Ο καθένας είναι εξοικειωμένος με την έκφραση "μείωση χρέωσης σε πίστωση". Αλλά για πολλούς, παραμένει ένα μυστήριο τι σημαίνουν αυτές οι έννοιες. Ως εκ τούτου, σε αυτό το άρθρο εξετάζουμε τι είναι χρεωστικοί και πιστωτικοί, καθώς και οι πιστωτικοί και χρεωστικοί κύκλοι εργασιών. 
Λειτουργίες λογιστικής
Με τη βοήθεια της λογιστικής, πραγματοποιείται ανάλυση της δραστηριότητας της επιχείρησης, λαμβάνεται υπόψη η περιουσία της, το κεφάλαιο και οι υποχρεώσεις της. Κάποιος μπορεί εύκολα να καταλάβει εάν μια επιχείρηση είναι κερδοφόρα ή μη κερδοφόρα. Επομένως, όταν εισπράττονται τα κεφάλαια, τα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία διαγράφονται ή οι πληρωμές καταβάλλονται σε προμηθευτές, αυτό καταγράφεται σε λογιστική σε νομισματικούς όρους.
Ο κύριος κανόνας της λογιστικής είναι ο ακόλουθος - πόσο έχει έρθει, το ίδιο πρέπει να πάει. Καλείται επίσης η αρχή της διατήρησης της αξίας.
Τι είναι η χρέωση και η πίστωση;
Η χρέωση και η πίστωση είναι έννοιες που χρησιμοποιούνται στη λογιστική για την ανάλυση όλων των διαδικασιών μιας επιχείρησης. Υπάρχουν πολλοί λογαριασμοί λογιστικής και δημιουργήθηκαν για να αντικατοπτρίζουν τις επιχειρηματικές συναλλαγές. Κάθε ένας από τους λογαριασμούς έχει το δικό του όνομα και αριθμό.
Επομένως, ας συγκρίνουμε τον χρεωστικό και τον πιστωτικό κύκλο εργασιών.
Η χρέωση αντιπροσωπεύει όλα τα διαθέσιμα στοιχεία ενεργητικού που ανήκουν στον οργανισμό. Δηλαδή, αυτή είναι η ιδιοκτησία που έχει σήμερα η εταιρεία. Η ιδιοκτησία μπορεί να σημαίνει:
- Τα ποσά που κατέχονται σε τραπεζικό λογαριασμό.
- Μετρητά στο ταμείο της επιχείρησης.
- Η συνολική αξία των εμπορευμάτων στις αποθήκες.
- Η συνολική αξία όλων των πάγιων περιουσιακών στοιχείων που κατέχει η εταιρεία.
- Τρέχον χρέος των αντισυμβαλλομένων.
Κατά συνέπεια, όσο μεγαλύτερα είναι τα περιουσιακά στοιχεία που διαθέτει η εταιρεία, τόσο πιο επιτυχημένη θεωρείται. Η πηγή της δημιουργίας περιουσιακών στοιχείων μπορεί να είναι το εγκεκριμένο κεφάλαιο.
Ο χρεωστικός κύκλος εργασιών αναφέρεται στο συνολικό ποσό όλων των εισερχόμενων συναλλαγών που αντικατοπτρίζονται στη χρέωση. Ο πιστωτικός κύκλος εργασιών είναι το άθροισμα όλων των συναλλαγών δαπανών που καταγράφονται στο δάνειο. Πρέπει να γίνει κατανοητό ότι πρόκειται για ενεργό λογαριασμό. Εάν ο λογαριασμός είναι παθητικός, τότε η κατάσταση είναι το αντίθετο. Οι εισερχόμενες πράξεις εμφανίζονται σε πίστωση, δαπάνες, αντίστοιχα, επί της χρέωσης. 
Οι υποχρεώσεις είναι όλα τα χρέη της οργάνωσης. Αυτά περιλαμβάνουν:
- Πιθανές καθυστερούμενες οφειλές λόγω μη καταβολής μισθών στους μισθωτούς.
- Χρέος της επιχείρησης στους αντισυμβαλλομένους της.
- Αμοιβές απόσβεσης.
- Χρέος μιας επιχείρησης στους ιδρυτές ή θυγατρικές της.
Πού εφαρμόζονται χρεωστικές και πιστωτικές συναλλαγές;
Η λογιστική πραγματοποιείται ξεχωριστά για κάθε λογαριασμό. Η χρέωση εμφανίζεται στα αριστερά και η πίστωση είναι η στήλη στα δεξιά. Κάθε ενέργεια πρέπει να αντανακλάται αναγκαστικά. Ορισμένοι λογαριασμοί χρησιμοποιούνται αρκετά συχνά καθ 'όλη τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς. Οι χρεωστικές στήλες πρέπει να αντανακλούν χωριστά τα ποσά που χαρακτηρίζουν κάθε συναλλαγή. Οι λογαριασμοί κατανέμονται υπό όρους ανάλογα με το υπόλοιπο: μπορούν να είναι ενεργοί (λογαριασμός 51 "Λογαριασμός διακανονισμού"), παθητικοί (λογαριασμός 86 "Κεφάλαιο αποθεματικού"), καθώς επίσης και ενεργητικός-παθητικός λογαριασμός 76 "Διακανονισμοί με οφειλέτες και πιστωτές".
Εάν αυξηθεί η περιουσία της επιχείρησης ή προκύψουν απαιτήσεις, τότε ο χρεωστικός κύκλος εργασιών αυξάνεται σε ενεργούς και ενεργούς-παθητικούς λογαριασμούς. Αντίθετα, αν το ακίνητο μειωθεί, τότε υπάρχει αύξηση του πιστωτικού κύκλου εργασιών.
Οι επιχειρηματικές συναλλαγές σε παθητικούς λογαριασμούς αντιστρέφονται. Βασικά, αυτοί οι λογαριασμοί χρησιμοποιούνται για να δουν από πού προέρχονται τα κεφάλαια. 
Τερματικό υπόλοιπο
Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς, είναι απαραίτητο να συνοψίσουμε χωριστά όλες τις περιστροφές χρεωστικών και πιστωτικών. Ως αποτέλεσμα, σχηματίζεται μια τελική ισορροπία. Σε περίπτωση που υπάρχει πλήρης σύμπτωση στα ποσά του χρεωστικού και πιστωτικού κύκλου εργασιών του λογαριασμού, μπορείτε να κλείσετε το λογαριασμό. Υπάρχουν λογαριασμοί που έχουν μηδενικό υπόλοιπο στο τέλος της περιόδου. Κατά κανόνα, πρόκειται για λογαριασμούς στους οποίους έχουν αφαιρεθεί οι δαπάνες.
Για τον υπολογισμό του υπολοίπου του ισοζυγίου τρεχουσών συναλλαγών, ο όγκος του πιστωτικού κύκλου εργασιών (το ποσό των εξόδων χρήσης) αφαιρείται από το χρεωστικό κύκλο εργασιών (ποσό των εισπραχθέντων κεφαλαίων). Πρέπει να προστεθεί το εισερχόμενο υπόλοιπο. Αυτό ισχύει για ενεργούς λογαριασμούς.
Αν ο λογαριασμός είναι παθητικός, τότε για να καθορίσετε το τελικό υπόλοιπο, προστίθεται ο πιστωτικός κύκλος (αυτό είναι το ποσό των εισπραχθέντων κεφαλαίων) και αφαιρείται η χρέωση (αυτό είναι το ποσό των κεφαλαίων που δαπανώνται). Στους ενεργούς-παθητικούς λογαριασμούς, τα χρεωστικά και πιστωτικά υπόλοιπα καθορίζονται σύμφωνα με την αναλυτική λογιστική. 
Τι είναι η διπλή είσοδος;
Οι έννοιες της πίστωσης και της χρέωσης αντικατοπτρίζουν τη λεγόμενη διπλή εγγραφή. Δηλαδή, θεωρείται ότι κάθε επιχειρηματική συναλλαγή πρέπει να καταγράφεται χρησιμοποιώντας δύο λογαριασμούς. Αποδεικνύεται ότι σε ένα λογαριασμό το κόστος της συναλλαγής πηγαίνει σε χρέωση, και στη δεύτερη - με την πίστωση. Ως αποτέλεσμα, θα πρέπει να διαμορφωθεί ισορροπία. Δηλαδή, η ισορροπία πρέπει να συγκλίνει κάθε φορά. Σε περίπτωση που προκύψει μια κατάσταση κατά την οποία ο συνολικός χρεωστικός κύκλος εργασιών δεν συμπίπτει με το συνολικό πιστωτικό κύκλο εργασιών, τότε μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ένα λογιστικό σφάλμα έγινε όταν καταγράφηκαν οι συναλλαγές.
Η έννοια του κύκλου εργασιών στον τρεχούμενο λογαριασμό της εταιρείας
Ένας από τους σημαντικότερους δείκτες απόδοσης ενός οργανισμού είναι ο πιστωτικός κύκλος εργασιών σε έναν τρεχούμενο λογαριασμό. Ο όρος αυτός χρησιμοποιείται εξίσου συχνά όχι μόνο από λογιστές, αλλά και από τραπεζίτες και ελεγκτές. Δυστυχώς, οι ιδιώτες επιχειρηματίες και οι νεοσύστατες επιχειρηματίες δεν καταλαβαίνουν πλήρως την όλη ουσία του περιεχομένου τους. 
Ανάλογα με το σκοπό για τον οποίο χρησιμοποιούν τους λογαριασμούς, χωρίζονται στους ακόλουθους τύπους:
- Καταθέσεις, οι οποίες συνήθως χρησιμοποιούνται για εξοικονόμηση ή εξοικονόμηση χρημάτων.
- Credit, οι οποίες ανοίγονται για την εξυπηρέτηση των δανείων.
- Λογαριασμοί διακανονισμού, οι οποίοι είναι απαραίτητοι για τη διεξαγωγή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.
- Κάρτες, η πρόσβαση σε αυτές παρέχεται με κάρτες που εκδίδονται στους πελάτες.
Στην πραγματικότητα, ανεξάρτητα από τον τύπο του λογαριασμού, όλα εμφανίζουν μόνο δύο τύπους πράξεων:
- Πιστωτικά κεφάλαια - εισπράξεις από αντισυμβαλλόμενους για υπηρεσίες ή αγαθά που πωλούνται, εργασίες που εκτελούνται.
- Κόστος κεφαλαίων - απόσυρση ή μεταφορά κεφαλαίων κατά τη διεξαγωγή των εργασιών. Μπορεί να είναι πληρωμές προς τους προμηθευτές, μεταφορές μισθών των εργαζομένων, φόροι και εκπτώσεις.
Τζίρος λογαριασμού
Το σύνολο των συναλλαγών που πραγματοποιούνται στο λογαριασμό για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο (ημέρα, μήνας, έτος), όπως επίσης και στην τραπεζική κατάσταση, αντιπροσωπεύει τη γενική έννοια του κύκλου εργασιών στον τρεχούμενο λογαριασμό. Ένας τέτοιος λογαριασμός μπορεί να χωριστεί σε δύο μέρη:
- Κύκλος χρεώσεων. Πρόκειται για μια συλλογή πράξεων λήψης μετρητών.
- Πιστωτικός κύκλος εργασιών της τράπεζας. Αντικατοπτρίζει το σύνολο των συναλλαγών ταμειακών ροών.
Με την πρώτη ματιά, όλα είναι προφανή. Ωστόσο, όλα είναι τόσο απλά μόνο μέχρι τη στιγμή που ο κάτοχος του τραπεζικού λογαριασμού λαμβάνει για πρώτη φορά απόσπασμα από την τράπεζα. Δείχνει ότι η πράξη πληρωμής φόρου εμφανίζεται με χρέωση, η λήψη των χρημάτων ως υλική βοήθεια από τον ιδρυτή εμφανίζεται στο δάνειο. Επιπλέον, η τραπεζική κατάσταση εμφανίζει αρνητικό υπόλοιπο στο τέλος της τραπεζικής ημέρας.
Είναι σημαντικό να θυμόμαστε ότι μια τραπεζική δήλωση στην ουσία της είναι ένα τραπεζικό λογιστικό έγγραφο και όχι ο κάτοχος του λογαριασμού. Αποδεικνύεται ότι δεδομένου ότι η τράπεζα προσωρινά κατέχει κεφάλαια τρίτων, τότε, τυπικά, είναι ο οφειλέτης του πελάτη της.Και η παραλαβή των κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό, αντίστοιχα, αυξάνει το ποσό του χρέους του. Αλλά η αφαίρεση των κεφαλαίων από έναν τραπεζικό λογαριασμό απλώς μειώνει το χρέος της τράπεζας στον πελάτη της. 
Η φύση του πιστωτικού κύκλου εργασιών
Τι μπορεί να είναι οι πράξεις σε έναν τρέχοντα λογαριασμό;
- Ταμειακή ροή από τον τρεχούμενο λογαριασμό στο ταμείο της επιχείρησης.
- Πληρωμές σε μετρητά σε προμηθευτές για αγορασμένα προϊόντα ή σε εργολάβους - για εργασίες που εκτελούνται.
- Φορολογικές μειώσεις υπέρ του κρατικού προϋπολογισμού.
- Μεταφορές στην αποπληρωμή δανείων και πιστώσεων.
- Μεταφορές χρημάτων υπέρ οργανισμών κοινωνικής ασφάλισης ή υπέρ ασφαλιστικών ταμείων.
- Μεταφορά κεφαλαίων που αντιπροσωπεύουν δεδουλευμένους τόκους στη χρήση δανείων.
- Επενδύσεις οικονομικού χαρακτήρα.
Η έννοια των καθαρών δεικτών
Οι εκκαθαρισμένες στροφές του τρέχοντος λογαριασμού είναι:
Ο δείκτης απόδοσης ενός οργανισμού, καθώς και ένας δείκτης οικονομικής ευημερίας.
Η έννοια που χρησιμοποιείται στη λογιστική αργκό. Δηλαδή, δεν χρησιμοποιείται στη νομοθεσία, δεν εμφανίζεται στις συμβάσεις.
Εάν δεν εμβαθύνετε στη χρηματοοικονομική και λογιστική ορολογία, τότε μπορεί να γίνει αποδεκτό κατά κανόνα ότι ο κύκλος εργασιών στον τρεχούμενο λογαριασμό είναι δείκτης δραστηριότητας και ο καθαρός κύκλος εργασιών αποτελεί δείκτη επιτυχίας του οργανισμού. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο η δεύτερη κατηγορία χρησιμοποιείται συχνά αρκετά:
- ελεγκτές στην ανάλυση του οργανισμού ·
- φορολογικές αρχές προκειμένου να ασκήσει τον έλεγχο της έγκαιρης καταβολής των φόρων ·
- εκπροσώπους των τραπεζών προκειμένου να διαπιστωθεί η φερεγγυότητα του δυνητικού δικαιούχου του δανείου.
Τραπεζικές συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε λογιστική
Πράγματι, ο κύκλος εργασιών στον τρεχούμενο λογαριασμό μπορεί να οριστεί ως αναντιστοιχία μεταξύ των ταμειακών ροών χρεωστικών και πιστωτικών ταμειακών ροών και των πραγματικών δαπανών τους για ορισμένη περίοδο. Ωστόσο, αξίζει να σημειωθεί ότι κατά τον υπολογισμό του εκκαθαρισμένου κύκλου εργασιών στον λογαριασμό δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη όλες οι πράξεις παραλαβής, αλλά μόνο εκείνες που συνδέονται άμεσα με την υλοποίηση της επιχείρησης. 
Οι μη λογιστικές συναλλαγές περιλαμβάνουν:
- Τυχόν εισπράξεις στον τρεχούμενο λογαριασμό των κεφαλαίων που δανείζονται, δηλαδή, εισπράξεις από τα πιστωτικά ταμεία, οποιαδήποτε οικονομική βοήθεια, ανεξάρτητα από το αν είναι επιστρεπτέα ή όχι.
- Έσοδα από την πώληση χρεογράφων. Μπορεί να είναι λογαριασμοί ή αποθέματα.
- Επιστρέψτε στον κάτοχο των κεφαλαίων που αναφέρονται εσφαλμένα.
- Τα έσοδα που προέκυψαν από άλλους λογαριασμούς της ίδιας της εταιρείας ξεκίνησαν με άλλους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς.
Έτσι, από αυτό το άρθρο μάθαμε τι είναι η χρέωση και η πίστωση και πώς καταγράφονται οι συναλλαγές. Εξετάσαμε επίσης τις έννοιες του χρεωστικού και πιστωτικού κύκλου εργασιών για την περίοδο αναφοράς.