιστική άποψη των οικονομικών επιστημών, φαίνεται ότι αυτός είναι ο καλύτερος τρόπος για την εξάλειψη του πληθωρισμού. Αυτοί οι φόροι καθιστούν δυνατή την κάλυψη του κρατικού προϋπολογισμού και παρέχουν επίσης εισροή κεφαλαίων στους προϋπολογισμούς των υποκειμένων της χώρας.
Σταθερότητα: θα είναι;
Ετησίως διαμορφώνεται μια ανάλυση, η οποία αντανακλά πόσο μεγάλη ήταν η καταβολή του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης κατά την περίοδο αναφοράς σε κάθε μεμονωμένη οντότητα και στο σύνολο του κράτους. Εάν λάβετε τα στοιχεία για τα τελευταία χρόνια, θα παρατηρήσετε ότι οι διακυμάνσεις των δεικτών είναι σημαντικές. Ως εκ τούτου, είναι δύσκολο να προβλεφθεί η σημασία της πριμοδότησης για τους ομοσπονδιακούς και εδαφικούς προϋπολογισμούς για το μέλλον. Υπάρχουν γνωστά χρόνια όταν, λόγω των ειδικών φόρων κατανάλωσης, μόνο το 3,6% του συνολικού ποσού ανήλθε στον προϋπολογισμό της χώρας, ενώ σε άλλες περιόδους αναφοράς ο αριθμός αυτός αυξήθηκε στο 15%.
Μιλώντας για τη δημοσιονομική σημασία αυτού του στοιχείου του φορολογικού συστήματος, είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι χωρίς τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης και τον ΦΠΑ είναι αδύνατο να εξαχθούν ορθά συμπεράσματα σχετικά με τη σημασία που έχει για τον προϋπολογισμό της χώρας η πώληση προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης σε σχέση με το συνολικό όγκο όλων των εμπορικών συναλλαγών στο κράτος. Η σωστή φορολογική λογιστική σάς επιτρέπει να προσδιορίσετε το ποσοστό των ειδικών φόρων κατανάλωσης από άλλες φορολογικές εκπτώσεις που αφορούν τον ενοποιημένο κρατικό προϋπολογισμό. Η αξία αυτή εξαρτάται από τους καθορισμένους συντελεστές ειδικών φόρων κατανάλωσης και τα προτιμησιακά προγράμματα, τον πληθωρισμό και τα χαρακτηριστικά των αντικειμένων για τα οποία οι φόροι εισπράττονται. Η σωστή χρήση των πληροφοριών που προκύπτουν από αυτές τις αναλύσεις σάς επιτρέπει να προσαρμόσετε τον φόρο επί του ΦΠΑ, τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τον φόρο εισοδήματος, τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, έτσι ώστε οι επιχειρήσεις με επαρκή ποσότητα εισφορών στον προϋπολογισμό να μπορούν να εργαστούν προς όφελός τους.
Analytics και σχέσεις
Έτσι, η τιμή κάθε προϊόντος περιλαμβάνει ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης, οι οποίοι δείχνουν επίσης τις δυνατότητες του φορολογικού συστήματος. Επιπλέον, μπορούμε να εξαγάγουμε συμπεράσματα σχετικά με την ανάγκη επέκτασης ή μείωσης του εύρους των αγαθών για τα οποία είναι απαραίτητο να εισάγουμε (ή να αποκλείουμε) τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Ανταλλάξιμα αγαθά επί του παρόντος:
- αιθυλική αλκοόλη.
- προϊόντα στα οποία υπάρχει αιθυλική αλκοόλη σε συγκέντρωση 9% ή περισσότερο ·
- αλκοολούχα προϊόντα ·
- μπύρα
- προϊόντα καπνού ·
- προσωπικά αυτοκίνητα.
- Μοτοσικλέτες με κινητήρα ισχύος 150 ίππων ή περισσότερο.
- βενζίνη για αυτοκίνητα.
- κινητήρας ντίζελ ·
- Λάδια κινητήρων.
- απευθείας καύσιμο.
Για όλες αυτές τις κατηγορίες αγαθών, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης και ο ΦΠΑ είναι αρκετά σημαντικοί για να εξασφαλίσουν τα ετήσια έσοδα του προϋπολογισμού ενός αρκετά μεγάλου ποσού κεφαλαίων.
Ήταν - έγινε
Είναι γνωστό ότι προηγουμένως τα τσιγάρα και η αιθυλική αλκοόλη δεν συμπεριλήφθηκαν στον αριθμό των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Οι διορθώσεις εν προκειμένω εισήχθησαν στο νόμο όχι πολύ καιρό πριν. Τα έσοδα, ο ΦΠΑ, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης σε αυτές τις κατηγορίες προϊόντων έχουν γίνει παρόμοιοι με άλλα αλκοολούχα, αυτοκίνητα, προϊόντα που περιέχουν καπνό. Παρεμπιπτόντως, μοτοσικλέτες συμπεριλήφθηκαν επίσης στον κατάλογο των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης όχι πολύ καιρό πριν.
Ωστόσο, δεν είναι όλα τόσο απλά. Οι αναλυτές που μετρούν τα έσοδα, τον ΦΠΑ και τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης έχουν επιτρέψει στους οικονομολόγους να προωθήσουν την ιδέα αποκλεισμού ορισμένων κατηγοριών αγαθών από τον κατάλογο των ειδικών φόρων κατανάλωσης. Έτσι, κοσμήματα και μερικές κατηγορίες καυσίμων από φυσικό αέριο και λάδι ελήφθησαν από εδώ. Αυτές οι αλλαγές προκάλεσαν κάποια δυσαρέσκεια εκ μέρους των τοπικών αξιωματούχων, καθώς μείωσαν τα έσοδα του προϋπολογισμού. Αν μιλάμε για ποσοτική έκφραση, ο αποκλεισμός αυτών των στοιχείων από τον αριθμό των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης μόνο στην Αγία Πετρούπολη μείωσε τα φορολογικά έσοδα κατά 7,5%. Για ολόκληρη τη χώρα, ο δείκτης υποχώρησε κατά μέσο όρο 2,5%.
Εν μέρει, οι ζημίες αυτές αντισταθμίστηκαν με τη συμπερίληψη στον κατάλογο των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης από την κατηγορία των οικιακών χημικών ουσιών, των αρωμάτων, καθώς και των προϊόντων που περιέχουν αλκοόλη. Οι κανόνες ισχύουν για προϊόντα που διατίθενται στο εμπόριο σε αεροζόλ μεταλλικές συσκευασίες.
Φορολογικοί Δικηγόροι Αποφύγετε
Ορισμένα προϊόντα δεν υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, παρά την παρουσία αλκοόλ μεταξύ των συστατικών. Ωστόσο, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης δεν εισπράττονται μόνο υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Για παράδειγμα, τα ναρκωτικά που παρασκευάζονται με βάση το αλκοόλ αποδείχθηκαν σε μια τέτοια ειδική κατάσταση.
Μια ατομική προσέγγιση των φορολογικών νόμων εφαρμόζεται επίσης για τα κτηνιατρικά προϊόντα που περιέχουν αλκοόλ. Τα προϊόντα καλλυντικών και αρωμάτων δεν φορολογούνται κατά κύριο λόγο. Όλες αυτές οι κατηγορίες αποφεύγουν τον ειδικό φόρο κατανάλωσης μόνο εάν ο κατασκευαστής έχει φροντίσει για κρατική καταχώρηση του προϊόντος. Επιπλέον, υπάρχουν απαιτήσεις για τη συσκευασία: τα δοχεία πρέπει να πληρούν τα πρότυπα που έχουν υιοθετηθεί σε κρατικό επίπεδο.
Φόροι και κανονισμοί
Εκτιμάται ότι κάθε χρόνο, μέσω του προγράμματος ειδικού φόρου κατανάλωσης, ο ομοσπονδιακός προϋπολογισμός της Ρωσίας θα πρέπει να λάβει περίπου 130 δισεκατομμύρια, εκ των οποίων η πλειοψηφία είναι κρατήσεις από αγαθά που κατασκευάζονται εντός του κράτους. Σε ποσοστιαία βάση, αυτό είναι περίπου 84%. Από αυτά, περισσότερο από το 40% των εσόδων αναμένονται από το πετρέλαιο και τα προϊόντα που παράγονται στη βάση του, ελαφρώς λιγότερα από την πώληση προϊόντων που περιέχουν καπνό.
Ποιο πορτοφόλι υποφέρει;
Ποιος θα πρέπει να πληρώσει τον ειδικό φόρο κατανάλωσης; Σύμφωνα με το νόμο, αυτή η υποχρέωση βαρύνει τις επιχειρήσεις και τους επιχειρηματίες που παράγουν αγαθά ή τις μεταφέρουν μέσω των κρατικών συνόρων της Ρωσίας. Όμως, χωριστά τμήματα και άλλοι παρόμοιοι διαρθρωτικοί σχηματισμοί δεν πρέπει να πληρώνουν φόρους μόνοι τους, αλλά αναλαμβάνουν μόνο την ευθύνη της μεταφοράς χρημάτων από το κεντρικό γραφείο στην τοπική φορολογική υπηρεσία.
Εάν ένας συγκεκριμένος επιχειρηματίας ή επιχείρηση έχει συμπεριληφθεί στον κατάλογο των πληρωτών ειδικών φόρων κατανάλωσης, πρέπει πρώτα να αναλύσουν την οικονομική δραστηριότητα. Υπάρχει ένα τέτοιο αντικείμενο στο οποίο συγκεντρώνονται οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης; Αν υπάρχει, ο φόρος θα πρέπει να καταβληθεί χωρίς αποτυχία. Ελλείψει προϊόντων από τον κατάλογο των ειδικών φόρων κατανάλωσης, δεν χρειάζεται να πληρώσετε τίποτα - μέχρι να εμφανιστούν τα εμπορεύματα που τεκμηριώνουν τις μειώσεις.
Κώδικα Φορολογίας και Αντικείμενο Φορολογίας
Από την κύρια συλλογή φορολογικών νόμων στη Ρωσία προκύπτει ότι το αντικείμενο της φορολόγησης των ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι εκείνες στις οποίες τα εμπορεύματα υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Αυτές οι επιχειρηματικές συναλλαγές στις οικονομικές επιστήμες συνήθως διαιρούνται σε ομάδες για να απλουστευθεί η σύνταξη των αναλυτικών στοιχείων. Υπάρχουσα διαίρεση:
- εργασίες με το πετρέλαιο και τα εξευγενισμένα προϊόντα του ·
- πράξεις με άλλα αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Η διαίρεση αυτή βασίζεται στη θέσπιση εξειδικευμένης διαδικασίας υπολογισμού των φόρων επί του πετρελαίου και των προϊόντων που παράγονται στη βάση του.
Λειτουργίες: τι θα πρέπει να λογοδοτήσετε;
Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης θα πρέπει να καταβάλλονται όταν εκτελούνται διάφορες εργασίες με αγαθά που περιλαμβάνονται στον κατάλογο των κρατών (οι κύριες κατηγορίες που περιλαμβάνονται σε αυτόν αναφέρονται παραπάνω). Αυτές οι λειτουργίες περιλαμβάνουν κυρίως την εφαρμογή. Οι συμφωνίες που συνάπτονται στο έδαφος της Ρωσίας θεωρούνται, εξάλλου, ότι ένα από τα μέρη είναι κατασκευαστής προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Ο νόμος ερμηνεύει την έννοια της "εφαρμογής" όχι μόνο ως πώληση, αλλά επίσης ασχολείται με μια δωρεάν βάση, καθώς και τη μεταφορά προϊόντων, σε απάντηση της οποίας ο κατασκευαστής λαμβάνει αποζημιώσεις, καινοτομίες. Ως "πληρωμή" για την εφαρμογή, μπορούν να χρησιμοποιηθούν μισθοί σε είδος.
Οι φόροι θα επιβάλλονται επίσης στις πράξεις που εκτελούνται εντός των κρατικών συνόρων της Ρωσίας με προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, εάν είναι κατασκευασμένα από πρώτες ύλες που παραδίδονται από τον πελάτη και μεταφέρονται στη συνέχεια στο πρόσωπο που παρείχε τις πρώτες ύλες. Εάν ο κατασκευαστής διατηρεί ένα ορισμένο ποσοστό των παραγόμενων προϊόντων ως αντιστάθμιση για υπηρεσίες κατασκευής, η συναλλαγή υπόκειται επίσης σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Τι άλλο;
Ο φόρος θα πρέπει να καταβληθεί εάν ο οργανισμός μεταφέρει τα βιομηχανικά προϊόντα, τα οποία επίσημα παρουσιάζει ως πρώτες ύλες για την επακόλουθη παραγωγή αγαθών που δεν υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης. Θα πρέπει να καταβάλλετε κρατήσεις στον προϋπολογισμό στην περίπτωση που το προϊόν που υπόκειται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης έχει κατασκευαστεί από την εταιρεία και μεταφερθεί στον καταναλωτή χωρίς να πληρώσει το κόστος, αλλά βάσει της σύμβασης που ο καταναλωτής υποχρεούται να πληρώσει για τη μεταποίηση.
Εάν τα αγαθά μεταφέρονται για δικές τους ανάγκες και για εσωτερική χρήση, τα προϊόντα υπόκεινται επίσης σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, καθώς και στη μεταφορά αγαθών ως εισφορές στο κεφάλαιο τρίτης νομικής οντότητας.
ΦΠΑ: εξετάστε προσεκτικά
Αυτός ο τύπος φόρου είναι επίσης έμμεσος και περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών που καταβάλλει ο αγοραστής. Οι πληρωτές για αυτήν την κατηγορία φορολογικών εκπτώσεων είναι επιχειρήσεις, επιχειρηματίες, καθώς και εκείνοι που μεταφέρουν εμπορεύματα πέρα από τα κρατικά σύνορα της Ρωσίας.
Ο ΦΠΑ μπορεί να συγκεντρωθεί μόνο όταν μεταφερθούν αγαθά (υπηρεσίες παρέχονται, εκτελούνται εργασίες) εντός των κρατικών συνόρων της Ρωσίας και ο αγοραστής δραστηριοποιείται στη χώρα. Προκειμένου η διαδικασία να είναι νόμιμη και ορθή, συνοδεύεται από έγγραφα που να επιβεβαιώνουν με ακρίβεια την προέλευση των αγαθών, τις παρεχόμενες υπηρεσίες και την εκτέλεση των εργασιών. Αυτή η επίσημη επιβεβαίωση συνάπτεται συμφωνίες, επιταγές και άλλα έγγραφα, από τα οποία προκύπτει ότι παρέχονται οι υπηρεσίες, εκτελείται η εργασία.
ΦΠΑ: βασικές έννοιες
Ποια είναι η φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ, ο φορολογικός κώδικας αναφέρει στο άρθρο 40. Από αυτό προκύπτει ότι το κόστος ενός προϊόντος, μιας υπηρεσίας ή μιας εργασίας λαμβάνεται για τον υπολογισμό των φόρων, αφαιρώντας από αυτό το ποσό των ειδικών φόρων κατανάλωσης. Η τιμή λαμβάνεται ως η τιμή την οποία υποδεικνύουν και τα δύο μέρη της συναλλαγής στα έγγραφα που συνοδεύουν τη λειτουργία.
Εάν είναι απαραίτητο να πωληθεί ένα προϊόν του οποίου η τιμή περιλαμβάνει ήδη ΦΠΑ, τότε για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, προσδιορίζεται η αγοραία τιμή του προϊόντος και αφαιρείται η υπολειμματική αξία από αυτό, αναπροσαρμόζοντας τις θέσεις στη διαδικασία των λογιστικών υπολογισμών.