Ποιος πληρώνει ΦΠΑ - αγοραστής ή πωλητής; Ερώτηση από την κατηγορία των φιλοσοφικών. Οι πληρωτές της είναι πωλητές, αλλά στην πραγματικότητα κρατιούνται έξω από την τσέπη του αγοραστή, αφού συμπεριλαμβάνονται στην τιμή. Αυτό περιπλέκεται περαιτέρω από το γεγονός ότι για κάθε πληρωτή ΦΠΑ υπάρχουν δύο επιλογές: ένας φόρος που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό και ένας που καταβάλλεται στους προμηθευτές ως μέρος της τιμής για αγαθά και υπηρεσίες που αγοράζονται από αυτούς.
Συνήθως, η σύμβαση δηλώνει απευθείας ότι η τιμή περιλαμβάνει ΦΠΑ και επίσης αντικατοπτρίζει το ποσό της. Αλλά μερικές φορές τα κόμματα χάνουν αυτή τη στιγμή, εξαιτίας των οποίων προκύπτουν πρόσθετοι κίνδυνοι - από συγκρούσεις με εργολάβους σε διαφορές.
Φορολογικός μηχανισμός
Ο σκοπός της φορολόγησης είναι οι πωλήσεις, συμπεριλαμβανομένης της δωρεάν μεταφοράς. Εξ ορισμού, οποιαδήποτε πώληση πρέπει να υπόκειται στον ΦΠΑ, εκτός εάν εφαρμόζεται στις εξαιρέσεις που καθορίζονται στον Κώδικα Φορολογίας. Επιπλέον, εάν μια οικονομική οντότητα εμπίπτει σε ορισμένες προϋποθέσεις, μεταξύ των οποίων το κύριο είναι ένα μικρό ποσό εσόδων, μπορεί να υπάρξει απαλλαγή από τον ΦΠΑ. Στην περίπτωση αυτή, αφαιρούνται από αυτόν τα καθήκοντα του πληρωτή και τα αγαθά και οι υπηρεσίες που πωλούνται από αυτόν δεν υπόκεινται στον φόρο αυτό.
Οι πληρωτές ΦΠΑ είναι οργανισμοί και επιχειρηματίες που εφαρμόζουν το βασικό φορολογικό σύστημα (OSNO). Ο νόμος απαιτεί να προσθέσουν το ποσό αυτού του φόρου στην αξία των αγαθών και να τα παρουσιάσουν στους αγοραστές για πληρωμή. Συνήθως, ο φόρος περιλαμβάνεται στην τιμή και επισημαίνεται στα έγγραφα ως ξεχωριστή γραμμή. Στην περίπτωση αυτή, το ερώτημα του ποιος πληρώνει τον ΦΠΑ, τον αγοραστή ή τον πωλητή, δεν αξίζει τον κόπο. Έχοντας λάβει χρήματα από τον αγοραστή, ο πωλητής-φορολογούμενος πρέπει να μεταφέρει τον φόρο στον προϋπολογισμό. Παράλληλα, έχει το δικαίωμα να μειώσει τον οφειλόμενο φόρο από το ποσό του ΦΠΑ επί των εισροών, τον οποίο οι προμηθευτές του δείχνουν στην τιμή των αγαθών και των υπηρεσιών.
Κοινή πρακτική
Για να αποφευχθούν τυχόν αποκλίσεις, συχνά το ποσό του φόρου υπολογίζεται εκ των προτέρων και κατανέμεται σε έγγραφα ως ξεχωριστή γραμμή. Δηλαδή, η διάταξη της σύμβασης σχετικά με την τιμή συνήθως γράφεται κάτι τέτοιο: το κόστος είναι 236.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 36.000 ρούβλια. Αυτό ισχύει όταν ένα αντικείμενο που υπόκειται στον ΦΠΑ πωλείται και ο πωλητής είναι ο πληρωτής του, δηλαδή δεν εφαρμόζει φορολογική απαλλαγή ή ειδικό καθεστώς.
Ποιος θα πρέπει να πληρώσει ΦΠΑ - τον αγοραστή ή τον πωλητή - σε αυτό το παράδειγμα; Ένα τέτοιο αρχείο συνεπάγεται μια σαφή ερμηνεία. Το τελικό κόστος της συναλλαγής αναφέρεται, ο ΦΠΑ περιλαμβάνεται στο ποσό αυτό - ο πωλητής θα πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό.
Εάν δεν υπάρχει φόρος στη σύμβαση
Μερικές φορές, για οποιονδήποτε λόγο, τα μέρη της συναλλαγής χάνουν την ανάγκη να αντικατοπτρίζουν τη φορολογική ρήτρα στη σύμβαση. Τότε τίθεται το ερώτημα αν το ποσό της περιλαμβάνεται στην τιμή. Με άλλα λόγια, ποιος πληρώνει τον ΦΠΑ - ο αγοραστής ή ο πωλητής - εάν ο ΦΠΑ δεν αναφέρεται στη σύμβαση;
Από τη μία πλευρά, ο φορολογικός κώδικας ορίζει ότι ο πωλητής χρεώνει ΦΠΑ εκτός από το κόστος αγαθών ή υπηρεσιών. Αυτό μπορεί να δώσει την εντύπωση ότι η τιμή στη σύμβαση μπορεί να αναφερθεί χωρίς να ληφθεί υπόψη ο φόρος, διότι θα πρέπει να χρεωθεί "από πάνω".
Από την άλλη πλευρά, ο Αστικός Κώδικας απαιτεί την οριστική τιμή που ορίζεται στη σύμβαση. Εάν ο πωλητής «ξέχασαν» να συμπεριλάβει φόρο σε αυτό, τότε αυτό δεν πρέπει να είναι το πρόβλημα του αγοραστή.
Ως εκ τούτου, σύμφωνα με την τρέχουσα πρακτική, που επιβεβαιώνεται και με δικαστικές αποφάσεις, η έλλειψη μνείας του ΦΠΑ σε μια σύμβαση γίνεται πρόβλημα του πωλητή.Εξάλλου, είναι αυτός που είναι ο φορολογούμενος, που σημαίνει ότι είναι υποχρεωμένος να παρέχει όλες τις προϋποθέσεις για την πληρωμή του φόρου στον προϋπολογισμό.
Τι πρέπει να κάνετε εάν ο πωλητής "ξέχασα" για τον φόρο
Έτσι, προς το συμφέρον των μερών να καταγράψουν σωστά τους όρους της σύμβασης όσον αφορά τον ΦΠΑ. Αλλά συμβαίνει ότι αυτή η στιγμή χάνεται. Ποιος πληρώνει τον ΦΠΑ - αγοραστή ή πωλητή - σε τέτοιες περιπτώσεις; Το θέμα αυτό αποφασίζεται με συμφωνία. Αν ο αγοραστής συμφωνήσει να πληρώσει το ποσό του φόρου που υπερβαίνει την αξία της σύμβασης. Σε αυτή την περίπτωση, μπορείτε να συντάξετε μια πρόσθετη συμφωνία.
Ωστόσο, ο αγοραστής μπορεί να αρνηθεί, και ο νόμος θα είναι στο πλευρό του. Ο πωλητής δεν θα μπορεί να απαιτήσει την πληρωμή του φόρου σε μια τέτοια κατάσταση ακόμη και μέσω δικαστηρίου. Στην περίπτωση αυτή, οι διαιτητές θα καθοδηγούνται από την απόφαση της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου Διαιτησίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ημερομηνίας 30 Μαΐου 2014 αρ. 33. Στην παράγραφο 17 αυτού του εγγράφου αναφέρεται ότι το ποσό του φόρου θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της τελικής τιμής της σύμβασης.
Συνεπώς, το μόνο που πρέπει να γίνει κάτω από τέτοιες συνθήκες στον πωλητή είναι να καταβάλει ΦΠΑ από τις δικές του τσέπες.
Πώς να υπολογίσετε το φόρο εάν δεν αναφέρεται τίποτα για το συμβόλαιο
Έτσι, στη σύμβαση δεν υπάρχει καμία αναφορά στον ΦΠΑ. Πώς σε αυτή την περίπτωση για τον υπολογισμό του φόρου; Αυτό θα εξαρτηθεί από το τι συμφώνησαν τα μέρη: ποιος πληρώνει τον ΦΠΑ, τον αγοραστή ή τον πωλητή.
Αν ο αγοραστής συμφώνησε να πληρώσει επιπλέον φόρο, τότε δεν υπάρχουν ιδιαίτερα χαρακτηριστικά στον υπολογισμό. Ο ΦΠΑ ισούται με το 18% (10%) του ποσού της συναλλαγής. Εάν ο αγοραστής αρνείται, ο πωλητής θα πρέπει να κατανείμει φόρο από το ποσό που έλαβε από αυτόν. Σε αυτή την περίπτωση, το λεγόμενο ποσοστό διακανονισμού γίνεται αποδεκτό. Είναι ίσο με 18/118 ή 10/110, ανάλογα με το ρυθμό φορολόγησης του αντικειμένου συναλλαγής.
Ας δείξουμε με ένα παράδειγμα. Ο πωλητής είναι πληρωτής ΦΠΑ, αλλά ο αγοραστής δεν είναι. Η σύμβαση δηλώνει την αξία των 590.000 ρούβλια, ενώ δεν υπάρχει καμία αναφορά στον ΦΠΑ. Ο πωλητής ζήτησε από τον αγοραστή να πληρώσει φόρο με επιτόκιο 18% πάνω από την τιμή που καθορίζεται στη σύμβαση, αλλά απορρίφθηκε.
Στην περίπτωση αυτή, θεωρείται ότι η τιμή που αναφέρεται στη σύμβαση περιλαμβάνει ήδη ΦΠΑ με συντελεστή 18%. Ο υπολογισμός θα είναι ως εξής:
590.000 * 18/118 = 90.000 ρούβλια - το ποσό του ΦΠΑ?
Κατά συνέπεια, τα έσοδα του πωλητή μετά από φόρους είναι 500.000 ρούβλια.
Εάν ένα από τα μέρη εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Μια αρκετά συνηθισμένη κατάσταση είναι όταν ένα από τα μέρη της συναλλαγής χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Ποιος πληρώνει ΦΠΑ για "απλούστευση" - ο αγοραστής ή ο πωλητής;
Στη γενική περίπτωση, ο απλοποιημένος προμηθευτής δεν καταβάλλει ΦΠΑ, συνεπώς ο φόρος δεν χρεώνεται και δεν περιλαμβάνεται στην τιμή. Η εξαίρεση είναι μεμονωμένες πράξεις, καθώς και καταστάσεις όπου ο αγοραστής ζητά από τον πωλητή να "απλοποιήσει" για να επισημάνει τον φόρο στα έγγραφα. Στην περίπτωση αυτή, ο πωλητής θα πρέπει να καταβάλει φόρο, παρά το γεγονός ότι χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Η πληρωμή οφείλεται στον φόρο που καταβάλλει ο πωλητής στο τιμολόγιο.
Ένα άλλο παράδειγμα είναι όταν ο πωλητής βρίσκεται στο OSNO και ο αγοραστής είναι στο USN. Η πώληση αγαθών σε μη πληρωτή ΦΠΑ δεν απαλλάσσει τον πωλητή από την υποχρέωση καταβολής αυτού του φόρου. Ως εκ τούτου, είναι σκόπιμο να αναφέρεται το ποσό της συναλλαγής στα έγγραφα και να κατανέμεται ο ΦΠΑ. Για τον αγοραστή στην USN αυτό δεν συνεπάγεται καμία συνέπεια - πρέπει να πληρώσει το συνολικό ποσό που καθορίζεται στη σύμβαση.
Πότε καταβάλλεται ο φόρος από τον αγοραστή;
Μερικές φορές οι όροι της σύμβασης περιέχουν μια διάταξη ότι η τιμή αντικατοπτρίζεται χωρίς ΦΠΑ. Υπό αυτές τις συνθήκες, ποιος πληρώνει ΦΠΑ - ο πωλητής ή ο αγοραστής; Εάν στην περίπτωση αυτή δεν προκύπτει το αντίθετο από τις συνθήκες της συναλλαγής ή από άλλους όρους της σύμβασης, ο αγοραστής πρέπει να καταβάλει το ποσό του φόρου επιπλέον της τιμής που αναφέρεται στη σύμβαση. Μια τέτοια εξήγηση περιέχεται στο ανωτέρω ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου Διαιτησίας αριθ. 33.
Έτσι, η λύση στο ερώτημα του ποιος πληρώνει ΦΠΑ - ο αγοραστής ή ο πωλητής, αν η σύμβαση δεν αναφέρει τον φόρο - εξαρτάται από συγκεκριμένες περιστάσεις. Στις περισσότερες περιπτώσεις, η υποχρέωση αυτή παραμένει στον πωλητή. Να αναφερθεί σαφώς στη σύμβαση τους όρους που σχετίζονται με αυτόν τον φόρο προς το συμφέρον και των δύο μερών.Ωστόσο, πρέπει να επιδειχθεί μεγαλύτερη προσοχή στον πωλητή, επειδή η άγνοια ή η ξεχασία μπορεί να του πάρει μια αρκετά δεκάρα.