Ο μεγαλύτερος φορολογούμενος: κριτήρια και έλεγχοι

Στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ισχύει ο Κώδικας Φορολογίας, καθορίζοντας την έννοια και τα σημάδια των φορολογουμένων, καθορίζοντας τη διαδικασία καθορισμού και έκπτωσης των φόρων καθώς και άλλες διατάξεις που σχετίζονται με την εφαρμογή της κρατικής φορολογικής πολιτικής.

Ταξινόμηση πληρωτή

Σύμφωνα με το άρθρο. 19 του φορολογικού κώδικα, τα φυσικά και νομικά πρόσωπα ενεργούν ως φορολογούμενοι, οι οποίοι είναι υπεύθυνοι για την αφαίρεση των υποχρεωτικών πληρωμών στον προϋπολογισμό. Οι νομικές οντότητες, με τη σειρά τους, χωρίζονται σε ξένους και ρωσικούς, και άτομα - εκείνα με καθεστώς IP και χωρίς να έχουν.

Οι επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται σε συγκεκριμένους τομείς διακρίνονται σε σχετικά απομονωμένη κατηγορία θεμάτων. Για παράδειγμα, μιλάμε για την επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών, την εξόρυξη κλπ. Στους τομείς αυτούς, καθιερώνονται ορισμένοι τύποι φόρων: στην επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών, στον φόρο εξόρυξης ορυκτών κ.λπ.

Ορισμένοι ειδικοί αποκαλύπτουν τους φορολογούμενους ως ξεχωριστή κατηγορία πληρωτών.

Υπάρχει και άλλη κατηγορία θεμάτων. Περιλαμβάνει τους μεγαλύτερους φορολογούμενους. Ο κατάλογος αυτών των ατόμων είναι εντυπωσιακός.

Περαιτέρω στο άρθρο, θα εξετάσουμε με ποια κριτήρια ταξινομούνται οι φορολογούμενοι ως το μεγαλύτερο, ποια είναι τα χαρακτηριστικά της αναφοράς αυτών των ατόμων.

Δικαιώματα των θεμάτων

Απεικονίζονται στην Τέχνη. 21 Κώδικα Φορολογίας. Σύμφωνα με τον κανόνα, οι φορολογούμενοι δικαιούνται:

1. Για να λαμβάνετε πληροφορίες από τη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής των σχετικών αμοιβών και φόρων, έντυπα αναφοράς, συμβουλές για το σχεδιασμό τους. Αυτές οι υπηρεσίες παρέχονται σε οντότητες χωρίς χρέωση.
2. Για να λάβετε εξηγήσεις από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικές δομές των δήμων και των οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας.
3. Εφαρμόστε τα φορολογικά δικαιώματα που προβλέπονται από το νόμο, εάν υπάρχουν κατάλληλοι λόγοι. Το δικαίωμα αυτό ασκείται σύμφωνα με τη διαδικασία που θεσπίζεται από τον φορολογικό κώδικα και τις ομοσπονδιακές κανονιστικές πράξεις.
4. Λάβετε δόσεις, αναβολές και πίστωση φόρου.
5. Να συμμετέχετε στις φορολογικές νομικές σχέσεις αυτοπροσώπως ή μέσω του εκπροσώπου σας.
6. Να υπάρχει όταν οι εποπτικές αρχές διενεργούν επιτόπια επιθεώρηση.
7. Παρέχετε στις IFTS εξηγήσεις και εξηγήσεις σχετικά με τα γεγονότα υπολογισμού / πληρωμής φόρων, πράξεων επιθεωρήσεων.
8. Να απαιτούν από τους υπαλλήλους των ρυθμιστικών οργανισμών να συμμορφώνονται με τους φορολογικούς νόμους
9. Λάβετε αντίγραφα των εκθέσεων επιθεώρησης, των αποφάσεων των φορολογικών αρχών, των φορολογικών δηλώσεων, των απαιτήσεων υπολογισμού του φόρου.
10. Μη συμμορφώνεστε με τις παράνομες απαιτήσεις των ρυθμιστικών οργανισμών.
11. Να αμφισβητήσει τις πράξεις των φορολογικών αρχών, τις αποφάσεις, τις ενέργειες / την αδράνεια των υπαλλήλων της IFTS.
12. Απαιτείται αποζημίωση για ζημίες που προκύπτουν από παράνομες ενέργειες ελέγχου δομών.
13. Συμμετοχή στην αναθεώρηση των υλικών ελέγχου, καθώς και σε άλλες πράξεις που εκδίδονται από το IFTS.

Αυτά τα δικαιώματα ισχύουν για όλους τους φορολογούμενους, συμπεριλαμβανομένου του μεγαλύτερου. Ταυτόχρονα, οι δραστηριότητες των τελευταίων υπόκεινται στον ειδικό έλεγχο των δομών ελέγχου.

Οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι: Κριτήρια Ορισμού

Τα σημεία με τα οποία το θέμα ανήκει στην υπό εξέταση κατηγορία καθορίζονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αυτά τα κριτήρια προσαρμόζονται περιοδικά ανάλογα με την τρέχουσα οικονομική κατάσταση στη χώρα. Η ισχύουσα νομοθεσία κατοχυρώνει έναν κατάλογο μεμονωμένων ατόμων, έναν κατάλογο των μεγαλύτερων φορολογουμένων, ο οποίος προβλέπει τον περιορισμό του ελέγχου τους σύμφωνα με το θέμα της φορολογίας στα κατάλληλα επίπεδα (περιφερειακό, ομοσπονδιακό).

Για να ταξινομηθεί ο πληρωτής ως ο μεγαλύτερος, λαμβάνονται υπόψη τα εξής:

1. Δείκτες χρηματοπιστωτικής και οικονομικής δραστηριότητας (FED). Η αξία προσδιορίζεται με βάση τη λογιστική και τη φορολογική αναφορά της επιχείρησης.
2. Σημάδια αλληλεξάρτησης με άλλους συμμετέχοντες στις φορολογικές έννομες σχέσεις, δείκτες του βαθμού επιρροής της εταιρείας στις δραστηριότητες της αλληλεξαρτώμενης δομής και τα αποτελέσματα της εργασίας της.
3. Η επιχείρηση έχει ειδική άδεια (άδεια) για τη διεξαγωγή συγκεκριμένου είδους δραστηριότητας.
4. Τα αποτελέσματα της συνεχούς παρακολούθησης της επιχείρησης που αναλύθηκε.

Κατάσταση ανάθεσης

Μια επιχείρηση μπορεί να ανατεθεί στους μεγαλύτερους φορολογούμενους (KN) βάσει των αποτελεσμάτων των εργασιών της, που εξετάζονται για 3 έτη πριν από την έναρξη της περιόδου αναφοράς. Οι πληροφορίες για το τρέχον έτος δεν λαμβάνονται υπόψη.

Πρέπει να σημειωθεί ότι το καθεστώς του μεγαλύτερου φορολογούμενου που έχει ανατεθεί στην επιχείρηση διατηρείται από αυτόν για δύο έτη μετά τη λήξη της δραστηριότητάς του. Επιπλέον, η κατάσταση μπορεί να διατηρηθεί για 3 χρόνια. Αυτό είναι δυνατό σε περίπτωση αναδιοργάνωσης του μεγαλύτερου φορολογούμενου. Το αντίστοιχο καθεστώς διατηρείται από εταιρείες που δημιουργήθηκαν ως αποτέλεσμα αυτής της διαδικασίας. Η τριετής περίοδος περιλαμβάνει το έτος της αναδιοργάνωσης.

Απώλεια της κατάστασης

Μία επιχείρηση παύει να θεωρείται ο μεγαλύτερος φορολογούμενος εάν έχει κηρυχθεί σε πτώχευση σε δικαστήριο και έχουν κινηθεί διαδικασίες πτώχευσης εναντίον της. Η αντίστοιχη διάταξη κατοχυρώνεται στη διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 27ης Ιουνίου 2012. Ο κανόνας αυτός, ωστόσο, δεν ισχύει για τους πιστωτικούς οργανισμούς που διαχειρίζονται στο επίπεδο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Επιθεώρησης για τους μεγάλους φορολογούμενους. Διατηρούν το καθεστώς τους μέχρι την αναγκαστική εκκαθάριση.

Δείκτες χρηματοπιστωτικής και οικονομικής δραστηριότητας

Για τις επιχειρήσεις των οποίων οι δραστηριότητες παρακολουθούνται στο επίπεδο της διαπεριφερειακής επιθεώρησης της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους, το αντίστοιχο καθεστώς χορηγείται όταν πληρούται μία από τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

1. Το ποσό των φόρων υπερβαίνει το 1 δισεκατομμύριο ρούβλια, και για τις εταιρείες που δραστηριοποιούνται στον τομέα των υπηρεσιών, των μεταφορών ή των επικοινωνιών - 300 εκατομμύρια ρούβλια.
2. Το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνεται είναι τουλάχιστον 20 δισ. Ευρώ.
3. Συνολικό ενεργητικό τουλάχιστον 20 δισ. Ευρώ.

Επιπλέον κριτήρια καθορίζονται για μεμονωμένες επιχειρήσεις. Ειδικότερα, οι οργανώσεις αμυντικής βιομηχανίας που ελέγχονται από τον ΜΙ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους λαμβάνουν το κατάλληλο καθεστώς αν:

1. Οι κρατικές επενδύσεις αντιπροσωπεύουν περισσότερο από το 50% όλων των στοιχείων του ενεργητικού.
2. Ο μέσος αριθμός των εργαζομένων είναι περισσότεροι από 100 άτομα.
3. Η συνολική αξία των στρατηγικών συμβάσεων εξαγωγής υπερβαίνει τα 27 εκατομμύρια ρούβλια.
4. Το συνολικό ποσό των εσόδων από την εξαγωγή αγαθών ανέρχεται στο 20% των συνολικών εσόδων.

Οι επιχειρήσεις που διαχειρίζονται στο επίπεδο διακυβέρνησης για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους λαμβάνουν το κατάλληλο καθεστώς εάν:

1. Το ποσό του εισοδήματος που απεικονίζεται στο στ. Αριθ. 2, είναι από 2 έως 20 δισ. Ευρώ.
2. Το συνολικό ποσό των συνεισφορών στον προϋπολογισμό είναι 75 εκατομμύρια ρούβλια. - 1 δισ. Ευρώ.
3. Η αξία των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας ανέρχεται σε 100 εκατ. Ευρώ. - 20 δισ. Ευρώ.
4. Ο μέσος αριθμός των εργαζομένων είναι περισσότεροι από 50 άτομα.

Αυτοί οι φορολογούμενοι θεωρούνται οι μεγαλύτεροι ανεξάρτητα από τον τύπο της δραστηριότητας που ασκείται.

Νουάν

Οι δείκτες οικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας για τις επιχειρήσεις που ελέγχονται σε περιφερειακό επίπεδο μπορούν να καθοριστούν από την Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τη συμφωνία τους με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πρέπει επίσης να πούμε ότι οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν ειδικά φορολογικά καθεστώτα δεν μπορούν να αποκτήσουν καθεστώς ST.

Αλληλεξάρτηση

Μια επιχείρηση μπορεί να αποκτήσει την ιδιότητα του φορολογουμένου εάν οι δραστηριότητές της επηρεάζουν το έργο μιας νομικής οντότητας, η οποία, με τη σειρά της, είναι ο μεγαλύτερος φορολογούμενος.Σε τέτοιες περιπτώσεις, μιλούν για την αλληλεξάρτηση των επιχειρήσεων.

Ο έλεγχος υπολογισμού και πληρωμής των φόρων από τους μεγαλύτερους φορολογούμενους πραγματοποιείται στο επίπεδο στο οποίο διεξάγεται η διαχείριση των δραστηριοτήτων αυτών των επιχειρηματικών οντοτήτων. Υπάρχουν δύο τέτοια επίπεδα, όπως προαναφέρθηκε: ομοσπονδιακή και περιφερειακή.

Διαθεσιμότητα άδειας (άδεια)

Οι επιχειρηματικές οντότητες που έλαβαν ειδικά έγγραφα από κυβερνητικούς οργανισμούς για συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων ελέγχονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους. Στην περίπτωση αυτή, δεν λαμβάνεται υπόψη η διαφορά (συμμόρφωση) με άλλα κριτήρια ταξινόμησης μιας επιχείρησης ως φορολογουμένου (εισόδημα, φόροι, αλληλεξάρτηση ή μέγεθος προσωπικού).

Μεταξύ των τύπων δραστηριοτήτων, η παρουσία μιας άδειας για την οποία παρέχει μια οντότητα με καθεστώς ιθαγενών πληθυσμών πρέπει να περιλαμβάνει:

1. Τραπεζική υπηρεσία.
2. Παροχές σε συντάξεις (στην προκειμένη περίπτωση NPF).
3. Συνταξιοδοτικά και λοιπά είδη ασφάλισης, αντασφάλισης.
4. Υπηρεσίες χρηματιστηριακών εταιρειών.
5. Επαγγελματική συμμετοχή στο χρηματιστήριο.

Χαρακτηριστικά των σχέσεων με την ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία

Σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Κώδικα Φορολογίας, με την παρουσία ξεχωριστών τμημάτων του μεγαλύτερου φορολογούμενου, η εγγραφή πραγματοποιείται σε όλα τα IFTS στην τοποθεσία τους.

Σε περίπτωση αλλαγής της οργανωτικής δομής, η επιχείρηση υποχρεούται να ειδοποιεί τις ρυθμιστικές αρχές. Η αντίστοιχη ειδοποίηση θα πρέπει να αποστέλλεται σε όλες τις IFTS στις οποίες πραγματοποιήθηκε η καταχώριση. Ο μεγαλύτερος φορολογούμενος που είναι εγγεγραμμένος στη Ρωσική Ομοσπονδία, δημιουργώντας χωριστά τμήματα που δεν έχουν τη μορφή αντιπροσωπευτικών γραφείων ή υποκαταστημάτων ή μεταβάλλει πληροφορίες σχετικά με τα τμήματα που έχουν σχηματισθεί προηγουμένως, πρέπει να αποστέλλει κοινοποίηση στην εποπτική αρχή εντός μηνός.

Σε περίπτωση εκκαθάρισης εκ μέρους μιας οργάνωσης των δομών που εργάστηκαν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληροφορίες για το θέμα αυτό αποστέλλονται στην επιθεώρηση εντός τριών ημερών. Αυτός ο κανόνας ισχύει για όλους τους τύπους τμημάτων, συμπεριλαμβανομένων των υποκαταστημάτων και των αντιπροσωπευτικών γραφείων.

Πληροφορίες σχετικά με τους μεγαλύτερους φορολογούμενους στην περιφέρεια της Μόσχας και σε άλλες περιοχές λαμβάνουν χώρα σε μία ενιαία βάση δεδομένων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατάλογος των μεγαλύτερων φορολογουμένων στη Ρωσία

Παρά τις σημαντικές διακυμάνσεις των τιμών του πετρελαίου, τις αλλαγές στην παραγωγή αργού πετρελαίου, οι κύριοι φορολογούμενοι στη Ρωσική Ομοσπονδία παραμένουν οι Rosneft και η Gazprom. Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του 2018, ο τελευταίος θα στείλει περίπου 2 τρισεκατομμύρια ρούβλια στον προϋπολογισμό. Το ποσό αυτό περιλαμβάνει φόρους και από τις 56 θυγατρικές. Οι μειώσεις του Rosneft θα είναι περίπου το ίδιο ποσό.

Σύμφωνα με τη διαπεριφερειακή φορολογική επιθεώρηση για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους, οι κυριότεροι «δωρητές» του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού περιλαμβάνουν εταιρείες όπως Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.

Σημαντικά κεφάλαια για τον προϋπολογισμό προέρχονται όχι μόνο από επιχειρήσεις στον κλάδο πετρελαίου και φυσικού αερίου. Οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι θεωρούνται επίσης οι λιανικές αλυσίδες Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Οι είκοσι ηγέτες περιλαμβάνουν επίσης τις μεταλλουργικές επιχειρήσεις Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal κ.α. Δεν μπορεί κανείς να πει για τις εταιρείες τηλεπικοινωνιών MTS, Megafon και Vympelcom.

Το συνολικό ενεργητικό κάθε συγκεκριμένης επιχείρησης υπερβαίνει τα 500 δισ. Ευρώ. Αυτά τα στοιχεία παρέχονται από το περιοδικό Forbes για το τρέχον 2018. Τα κεντρικά γραφεία των μισών αυτών εταιρειών βρίσκονται στη Μόσχα. Ορισμένες επιχειρήσεις είναι εγγεγραμμένες στο εξωτερικό (για παράδειγμα, VimpelCom).

Οι ηγετικές θέσεις στον μέσο αριθμό εργαζομένων κατέχουν οι Gazprom και Rosneft. Η πρώτη εταιρεία απασχολεί περίπου μισό εκατομμύριο ανθρώπους, η δεύτερη - περισσότεροι από 250 χιλιάδες άνθρωποι. Μεταξύ των εμπορικών επιχειρήσεων, ο ηγέτης είναι ο Magnit. Στο προσωπικό της για το 2018 υπάρχουν περισσότεροι από 300 χιλιάδες άνθρωποι.

Οι μεγαλύτερες επιχειρήσεις στο εξωτερικό

Όπως δείχνει μια συγκριτική ανάλυση των εταιρειών στις ΗΠΑ και τη Ρωσία, και στις δύο χώρες οι ηγετικές θέσεις στον κατάλογο των μεγάλων φορολογουμένων καταλαμβάνουν γίγαντες βασικών προϊόντων. Στην Αμερική, ο κατάλογος περιλαμβάνει ConocoPhillips, Chevron και ExxonMobil.

Περαιτέρω στον κατάλογο είναι οι επιχειρήσεις που παράγουν έξυπνα προϊόντα. Μεταξύ αυτών είναι η Intel, η Apple, η IBM, η Microsoft. Ένα μεγάλο ποσό κεφαλαίων προέρχεται από τον προϋπολογισμό των ΗΠΑ από τράπεζες, ασφαλιστικές εταιρείες, κατασκευαστές φαρμάκων, καλλυντικά. Όχι χωρίς δίκτυο γρήγορων πινάκων. Έτσι, η παγκοσμίως γνωστή εταιρεία McDonald's πληρώνει στον προϋπολογισμό των ΗΠΑ περίπου 2 δισεκατομμύρια δολάρια ετησίως.

Ειδική φορολογική επιβάρυνση

Για τις ρυθμιστικές αρχές, το ποσό των φορολογικών εκπτώσεων είναι περισσότερο στατιστικό εργαλείο και όχι κατευθυντήρια γραμμή δραστηριότητας. Σύμφωνα με τους αναλυτές, ο δείκτης αυτός δεν έχει καταστεί κεντρικός μηχανισμός για την εξασφάλιση της αποτελεσματικής εφαρμογής της κρατικής δημοσιονομικής πολιτικής. Εν τω μεταξύ, ορισμένοι ειδικοί είναι βέβαιοι ότι οι αρχές δεν μπορούν να παραβλέψουν σημαντικά διαφορετικά φορολογικά βάρη. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο οι ρυθμιστικές αρχές χρησιμοποιούν δείκτες κατά τον σχεδιασμό ελέγχων γραφείου.

Πρέπει να πω ότι οι ίδιες οι επιχειρήσεις είναι πολύ ευαίσθητες στην αποκάλυψη του μεγέθους της φορολογικής τους επιβάρυνσης. Οι περισσότεροι από αυτούς αρνούνται επίσημες παρατηρήσεις. Ανεπίσημα, εκπρόσωποι ορισμένων οικονομικών κολοσσών μιλούν για υπερβολικά υψηλό φόρο, αλλά δεν κινδυνεύουν να μιλήσουν ανοιχτά γι 'αυτό, καθώς αυτό μπορεί να βλάψει σημαντικά τις σχέσεις με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Αν μιλάμε για τους ηγέτες - τις επιχειρήσεις πετρελαίου και φυσικού αερίου, τότε η γενική γνώμη για την πίεση στις επιχειρήσεις εκφράστηκε, ίσως, από τον Ιγκόρ Σεχίν, επικεφαλής της Rosneft. Στη συνέντευξή του στο πρόγραμμα Vesti 24, μίλησε για την ανάγκη μείωσης των φόρων. Ο Σεχίν επεσήμανε ότι το κράτος διπλασίασε το ποσό των εκπτώσεων για τον κλάδο πετρελαίου και φυσικού αερίου, ωστόσο, η τιμή των πρώτων υλών μειώθηκε σημαντικά.

Ωστόσο, δεν υπάρχει κανένας που θα αντικαταστήσει σήμερα τις επιχειρήσεις του τομέα του πετρελαίου και του φυσικού αερίου: η "μόδα για την επιχειρηματικότητα" έχει περάσει πολύ, ο αριθμός των μικρομεσαίων επιχειρήσεων μειώνεται σταθερά και η φορολογική βάση δεν αυξάνεται. Ταυτόχρονα, είναι αδύνατο να μειώσουμε σήμερα τις κοινωνικές δαπάνες. Έτσι, η φορολογική επιβάρυνση επιβάλλεται στους μεγαλύτερους πληρωτές, κυρίως στις εταιρείες πετρελαίου και φυσικού αερίου.

Εν τω μεταξύ, σύμφωνα με ορισμένους εμπειρογνώμονες, μια τέτοια στάση των καταναλωτών απέναντι στις μεγαλύτερες οικονομικές μονάδες φέρνει αποκλειστικά βραχυπρόθεσμα οφέλη. Οι ειδικοί λένε ότι οι αρχές έχουν πάντα την ευκαιρία να λάβουν περισσότερα ποσά φόρου. Ποιες θα είναι οι συνέπειες - αρνητικές ή θετικές - εξαρτώνται από το επίπεδο οικονομικής ανάπτυξης της χώρας στο σύνολό της και από την οικονομική κατάσταση μιας συγκεκριμένης επιχείρησης.