Ο απλός τεκμαρτός φόρος εισοδήματος είναι ένα καθεστώς πληρωμής φόρου το οποίο μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο σε ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων, όπως για παράδειγμα η εμπορία ή η παροχή υπηρεσιών στο κοινό.
Διακριτικά χαρακτηριστικά
Το κύριο χαρακτηριστικό του καθεστώτος είναι ότι το ύψος του εισοδήματος που λαμβάνεται δεν έχει σημασία κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης. Ο υπολογισμός γίνεται με βάση το μέγεθος του εκτιμώμενου εισοδήματος, το οποίο καθορίζεται σε κρατικό επίπεδο. Ως εκ τούτου το λαϊκό όνομα "imputed". Με άλλα λόγια, οι κρατικοί φορείς καθιερώνουν ή μάλλον καταλογίζουν το μέγεθος του κέρδους.
Το φορολογικό σύστημα δεν συνεπάγεται τους ακόλουθους φόρους:
- σχετικά με το εισόδημα των ατόμων ·
- ΦΠΑ
- φόρο περιουσίας.
Εκκαθάριση
Ο ορισμός της εκκαθάρισης της πνευματικής ιδιοκτησίας είναι ο τερματισμός της εγγραφής ενός ατόμου ως επιχειρηματία. Μόλις το άτομο περάσει όλη τη διαδικασία και λάβει γραπτή επιβεβαίωση της απομάκρυνσης από το μητρώο, χάνει αμέσως όλα τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις που είχε κατά την άσκηση των δραστηριοτήτων του. Φυσικά, υπάρχει ένας περιορισμός. Εάν παραμένουν χρέη, τότε ένα άτομο, που δεν έχει την ιδιότητα επιχειρηματία, πρέπει να το πληρώσει.
Εκτός από την επιθυμία ενός ατόμου, η εκκαθάριση της IP στην UTII μπορεί να πραγματοποιηθεί στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- πτώχευση ·
- λήξη των εγγράφων εγγραφής που επιτρέπουν τη νόμιμη διαμονή στη χώρα ·
- δικαστική εκδίκαση ·
- θάνατο ενός ατόμου.
Κατ 'αρχήν, όλες οι περιγραφόμενες μέθοδοι μπορούν να αποδοθούν σε μέτρα καταναγκασμού, χωρίς να υπολογίζεται η διαδικασία πτώχευσης που ξεκίνησε το ίδιο το άτομο.
Εθελούσια εκκαθάριση
Πριν από την έναρξη της εθελοντικής διαδικασίας για την κατάργηση της ΠΕ στο UTII, απαιτούνται ορισμένα προπαρασκευαστικά μέτρα.
Πρώτα από όλα, είναι απαραίτητο να μάθετε σε ποια εδαφική αρχή είναι απαραίτητη η υποβολή εγγράφων, να διευκρινιστεί το ύψος του κρατικού δασμού που πρέπει να καταβληθεί, καθώς και τα στοιχεία για την πληρωμή. Μπορείτε να λάβετε αυτές τις πληροφορίες στην ιστοσελίδα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ή επικοινωνώντας με την υπηρεσία αυτοπροσώπως. Το 2017, ο δασμός είναι 260 ρούβλια.
Συμπλήρωση μιας αίτησης
Πριν από την υποβολή των εγγράφων, πρέπει να συμπληρώσετε μια αίτηση στο εγκεκριμένο έντυπο P26001. Το έντυπο μπορεί να ληφθεί στο εδαφικό γραφείο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ή να τηλεφορτωθεί από την επίσημη ιστοσελίδα.
Η εφαρμογή μπορεί να συμπληρωθεί σε υπολογιστή ή χειροκίνητα. Αν επιλέξετε τη δεύτερη επιλογή, τότε είναι καλύτερο να χρησιμοποιήσετε ένα στυλό με μαύρη πάστα και να γράψετε όλα τα γράμματα με κεφαλαία γράμματα.
Γραμματοσειρά κατά τη συμπλήρωση ενός εγγράφου σε έναν υπολογιστή, πρέπει να επιλέξετε Courier New με ύψος 18 ακίδων.
Στο πάνω μέρος του εγγράφου συμπληρώνονται στήλες με πληροφορίες σχετικά με το όνομα και το OGRNIP ενός μεμονωμένου επιχειρηματία. Στη συνέχεια, υποδεικνύεται η μέθοδος με την οποία θα μεταδοθεί η εφαρμογή, στοιχεία επικοινωνίας, μέχρι και ηλεκτρονικό ταχυδρομείο.
Ημερομηνία λήξης
Η ημερομηνία εκκαθάρισης της ΠΕ στο UTII θεωρείται ότι είναι η ημερομηνία που έχει τοποθετηθεί στο έγγραφο που εκδόθηκε από τη φορολογική υπηρεσία μετά την υποβολή της αίτησης (έντυπο P65001). Ενώ δεν θα υπάρχουν αποδεικτικά έγγραφα, δεν μπορεί κανείς να υποθέσει ότι η ΠΕ είναι κλειστή. Υπό το πρίσμα αυτό, 5 ημέρες μετά την υποβολή της αίτησης, συνιστάται να επικοινωνήσετε με τον φορέα στον οποίο υποβλήθηκαν τα έγγραφα για την απόκτηση πιστοποιητικού.
Αναφορά
Εκτός από τα παραπάνω μέτρα, είναι απαραίτητο να ολοκληρωθεί η UTII μετά την εκκαθάριση της ΠΕ, να υποβληθούν εκθέσεις, ακόμη και για ατελή περίοδο.
Κατά την καταβολή φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος, οι καταστάσεις υποβάλλονται πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.Ως εκ τούτου, εάν το πιστοποιητικό παραλήφθηκε τον Μάρτιο του τρέχοντος έτους, τότε είναι απαραίτητο να αναφέρετε μέχρι τις 20 Απριλίου. Σε περίπτωση που η 20η ημέρα πέσει σε αργία ή σε ελεύθερη ημέρα, μπορείτε να μεταφέρετε το χαρτί την επόμενη εργάσιμη ημέρα.
Γενικοί κανόνες για τη συμπλήρωση μιας έκθεσης
Όλα τα δεδομένα εισάγονται από δεξιά προς τα αριστερά. Αν κάποια κύτταρα δεν συμπληρώσουν, φροντίστε να τοποθετήσετε παύλες σε αυτά. Όλοι οι δείκτες που δεν είναι ακέραιοι πρέπει να στρογγυλοποιούνται ως γενικός κανόνας. Πρέπει επίσης να τηρούνται οι ακόλουθες απαιτήσεις:
- εάν η αναφορά συμπληρωθεί με μη αυτόματο τρόπο, τότε όλα τα γράμματα πρέπει να είναι με κεφαλαία γράμματα.
- το χρώμα της γραφίδας πρέπει να είναι μαύρο ή μπλε.
- απολύτως όλες οι σελίδες της δήλωσης πρέπει να αριθμούνται με τη μορφή 001, 002 και ούτω καθεξής.
- η πρώτη σελίδα της έκθεσης θα πρέπει να περιέχει την ημερομηνία ολοκλήρωσης και την υπογραφή του μεταγλωττιστή, δηλαδή την ΠΕ.
- τον ακριβή κωδικό της φορολογικής περιόδου για την εκκαθάριση της ΠΕ στο UTII.
- εάν υπάρχει μια εκτύπωση στο εξώφυλλο, τοποθετείται μια εκτύπωση πάνω σε αυτό.
Η δήλωση δεν μπορεί να συρραφθεί και να εκτυπωθεί και στις δύο πλευρές σε ένα φύλλο. Σε καμία περίπτωση η αναφορά δεν πρέπει να περιέχει διορθώσεις ή στυπώματα. Η δήλωση δεν αναφέρει τις σωρευμένες κυρώσεις και τους τόκους.
Το υπόλοιπο της αναφοράς δεν διαφέρει από άλλες περιπτώσεις συμπλήρωσης τέτοιων εγγράφων.
Κάλυψη σελίδας
Στο πεδίο με την ένδειξη "TIN" αναγράφεται ο αριθμός, ο οποίος εμφανίζεται στο πιστοποιητικό ή στο απόσπασμα του μητρώου. Ο κώδικας αποτελείται από 10 ψηφία. Το έντυπο έχει σχεδιαστεί για να συμπληρώνεται από νομικά πρόσωπα και ιδιώτες. Επομένως, το PI στα δύο τελευταία κελιά τοποθετεί παύλες.
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν συμπληρώνουν το πεδίο με το όνομα "KPP".
Ανάλογα με την περίοδο εργασίας ενός ατόμου ως επιχειρηματία, τα δεδομένα εγγράφονται στη γραμμή "Αριθμός προσαρμογής". Εάν η αναφορά καταρτίζεται για πρώτη φορά, τότε τίθεται το 0, εάν η αναφορά υποβάλλεται για το δεύτερο τρίμηνο της εργασίας, τότε 1 καταγράφεται και ούτω καθεξής.
Η επόμενη στήλη είναι η "Φορολογική περίοδος", δηλαδή η στήλη που επιβεβαιώνει την περίοδο για την οποία υποβάλλεται η αναφορά. Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, κατά την εκκαθάριση μιας ΠΕ στο UTII, ο κώδικας της φορολογικής περιόδου είναι πολύ σημαντικός.
Στη συνέχεια, εμφανίζεται το στοιχείο "Περίοδος αναφοράς", όπου ορίζεται η περίοδος για την οποία υποβάλλεται η αναφορά.
Στο πεδίο "Υποβλήθηκε στην φορολογική αρχή" αναγράφεται ο κωδικός της φορολογικής αρχής. Στη στήλη "Στον τόπο εγγραφής" εμφανίζεται ο κωδικός του τόπου υποβολής της δήλωσης.
Η αναφορά αναφέρει τα προσωπικά δεδομένα του φορολογούμενου, πλήρες όνομα. Στη συνέχεια, γράφονται κωδικοί που αντιστοιχούν στον ταξινομητή του OKVED και είναι καταχωρημένοι στην τεκμηρίωση ναύλωσης, δηλαδή για μεμονωμένους επιχειρηματίες αναφέρονται στο απόσπασμα από το μητρώο εγγραφής νομικών προσώπων και φυσικών προσώπων. Εάν η δραστηριότητα εκτελείται σε διάφορες κατευθύνσεις, τότε αναφέρεται ο τύπος δραστηριότητας όπου αναφέρεται το ανώτατο εισόδημα.
Στη συνέχεια, τα δεδομένα εισάγονται στη γραμμή "Μορφή αναδιοργάνωσης". Το μπλοκ υπόκειται σε πλήρωση μόνο σε περίπτωση εκκαθάρισης ή αναδιοργάνωσης. Σε άλλες περιπτώσεις, σημειώνονται παύλες.
Στο πεδίο "Αριθμός τηλεφώνου επικοινωνίας" υπάρχει ένας αριθμός με τον οποίο μπορείτε να επικοινωνήσετε με τον υποψήφιο της δήλωσης.
Στο μπλοκ "Στις σελίδες" ορίζεται ο αριθμός των συνημμένων σελίδων με τη μορφή "000 ...".
Η στήλη "Πληρεξούσιο και πληρότητα των πληροφοριών" ακολουθεί. Εάν η δήλωση υποβάλλεται με πληρεξούσιο από εξουσιοδοτημένο πρόσωπο, τότε τίθεται ο κωδικός 2. Εάν η έκθεση συμπληρωθεί από την ΠΕ, τότε 1.
Τόπος δήλωσης
Η δήλωση UTII κατά την εκκαθάριση των μεμονωμένων επιχειρηματιών κατατίθεται στον πραγματικό τόπο διεξαγωγής της επιχείρησης. Εάν είναι αδύνατο να καθοριστεί σαφώς, για παράδειγμα, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας παρέχει υπηρεσίες οδικών μεταφορών ή πραγματοποιεί φορητές συναλλαγές, τότε τα έγγραφα υποβάλλονται στον τόπο εγγραφής του ατόμου.
Σε περιπτώσεις όπου υπάρχουν πολλά σημεία λειτουργίας και όλα βρίσκονται σε μία τοποθεσία, υποβλήθηκε μόνο μία δήλωση, αλλά με συνοπτικούς δείκτες για όλα τα σημεία, πληροφορίες για τις οποίες εμφανίζονται στο δεύτερο τμήμα.Εάν η δραστηριότητα είναι ίδια, αλλά τα σημεία βρίσκονται σε διαφορετικές εδαφικές μονάδες, τότε κάθε φορολογική υπηρεσία θα πρέπει να υποβάλει χωριστή έκθεση, το δεύτερο τμήμα της έκθεσης δεν συμπληρώνεται, αλλά οι δείκτες συνοψίζονται απλά.
Μέθοδοι δήλωσης
Κατά την εκκαθάριση μιας IP στο UTII, δεν υπάρχουν λειτουργίες αναφοράς.
Η πρώτη μέθοδος είναι μια έκδοση σε χαρτί, η οποία υποβάλλεται σε 2 αντίτυπα. Στη δεύτερη, η φορολογική υπηρεσία πρέπει να φέρει ένα σήμα κατά την παραλαβή.
Ο δεύτερος τρόπος είναι μέσω του ταχυδρομείου. Είναι επιθυμητό να εκδοθεί ένα εγγεγραμμένο γράμμα. Συνιστάται η αποστολή εγγράφων με ειδοποίηση, η οποία μετά την παραλαβή της φορολογικής υπηρεσίας θα πρέπει να επιστραφεί στον αποστολέα. Μην ξεχνάτε ότι υπάρχει ένα χρονικό όριο για τη ναυτιλία, το οποίο πρέπει να ληφθεί υπόψη. Επομένως, η δήλωση πρέπει να αποσταλεί εκ των προτέρων.
Ο τρίτος τρόπος είναι μέσω του Διαδικτύου. Για αυτή τη μέθοδο, θα πρέπει να κάνετε συμβολαιογραφική υπογραφή. Εάν αυτό γίνει νωρίτερα, τότε δεν θα υπάρξουν προβλήματα με την παράδοση της έκθεσης.
Συμπλήρωση δήλωσης
Είναι πολύ σημαντικό να υποδεικνύεται σωστά ο κώδικας της φορολογικής περιόδου κατά την εκκαθάριση της ΠΕ στο UTII. Είναι αυτός που επιτρέπει στους ειδικούς της Ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας να κατανοήσουν ότι η επιχείρηση κλείνει.
Γενικά, οι κωδικοί φορολογικής περιόδου είναι διψήφιος αριθμός:
- 22 αντιστοιχεί στο 1ο τρίμηνο.
- 23 - 2 τρίμηνο και ούτω καθεξής.
Εάν πρόκειται για κλείσιμο, τότε ο κώδικας για την εξάλειψη της IP στη δήλωση UTII είναι διαφορετικός:
51 | Αναδιοργάνωση ή εκκαθάριση μεμονωμένων επιχειρηματιών κατά το 1ο τρίμηνο |
54 | Αναδιοργάνωση ή εκκαθάριση μεμονωμένων επιχειρηματιών κατά το 2ο τρίμηνο |
55 | Αναδιοργάνωση ή εκκαθάριση μεμονωμένων επιχειρηματιών κατά το 3ο τρίμηνο |
56 | Αναδιοργάνωση ή εκκαθάριση μεμονωμένων επιχειρηματιών κατά το 4ο τρίμηνο |
Εκτός από τον κώδικα της φορολογικής περιόδου κατά το κλείσιμο της ΠΕ, πρέπει να καθορίσετε τον κωδικό της φόρμας αναδιοργάνωσης, δηλαδή να δώσετε διευκρινίσεις. Ο κωδικός εκκαθάρισης είναι 0.
Μηδενική δήλωση
Πολλοί επιχειρηματίες ενδιαφέρονται για το αν είναι δυνατή η υποβολή δήλωσης UTII κατά το κλείσιμο μιας IP με έναν κωδικό εκκαθάρισης και ένα μηδενικό αποτέλεσμα. Όχι, δεν μπορείτε να το κάνετε αυτό. Μην ξεχνάτε ότι το ποσό του τεκμαρτού φόρου υπολογίζεται από το κράτος και σε καμία περίπτωση δεν εξαρτάται από το εισόδημα που ο επιχειρηματίας έλαβε πραγματικά κατά την περίοδο αναφοράς. Ως εκ τούτου, ακόμη και αν δεν υπήρχε κανένα κέρδος, πρέπει να πληρώσετε φόρο. Ακόμη και αν ο επιχειρηματίας έχει πραγματικά δικαιολογημένους παράγοντες, υπήρξε πυρκαγιά ή λήστεψαν το κατάστημα, δεν μπορείτε να υποβάλετε μηδενική δήλωση. Με απλά λόγια, η άποψη των ρυθμιστικών αρχών είναι μόνο μία: κάνουν επιχειρήσεις - πληρώνουν φόρο, δεν διεξάγουν - διαγραφή.
Κυρώσεις
Ακόμη και με την εκκαθάριση των ΙΡ, δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι προβλέπονται κυρώσεις για την παράλειψη αναφοράς.
Παραβίαση | Μέγεθος κυρώσεων |
Σε περίπτωση πρόωρης υποβολής εκθέσεων αλλά πληρωμής UTII | 1 χιλιάδες ρούβλια |
Ελλείψει έκθεσης και φοροδιαφυγής | 5% του ποσού του φόρου και για κάθε μήνα καθυστέρησης, ακόμη και αν είναι ελλιπής. Οι κυρώσεις χρεώνονται από τη στιγμή που έχει οριστεί για την υποβολή της έκθεσης, αλλά δεν μπορεί να υπερβαίνει το 30% και δεν μπορεί να είναι μικρότερη από 1.000 ρούβλια. |
Τι πρέπει να κάνετε μετά την κατάργηση
Οποιοσδήποτε πρέπει να θυμάται ότι ακόμη και μετά το κλείσιμο της ΠΕ, ένα πρόσωπο δεν απαλλάσσεται από την καταβολή όλων των φόρων, ασφαλίστρων και χρεωστικών υποχρεώσεων που εμφανίστηκαν κατά τη διάρκεια της επιχειρηματικής δραστηριότητας.
Εάν η ΠΕ είχε σφραγίδα, τότε δεν υπόκειται σε υποχρεωτική καταστροφή. Μετά από όλα, μπορεί να χρησιμοποιηθεί κατά το άνοιγμα μιας νέας IP. Και μπορείτε να ανοίξετε μια νέα επιχείρηση την ημέρα μετά το κλείσιμο. Τα έγγραφα που δημιουργήθηκαν κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων της ΠΕ πρέπει να φυλάσσονται για 4 χρόνια.